银行业金融机构内部审计指引银监发2006-51号

银行业金融机构内部审计指引银监发[2006]第51号2006年6月27日总则第一条

为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。第二条

本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。第三条

本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。第四条

银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。第五条

银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。第六条

中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。机构和人员第七条

银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。审计委员会主席应由独立董事担任。没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。第八条

银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。第九条

银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。内部审计人员薪酬不低于本机构其他部门同职级人员平均水平。第十条

银行业金融机构内部审计人员原则上按员工总人数的1%配备，并建立内部岗位轮换制。第十一条

内部审计人员应具备相应的专业从业资格：（一）

专业水平。内部审计人员应具备大专以上学历，掌握与银行业金融机构内部审计相关的专业知识，熟悉金融相关法律法规及内部控制制度。（二）

从业经验。内部审计人员至少应具备两年以上金融从业经验；审计项目负责人员至少应具有三年以上审计工作经验，或六年以上金融从业经验。（三）

道德准则。内第二十六条

内部审计部门和审计人员应严格按照审计程序和审计方法实施审计项目，并定期进行自我评估。第二十七条

内部审计部门应建立内部审计人员的审计回避制度，确保内部审计的客观性。第二十八条

内部审计部门应建立内部审计人员后续培训制度，鼓励内部审计人员取得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格，以保证内部审计人员的专业胜任能力。第二十九条

内部审计部门应加强科技手段和信息技术在审计工作中的运用，建立完善非现场内部审计监测体系及内部审计操作系统、信息管理系统。第三十条

内部审计部门根据工作需要，经董事会批准后，可将部分内部审计项目外包，但需事先对外包机构的独立性、客观性和专业胜任能力进行评估。第三十一条

内部审计部门应建立审计复议制度，对审计对象提出异议的审计结论，由作出审计结论的审计机构的上级机构进行复议。第三十二条

董事会可聘请外部机构对内部审计部门的尽职情况进行评价，并保证外部检查人员独立于评价对象、具备专业胜任能力以及与评价对象没有利益冲突。报告制度第三十三条

银行业金融机构应建立与垂直管理体系相适应的内部审计报告制度和报告线路。第三十四条

审计委员会应按季度向董事会报告审计工作情况，并通报高级管理层和监事会。第三十五条

首席审计官和内部审计部门应按季向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况。每年至少一次向董事会提交包括履职情况、审计发现和建议等内容的审计工作报告。第三十六条

首席审计官和内部审计部门在审计事项结束后，应及时向董事会和高级管理层主要负责人报送包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议、审计对象反馈意见等内容的项目审计报告。第三十七条

银行业金融机构应建立完善与中国银监会的沟通和报告制度。董事会和高级管理层应就重大审计发现及时向中国银监会报告。内部审计部门应就以下事项向中国银监会或中国银监会派出机构报告：（一）

向董事会提交的全面审计工作报告。（二）

内部审计部门开展异地审计的，应同时将审计报告抄报审计对象所在地的中国银监会派出机构。（三）

内部审计部门发现重大问题并报告董事会后，在问题未得到认真查处整改的情况下，应直接向中国银监会报告相关情况。（四）

外部中介机构对银行业金融机构的审计报告。（五）

中国银监会及其派出机构要求报告的其他事项。考核与问责第三十八条

董事会和高级管理层应采取有效措施，确保内部审计成果得以充分利用。高级管理层对未按要求进行整改的问题，应督促整改，追究相关人员责任，并承担未对审计发现采取纠正措施所产生的责任和风险。第三十九条

董事会应建立激励约束机制，对内部审计相关各方的尽职、履职情况进行考核评价，建立内部审计工作问责制度，明确内部审计责任追究、免责的认定标准和程序。第四十条

董事会应对具有以下情节的内部审计部门负责人和直接责任人追究责任：（一）

未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现。（二）

对审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映。（三）

审计结论与事实严重不符。（四）

对审计发现问题查处整改工作跟踪不力。（五）

未按要求执行保密制度。（六）

其他有损银行业金融机构利益或声誉的行为。第四十一条

银行业金融机构经检查监督和责任认定，有充分证据表明内部审计部门和审计人员按照有关法律、法规、规章和本指引以及银行业金融机构内部审计制度勤勉尽职地履行了职责，并及时报