税收筹划第五章

第五章营业税的税收筹划税收筹划授课班级：会计、财管2009教师：杨焕玲案例导入5-1

某工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价为2700万元，施工单位为另一家公司B，承包金额为2250万元。

思考：可选择的承包方式有哪些？纳税义务如何？工程承包公司A可以采取两种方式：

方式一：工程承包公司A与施工单位B签订分包合同。

工程承包公司A应纳营业税=（2700－2250）×3%=13.5(万元)

方式二：工程承包公司A与施工单位B不签订分包合同,负责组织协调工作。

工程承包公司A应纳营业税=（2700－2250）×5%=22.5(万元)建筑业服务业大纲第五章营业税的税收筹划一、营业税纳税人的税收筹划二、营业税征税范围的税收筹划四、营业税税率的税收筹划三、营业税计税依据的税收筹划第五章营业税税收筹划第一节营业税纳税人的税收筹划第二节营业税征收范围的税收筹划第三节营业税计税依据的税收筹划第四节营业税税率的税收筹划第一节营业税纳税人的税收筹划

一、纳税人的法律界定学过的营业税法关于纳税人的规定有哪些？

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当缴纳营业税。第一节营业税纳税人的税收筹划

二、纳税人的税收筹划（一）避免成为纳税义务人（二）纳税人之间的合并合并以后，由于变成了一个营业税纳税主体，各方相互提供服务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。（三）利用兼营销售与混合销售第五章营业税税收筹划第一节营业税纳税人的税收筹划第二节营业税征收范围的税收筹划第三节营业税计税依据的税收筹划第四节营业税税率的税收筹划第二痛节乖营业扰税征翻税范益围的煤税收锹筹划础一猛、征胆税范扰围的禁法律窑界定学过净的营拔业税储法关于骡征税叙范围遵的规蒜定有哪到些？交通捎运输全业建筑推业金融态保险负业邮电相通信竹业文化肤体育吹业娱乐筑业服务挡业转让侵无形赞资产销售帮不动阵产第二型节品营业轻税征殿税范茫围的术税收丝式筹划婆一音、征匪税范去围的果法律汁界定陆路升运输依、水肝路运歪输、堆航空透运输则、管摘道运脆输、装卸韵搬运建筑衡、安要装、伯修缮渗、装万饰、迈其他岔工程惠作业代理房诚业、衬旅店绪业、叔饮食石业、坑旅游认业、当仓储将业、取租赁怪业、屠广告乞业等第二假节胆营业封税征扬税范垮围的听税收么筹划锤二弟、征厉税范闯围的男税收嫁筹划1.选择拾合理心的合丛作建喇房方知式合作昼建房述，是纺指一暖方提定供土夕地使需用权胶，另辱一方矿提供垮资金率，双绘方合剃作，艺建造弃房屋银。纯粹修“以袖物易镜物”哗方式成立洞“合宫营企焰业”缺方式案例5-窑2A、铲B两企材业合断作建档房，A提供惑土地背使用肚权，B提供篇资金源。A、掀B两企偷业约慨定，母房屋鸽建成观后，贺双方怕均分惯。完悠工后左，经健有关偏部门宣评估墙，该踩建筑唤物价芬值1藏00只0万祝元，失于是A、爱B各分事50题0万稻元房霜屋。思考鱼：企秃业的定纳税犯义务历如何顷？是圈否存依在筹邀划空题间？案例卧分析驴：A企业紧转让渡土地亲使用晕权应缴战纳营茄业税据的义旱务A应纳绳的营闻业税=无形最资产旁转让段额*驳营业俗税税熔率=5删00毅*5学%=撒25万元第二期节洗营业苗税征猪税范炊围的长税收族筹划倦二胳、征疑税范推围的饮税收芳筹划案例错分析笋：B企业宪销售呼不动批产应缴劫纳营垒业税芹的义定务B应纳怀的营本业税=不动舰产销输售额饿*营狐业税姐税率=5续00瞒*5李%=覆25万元第二汤节舒营业传税征戒税范标围的辆税收艺筹划冒二观、征厉税范点围的价税收鉴筹划筹划泥思路游：A企业障以土婆地使爬用权知、B企业紫以货眼币资路金合罪股成吓立合营矩企业，合梨作建杠房，躺房屋坛建成鄙后双贤方采羞取风臣险共也担、店利润底共享抱的分撑配方涛式。税法遮依据吐：现行桌营业谦税法房诚规定缴，以捎无形车资产耗投资洗入股抬，参酸与接柔受投脖资方挠的利鬼润分胸配、议共同煎承担助投资刑风险流的行药为，德不征害收营妹业税。2.选择抹合理鸽的材惯料供霞应方烛式筹划菌思路厌：建筑笔安装宋企业交应尽榴量不网将设哈备价才值作费为安晕装工饭程产布值，势可由桌建设涂单位飘提供悉机器辰设备捐，建本筑安皮装企真业只楼负责舒安装受。法律量规定松：《营饭业税圾暂行敲条例抵》规脸定，耻从事域建筑姥、修湖缮、敢装饰摆工程开作业帝，无婶论怎熟样结爬算，塌营业任额均医包括膀工程烟所用滥原材寨料及劈燕其他自物资观和动拘力的蜓价款像；从院事安夕装工遍程作挖业，病凡所诱安装颠的设语备的包价值絮作为健安装努工程粉产值青的，期营业新额包挥括设系备价换款。案例5-棚3某安娃装企牌业承什包基红本建针设单筒位传繁动设员备的好安装天工程姻，原灰计划寻由安裕装企染业提肤供设说备并苍负责耕安装亡，工柴程总壳价款便为2周00期万元梢。后修安装得企业塘经税声务筹蝴划后驻，决唐定改棋为只拍负责哲安装抱业务算，收仰取安际装费昌20世万元晃，设诵备由村建设罪单位菠自行晓采购巧提供场。安装赠企业唱提供佩设备科应纳浇营业架税=20嚼0×砌3%氏=6狮万元安装勿企业艳不提哈供设乡丰备应赤纳营桥业税=20省×3%=肉0.性6（万顽元）3.不动互产销事售的孕税收系筹划在不镰动产但销售纲业务瞧中，张每一益个流萌转环酬节都虹要缴级纳营观业税婆，并烫以销蛙售额挡为计琴税依狗据。遥因此吴，应壤尽量顾减少浇流转摄环节阻，以板取得抽节税鼠利益浆。案例5-镇4某木逃材公璃司欠披银行劳贷款恐本息能共计跑15脊00闭万元歌，逾恒期无琴力偿砍还。疼经与店银行熄协商沃，以猜本公再司一纲幢营泛业大氏楼作殃价1遭80油0万榴元，孕抵顶典贷款旺本息占，同岭时银碧行再肠支付镇木材衬公司些30搁0万塑元。污银行推将上价述营殃业大误楼又羞以1楼80在0万号元的消价格我转让呢给某俯商业被大厦也。思考徐：纳旺税义祝务如释何？闪如何丧筹划究安排烟？案例下分析忘：木材众公司石将营育业大酿楼作宁价1员80期0万堡元转韵让给腿银行洲，应辟按“珠销售左不动垫产”段税目姐征收泛5%波的营睛业税虑。银伯行将摇该大椅楼转棋让后拢，仍陆需按凤“销渗售不肚动产追”缴环纳营桐业税俊。木材战公司劲应营伤业税衣=1贤80矛0×果5%塞=9结0（抗万元闹）银行呆应纳糊营业敢税=深（18蜻00袋-1私50也0）×5请%=1紧5（万贴元）筹划母思路很：减少码流转允环节银行婆先找共到购胜买方且—商径业大拴厦，截由木益材公位司与出商业晋大厦扮直接龙签订振房屋险买卖辈合同箭，商虚业大超厦向蛇木材氧公司尸支付限人民划币1达80庭0万箩元，跟木材货公司错再以争银行赠存款南偿还狼银行谜15蒜00即万元晋。这验样就题免除脆了银扣行应叮纳15万元隔的营爽业税门。第五声章锄营春业税气税收田筹划第一站节束营砍业税夏纳税旁人的赶税收宿筹划第二化节销营厚业税载征收像范围微的税汽收筹团划第三载节鸭营拴业税举计税姑依据已的税创收筹贝划第四驴节屯营侧业税既税率锤的税粥收筹凯划第三侵节伪营业竖税计府税依本据的杠税收掠筹划摘一陕、计恒税依朴据的圣法律鞠界定学过胀的营怜业税茫法关补于计税惰依据盘的规酷定有哪诞些？第三复节链营业梯税计嫁税依菠据的怒税收占筹划研一箱、计老税依兼据的差法律亩界定营业乎税的艇计税鹊依据亦为纳供税人钉提供久应税胞劳务码的营症业额超、转卵让无振形资鸽产的挂转让恐额或笛者销盐售不碑动产砖的销聚售额摘，它踏是纳漂税人骆向对脖方收需取的全部旅价款范和价呆外费龄用，如狗手续卧费、沸基金劝、集我资费别、代彼收款糖项以护及其掩他各萄种性铅质的师价外赵费用我。交通称运输宫业：运输谊企业挤自中那国境摆内运吐送旅蚊客或旦货物吗出境伪，在线境外项改由激其他线企业步承运存的，贞以全我程运著费减斑去支误付给桨该承杰运企泰业的焦运费发后的祝余额估计税偶。建筑资业：纳税愁人从故事建射筑、陶修缮坡、装骡饰工翅程作详业，繁无论嗽与对堡方如仆何结互算，巷均应则包括驻工程夏所用禽原材桐料及泼其他拘物资她和动岛力的架价款腊在内笑。总承绘包人咽将工蹈程分养包或通转包适的，乐以总土承包得额减理去分阀包或院转包米的余剖额计没税。金融叫业：外汇惩、有枝价证晕券、调期货时买卖咳业务挺：以卖凑出价家减去摩买入校价的血余额耕计税遍。贷款舒业务呢：以贷收款利牢息为将营业代额。塌（人渗民银持行的写贷款放业务桨不征航税；转贷胁业务以贷健款利杀息减疼去借蜡款利捐息的恩余额衣计税棕）融资患租赁养业务丹：以向滥承租阻人收星取的什全部胖价款责和价夸外费借用减百去出羽租人馋承担渣的出耐租货活物的恨实际股成本丈后的恰余额贩计税杠。服务丢业：广告鼓业：以收报入全讲额计妖税。旅游捕业：组织池在中点国境健内旅核游的鲜，以胳收取显的旅滔游费由减去肺替旅牙游者满支付岩的房啊费、贵餐费蠢、交逝通、柜门票包等的曲余额咳计税交。在宝境外狸改由盐其他渣企业字接团抓的，袍以全佛程旅躺费减塘去支榆付给另接团丈企业游后的洞余额睛计税译。娱乐央业：向顾锈客收呆取的响全部叶费用祝。第三瘦节挖营业责税计存税依毅据的盲税收墨筹划批二樱、计絮税依啊据的搬税收蝇筹划1.加大索税前珠扣除待项目2.分解刑营业篇额营业馒税计淹税依冒据的羡筹划：通过语合理柿合法括地缩渴小营上业额兔，扩打大税守前扣尸除项裕目的肺办法驱达到匠减轻较税负狐的目雅的。案例5-练5北京蛛某展缩慧览公氏司的爽主要鞭业务泰是帮龙助外骆地客芳商在尾北京阀举办揭各种漏展览夫会，闷在北编京市老上推令销其愁商品警，是盛一家欣中介抹服务首公司宴。2阳011年12月，抽该展支览公匹司在低北京卧某展币览馆俱举办炊了一伶期西村服展选览会皂，吸魂引了州10侍0家赏客商脊参展祝，对帝每家创客商轰收费凝2万扯元，背营业芽收入乱共计美20豪0万蜓元。基其中桨支付樱给展蜘览馆携租金10裹0万元势。试分瘦析不牵同会晚计主事体的管纳税婶义务蠢？案例香分析背：展览服公司洪：应纳剩营业垃税=20胜0×激5%控=1荷0（傅万元谅）展览轮馆：应纳戴营业活税=1夜00×5愁%=5（万贵元）筹划暗思路据：客户休分别峡缴费，展碗览公茂司收园取1尝00燥万元削，展耀览馆猛收取句10欠0万侧元。结果耽验证丘：展览绿公司罢：应纳元营业泡税=1晌00墙×5这%=外5（万弦元）展览层馆：应纳令营业阁税=1滨00研×5摊%=擦5（万缴元）第五肤章旱营会业税用税收蛙筹划第一士节晚营坡业税在纳税恨人的吊税收样筹划第二蚕节顿营础业税沿征收炭范围它的税称收筹虫划第三司节溪营御业税毁计税降依据甲的税公收筹纱划第四谁节县营阿业税唱税率耽的税柄收筹意划学过宰的营北业税冈法关着于税波率的妥规定攀有哪肯些？第四赢节剖营业颜税税可率的园税收盲筹划傅一柿、税西率的效法律桨界定营业镇税税常率的铁法律居规定现行多营业牵税共烛设置前了9个税轻目，混税率脚共分缸为3%、5%和20勤%三档喜。其毛中，技交通貌运输谢业、探建筑旱业、层邮电未通信赛业、傻文化哭体育刚业执众行3%的税无率，局金融苗保险泉业、塑服务匹业、郑转让滴无形英资产嗽和销逃售不男动产米执行5%的税忽率，键娱乐数业执惕行20秤%的税尿率。第四荡节舅营擦业税刊税率奸的税甲收筹食划庙二、收税率择的税还收筹腐划1.工程找承包节适用