建筑业增值税账务处理

建筑业增值税账务处理

建筑业增值税账务处理，常常有小伙伴遇到这个问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。

始终以来，建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点，鉴于建筑行业的特别性，纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，下面我简洁介绍建筑业增值税账务处理！

建筑业增值税账务处理

建筑业一般纳税人增值税

会计处理举例

1。某建筑企业登记为一般纳税人(假定已经实行营改增试行方法)，201X年X月X日(假定以下均为该月份发生的事项)购进挖掘机1台，支付价款117万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款100万元，进项税额17万元。会计分录：

借：固定资产100万元

应交税费----应交增值税(进项税额)17万元

贷：银行存款117万元

2.购买钢材，支付款项1，170万元，取得增值税专用发票，其中，钢材不含税价款1000万元，增值税进项税额170万元，全部用于一般计税方法计税项目，会计分录：

借：原材料1，000万元

应交税费-应交增值税(进项税额)170万元

贷：银行存款

1，170万元

3.支付分包工程款333万元，取得增值税专用发票，其中，不含税工程价款300万元，增值税进项税额33万元，该工程系一般计税方法项目，会计分录：

借：工程施工300万元

应交税费-应交增值税(进项税额)33万元

贷：银行存款333万元

4.自建楼房，支付材料费11.7万元，取得增值税专用发票，其中材料不含税价款10万元，增值税进项税额1.7万元，会计分录：

借：在建工程10万元

应交税费-应交增值税(进项税额)

1。02万元

应交税费----待抵扣进项税额0.68万元

贷：银行存款11.7万元

(待抵扣进项税额于第13个月时转入进项税额进行抵扣)

5.自建楼房支付工程款11.1万元，取得增值税专用发票，其中不含税工程价款10万元，增值税进项税额1.1万元，会计分录：

借：在建工程10万元

应交税费-应交增值税(进项税额)0.66万元

应交税费----待抵扣进项税额0.44万元

贷：银行存款11.1万元

(待抵扣进项税额于第13个月时转入进项税额进行抵扣)

6.公司以某一办公用房整体改造为食堂，该办公用房已使用6个月，购买该办公用房时支付款项111万元，其中办公用房不含税价款100万元，增值税进项税额11万元，已抵扣进项税额6.6万元，待抵扣进项税额4.4万元。

办公用房转变用途，用于职工福利，根据该办公用房净值率计算不得抵扣进项税额：(按20年计提折旧，不留残值)

不动产净值=100-100/20/12*6=97.5万元

不动产净值率=97.5/100*100%=97.5%

不得抵扣进项税额为：

97.5%*(6.6+4.4)=10.725万元

不得抵扣进项税额大于已抵扣进项税额，因此，首先转出已抵扣进项税额6.6万元，然后冲减待抵扣进项税额4.125(10.725-6.6)万元，会计分录：

借：固定资产

10.725万元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

6.6万元

应交税费----待抵扣进项税额4.125万元

(剩余待抵扣进项税额0.275万元待转用该办公用房次月后第13个月时转入进项税额进行抵扣)

7.购买新办公用房一处，支付价款222万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款200万元，进项税额22万元，会计分录：

借：固定资产200万元

应交税费----应交增值税(进项税额)13.2万元

应交税费----待抵扣进项税额8.8万元

贷：银行存款222万元

8.施工现场被盗材料一宗，账面价值10万元，经批准做财产损失处理，会计分录：

借：待处理财产损溢11.7万元

贷：原材料10万元

应交税费----应交增值税(进项税额转出)1.7万元

借：营业外支出

11.7万元

贷：待处理财产损溢11.7万元

9.支付物业管理费1。06万元(假定全部用于可抵扣项目管理部门)，取得增值税专用发票，其中，不含税价款1万元，进项税额600元，会计分录：

借：管理费用

1万元

应交税费----应交增值税(进项税额)

0.06万元

贷：银行存款1。06万元

10.支付餐饮费用1，060元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款1，000元，进项税额60元，会计分录：

借：管理费用----业务款待费1，060元

贷：银行存款1，060元

(注：餐饮服务进项税额不得抵扣)

11。支付职工食堂修理费3.33万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款3万元，进项税额0.33万元，会计分录：

借：管理费用----职工福利费3.33万元

贷：银行存款3.33万元

(注：用于职工福利的进项税额不得抵扣)

12.公司对外出租位于机构所在地以外的县(市。区)房屋两间，收到定金5，000元，合同商定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3，000元，假定该不动产出租适用简易计税方法计税，会计分录：

借：银行存款5，000元

贷：预收账款5，000元

同时，计提应交增值税：

应交增值税额=5，000/(1+5%)*5%=495.50元

借：递延收益238.10元

贷：应交税费----应交增值税(销项税额)238.10元

根据5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，应预缴税款的计算：

应预缴税款=5，000/(1+5%)*5%=238.10元

预缴税款时，会计分录：

借：应交税费----未交增值税238.10元

贷：银行存款238.10元

13.公司出售以前购买的不动产一处，取得含税价款444万元，该不动产原值300万元，已提折旧12.5万元，销售该不动产时，该不动产尚有待抵扣进项税额13.2万元未抵扣，销售该不动产适用一般计税方法，会计分录：

销项税额计算：

销项税额=444/(1+11%)*11%=44万元

借：银行存款444万元

累计折旧12.5万元

贷：固定资产300万元

应交税费----应交增值税(销项税额)44万元

固定资产清理108.5万元

同时，转销待抵扣进项税额13.2万元：

借：应交税费----应交增值税(进项税额)13.2万元

贷：应交税费----待抵扣进项税额13.2万元

计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

应预缴税款=(4，440，000-3，330，000)/(1+5%)*5%=52，857.14元

预缴税款时，会计分录：

借：应交税费----未交增值税52，857.14元

贷：银行存款52，857.14元

14.在广场进行宣扬，现场向公众发放雨伞100把，该雨伞购买不含税价款2，000元，会计分录：

假定该雨伞成本利润率为10%，则视同销售不含税价格为：

不含税价格=2，000*(1+10%)=2，200元

销项税额=2，200*17%=374元

借：销售费用----广告宣扬费2，374元

贷：周转材料2，000元

应交税费----应交增值税(销项税额)374元

15.收购苗木一宗直接用于绿化工程，支付价款2万元，开具农产品收购发票，会计分录：

借：工程施工1.74万元

应交税费----应交增值税(进项税额)

0.26万元

贷：银行存款2万元

16.收取工程价款555万元，该工程系跨县工程，与前面支付分包工程价款333万元属于同一工程，会计分录：

借：银行存款

555万元

贷：主营业务收入500万元

应交税费----应交增值税(销项税额)55万元

计算该项目本次收到的价款应预缴税款：

应预缴税款=(555-333)/(1+11%)*2%=4万元

预缴税款时，会计分录：

借：应交税费----未交增值税4万元

贷：银行存款4万元

17.本月支付税控机技术维护费100元，会计分录：

借：管理费用100元

贷：银行存款100元

同时，按规定抵减税额：

借：应交税费----应交增值税(减免税款)100元

贷：管理费用100元

18.本月申报并缴纳上月应交税款200万元，会计分录：

借：应交税费----未交增值税200万元

贷：银行存款200万元

19.收到本地一工程项目工程价款206万元，该工程系适用简易计税方法的老项目，会计分录：

借：银行存款206万元

贷：主营业务收入

200万元

应交税费----应交增值税(XX项目)6万元

20.收到本地一工程项目价款2，220万元，该工程系建筑工程新项目，会计分录：

借：银行存款2，220万元

贷：主营业务收入2，000万元

应交税费----应交增值税(销项税额)220万元

21。支付上述工程分包工程款444万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款400万元，进项税额44万元，会计分录：

借：工程施工400万元