第十章车辆购置税车船税

第九章车辆购置税和车船税法主讲教师：燕洪国杭州电子科技大学会计学院第一节车辆购置税法车辆购置税基本原理车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质

而言，属于直接税的范畴。车辆购置税是2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交通部门、收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式改革而来的。纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。征税对象与征税范围

车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托

车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下：汽车：包括各类汽车。摩托车。电车。挂车。农用运输车。税率与计税依据税率车辆购置税实行统一比例税率，税率为10％。计税依据车辆购置税以应税车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。车辆购置税的计税依据有以下几种情况购买自用应税车辆计税依据的确定。纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。

’进口自用应税车辆计税依据的确定。纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税其他自用应税车辆计税依据的确定。现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方

式取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能

准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总

局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税依据×税率税收优惠外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；中国人民解放军和中国人民武装部队列入军队武器装备度订货计划的车辆免税设有固定装置的非运输车辆免税2010.1.1-2010.12.31购置排气量在1.6升及以下的小排量乘用车暂减按7.5%的税率征收车辆购置税车船税法车船税基本原理车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。纳税义务人在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征税范围

车船税的征收范围，是指依法应当在我同车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。车辆车辆，包括机动车辆和非机动车辆。船舶船舶，包括机动船舶和非机动船舶。税目与税率税目计税单位每年税额（元）备注载客汽车每辆60～660包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨16～120包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24～120摩托车每辆36～180船舶按净吨位每吨3～6拖船和非机动驳船分别按船舶税额的

50％计算税目税率表（2012年1月1日执行）乘用车（9人以下）1.0L以下：60-360元1.0L以上至1.6L：300-540元1.6L以上至2.0L：360-660元2.0L以上至2.5L：660-1200元2.5L以上至3.0L：1200-2400元3.0L以上至4.0L：2400-3600元4.0L以上：3600-5400元客车：480-1440元（9人以上）货车：每吨16-120元挂车：按照货车税额的50%计算摩托车：每辆36-180元税目税率表（2012年1月1日执行）机动船舶具体适用税额为：净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；净吨位超过10000吨的，每吨6元。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。税目税率表（2012年1月1日执行）游艇具体适用税额为：艇身长度不超过10米的，每米600元；艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；艇身长度超过30米的，每米2000元；辅助动力帆艇，每米600元。应纳税额的计算

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数【例】某运输公司拥有载货汽车15辆(货车载重净吨位全部为10吨)，乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。(注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元)解：载货汽车应纳税额=15×10×80=12

000(元)乘人汽车应纳税额=20

×500+10×400=14000(元)全年应纳车船税额=12000

=26000(元)例题某航运公司拥有机动船30艘(其中净吨位为600吨的12艘，2

000吨的8艘，5

000吨的10艘)，600吨的单位税额3元、2

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