审计准则-课件

第十节审计准则一、含义二、特征1、权威性2、规范性3、可操作性4、稳定性三、结构与内容

(一）国际审计准则国家审计准则内部审计准则注册会计师执业准则一般准则作业准则报告准则审计报告处理准则1.审计机关办理审计事项应具备的条件2.审计人员应具备的条件3.审计机关和人员在审计过程中的职业要求：客观公正、实事求是、保持独立性和职业谨慎。不得参与被审单位的行政或经营管理活动1.审计机关应依法确定审计工作重点，编制审计项目计划。2.实行审计组长或主审负责制，由审计组负责审计方案的实施3.应提前3天下达审计通知书。4.审计机关应建立健全惩承诺制5.审计组可利用内部审计或社会审计机构的审计结论6.应当追究审计组和审计人员重大过失和违法行为的责任1.审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审单位意见2.审计组实施审计结束，应当在60日内向审计机关提交审计报告3.审计机关应建立健全审计报告的复核制度4.由审计机关审定审计报告1.审计处理的种类①责令限期缴纳违规财政收入。②责令限期退还违法所得。③责令限期退还被侵占的国有资产。④责令冲转或调整会计账目。⑤其他处理措施。2.审计处罚的种类①警告、通报批评②罚款③没收违法所得④其他处罚措施第十节审计准则（二）内部审计准则（三）社会审计准则1、鉴证业务准则2、相关服务业务准则3、质量控制准则试分析审计依据、审计证据与审计准则的区别与联系？

答：审计依据含义

审计证据含义

审计准则含义

审计依据是审计证据的前提，审计证据是根据审计依据进行审计的结果；

审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。第十一节审计责任一、被审计单位法律责任二、负有直接责任的个人的法律责任三、报复陷害审计人员的法律责任四、审计人员的法律责任第十一节审计责任民事责任是指民事主体违反民事法律规范所应当承担的法律责任。民事责任包括合同责任和侵权责任。合同责任是指合同当事人不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定所应当承担的责任；侵权责任是指民事主体侵犯他人的人身权、财产权所应当承担的责任民事责任的责任形式有财产责任和非财产责任，包括赔偿损失、支付违约金、支付精神损害赔偿金、停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状以及恢复名誉、消除影响、赔礼道歉等。这些责任形式既可以单独适用，也可以合并适用。第十一节审计责任行政责任是指个人或者单位违反行政管理方面的法律规定所应当承担的法律责任。行政责任包括行政处分和行政处罚。行政处分是行政机关内部，上级对有隶属关系的下级违反纪律的行为或者是尚未构成犯罪的轻微违法行为给予的纪律制裁。其种类有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、开除留用察看、开除。行政处罚的种类有：警告、罚款、行政拘留、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照等。

民事责任解决的是平等主体之间的民事纠纷。刑事责任与行政责任不同之处一是追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为；二是追究责任的机关不同：追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定；三是承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。第十一节审计责任社会审计人员的法律责任违约：未能达到合同条款的要求。未发现错弊：对未发现错弊：（1）无过失：未发现的错弊并不重大（2）过失：因缺少应有的合理谨慎而未能发现重大错弊合理：以其它注册会计师在同等条件下能发现为标准。第十一节审计责任欺诈（审计人员舞弊）：明知有错弊却加以虚伪地陈述以不良动机为主要特征推定欺诈：没有证据表明存在不良动机，但存在极端或异常的过失，且没有其它合理的令人信服的理由。第十一节审计责任刑事责任是指违反刑事法律规定的个人或者单位所应当承担的法律责任。刑事处罚的种类包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑这5种主刑，还包括剥夺政治权利、罚金和没收财产3种附加刑。附加刑可以单独适用，也可以与主刑合并适用。第十一节审计责任1.行政责任：对事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销营业执照对个人：警告、暂定执业、吊销执业证书（5年内不得重新申请）

一般针对违约事项第十一节审计责任按照重要性和内部控制，过失又可以分为两类：一般过失：单个未发现错弊均不算重大，但综合起来对报表的影响较大；或单个错弊重大，而所在领域内部控制健全，但职工串通舞弊或领导层授意作弊，致使内部控制失效。重大过失：单个错弊重大，且错弊所在领域的内部控制并不健全。第十一节审计责任2.民事责任：对事务所：赔偿，对所有“潜在的受益人”，在损失额范围内，“集体诉讼”对个人：无事务所对外承担全部民事责任，实际执行并签发审计报告的审计人员与事务所之间就赔偿的责任分担是第二个法律关系，与审定报表的使用者无关。

一般针对过失事项第十一节审计责任3.刑事责任：对事务所：无对个人：坐牢，直接责任人（审计报告签发人）一般针对欺诈事项（含推定欺诈）会计责任与法律责任被审单位治理层的会计责任是建立健全并监督实施内部控制制度，建立完善的风险管理框架，确保财务报告的真实性、合法性和公允性，确保资产的安全完整和各项经营活动符合法律法规要求；选择和运用恰当的会计政策；做出合理的会计估计等。注册会计师的责任是实施必要的审计程序，获取充分相关的审计证据，形成审计结论，对被审单位的财务报告发表审计意见；遵守执业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报告是否存在重大错报获取合理保证。会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或免除补充内容审计计划：所谓审计计划（AuditPlan），是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为审计计划和具体审计计