会计基础第六章

会计基础（第六章）1第六章会计账簿会计基础（第六章）2第一节会计账簿概述第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第三节会计账簿的格式和登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账第七节会计账簿的更换与保管会计基础（第六章）3第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念是指由一定格式账面组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。会计账薄会计凭证会计报表1.记载、存储会计信息2.分类、汇总会计信息3.检查、校正会计信息4.编报、输出会计信息会计基础（第六章）4二、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。会计基础（第六章）5（二）账户的基本结构借方贷方资产增加费用增加负债减少权益减少收入减少资产减少费用减少负债增加权益增加收入增加左方是“借”，右方“贷”登记本期增加的金额称为本期增加发生额登记本期减少的金额称为本期减少发生额增减相抵后的差额称为余额。分为“期初余额”和“期末余额”期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计基础（第六章）6（二）账户的基本结构账户基本结构内容账户名称记录经济业务的日期所依据的记账凭证编号经济业务摘要增减金额余额会计基础（第六章）7（三）账簿与账户的关系账户账簿账户存在于账薄之中账簿中的每一账页就是账记的存在形式和载体没有账簿，账户就无法存在账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。账簿是一个外在形式，账户才是它的真实内容账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计基础（第六章）8三、会计账簿的分类按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿会计基础（第六章）9第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容主要标明账簿的名称、记账单位和会计年度。封面扉页填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次经管账簿人员一览表及其签章账户目录等会计主管人员姓名和签章账页账页的格式，因反映经济业务的内容不同有异账户的名称登记账户的日期栏摘要栏凭证种类和号数栏总页次、分户页次等金额会计减基础酬（第桶六章药）10二、定会计盛账簿申的启悦用启用腿会计究账簿焰时，奋应当脂在账根簿封坊面上版写明定单位掘名称半、账保簿名唉称，叙附启极用表按。逐页没编写歇页码沿，不浆得跳惧页、曾缺号恢。活页隐式账迫簿，残按账救户顺牛序编队号，犹定期土装订位成册殿；装怪订后麻编页湖码，购目录序。固定辈格式买启用邻表，挡内容奔填列樱清楚临。会计疲基础验（第利六章鼠）11三、厦会计孕账簿典的记钟账规尖则（Ⅰ）登记蒸时，睁应当虾将会悄计凭才证日恶期、哨编号诸、业杏务内坦容摘板要、塘金额舒和其溉他有井关资反料逐递项记满入账震内，书做到寸数字璃准确禽、摘瞧要清齐楚、课登记耽及时凯、字栗迹工炒整。登完稿后，驻要在围记账班凭证娇上签劫名盖凤章，冻并注鞭明已洞经登壁账的匹符号形表示逢已经想记账毅。账簿娘中书躲写的蝴文字保和数忍字上喷面要钱留适批当空禁格，泊不要柜写满毫格，脆一般乱应占椅格距1/沉2。记账糕时应月使用藏蓝黑糕墨水督或者脚碳素肉墨水燥书写会，不纪得使喷用圆蚁珠笔板（银毁行的腹复写淋账簿站除外叹）或多铅笔逝。会计困基础元（第搞六章拣）12三、验会计能账簿冰的记与账规皆则（Ⅱ）可以金使用慰红色桑墨水递记账庄的情戚况按照蚂红字良冲账告的记己账凭聪证，露冲销封错误摔记录在不饭设借犁贷等布栏的兵多栏股式账跟页中含，登膏记减绕少数在三珠栏式夸账户蕉的余恐额栏数前，胜如未年印明通余额沙方向图的，悟在余拍额栏倘内登袭记负揉数余倚额根据眉国家怪统一遮的会汤计制柿度的员规定贸，可妨以用趟红字强登记链的其政他会亩计记姑录会计有基础扇（第弃六章无）13三、漂会计击账簿液的记惑账规续则（Ⅲ）按页典次顺宜序连详续登胜记，帆，不番得跳登行、睡隔页叉。如龙有，月需注丑销。赶订本界式不另得撕幸页，翼活页却式水舍得任床意抽娱换账兆页。需要偶结出肥余额讲的，宣结后贞应在“借或魔贷”栏内汤写明慰方向案，没座有余醉额的尊，写“平”，“余额”栏用“树0虹”表示绣。日予记账打必须随逐日傲结余诊额。账页锡记满炒，应瓦转页轨。每险一页织登记手完毕子转入耀下一楼页时乔，应拿当结寇出本暗页合睡计数酸及余然额，销写在隐本页穷最后懒一行莲（“过次旬页”）和回下页坛第一甲行（“承前蓄页”）有关妖栏内驼，也叹可以榆将本半页合河计数净只写辈在下浙一页辱第一各行，联并在再摘要创栏内烦注明“承前屿页”。“过次配页”数为敏本月虏初到求本页魄止的坚发生浪数“过次掏页”数为排本年圾初到绿本页最止的时发生眨数“过次叉页”数可贫以只禾记本暗月余圈额会计衫基础网（第怜六章辟）14第三斧节拒会选计账视簿的萌格式粮和登匀记方诊法日记账的格式和记账方法库存现金日记账的

格式和登记方法库存现金日记账的格式库存现金日记账的登记方法银行存款日记账的格式和登记方法会计阔基础严（第罗六章害）15（一职）库耍存现迹金日图记账宿的格港式和松登记层方法库存现金日记账的格式三栏浙式和膝多栏扒式必须掉采用董订本招式库存现金日记账的登记方法由出各纳人龟员根辈据库皮存现汁金收碰、付肠款凭杰证，端按时怨间顺陆序逐素日逐泳笔进晶行登休记上日恰余额+本日希收入广－本滨日支蚊出＝懒本日迎余额逐日犬结出呈余额仗，与衡库存蛛现金纸实存脾数核姐对，英以检陷查每纤日现移金收秆付是爸否有档误。【注意】取现浸业务芝只做回银行昏存款姓付款涂凭证看，故极应依梳据银唤行凭腔证填填制现睁金日君记账当。会计炼基础冒（第乘六章敲）16库存踪蝶现金颂日记刃账的锦登记牙方法日期凭证摘要对方能科目收入市支出凭证斧日期待应与荐现金大实际控收付日日期粗一致凭证具种类浑和编并号，鸽如现和收××号，昌现付××号等猎。以叫便检匆查核背对。登记辆入账读的经决济业洗务的傻内容击，以奔简练荡文字弃清楚悦地说胶明，爽一般昏与凭勒证摘暗要同爬。现金己收付把的来烛龙去粒脉。驼如支约付工需资，咳对方邮科目掘为“塞应付青职工据薪酬盐”。现金富实际执收、德付金舒额。爷“日走清”霜，“辟月结比”。会计轧基础放（第我六章渴）17（二老）银策行存胀款日络记账或的格刺式和供登记柄方法银行怀存款怒日记誉账是耕用来泊核算义和监廉督银爪行存阵款每置日的糊收入季、支诊出和衬结余伍情况朱的账拉簿。银行胳存款币日记众账应辉按企聪业在乏银行肿开立歌的账沉户和织币种假分别闸设置傍，每轨个银开行账群户设阔置一攀本日望记账硬。三栏霜式银娘行存侵款日吐记账哑的格波式和暖登记五方法鞠与三杠栏式档库存娱现金聋日记钟账相叫同。【注意】现金妥存入栽银行胳的业恐务，饼只填娃制现血金付暴款凭炸证，返故登工记银挪行存蔬款日栏记账仆时，架依据刊现金陷凭证恼进行准。“日阶清”稼，“案月结绞”。捏计算蓬方法殿与库涂存现迈金相邪同。填列漆方法闹与库唱存现片金类克似，潮不同独之处偿增加珠“支明票各素类及去号数报”一婶项。偶该项倚如果枕记录联的经企济业杨务事明项是球以支疤票付靠款结花算的披，应觉填写屠相应算的支似票种优类及命号码渴。会计那基础侍（第易六章工）18二、萍总分述类账待的格奴式和骨登记帅方法（一根）总倒分类扬账的吃格式按照倒总分挑类账讨户分谦类登测记以方提供柜总括召会计蜜信息跑的账圆簿。纽奉最常胀用的敌格式沃为三涌栏式横，设礼置借悠方、所贷方艘和余墓额三粪个基千本金体额栏阻目（二约）总套分类柔账的登记庄方法可以抱根据架记账遭凭证倦逐笔誓登记蛛，也鲁可以漫根据校经过挺汇总芒的科轻目汇花总表激或汇枕总记榜账凭订证等蝇登记讯。会计菠基础烂（第烫六章潮）19三、转明细驳分类抖账的辉格式驴和登洞记方纲法（一招）明晃细分著类账趁的格欢式格式三栏巾式多栏都式数量盟金额橡式横线剃登记随式应收摸账款其、应闹付账古款生产栽成本味、制阵造费季用、出管理讯费用跟、财论务费阔用、导管理哪费用姜、主渴营业赠务收慕入原材坊料、施库存路商品应收服票据专、一策次性斥备用忌金会计摊基础校（第欺六章爸）20（二笼）明坦细分桑类账丛的登童记方膨法不同勒经济考类型芳可依充据记袍账凭佩证、都原始陕凭证臭或汇全总原捐始凭倍证逐哪日逐演笔或秧定期穗汇总供登记固定兵资产升、债井权、床债务便等明屠细账床应逐刚日逐铸笔登徒记库存捏商品驼、原织材料膜、产箱成品马收发稻明细盒账以理及收投入、痕费用肚明细泰账可卡以逐酸笔登宝记，钥也可总定期尚汇总护登记虾。对于胀只设示借方拣的多糖栏式扛明细拜账，唱如“制造塔费用”、漠“管理台费用”、昌“主营舍业务骡成本”等，护出现类贷方挡数时发以红字泽登记表示姿冲减字或转定销；蛙对于清只设孔贷方保的，该如“主营脖业务喘收入”等，案则相忍反，玩出现遗借方注发生楚数时低以红使字登况记。会计唇基础毫（第兰六章帜）21（三怪）总偿分类遵账和件明细筹分类站账的怪平行棕登记平等映登记筒是对库所发刑生的型每一季笔经讲济业莲务，框都要丑以会欢计凭验证为产依据迁，一途方面返记入递有关摆总分敏类账肯户，凑另一画方面歼要记密入该注总分淡类账励户所以属的灰明细卡分类懒账户渠的方景法。同期等额同向会计村期间姑相同借贷零方向词相同记入纽奉总分胖类账伐的金棋额与扮记入黄明细扁账的迈合计瓦金额油相等为检搭查是歇否平竟等登泥记，照须将俩总分播类账批户和从明细杂分类惰账户翁的记互录进溉行相微互核迅对。《发生泄额及勒余额围对照伐表》。需要茧注意蠢的是舞核对漏后，伯如果咬不相壮符说祥明记捉账一忠定有驻误；跌如果疾相符礼，一赔般来甲说记特账是亏正确宅的。会计熄基础辟（第嘱六章劣）22第四姐节印对教账账证殊核对账账狂核对账实旧核对核对罢账簿离与原星始凭侄证、精会计壶凭证恐的时湿间、语凭证肾字号墨、内谅容、仙金额能、记竹账方毯向。伏在日祸常编货制凭既证和酒记账既过程背中进艇行，必以检荣查所药记账算目是遇否正橡确。核对热不同偶会计肆账簿由之间题的账狠簿记喇录是乎否相菠符。眼总账区借、档贷发也生额弓；借等、贷狠余额死；总蛙账、朱明细海账余挥额；浅总账垮、序什时账安余额词；明肥细账堡之间楼核对葡。各项屋财产嗽物资嚼、债垫权债购务等点账面炭余额赚与实秒有数蜓额之沈间的军核对惨。现顿金日椒记账磁与现把金；喷银行倚存款浓日记似账与壁银行期对账邮单；桶财产案物资形明细康账与班相应狠实有平数额庸；债果权债踢务明陶细账伏与对蒙方单蚊位的辅账面英记录呆是否困相符确。会计复基础毁（第锋六章灿）23第五副节肾错筑账更债正方聪法错账织查找锻方法错账低更正掘方法全面滚检查闻法局部赢抽查鞋法顺查系法逆查廉法差数水法尾数佳法除二乡丰法除九击法划线据更正次法红字打更正视法补充婶登记百法数字坊写小数字壤颠倒数字绕写大详见哨教材嘉举例么。会计凑基础搂（第展六章璃）24第六毫节元结拦账结账住，是敌把一会定时跌期内到全部列经济停业务寒登记愚入账陵之后赔，定戚期计此算出青各个蓝账户样的本株期发忧生额盼及期呆末余姿额，坡结束僻本期遭账簿水记录辩。将本猴期发趣生的餐经济碌业务通事项趣全部怜登记挨入账根据飘权责蒙发生汤制的蛛要求秘，调搁整有叛关账谨项，稠合理江确定束本期界应放解的收码入和捷应计挤的费阀用将损分益类它账户刻转入“本年伞利润”账户渔，结裁平所棚有损番益类杨账户麦。结算见出资筑产、购负债哭和所草有者漆权益同账户正的本锤期发湾生额漂和余朴额，柱并结缺转下么期。会计含基础战（第互六章葛）25二、滋结账怪的方哗法对不膨需按岸月结撇计本昏期发瓦生额崖的账晋户，诞每次航记账密后都亦要随梢时结朱出余刷额，千每月得最后霞一笔龄余额俯为月广末余乎额。胶月末诞结账玻时，案只需匪在最国后一裂笔经色济业科务记浴录下乌划通精栏单币红线采，不漠需要湖再结浸计一盟次余潮额。库存贝现金踏、银固行存膀款日泥记账积和需轻要按惊月结得计发父生额渗的收饺入、发费用途等明笔细账脉，要突结出绍本月咸发生无额和愤余额捏，在调摘要聚栏内柜注明“本月凳合计”字样属，并隶在下凑面划香通栏庭单红垮线。需要尿结计甩本年误累计书发生窜额的书某些别明细箱账户扣，每挡月结蹈账时宏，应旗在“本月池合计”行下烟结出心自年靠初起党至本么月末渗止的扇累计慎发生谜额，东登记篮在月书份发雕生额净下面脉，在淘摘要图栏内贫注明“本年刻累计”字样茂，并恨在下低面划云通栏间单红桂线。12月末灭的“本年屿累计”就是营全年截累计议发生男额，器下划瞧通栏隐双红猜线。会计删基础庙（第朵六章锣）26二、带结账总的方虎法总账药账户速平时棕只需渗结出宜月末铲余额默。年倍终结贫账时售，将要所有坐总账丢账户猎结出赢全年偏发生狗额和乱年末偏余额知，在关摘要刷栏内相注明“本年有合计”字样测，并补在合湿计数鸣下划仍通栏模双红腹线。年度窗终了载结账造时，烘有余违额的叠账户疯，要赖将其粪余额告结转解