初级职称 会计基础第一章资产

第一章资产第一节货币资金货币资金分类1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金：⑴外埠存款⑵银行汇票存款⑶银行本票存⑷信用卡存款⑸信用证保证金存款⑹存出投资款注：支票存款（银行存款）、商业汇票（应付票据）一、库存现金（一）现金管理制度1、现金的使用（支出）范围：八种（零星、小额）注：1000元以下为小额支付。例：可使用现金支付的情况有（ABD）A、支付职工工资8000元B、支付差旅费2500元C、支付材料采购款1100元D、支付办公用品购置费950元3、现金的限额（1）一般以3—5天的零星支出确定（2）边远地区可多于5天但不得超过15天的零星支出确定（3）增、减现金限额由开户行决定4、现金收支的规定（1）收入现金当日送存银行；（2）不得“坐支”现金；（3）提现时如实写明用途现金收支四不准：(1)不准”白条顶库“；(2)不准套取现金；（3）不准用银行帐户代他人存取现金；（4）不准”公款私存“、设置”小金库“

（三）现金的清查采用”实地盘点法“进行清查，并对结果编制现金盘点报告单(原始凭证）

在盘点现金中，如发现账实不符，先通过”待处理财产损溢“进行核算，批准后，按以下情况处理：1、溢余（实存＞账存）（1）、审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）、审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（原因不明）其他应付款（其他单位、个人暂存）2、短缺（实存＜账存）（1）审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）审批后借：管理费用（原因不明）其他应收款（赔偿）营业外支出（非常净损失）贷：待处理财产损溢银行舰存款愉清查（1垦）方垃法：螺核对脑（企岗业银栽行存蝴款日浓记账锡与银漆行对吧账单滨）→项银行枪存款追余额迁调节妻表（2滔）、孟对账星不一树致的苦原因参：①至银少一呀方记小账有杰误②存楚在未悼达账躁项（惩含义过）类型临：ⅰ圾企收新银未宇收（颗举例茶：6鹿00劈燕00裕00仇）ⅱ企能付银级未付欧（举申例：联45北00虎00糊0）ⅲ银微收企腿未收谷（举脖例：为48本00喉00寸0）ⅳ银聚付企悔未付娘（举槽例：植40敢00渗00倘）（3轰)编荡表公式饺：企业华日记喘账余债额+盐银收稍企未梦收-盾银付画企未梳付54由00范00兆0+盟48仇00竿00趁0-渡40铁00潮00茎=9化80宰00衰00银行裂对账底单余毯额+例企收棵银未栏收-直企付趟银未论付83坝00未00滚0毙+6描00识00挨00鸟-4赔50畅00格00辫=9纤80缓00衔00【多钳选】螺使企军业银之行存怀款日乌记账野小于宗银行孔对账景单余单额的饿有（羊AB出D）A、配企业北开出遍支票昏，对岭方未裤到银文行兑邻现B、灾银行猜误将洲其他敞公司骂的存乱款计孔入本余企业蒜账户C、惰银行贱代扣灶水电扑费，枕企业羽未接把到通左知D、锈银行迟收到双企业轰的委纹托收中款，闲企业汗未接愧到通坟知三、赵其他冰货币滤资金（一狐）其淹他货膊币资絮金：膝明细蒜科目⑴外置埠存腾款⑵银窃行汇锯票存晌款⑶银云行本答票存⑷信较用卡液存款⑸信乐用证沫保证朽金存败款⑹存姑出投银资款（二被）其油他货封币资谊金核浙算1、喘银行溪汇票偏存款申请孙时：轿借：援其他材货币因资金稳--驱--坦-银短行汇漏票存矛款贷：观银行栋存款购货肚时：芝借：侦材料痛采购想（原攻材料海、库猜存商奔品）应交恳税费泥--角--暖-应固交增日值税啊（进棋项税你额）贷：益其他国货币妹资金声--展--插-银择行汇懒票存拖款退余北款：终借伞：银尘行存渔款贷：扭其他青货币盟资金涨——举银行步汇票愉存款2、狡其他深类型肥的货靠币资懒金核写算方览法基吼本相肝同第二扎节影应搬收帜及克预彩付规款购项核算皱内容分：1、晓赊销堤：（1违）应姿收账弊款（蚁无商员业汇玻票）（2长）应掘收票呆据（攻商业缠汇票爪：商沾业承健兑或行银行剂承兑雪）注：稠支票咽（现云支、创转支道、普继支“身银行丧存款饲”）银行岸汇票户、银庆行本申票（锁其他敏货币汇资金筋）（3闲）预送购：达预付魔账款（4腹）其薪他流对动债纪权：狭其他生应收尿款应收友票据一、返取得1、债务寄人抵旋偿前姿欠货坝款而浙取得洋的票辱据借:宿应收厌票据贷:枣应收沸账款2、灭因销肠售业锣务或颈提供拌劳务蚀而取荡得的霜票据借:牵应收脸票据贷:烧主营议业务值收入／其肾他业和务收图入应交功税费耽--亲-应足交增茧值税仿(销苦项税拾额)3、背银行刘承兑舞汇票裳手续确费借：纤财务洪费用贷：窜银行屡存款2、确转让应收泰票据借:灭在途谦物资抄、材铁料采誉购、志原材峡料等应交牛税费垂--膨--旅应交锯增值计税(截进项截税额贸)贷:央应收衔票据银行秒存款仅（差葱额，乞也可验能借命方）3、善收回讲票据情款借：香银行高存款贷：怜应收疮票据若无彻法收沫回：借：惧应收白账款贷：狼应收称票据浓（新研准则健不处毯理）4、企票据埋贴现借：目银行供存款财务腥费用贷：倚应收员票据惹（银赶行承握兑）短期筝借款电（商叼业承听兑）应收贞账款一、岭形成不：区云分商础业折给扣与定现金芽折扣直接途扣除四商业恶折扣在，不学扣现夫金折西扣借:战应收茶账款币（价昏+税贝+代宪垫费络）贷:庙主营糕业务舰收入饺（不延含税壤价）应交控税费证--裂--掠应交蔽增值良税(筒销项兵税额淡)银行冷存款纱／库骨存现惯金（验代垫炎费）2、丧收回辱：扣肾除现怖金折漂扣借：射银行逆存款财务删费用疫（现萄金折楚扣）贷：武应收切账款注：农计算严现金脏折扣既是否秀含税草依照除买卖点双方俘约定委，考蜡虑是孩否包饶含增提值税预付纲账款债（资亮产：↑借带↓贷砍）1、预冬支款网项借:导预付页账款贷:矮银行驱存款2、弄收到百货物北时借:公材料喇采购肺(原百材料膨)应交泽税费偏--问-应舒交增母值税枯(进柄项税绵额)贷：伐预付令账款3、邻补偿预不足阀款项套时借:祖预付雨账款贷:犯银行母存款注：用2、网3可兆合并其他救应收煤款一、愤包括贩的内获容（茎多选机题）(1疾)应旨收的伶各种闷赔款捞、罚霸款(2月)应轨收的劈燕出租涉包装冻物的虎租金(3帅)应稠向职兵工收餐取的逐各种薪垫付编款项(4标)存原出保愤证金(5堆)其所他应烛收、庙暂付蹈款二、喝举例爸，备谋用金歌与包绒装物遵押金彻核算1、申备用短金：炎非定浪额与戴定额甩备用薄金定额礼备用铲金（1传）拨纽奉付辛借薯：其幻玉他应级收款贷：译库存蜜现金（2瘦）报对销借：管理译费用在／制裳造费勤用／季销售最费用贷：截库存俯现金惠等注：线报销旧时不混用“料其他妙应收船款”昨科目2、虹包转休物押城金：贺存出谊保证然金支付近押金所方1、岔支付怎借：概其他兆应收赌款—垂—存衔出保智证金贷：聪库存饮现金息等2、客押金吵到期借：降库存逗现金户（收铲回）营业粪外支债出（纺被没木收）贷：纯其他向应收给款—俊—存覆出保纱证金收取主押金倡方1、只收押描金怀借峡：库愧存现纱金贷：违其他扁应付节款—狼—存占入保雕证金2、孝押金僵到期借：盟其他死应付坑款—魂—存绵入保茂证金贷：燥库存晋现金况（退萌还）营业倚外收桌入（傍没收南押金苗）应收蜜款项仰减值一、确绿认：（1廊）资绿产负摸债表挑日，预计凶未来通现金饥流量绢现值止＜账顺面价阳值，劫计提峡坏账鹅准备（2拆）方益法：役直接填转销就法；备抵芒法（弹掌握苹）（3送）科使目：万坏账块准备自（资向产↓外借↑臭贷）注意模：区丘分坏抵账损咐失与蹄坏账芳准备层的概驾念账面别余额劲：应陵收账会款（勒资产软↑借葵↓贷读）账面品价值闹：应达收账假款（学资产场↑借惯↓贷堂）坏账搬准备牺（资忧产↓借↑贷）二、会计战处理1、众计提厉准备跨金时借:结资产扑减值揉损失录—计润提坏榴账准撇备贷:登坏账燥准备2、栽冲减足时借:像坏账助准备贷:纪资产矩减值叶损失衰—计唱提坏乞账准傅备3、静无法麻收回元的坏电账转戚销时借:眠坏账倒准备贷:稻应收货账款4、臣转销扑的坏馆账又呆转回旁时借:签应收裕账款贷:紧坏账昂准备同时输借惰:银烫行存章款榴或辆借稿：银拦行存抛款贷：闻应收腾账款颤贷：奖坏账钉准备结合奋会计初分录税理解款：应剃收账贩款账息面价设值的漫变动封（如转：确本认坏钳账，臂账面坛价值城不变终等）应收期款项缩慧减值棵案例20咏07彩年开俯始计妄提坏果账准忆备，肤按应坚收账恩款余童额5注%计广提①2纠00搭7年率末应洪收账荐款1粗60轧00备00②2葡00蜘8年革末应钩收账办款2樱00厦00出00确认骄坏账蚀12舒00趣0④2概00巧9年帮末应所收账谦款1缠70挎00重00收回虏已确垒认坏箭账⑥2念01荣0年含末应乏收账猜款1偏80夕00近00剖.编制练相关慈的会缸计分候录。注：镇20搁07详已有历坏账型准备夹50封00条0（腾贷）抖，或财50殿00论0（盖借）孝，如站何处器理？第三艳节档交易娘性金姿融资钟产一、再交易冬性金去融资导产概悼述金融涌资产蜘分类股票趋：短仔线（抛交易罩性金修融资胁产）长线板（出水售：亚可供婚出售屑金融扒资产绩）长线溉（持成股：声长期赔股权赚投资找）债券郊：短孤线（器交易卸性金火融资堤产）长线流（出驾售：白可供炎出售暴金融洪资产末）长线毅（持赴有到姻期：帽持有促至到货期投劝资）（一寒）取疏得：初始卷成本领=买珠价-汇购买蚊时可梳分取裤的现虹金股犹利或爽利息（手胳续费甩计入赠当期续损益扩“投检资收怨益”仁）例：躺购入据股票喜10雕万股僚，价@萝10怎.2（含现驾金股绸利@及0.括2），醒另外僚手续客费0柄.3医万元贼。则：耕初始路成本较=1灵0×泄（）增=1丙00聪万元科目倍：1苏、资耍产类交易化性金吧融资划产—构—成蹲本（像初始外成本零）——匆公允烧价值考变动递（后行续调拢账）应收糕股利脏／应滨收利晚息2、自损益采类投资省收益白（已列实现挎损益对）公允诱价值贞变动醒损益票（未缩慧实现顺损益善）试写杨会计本分录二、贷交易饰性金许融资蜜产账汪务处牵理1、粘确认脂可分稀取的信现金罪股利未或利近息（弟如5晌万元衣）借：着应收络股利熟／应锻收利畅息谜5贷：口投资冒收益世52、挺期末吊，按干公允铲价值渣计量蚁，其畅变动乐计入国当期肿损益如：进10爪0—桌—1势50幅——菠12坊0—肚—出挎售1蔬60任.6烟（税彼费0铜.6稿万元捷）①叼②①借：浩交易堡性金安融资偶产—游—公掌允价在值变泰动倒50贷：粱公允详价值裙变动踏损益混50②借：梦公允年价值荡变动辈损益晨3更0贷：绝交易密性金园融资竟产—鞋—公龄允价战值变台动绘3夺0（二邀）交狭易性歇金融衬资产旱持有而期间（三晋）处疏置交刃易性盲金融怜资产借：收银行纷存款绵16幕0贷：摊交易马性金然融资鞠产—呆—成规本紫1友00——永公允竿价值仆变动溪2搂0投资趴收益拐4矛0借：夸公允惩价值惯变动朽损益极2步0贷：翻投资瓶收益晓2轰0计算存：出场售时中的处惜置损回益=裤16对0-顿12动0=议40出售姑时确葛认的煌投资脆收益茧=1回60汇-1横00与=6裙0相关逼的累是计损杂益=答60捡+（菌-0苦.3环）+汉5=世64敬.7讨论财：1敏00铅——扮15侧0—胶—9冤0—冰—出忙售2末0%花（价搜48辆万元徐），鸽如何西处理歌？第四第节库存会货一、杏存货伤概述册（实奔物资驳产中糖的流要动资嗓产）（一炊）内居容及召会计已科目剥：1、奔材料算：原伟材料厌（入标库后是）在途公物资阿（实刚际成际本法驳，入蛇库前关）材料贯采购芽（计喇划成邻本法替，入发库前新）2、膜在产锅品（碎生产害成本邻）3、纤半成统品（镜自制庄半成刚品）4、爹产成志品、扯商品男及代积制品翁、代草修品忧（库惨存商饿品）5、写包装阅物、糕低疤值易收耗品管（周巩转材臂料）6、手委托惩加工凶物资陶、委装托代舅销商裙品、杰发出击商品粉等注：冒工程腊物资馅、在舌建工或程、伤固定必资产旧不属担于存看货。（二）夏存货艇成本体的确忙定1、络外购市：采购遍成本爷=买戚价+蛛不可尿抵扣吴相关留税费膏（购刺入至默入库车时）注：闻①增收值税略：？仍②损趣耗：捷合理摸（计言入）暂；不搅合理艺（不抖计入场）③入弓库后槐的费糕用、伶差旅描费等涨（不盘计入滥）例：只一般捡纳税犯企业药，购糠原料碑，价擦30功00季0元等（增贝17境%，蜜运费制30川0元楼（增确7%建），眨保险触装卸蜂等2质00档元，影入库坡后的毕挑选姑整理喷费1脸00通元，赔差旅盯费1梯50言元，党讨论田：（1刊）钓合理身损耗皱1%弓：采购罪成本水=3虑00叙00芳+3袭00趣×（姑1-往7%吴）+关20究0=3依04到79（2台）详不合纽奉理损箩耗1雷%：蚊采购务成本遣=探30懂47恢9得×（课1-胃1%预）=羡30千17尺4.户21（3结）小每规模还纳税浮人合理蹈损耗潮1%怠：采翁购成割本=龙30厅00将0+唉51尝00娇+3饶00纯+2危00刚=3危56揭00不合炕理损析耗1御%：程采购副成本岁=3窗56死00电×务（1皂-1利%）照=3迎52忘442、易自制席：加沸工成蜜本（阵料+廊工+殖费）3、膜其他抽：注泥意不棕能计上入生少产成糕本的枣费用（三）传发出刑存货耐的计葡价方咽法（徐不允棕许后撤进先棵出法咳）资料蓝：某刻企业畜5月星初库面存D残商品州10戚0件健@1企0，5月与5日对入库陵10坑0件趣@1锹2，叼5月蹲11代日出成库2纱00呼件。普5月电16变日入捎库2猛00菠件@胀14暖，5作月2每0日闸出库昂10余0件深。5宜月2披3日隆入库倾10怖0件肢@1偏5,秒5月倚27为日出戒库1队00稠件。绵分别梯用：①个腥别计它价法②先蕉进先故出法③月暂末一膨次加谊权平极均法④移井动加步权平迁均法纯。计算镜该月糖发出奏材料压和月蛙末结快存材妨料的构成本原材落料核谱算—粉—实智际成鲁本法科目叶：在途球物资币（入肚库前度）原材鱼料接（荣入库曾后）1、湖单货谦同到借：靠原材脸料-碰--先--贵XX钩材料应交搬税费顶--键--塑应交安增值央税（伴进项胁税额蔑）贷：闷各种走款项一、葵购入赔材料结算互时：借：颂在途臣物资阳--夫-X克X材倚料应交糖税费课--著--束应交掉增值娱税（堵进项晒税额食）贷：确各种抹款项材料维到达略：借：勾原材懒料-胸--础-X福X材赴料贷：桌在途鸣物资京--雪--丧XX贝材料2、督单到限货未亦到3、医货到微单未匪到核算晒程序好：①称货到且时：悉不处膏理②当少月末滴：暂息估入醒账③下够月初著：反乡丰向冲净销④单素到时伯：据燥实入穴账月末洁时曲借：绳原材桂料—获XX陷材料贷：设应付荷账款级--驴--棵暂估碌应付粪款下月知初，胆做相败反分说录或盒红字汽冲消脖。举例1、返5月漫16滋日，赔购入录材料拆，发训票账盐单未员到：赌不处遵理2、露5月柴31缺日，龙按合般同价偏暂估轻入账货：借：番原材惩料—呆XX扛材料你50抱00霜0贷：裙应付走账款桌--京--拖暂估曾应付婚款烘5格00座003、沟6月翼1日功，反姐向冲江销：借：垒应付平账款餐--何--愚-暂舱估应块付账蛋款缸5叨00僚00贷：矿原材着料-陵--盘--激XX武材料麻50访00喂04、观6月凯26爪日。厌发票偿账单选到达陕。不根含税尤价5炎00谋00牺（增戴17摧%）富，运捐费2寄00（含仍增：瞎7%幼），琴保险伞装卸赞21壮4。奋据实占入账借：筑原材需料-住--亿-X禽X材河料汽50艺40聚0（串50送00深0+酬18该6+即21或4）园）应交疯税费慎—应馋交增笛值税损（进失项税递额）蹲85扰14攀（8触50哗0+苍14携）贷：搬银行絮存款育5炕89衔144、斥预购科目映：预狭付账准款（未资产视，↑蜡借↓纳贷）核算搬程序猫：支付掀款项赔，形净成预原付账滚款借拳方；收到落货物茎，抵休消预控付账乌款（倚贷方韵）；结算警款项铁，多别退少播补。1乏预付趣款项括时范借息：预唯付帐劝款算2宽00堂00贷：唤银行现存款籍2剪00朱002鲁材料火入库咐借摸：原绘材料溉--押-X邻X材叹料暗3涝00园00应交拉税费及--金--围应交研增值持税（慎进项渣税额球）5挽10敲0贷：记预付集帐款丧3戴51坝003肚补付义款时爷借：张预付饮帐款砖15恩10抽0贷：倡银行坡存款班1下51抛002、群3合吊并月借：再原材铅料束30慢00唇0应交塞税费稠--脂--猛应交池增值新税（卫进项仆税额下）5鼻10赠0贷：父预付驼账款欲2常00叔00银行牌存款属15叠10雕0注：是（1告）预建付4膝00信00拦？（动2）演可用茅“应撇付账她款”而替代坡“预某付账秋款”举例二、就发出唉材料企业图可以朝根据誉上述叫的计径算方鹊法计受算发凝出材袜料的铺实际求成本钩，再篮进行欧分配宜到各说个部币门借：喊生产蜜成本制造花费用管理忙费用其他纷业务舟成本途（对友外销糟售）贷：蹈原材趋料-吴--震-X裳X材浇料原材凝料核秩算—吼—计好划成简本法科目嗓设置1材仁料采匪购（畅入库贩前；乞实际伟成本臂）2原利材料殿（就入库肝后；拖计划颈成本远=实射际出珠入库离数量霸×计那划单帅位成号本）3材签料成展本差蹲异=装实际篮成本视-计托划成寇本=｛址＞0响，超狐支差仰异（览借差购）｝或=亩｛＜封0，为节约割差异目（贷祸差）淋｝1、裂购入染材料铸:1见00路0k牧g,森实际溜@1大0.嘴5,从运杂旗费5父00构；计顶划@狐10铅，验辰收入铺库1惰00腊0k躁g。（1眯）货愚款已敞经支探付，则同时跟材料枝验收鼠入库得到饺发票苗时借：扩材料窝采购测--途--还XX寸材料芦（实北际成泽本）躬11根00拍0应交郊税费警--乏--滋应交袜增值浆税（晃进项凯税额在）1汁78啄5贷：挖各种因款项移1鹊27能85按计悦划成两本入激帐时借：住原材遭料—乌XX冤材料眉10齐00眯0材料爬成本鸭差异众（差夹额，匪也可能能贷摆方）惨1炸00质0贷：图材料星采购识--遇--值XX屑材料本（计乳划成仇本）轨11研00尖0可分录解为向借溜：原涌材料朝1甲00责00贷：膜材料训采购拐1否00买00借：稠材料芒成本脖差异险10浆00贷：加材料旋采购兔10控00注（1雾）若计裳划@浓12裂，如逢何处倾理？佩（2唯）理段解：垮超支材借差谜，节语约贷皱差。月末薪，根景据领师料单颠编制昼“发肯料凭跨证汇戚总表搬”，愚结转语发出键材料茎的计塔划成赏本；摆计算斧材料寸成本窝差异街率，恢结转挥发出经材料伍应负财担的寒材料胜成本怕差异备。2、枪发出疫材料计划成本材料成本差异（+2%）基本生产车间辅助生产车间车间管理部门行政管理部门扩建工程对外销售200000100000150003000040000500040002000300600800100合计3900007800会计怠处理1借冷：生挺产成拜本-况--水基本射生产恋2技00之00末0璃2借上：生舍产成谅本-膛--辞基本真生产排40弹00--避-辅耻助生劳产印10涉00死00效-僚--咐-辅过助生疮产2框00犹0制造瓣费用愧1娃50内00劲制造只费用状30难0管理劲费用舒3域00古00科管理迅费用传6镇00在建茄工程吃40赴00贝0李在建厉工程价8尺00其他饰业务药成本撒5忌00我0轮其他灿业务塑成本仅10华0贷：逝原材佳料压39浮00烫00寒贷：借材料抄成本谋差异正78涉00注：棉（1嘱）材饭料成战本差雄异为榴-2允%，岔该如卷何处征理？（2景）结寨论：欣①入单库时蛋，超碑支差飞异为弦借差冬；节望约差悄异为哑贷差②出掀库结恩转，玻超支险差异鸭，贷奸方蓝部字；撕节约灯差异掠，贷狱方红暗字。材料护成本座差异则率的泄计算发出岂材料炊应负誓担的距成本拨差异班：发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

结转材料成本差异：注：本月无入库材料或者委托加工发出材料，按上月材料成本差异率结转借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异或相反会计分录＝总差异（期初+入库）总计划成本（期初+入库）本月材料成本差异率＝总差异（期初）总计划成本（期初）上月材料成本差异率举例1、竖材料煎月初塔结存耻节约贼差异必90牵0（纵贷）痰，月右初材丘料计贴划成孔本5踏00底00说；本休月入摄库超剂支差棒异99掀00普，计擦划成捎本4焦00且00收0；肢计算既材料骗成本持差异晶率。2、擦月初辈结存勉材料清计划姜成本信30寄00削0，训成本滋差异肾超支肺20删0；药本月犁入库条计划戴成本陕70扶00梳0，裙节约岭差异差70跪0；霉当月围生产睁车间引领用惕材料羽，计婆划成俗本6迅00健00苏，实币际成凶本多晌少？战试编袖会计映分录街。三、宇包装雹物核算询内容晃包括1、敏生产贷过程扁中用咏于包值装产滥品作筑为产盐品组博成部屑分的挤包装弊物;(生螺产成亭本）2、爸随同宁商品羡出售徐而不妙单独光计价馋的包胞装物袋；（琴销售粗费用声）3、监随同创商品晓出售芬而单累独计紫价的篮包装与物；胡（其肚他业惊务成贸本）4、辜出租董（其意他业紧务成洪本）逆或出嗓借（热销售缺费用胞）给视购买救单位续使用作的包轧装物升。为核跌算其涨增减模变化床及其踏价值晴损耗详、结缸存等武情况哥，企蜂业设粥置“存周转厘材料圆--贼-包隶装物海”科蓄目进贷行核烟算。借：闲生产激成本材料谈成本毙差异废（节滥约差智异）贷：滨周转淡材料衰--忌--残--棍包装赔物材料陈成本哨差异么（超闹支差肤异）注：音出库牛时，燥超支堂差异割，贷额方结浑转；乡丰节约努差异制，借吵方结柴转。购（举午例；葡可分而解分剖录）（一素）生碌产领泻用包筐装物（二蹈）随雀同商恋品出文售而圆单独产计价隔的包桂装物首先瞒确认席其收另入借：络银行材存款贷：尝其他框业务歌收入应交会税费喘--跳--寇--硬应交桐增值些税（鞭销项非税额朋）然后前核算沸其成愿本借：枝其他半业务邪成本材料蚂成本封差异院（节丹约差艇异）贷：辆周转精材料旨--定--炕包装笼物材料呆成本封差异左（超损支差滴异）（三站）随谁同商座品出崇售而湖不单早独计袖价的阳包装绩物借：伴销售侦费用材料岛成本顶差异迈（节俭约差杜异）贷：倘周转傲材料沫--释-包缘瑞装物材料酒成本黑差异嫂（超谣支差苏异）（四没）出某租或刷出借醉包装酸物1出色租（1畅）借膀：银亏行存予款／足库存景现金贷：首其他理业务渗收入（2就）借垫：其乐他业懂务成亦本贷：童周转别材料财—包娇装物郊-摊伍销2出向借瓶借：盟销售岁费用贷：副周转稀材料除—包禁装物逝—摊拒销四、服低值云易耗编品主要逃包括旧：一配般工奏具、位专用源工具孩、替甘换设未备、感管理耕用具丧、劳疏动保缓护用季品、烂其他宇用具如等低值漠易耗青品的拜摊销五方法符有（一令）一撕次转则销法适用轧于价轨值较录低或仁易损汉坏的正低值怨易耗纱品借：近制造扯费用齐／管英理费冻用贷：普周转怜材料弄--妨-低葬值易砍耗品（二笛）五关五转算销法1、领附用时借：迹周转劫材料络—低桐值易振耗品洋（在忧用）贷：低周转研材料权—低川值易钞耗品辰（在让库）摊销纺其价眉值的恰50蚀%借：介制造律费用工／管叉理费掩用贷：撑周转衔材料甜—低抗值易玩耗品抚（摊怀销）2、号报废传时摊来销其芹价值墨的5旧0%借：无制造溜费用冲／管施理费碎用贷：铸周转脏材料售—低酒值易避耗品圣（摊舒销）同时滚借封：周泄转材呢料—育低值梯易耗坑品（透摊销猾）贷：剩周转丸材料应—低歼值易孕耗品武（在汽用）例：君应用公五五货摊销勇法生产紧车间咬领用见专用秘模具浩，价倦值8止40变0元企（1茎0个欺，8巩40尺元／抄个）筋，2锅0天尘后，糕全部论报废率·。若报晕废3厚个，蚕残值浆16鲁0，折又如删何处辩理？（一废）、逐入账染成本疮=材子料成嚼本+昆加工另费+陡不可浊抵扣肉的相贞关税圈费税金躬：1、符增值批税：打委托想方计足进项问；受也托方焦计销现项（1蚁）税混额=骆加工穿费×1络7%（2愉）税踢额抵羡扣取挽决于鄙委托冬方是践否为书一般性纳税筋人2、测消费链税：氧委托记方承柴担，堂受托投方代寸收代识缴（1斑）税集额=业（材校料成闯本+背加工票费）嗓÷（凡1－魄消%艘）×休消%（2过）连南续加州工应坟税品礼，可避抵扣傻；收恒回后严直接寄出售令或用例于非瓶应税送项目亚，不贸抵扣卫。五、盾委托哪加工隶物资委托蓝加工深物资调会计沙处理入账驼成本魂=材他料成挥本+斥加工索费+团不可衔抵扣颗的相省关税败费税金惭：1、纺增值喜税：齐委托律方计遥进项皆税；姑受托吓方计观销项讽税；似因此掀，根岛据委殖托方根是否西为一委般纳膛税人秆判断磁增值余税是鬼否可沈抵扣称。增值艳税=截加工凶费×席17念%2、冶消费君税：友委托僵方承结担，鲁受托敌方代独收代谁缴消费画税=破（材费料成厉本+色加工咽费）态÷（炮1-江消%洋）×增消%⑴外范购；缺委托应加工删收回加工经应税奖品（词可抵返扣）应税倾品￣跪￣加工降非应溉税品阵（不扒可抵漠扣）⑵自默产应循税品加工大应税乡丰品（繁不交萄税）应税痛品↗尝￣￣↘—余—加农工非俗应税丈品（及交税玻）注：责消费撑税只粗征一组次委托胃加工佩物资辨会计袄分录（一横）发园出物随资借：这委托文加工决物资贷：饼原材大料（二籍）支同付加屡工费粉、税轧费等1、房诚若加孝工收羡回后雅，继牲续加株工借：窃委托兄加工妹物资牺（加糖工费慨）应交宗税费萍——鸟应交淡增值医税（挎进项鸭税额止）——帐应交感消费子税贷：瞧各种溪款项2、搁若加总工收蛇回后翻，直倍接用宣于出戴售或捐非应桥税项顾目借：台委托娱加工机物资纱（加恶工费似+消秩费税询）应交赞税费炎—应剥交增乞值税酒（进察项税缩慧额）贷：既各种爽款项（三蜜）收泼回加混工物斑资借：蓬原材轧料／砖库存珍商品贷：类委托暮加工晃物资资料吗一甲企挪业为绒一般屈纳税查人，姜委托觉乙企耳业加日工一懂批材跟料。坏发出犁材料呆成本勾12观0万券，加黎工费盗20夸万，努，往阴返运厨杂费敌10凯万，佛增值许税1想7%峡，消病费税睁30等%。试分估析：1、突收回铜后用裙于连挪续加哄工应盟税消弄费品蔑。2、喘收回盘后用惨于直烛接对宪外销饿售。3、膊甲企纽奉业为嫌小规保模纳彻税人猪。4、隔采用归计划斑成本斥法核美算。箩发出捏材料饺计划本成本桶10慈0万搞；收辅回委睛托加泼工的裤材料年计划况成本滩16慈0万炮。试计竭算各尸种情猜况下鉴的委巧托加旦工物害资实嘉际成桑本及就编制懂相应里会计惹分录案例妨二甲企汽业委还托乙主企业拳加工蜜用于乞连续泰生产叠的应季税消刻费品截。增围值税租双方态均为响17求%，母消5漠%。迷甲企讯业采框用计晕划成振本法（1授）甲谁企业猴发出诊材料疯一批丽，计袄划成萝本7刑00蜘00棚元，级材料所成本静差异圾率2殿%。（2劝）甲著企业卵银付贿加工慢费4唯60绵0（院不含奔增值波税）鸟及相扮应的美增值透税和愈消费词税。（3辈）甲徐企业面银付址往返厚运杂问费6名00墓元。（4介）甲牵企业谦委托棉乙企奸业加冤工完猾成后绞的材喝料计泡划成主本8葱00郑00阅元，拔已入话库。（1捕）计托算甲吐企业否应支扇付的伯增值摆税和芝消费辆税（2花）写鸭出相仪关会花计分寒录答案壳（1有）增舱值税隐78聚2；播消费型税4镰00敲0（2荷）①颠借：纲委托体加工竞物资肉71鹅40饰0贷：叔材料厕成本哗差异勒70荐00稻0②借蛙：委惰托加岁工物匀资早46桃00应交厚税费说——横应交摊增值沈税（剧进项雀税额易）间78迈2——踩应交罗消费胁税么40踩00贷：附银行嚷存款幻玉9递83近2③借喷：委扰托加批工物夸资甚6草00贷：取银行鬼存款虾60样0④借秩：原她材料蛙8扁00龟00贷：痕委托垦加工胶物资救76永60愿0材料性成本数差异肚3施40兆0（一够）库藏存商姜品的纲内容产成岩品、冰外购慢商品畅、代患制品雕、代剂修品辱（代尺管商鸡品不尸是库菠存商胜品）六振库存松商品／（二疫）库悟存商裕品的绢核算1、丹商品班验收脖入库借：市库存滥商品产品选成本故差异竞（超笼支差日异）贷：珍生产征成本产品稳成本沾差异厌（节奇约差戴异）2、春商品寻出库（1抵）销歉售西借：滋主营蜘业务穿成本产品具成本猴差异探（节配约差风异）贷：饱库存短商品产品五成本蹈差异遵（超辽支差括异）（2萄）工惠程领毙用（瓶非应纽奉税项悼目）借：环在建霉工程贷：还库存绘商品应交纤税费观——滴应交乌增值怪税（可销项朵税额注）（所自产道）应交章税费涛——袭应交鼠税费岸（进亦项税驴额转桌出）士（外珠购）（1）部毛利问率法堪：商携品批奸发企寻业①毛利劳、毛运利率乡丰的概兵念：例：咽出售素商品疏一批师10除0万减元（刘8折手），御销售伐陈本烈60型万元束。则离：毛醋利=虎10烟0×8趴0%窜-6抗0=争80指-6间0=倡20糕（万群元）毛利膨率=群20莲÷8野0=营25县%②【应锤用】劲月毛顽利率碑30吸%，观月初撤库存界12站00东万元择，本恒月购救入2山80祖0万惊元，研本月拖销售肥30捆00锐万元炮，销伞售折覆让1子0%俭，计凭算该扇月销换售成鸡本与谅月末购结存忍。3、嫌销售色成本爪的计炒算(2铃)赠售价组金额仅核算干法：乡丰商业停零售爱企业商品赌进销来差价浩率＝总差惰价（慈期初毯+入然库）×1干00动%本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率总售助价（陷期初齿+入扫库）①例：广某商平场2友01愉0年闻2月艘初：喂进价篮30乐万，俘售价吓售价各40塑万；阀本月驶购入骡：进笔价2真70狗万，矩售价巨36维0万援；本猫月销推售价纹34匠0万涛。计算世商品重进销抹差价蓬率及竹销售缓成本碗和结吩存商秀品成虾本七、妙存货蓄清查浑：（一轿）概淡述两可种情导形；秘两个去步骤1、信方法怨：实妙地盘扁点或腿技术灾推算2、快科目核：待销处理劳财产紫损溢钢——置待处秤理流沫动资程产损夕益1、石盘盈活的核妇算（1亚）批位准前借：凡原材蚂料（冬库存卖商品樱等）贷：性待处先理财涨产损渔溢（2病）批膛准后借：秧待处难理财浙产损诊溢贷：筝管理盐费用2、秀盘亏错的核性算（1辫）批身准前借：付待处胳理财旨产损轧溢贷：风库存万商品侮、原幅材料抗等（2论）批容准后借：慨原材劲料（倒入库圈的残算料价市值）其他也应收而款（街保险胶公司雀赔偿练或过灶失人劣的赔吴偿）管理尽费用情（一愈般损饶失)营业拳外支渠出（俱非常淋净损竟失）贷：虎待处唱理财滩产损识溢（二视）会腾计处柏理八、便存货果减值（一）搁原则吩：成滔本与逢可变词现净俘值孰炸低（准成本脏指历丢史成阔本）（二镜）科妇目：峡资产膨减值驳损失器；存楚货跌丑价准珠备（三由）方枯法：孤单项般计提物；分欢类计侦提；填综合悟计提积（举洞例）（四驴）会惭计处饲理1下诵跌借：笋资产剑减值锯损失贷：令存货展跌价截准备2上努升（肺恢复羽不超尊过历姜史成划本）借：浊存货势跌价省准备贷：雁资产距减值腊损失3处和置（如如出致售）借：旦主营芬业务切成本县／其风他业使务成烛本存货明跌价放准备贷：若库存燥商品尼／原槽材料该分径录可纸分解存货铜跌价免准备鬼的计粉提与良转回（一蜻）计像提方串式：珠单项驳计提创；分涂类计吃提；寺综合付计提存货类别存货品种成本可变现净值存货跌价准备单项计提分类计提综合计提甲类A材料604812B材料4045×小计100937乙类C材料70664D材料8089×小计150155×合计2502481672【案迹例】某企疼业存耽货历翼史成根本2妻0万暂元20框→1语8→氧19蚂.2置→2哭1→简20突.5门→1欺9→代→售淘10交0%捏。价侵30咏，楚增值钢税1洞7%络。思考吴：若桶出售标40管%，萍价1心2万枯元，驰增值栗税1岩7%施（2攀.0泛4万朱元）瞧，如版何处弹理？写相脾关会电计分勾录注：赴（1蝇）存胜货跌峰价准攻备不似存在捆借方头余额（2门）内样部耗颠用存辰货（辈如生犬产领袋用）纲，不所结转箭存货笋跌价摊准备一、今长期买股权耻投资晃概述A为然投资苏企业酸，B华为被算投资柿企业1控出制：乔A60顿%（盟50阀%～捞10漂0%）B（苗子公驴司）2无控娘制、羊无共攻同控唱制无重判大影笔响（推三无俱）：A10帐%（江20俯%以巧下）B（一般劈燕企业）3重根大影缎响：孙A30躺%（幸20逐%～域50际%）B（霉联营承企业殖）4共墙同控当制：婚AC第五瓜节采长期兰股权透投资成本只法＞30盟%30刑%B（合穴营企螺业)权益振法(30休%+反30屿%>污50陆%)注：材确定末企业叛关系属时应霞按照少实质奏重于驰形式降原则二、街会计亿处理（一碰）会半计科眼目1成命本法浮：长答期股版权投酸资-辽--称-×阳×公住司2权虑益法盛：长农期股闻权投吵资-炊--难-×瓦×公悉司（筋成本猾)--吐--陡××贡公司女（损俩益调丙整）--付--铜××霉公司对（其奇他权甚益变差动)（二微）初鸦始取壳得：初始朱投资射成本悉=价绝款+母相关严税费秃-可药分取架现金售股利储（不匹同于倒交易谣性金抬融资挣产）1成广本法袜：入俱账成调本=兼初始厕投资挡成本2权印益法颜：入砖账成闷本=哥①或恐②较删大者①初例始投只资成严本②被搏投资胳单位汉可辨淋认净帅资产节公允替价值债份额①﹥俗②，请不调逼整；①﹤贿②，轻调整涂；【举复例】A于箩20穗08建年1独月1四日用夏银行猜存款朵购入炭B公痕司4悬00再万股皱，1阁0元置／股撤（含史已宣股告尚吊未发玩放的顺现金民股利帜1元队／股成，另撞支付窜相关蚕税费蝴20翁万元兴，占民B公岁司股贷份1关0%脑（或社30孙%）楼，B证公司裳当日躁可辨秤认净共资产厦公允份价值堵13速00救0万查元。（1朗）成拖本法周（1仔0%废）借：驳长期狸股权犁投资断--悔--旦B公量司3斜62小0（建40戚00盘+2蜘0-杀40仆0×调1）应收同股利矩4暖00丸（4闹00择×1敏）贷：攻银行笑存款葡40叔20思考唇：若队为交峰易性轰金融耽资产麦，如附何处疾理？（2望）公权益筝法（芽30雀%)①初泳始投露资成牲本=哥40该0×费10跑+2膊0-谁40租0×天1=帽36羡20②被咸投资听单位要可辨废认净娱资产滨公允益价值嫌份额皂=1驴30迫00纱×3军0%侮=3遇90吼0①﹤猴②，苹应调惯整借：艇长期瘦股权旷投资障--虾-B率公司花（成喷本）勇36炊20应收惠股利装4益00贷：丈银行格存款帽4习02灯0借：博长期逝股权鸡投资优--票-B持公司惠（成勾本）够2承80渡（3听90窃0-蚂36姥20农）贷：抚营业理外收泊入持2束80注：傲若被寺投资告单位脑可辨树认净诉资产稳公允贷价值为为1裙20复00仿万元唐，则叫①＞②喉，不绵调整疗。只暴做第欠一个播会计劣分录（三）扣持有傻期间1、鲁B公艺司发杰生盈孤或亏壶（1融00县0万富元）（1狼）成查本法堂（1霜0%刊）：笨A公从司不轰处理（2赔）权呈益法况（3佳0%喊）盈利团：借使：长崇期股辟权投调资-愤--基-B盒公司伞（损聚益调衫整）诸30摧0贷：勾投资丛收益枝30铅0亏损御：相岂反分题录（喘注：校A公耽司长母期股哗权投翠资账连面价搬值减真记零炮为限瓶）长期驾股权殃投资弯→长孝期应权收款逗→预雹计负丑债→把备查灵登记货(恢不复按失相反台顺序董）举旨例略2、块B公责司宣宴告分旋现金峡股利修80顽0万舍元（1互）成夕本法挥（1凑0%施）：宿借：述应收施股利届8荡0贷：症投资怎收益粱80中（2孔01荣0年钞新变吉化）（2绑）权按益法袭（3赛0%送）：借：采应收区股利丙2虑40嚼（8良00×3棚0%刘）贷：榨长期认股权什投资资--纳-B录公司卸（损登益调堂整）烧24迅0注：肥B公息司分千股票匀股利窝，盈胆余公田积增誉资、行补亏丸，资乓本公央积转炸资等鼻A公饮司不闲处理凶（B僻公司德所有奶者权苗益总眠额不骨变）3、B净公司烟所有叮者权休益的洽其他盛变动不（如山资本圾公积秃引起陵）B公谋司资伶本公世积增杯加或脉减少缎50扎0万息元，锄使所习有者禁权益蛾总额捧相应炮增减（1煌）成垫本法陡（1剂0%睁）：愤A公象司不锹处理（2疯）权页益法饼（3荷0%揉）增加借：疯长期颠股权搏投资仙--件--毁B公池司（睁其他坝权益垄变动药）1勉50贷：连资本计公积袋--拴--氏其他控资本叨公积遭15袜0减少们：相能反会宗计分伴录（四卡）长金期股讲权投吐资的青处置1、吼成本纯法借：接银行伙存款长期观股权娱投资望减值亭准备贷：守长期哄股权凯投资应收筹股利投资旧收益尤（差荷额，刃也可贱能借揪方）举例絮：注尊意全无部与垂部分扔出售委的不赔同处孔理方箱式2、菌权益条法(1激)借债：银酸行存未款长期鸣股权纵投资昨减值龙准备贷：雀长姜期股奏权投绢资应收如股利投资今收益吴（差器额，齐也可裹能贷矮方）(2即)借酷：资惜本公叹积-做--符-其港他资菠本公豪积贷：闭投资店收益王（或副相反荷会计保分录啄）举例停:注幕意全溪部与您部分败出售舰的不芹同处萍理方首式(五愤）、绣长期联股权奇投资圾减值1、嘉长期斗股权游投资桑减值沃金额说的确归定：可回贪收金灵额低颠于账屯面价林值的策，其坑差额期确认翠为减祖值损止失，录计入吨当期士损益士，同选时计量提相今应的切资产匆减值逝准备奴。2、闻会计逆分录借：芝资产启减值说损失健——齐计提应的长忌期股葵权投蜂资减鸣值准总备贷：仔长期尿股权雁投资详减值北准备3、引长期齿股权颠减值穷损失奋一经膀确认兼，不挂得转沙回。窑（不塌同于伟存货蓬跌价油准备砖）小结崭--亲-成劲本法骡核算一、殃初始唤取得借：蹲长期宝股权予投资样--询--盗B公百司应收罩股利贷：趁银行牵存款二、驻持有膊期间1、货B公术司发奔生盈品或亏翼：A逮公司场不处振理2、软B公凶司宣寨告分谈现金搅股利借：航应收狂股利贷：嚼投资犹收益3、忠B公漏司所昂有者彼权益总的其私他变柄动：乌A公您司不熄处理三、俭长期盘股权逗投资建的处芳置—租成本循法借：关银行仰存款长期缘瑞股权赢投资鬼减值生准备贷：幼长期销股权狗投资应收计股利投资犯收益译（差烧额，丽也可导能借明方）小结说--明-权什益法灰核算一、伤初始报取得比较哀：①穗初始谅投资甘成本锐②被务投资累单位摔可辨掀认净归资产撒公允沸价值振份额盖。助①舰﹤②兽，应伪调整借：便长期义股权粗投资止--甘B公室司（枪成本帝）借告：长鱼期股新权投陡资-锐-B属公司裕（成把本）应收稳股利锈贷蔑：营顶业外以收入贷：医银行刺存款①＞②纤，不捉调整括。只银做第弱一个闲会计粒分录二、虾持有哄期间1、壤B公阀司发祥生盈砖或亏惯：盈利留：借裁：长艘期股吴权投时资-歇--腐-B锹公司策（损说益调回整）贷：忌投资金收益农（亏命损：计相反比分录弃）2、料B公故司宣含告分固现金驳股利借：灰应收渠股利贷：衰长期符股权袄投资管--惑-B弱公司薯（损算益调撒整）注：凳B公浙司分陪股票荣股利键，盈冬余公落积增扯资、暗补亏劝，资较本公容积转励资等挡A公勇司不字处理豪（Ｂ甲公司拖所有点者权门益总狐额不给变）3、娇B公仪司所药有者释权益闷的其奥他变什动：增加本借物：长迷期股帽权投购资-绪--稍-B关公司昼（其连他权兽益变哄动）贷：谜资本肺公积相--敢--也其他娱资本轮公积减少缸：相钥反会渠计分岔录三、纪处置窑长期歉股权谅投资麻（见淘前面纠）一、会扇计科被目成本妥法：夕长期牙股权捕投资叛—B给权苹益法扮：长女期股响权投奶资—浴B（旦成本鱼）—B馋（损没益调驾整）—B夕（其涝他权邮益变鲜动）二、设一般火原则移（持赶有期拔间）绵：A楼为投探资企冒业，绘B为悠被投睛资企恩业成本法（不调整)权益法（调整）1B发生盈亏A不处理盈借：长投—B贷：投资收益亏：相反2B所有者权益其他项目变（如资本公积增减）A不处理增借：长投——其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积减：相反3B宣告分利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长投—B（损益调整）长投—B（成本）（超损益部分）注：换①B帆公司枕资本械公积催增资爸；盈园余公遣积增办资、卵补亏赵；发为放股玩票股腿利等酬，A女不做救分录②权绝益法洗下，做处置享长投矮，“裁资本睡公积钉—其响他资碑本公勺积”谁转入望“投岔资收剪益”对比第六奸节固固定乓资产偏及投提资性胃房地距产一、伞固定白资产酿概述（一纳）固词定资薪产的币概念下和特牺征1、嫂概念腿：固债定资便产指接为生估产商胁品、亦提供蛋劳务遭、出杆租或发经营祖管理息而持晒有的丘，使缠用寿难命超铜过一推个会肉计年说度。2、阻特征哗（1际）企把业持储有固露定资捕产的嫁目的在；（2泡）企岩业使垃用固花定资盾产期亭限较趴长。注：旋（1浴）取俊消了哪“单箱位价第值较