会计实务全真模拟

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一、单项选择题

1、某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为(

)万元。

A．25

B．35

C．45

D．55

2、下列账户，属于损益类账户的是(

)。

A．应付利息

B．制造费用

C．营业费用

D．本年利润

3、企业于2006年1月1日购入A公司2005年9月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面利率6%，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用1万元，则该项投资的入账价值为(

)万元。

A．108

B．100

C．107.5

D．100.5

4、2003年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。2004年12月31日“应付债券”科目的账面余额为(

)万元。

A．5150

B．5600

C．5000

D．5450

5、下列存款账户，(

)可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。

A．基本存款账户

B．一般存款账户

C．临时存款账户

D．专用存款账户

6、下列关于金融环境的内容的说法不正确的是(

)。

A．金融工具是货币资金或金融资产借以转让的工具

B．金融市场按期限分为短期资金市场和长期资金市场，即货币市场和资本市场

C．金融市场的组织方式是指金融市场的交易采用的方式

D．资本市场所交易的金融工具具有较强的货币性

7、下列各项经济业务中，不会引起资产和负债同时发生变化的有(

)

A．董事会宣告现金股利

B．以银行存款偿还短期借款

C．赊购原材料

D．以银行存款偿还应付账款

8、下列各项中，不影响企业营业利润的是(

)

A．营业外支出

B．财务费用

C．资产减值损失

D．公允价值变动损益

9、2007年5月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券。售价为2565万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2550万元；公允价值变动(借方)10万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为(

)万元。

A．15

B．5

C．10

D．25

10、根据《会计档案管理办法》规定，企业年度财务报告的保管期限为(

)。

A．5年

B．15年

C．25年

D．永久

11、某一般纳税企业因火灾盘亏一批材料，其成本为16000元，增值税率为17%，收到保险公司赔款1500元，残料收入200元，批准后计入营业外支出的金额为(

)元。

A．17020

B．18620

C．14300

D．14400

12、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为(

)万元。

A．15

B．20

C．35

D．45

13、2011年1月1日，甲企业按面值发行5年期、分期付息到期还本(每年的12月31日支付利息)、年利率6%(不计复利)、面值总额为2000万元的债券。2012年12月31日“应付债券”科目的账面余额为(

)万元。

A．2360

B．2240

C．2000

D．2120

14、已知(F/A，10%，9)＝13.579，(F/A，10%，11)＝18.531。则10年，10%的即付年金终值系数为(

)。

A．17.531

B．15.937

C．14.579

D．12.579

15、合家欢超市采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8万元，售价总额为11万元；本月销售商品的售价总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为(

)万元。

A．3.5

B．4.5

C．10.5

D．14

16、下列项目中，不属于政府补助的是(

)。

42、企业在资产负债表日不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按照已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。(

)

43、现金流量表反映企业特定日期的现金流入、流出状况。

(

)

44、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，会计核算上在“交易性金融资产”账户核算。(

)

45、根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。(

)

四、计算题

46、某公司于2010年8月接受客户委托，为客户设计一套咨询方案，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。该项目预计开发成本为340万元。2010年8月20日，通过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。至2010年年末，该公司已发生成本204万元。预计到整个项目完成还将发生成本136万元，该项目发生的成本均为支付的职工薪酬。该公司在2011年按时完成了该项目，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。

要求：编制该公司2010年有关的会计分录。

47、甲企业相关资料如下：

(1)2008年3月初会计科目的余额：

甲企业试算平衡表

2008年3月1日

单位：元会计科目借方余额贷方余额银行存款30000应收账款50000原材料40000短期借款40000应付账款30000实收资本50000合计120000120000(2)3月发生如下业务：

①收回应收账款40000元并存入银行。

②用银行存款20000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库。

③用银行存款偿还短期借款30000元。

④从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。

⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)。

⑥购入原材料，货款30000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。

要求：

(1)编制上述业务(1)～(6)的会计分录。

(2)编制甲企业3月31日的试算平衡表。

(答案中的金额单位用元表示)

甲企业试算平衡表

2008年3月31日单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款应收账款原材料短期借款应付账款实收资本合计

48、甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。

要求：

(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

(2)假定每股回购价为1.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

(3)假定每股回购价为2.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

49、甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2010年12月发生以下经济业务：

(1)2010年12月初应收账款账户余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元。

12月5日销售给乙公司一批A产品，产品成本15000元，售价20000元，增值税税率17%，款项尚未收到，已将提货单交给乙公司。

(2)2010年12月10日，收回以前年度核销的丙公司的坏账20000元。

(3)2010年12月13日，向丁公司销售C产品一批，售价30000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为26000元(售价中不含增值税)，实际成本为22000元。已开出增值税专用发票，产品交付给丁公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2010年末丁公司尚未付款。

(4)假定2010年12月份只发生了上述三笔关于应收账款的业务。年末得到乙公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备，当月未发生坏账损失。

(5)甲企业按先进先出法计算A材料的发出成本，该材料准备用于对外销售，且未签订销售合同。2010年12月1日结存A材料200千克，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：

12月5日，购入A材料100千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。

12月7日，发出A材料160千克。

12月10日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。

12月15日，发出A材料120千克。

(6)2010年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

要求：

(1)根据资料1～3编制甲企业相关的会计分录。

(2)根据资料4计算确定2010年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录。

(3)根据资料5计算确定期末库存A材料的实际成本。

(4)根据资料6判断A材料是否发生减值，若发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。

五、综合题

50、甲股份有限公司2001年有关资料如下：

(1)当期销售商品实现收入100000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。

(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。

(3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。

(4)当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元。

(5)当期购入某公司股票1000股，实现支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。

(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。

(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。

(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。

要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：

(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

(4)“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。

(5)“投资所支付的现金”项目。

(6)“吸收投资所收到的现金”项目。

(7)“偿还债务所支付的现金”项目。

(8)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。

51、某工业企业有关资料如下：

(1)2003年1月1日科目余额表资料如下所示：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款540000短期借款521000应收账款40000应会账款20000坏账准备160预收账款51200预付账款7000应交税金2500原材料20000预提费用7840库存商品90000实收资本240000待摊费用600资本公积18000长期债券投资55000盈余公积11000固定资产128000利润分配29900累计折旧26000

在建工程42000

合计

其中：①长期债权投资科目中将于一年内到期的有15000元；②预提费用科目余额7840元为预提的固定资产大修理费用。

(2)2003年1月份本企业发生如下经济业务：

①采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元。货款用开出的商业承兑汇票支付，但材料尚未运到。

②购入需要安装的设备一套运抵企业，设备价款(含税)100000元，已用银行存款支付。

③用银行存款支付本期发生的固定资产大修理费用7840元(通过“预提费用”账户核算)。

④提取企业管理部门使用固定资产折旧18000元。

⑤经批准核销发生的坏账损失2000元。

⑥计提应计入在建工程成本的长期借款利息1000元。

⑦采用预收货款方式销售产品一批，该批产品售价90000元，增值税税率为17%

(企业已于上月预收货款105000元)。

⑧结转销售产品成本55000元。

⑨本月应交的城市维护建设税595元和教育费附加255元。

(10)用银行存款支付本月发生的管理费用1200元和销售费用300元；收到返还的教育费附加2350元，存入银行。

(11)计算本月应交所得税，所得税税率为33%。

(12)用银行存款预交所得税4000元，交纳本月增值税8500元。

(13)月末结转本年利润。

要求：

(1)编制上述经济业务的会计分录(计算应交纳的所得税时，应先列出计算过程进行计算后再作会计分录；对于“应交税金”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

(2)请计算该企业2003年1月31日资产负债表中“货币资金”、“应收账款”、“存货”，“待摊费用”、“应交税金”、“未分配利润”项目的期末数。

答案:

一、单项选择题

1、C

[解析]“生产成本科目的余额”=30+80+15+20-100=45(万元)；行政管理费用属于期间费用，应记入“当期损益”，不记入“生产成本”。

2、C

[解析]应付利息属于负债类账户；制造费用属于成本类账户；本年利润属于所有者权益类账户。所以答案为C项。

3、A

[解析]企业以现金方式取得的短期投资，应按实际支付的全部价款作为短期投资成本入账。

4、D

[解析]本题中，2004年12月31日“应付债券”科目的账面余额＝[5000×(1+6%×1.5)]万元＝5450万元。

5、B

[解析]一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。

6、D

[解析]货币市场所交易的金融丁具具有较强的货币性。该题针对“财务管理的环境”知识点进行考核。

7、A

[解析]按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处理

8、A

[解析]影响企业的营业利润的有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外支出不影响企业的营业利润。

9、A

[解析]出售该交易性金融资产的分录为：

借：银行存款

2565

贷：交易性金融资产——成本

2550

——公允价值变动

10

——投资收益

5

借：公允价值变动损益

10

贷：投资收益

1010、D

11、A

[解析]增值税一般纳税企业发生存货的因管理不善造成的非正常损失，则增值税进项税额应转出，最终转入营业外支出。收到的保险公司赔款和残料收入冲减发生的损失额。所以批准后计入营业外支出的金额=16000×(1+17%)-1500-200=17020(元)。

12、A

[解析]现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。销售商品发生的商业折扣，不应计入当期损益，不属于资产负债表日后事项的销售折让，应冲减发生当期的销售收入。因此，本题的正确答案为A。

13、C

[解析]

发行分期付息到期还本债券：

借：银行存款

2000

贷：应付债券—面值

2000

2011、2012年12月31日计提利息：

借：财务费用

120

贷：应付利息

120(2000×6%)

2012年12月31日“应付债券”科目的账面余额=2000(万元)。

14、A

[解析]即付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1，所以10年，10%的即付年金终值系数＝18.531-1＝17.531。

15、A

[解析]月末库存商品的实际成本=(9+11-15)×(6+8)/(9+11)＝3.5万元。

16、D

[解析]出口退税不属于政府补助。

17、A

[解析]购入长期股权投资

借：长期股权投资

1608

贷：银行存款

1608

权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(5000×30%)，不调整长期股权投资入账价值。

2010年度被投资单位实现净利润300万元

借：长期股权投资

90

贷：投资收益

90(300×30%)

2010年12月31日长期股权投资账面余额=1608+90=1698(万元)。因此，本题的正确答案为A。

18、C

[解析]根据现行会计制度的规定，应计入产品成本的费用中不能直接分清应由何种产品负担的费用，首先作为制造费用处理，在期末按照一定的标准分配计入相应产品的生产成本。

19、A

[解析]经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。

20、A

[解析]对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。

二、多项选择题

21、ABC

[解析]企业欠付外单位的劳务款，应通过“应付账款”科目核算。

22、BCD

[解析]广告费应该计入营业费用。

23、ABD

[解析]本题考核营业税金及附加的核算内容。选项A出售固定资产应交的营业税计入“固定资产清理”科目；选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目，贷方计入“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目；选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品代扣代交的消费税计入“应交税费—应交消费税”的借方。

24、ABCD

[解析]其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。

25、BD

[解析]采用红字更正法有两种情况，一是记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有误，二是记账凭证和账簿记录中所记金额大于应记金额，其他无误，所以答案为BD。26、AC

27、BD

[解析]留存收益包括未分配利润及盈余公积，所以选项A、C属于未分配利润和盈余公积之间增减变动，不影响留存收益总额。

28、BC

[解析]在两个以上投资者合资经营的企业(不含股份有限公司)中，在企业创立时，投资者认缴的出资额一般与注册资本一致，不会产生资本公积。但在企业重组或有新的投资者加入时，为了维护原投资者的权益，新加入的投资者往往要付出大于原投资者的出资额，才能取得与原投资者相同的出资比例，大于部分作为资本溢价应计入“资本公积”科目。

29、CD

[解析]月末一次加权平均法将存货的计价集中在期末进行，增加了期末工作量，不利于及时结账，而且平时账面上无法提供存货的结存金额，不利于加强存货的日常管理。移动平均法与月末一次加权平均法一样，存货的移动平均成本与现行成本存在一定的差距，而且采用这种方法，每购入一批存货就要计算一次加权平均成本，因而日常核算工作量大。

30、BC

[解析]科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，可以做到试算平衡。但科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于核对账目。

31、ABCD

[解析]原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：(1)款项收付业务原始凭证；(2)出入库业务原始凭证；(3)成本费用原始凭证；(4)购销业务原始凭证；(5)固定资产业务原始凭证；(6)转账业务原始凭证。

32、ABCD

[解析]资本公积的核算内容包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、拨款转入、其他资本公积等。特别要注意的是，在拨款项目完成时，只有形成了各项资产的部分才能记入“资本公积”。

33、ABD

[解析]企业发生的业务招待费应计入管理费用；销售部门发生的工会经费通过销售费用核算。

34、ABD

[解析]销售方应将买方获得的现金折扣作为财务费用处理，ADB不用作专门会计处理。

35、BCD

[解析]处置固定资产净收益计入营业外收入。

三、判断题

36、B

[解析]年金是指等额、定期的系列收支，只要求间隔期相等，不一定间隔是1个月。

37、B

[解析]现金折扣应在实际发生时计入“财务费用”。

38、B

[解析]企业会计科目的设置在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目。

39、A

[解析]本题的考核点是资产的概念。资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。不能再给企业带来经济利益的项目不符合资产要素的定义。

40、B

[解析]通货膨胀率很低的情况下的，公司债券的利率中除资金时间价值外，还包含着风险收益率。

41、B

[解析]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。42、A

43、B

[解析]现金流量表反映企业一定时期的现金流入、流出状况。

44、B

[解析]存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，会计核算上在“其他货币资金”账户核算。

45、B

[解析]总账与明细账的平行登记是要求对每项经济业务在同一会计期间记入总账和明细账，而不是同一天。

四、计算题

46、该公司的有关会计处理如下：

(1)收到客户首期付款时会计分录如下：

借：银行存款

300

贷：预收账款

300

(2)发生劳务成本时，会计分录如下：

借：劳务成本

204

贷：应付职工薪酬

204

(3)2010年末，按完工百分比法确认劳务收入：

完工百分比=204/340×100%=60%

2010年应确认的收入=500×60%-0=300(万元)

会计分录如下：

借：预收账款

300

贷：主营业务收入

300

(4)2010年末，按完工百分比法确认劳务费用：

2009年应确认的费用=(204+136)×60%-0=204(万元)

会计分录如下：

借：主营业务成本

204

贷：劳务成本

204

(5)2011年，继续发生劳务成本时，会计分录如下：

借：劳务成本

136

贷：应付职工薪酬

136

(6)完工收到客户第二期付款时，会计分录如下：

借：银行存款

200

贷：预收账款

200

(7)完工时确认剩余收入：

完工时应确认的收入=500×100%-300=200(元)

会计分录如下：

借：预收账款

200

贷：主营业务收入

200

(8)完工时确认剩余费用：

完工时应确认的费用=(204+136)×100%-204=136(元)

会计分录如下：

借：主营业务成本

136

贷：劳务成本

13647、(1)为上述业务编制会计分录。

①借：银行存款

40000

贷：应收账款

40000

②借：原材料

20000

贷：银行存款

20000

材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。

③借：短期借款

30000

贷：银行存款

30000

④借：应付账款

10000

贷：短期借款

10000

此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。

借：银行存款

10000

贷：短期借款

10000

借：应付账款

10000

贷：银行存款

10000

⑤借：银行存款

50000

贷：实收资本

50000

如果甲企业为股份制企业，贷记“股本”科目。

⑥借：原材料

30000

贷：应付账款

30000

(2)编制试算平衡表。

甲企业试算平衡表

2008年3月31日

单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款30000900005000070000应收账款500004000010000原材料400005000090000短期借款40000300001000020000应付账款30000100003000050000实收资本5000050000100000合计12000012000018000018000017000017000048、(1)

①回购

借：库存股

2700

贷：银行存款

2700

②注销

借：股本

3000

贷：库存股

2700

资本公积——股本溢价

300

(2)

①回购

借：库存股

5400

贷：银行存款

5400

②注销

借：股本

3000

资本公积——股本溢价

2400

贷：库存股

5400

(3)

①回购

借：库存股

8400

贷：银行存款

8400

②注销

借：股本

3000

资本公积——股本溢价

5000

盈余公积

400

贷：库存股

840049、(1)编制相关的会计分录：

①借：应收账款

23400

贷：主营业务收入

2000

应交税费—应交增值税(销项税额)

3400

借：主营业务成本

15000

贷：库存商品

15000

②借：应收账款

20000

贷：坏账准备

20000

借：银行存款

20000

贷：应收账款

20000

③借：应收账款

30420

贷：主营业务收入

26000

应交税费—应交增值税(销项税额)

4420

借：主营业务成本

22000

贷：库存商品

22000

(2)应收账款余额=40000+23400+30420=93820(元)，根据题目要求，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。其中按10%十提的应收账款的余额为(93820-23400)=70420(元)，按40%计提应收账款的余额为23400元，则当期应该计提的坏账准备金额=(70420×10%+23400×40%)-(4000+20000)=-7598(元)，即应该转回多计提的坏账准备7598元，会计分录为：

借：坏账准备

7598

贷：资产减值损失

7598

(3)年末结存的A材料=200+100+80-160-120=100(千克)。按先进先出法计算成本，年末结存A材料的成本=213×210+80×220=21800(元)。

(4)年末，企业库存A材料的可变现净值=200×100-400=19600(元)，年末结存A材料的实际成本为21800，高于可变现净值19600元，因此A材料发生了减值。应该计提存货跌价准备的金额=21800-19600=2200(元)。

会计分录为：

借：资产减值损失

2200

贷：存货跌价准备

2200

五、综合题

50、(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额

=100000+(20000-50000)+(30000-10000)

=90000(元)

(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额

=48000+12000+15000-6000

=69000(元)

(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额

=44000-9000

=35000(元)

(4)“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额

=22000+16000+9000

=47000(元)

(5)“投资所支付的现金”项目的金额

=14500-300

=14200(元)

(6)“吸收投资所收到的现金”项目的金额

=72000+3000

=75000(元)

(7)“偿还债务所支付的现金”项目的金额

=60000(元)

(8)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目的金额

=6000+30000

=36000(元)

[解析]

(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额

=主营业务收入+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)+当期收回前期核销的坏账

(2)只要是本年度支付的与购货有关的款项都计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。具体包括本年度现购；应付账款、应付票据和预付账款年末减年初的增减变动(要，将非正常的变动因素扣除)，考生应特别注意，购货退回所收到的现金，作为现金流出的减项。

(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职

工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。考生应特别注意，企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

(4)“购建固定资产乙无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，考生应特别注意，在建工程人员工资及奖金9000元也应在此项目中反映。

(5)“投资所支付的现金”项目，反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。值得注意的是：企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

(6)“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)等。考生应特别注意，以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内扣除。

(7)“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或，偿付利息所支付的现金”项目，不包括在本项目内。

(8)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。考生应特别注意企业偿还的借款利息也在本项目内反映。

51、(1)借：在途材料

40000

应交税金——应交增值税(进项税额)

6800

贷：应付票据

46800

(2)借：在建工程

100000

贷：银行存款

100000

(3)借：预提费用

7840

贷：银行存款

7840

(4)借：管理费用

18000

贷：累计折旧

18000

(5)借：坏账准备

2000

贷：应收账款

2000

(6)借：在建工程

1000

贷：长期借款

1000

(7)借：预收账款

105300

贷：主营业务收入

90000

应交税金——应交增值税(销项税额)

15300

(8)借：主营业务成本

5