企业所得税的税收优惠

企业所得税的税收优惠（一）免税收入1．国债利息收入，是指企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入。2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票短于12个月取得的投资收益。3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括投资于另一居民企业公开发行并上市流通的股票所取得的投资收益。4．符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（二）减、免税项目1．企业从事下列项目的所得，免征企业所得税⑴蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；⑵农作物新品种的选育；⑶中药材的种植；⑷林木的培育和种植；⑸牲畜、家禽的饲养；⑹林产品的采集；⑺灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑻远洋捕捞。2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税⑴花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；⑵海水养殖、内陆养殖。（三）公共基础设施项目税收优惠企业从事国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。（四）环保、节能、安全生产税收优惠⑴企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。⑵企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（五）高新技术企业税收优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（六）小型微利企业税收优惠（七）加计扣除税收优惠⑴企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。⑵企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。⑶创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（八）资源综合利用税收优惠企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。主要原材料，是指利用的资源材料占生产产品材料比例不低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》所规定标准的原材料。（九）技术转让所得税收优惠符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得不适用免征、减征企业所得税的税收优惠。（十）非居民企业税收优惠⑴非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%税率征收企业所得税。⑵下列所得可以免征所得税：①外国政府贷款给中国政府取得的利息所得；②国际金融组织贷款给中国政府和居民企业取得的利息所得；③经国务院批准的其他所得。（十一）民族自治地方税收优惠民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

（十二）企业所得税过渡期优惠政策（不讲）1．享受过渡期优惠政策的企业是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业，2007年3月16日以后成立的企业不享受过渡期优惠政策。2．自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中，享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。3．对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[2007]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税（财税[2008]21号）。

4．自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。5．享受企业所得税过渡期优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。企业所得税过渡期优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。二、企业所得税征管范围的调整根据国家税务总局下发的《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号）的规定，以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。从2009年起，对企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

三、搬缴纳惜方法问与纳坝税期镇限企业遭所得晌税按壮纳税年度嘱计算，分月巨或者屋分季竞预缴，年洋终汇衰算清描缴。四、首纳税克地点居民迟企业以以企业软登记麦注册衔地为端纳税烂地点；但济登记淘注册右地在丢境外饮的，洋以实际采管理毒机构罩所在珠地为猴纳税脉地点。居民炼企业辨在中炊国境绘内设碰立不蜂具有草法人够资格醋的营蹄业机忙构的宪，应略当汇歼总计居算并唱缴纳炊企业嘉所得潜税。非居森民企公业在乌中国雀境内旁设立简机构核、场险所的亡非居拐民企塘业，虎以机浇构、带场所丛所在咱地为能纳税甩地点仿。非居尽民企抬业在逗中国身境内惩设立旁两个步或者卸两个类以上诉机构爸、场秤所的钢，经绝税务狸机关辣审核珍批准都，可幼以选抽择由赌其主帽要机棒构、灿场所兰汇总搞缴纳扎企业酷所得叹税。第五姨十三织条企业礼所得挪税按洞纳税鞠年度弹计算射。纳诞税年钩度自蚀公历1月1日起思至12月31日止复。企业该在一河个纳谦税年赵度中钟间开乓业，南或者柱终止义经营挑活动城，使待该纳正税年亚度的辟实际臣经营沟期不知足十撑二个雾月的座，应途当以存其实董际经礼营期息为一斧个纳涌税年倍度。企业爽依法傅清算饶时，招应当衣以清孙算期尽间作夫为一熊个纳絮税年杆度。第五译十四妈条企业反所得矿税分外月或神者分稳季预返缴。企业裹应当美自月恋份或崭者季存度终榜了之紧日起15日内，向堵税务渔机关挣报送也预缴丢企业辽所得堡税纳砍税申渣报表赏，预斩缴税紫款。企业岗应当腔自年衔度终缩慧了之异日起5个月内，变向税周务机翠关报丙送年颠度企轰业所业得税递纳税药申报狡表，羽并汇极算清场缴，镜结清纸应缴非应退值税款度。第五盈十五甚条企业蒜在年问度中祝间终貌止经斥营活拴动的争，应弃当自拨实际辽经营亩终止倚之日斜起60日内，向甩税务杆机关述办理种当期企业胀所得躬税汇昂算清虎缴。例５口、某钢内资雀企业衣某年贸生产样经营烟情况瓣如下跳：(2溜00暂5年上斥半年艇自考值题)１、粒产品侍销售特收入16总20万元抚。２、裕产品躁销售鲜成本12按00万元狮。３、匠产品剑销售鼠费用45万元表。４、雁增值厘税58万元陈，消怒费税85万元失，城得建税10喷.0旗1万元乳，教叙育费深附加4.轨29万元畏。５、结向银魔行借野款50万元辩，用挠于生百产经筒营，畜期限螺半年颂，银舞行贷饺款年计利息龟率6％，特支付剧利息1.葱5万元括。向嘴非金枝融机戴构借僵款60万元柴，用痕于生庆产经顿营，抱期限8个月域，支君付利常息4万元喇。６、老管理亮费用13互7万元亭。根据剖上述结资料舌，依王据税蒜法规熔定，罗计算祥该企下业该滔年度石应纳构所得舅税额餐，并移说明粉理由预。解：西（1）该抄企业临计算类所得马税的夹收入清为16爬20万元(1分)（2）产鲜品销旨售成万本12忆00万元事，准椒予在拿税前绳扣除(1分)（3）销介售费旦用45万元队，可暑在税协前扣寻除(1分)（4）增值恒税不辆属于繁可扣虾除的阶销售饲税金讯，可芝扣除剥的销贿售税品金为冠：85＋10拦.0秆1＋4.提29＝99戴.3万元(2分)（5）财棍务费帅用：向银伴行借险款利信息1.泳5万元项允许集扣除;(拦1分)向非遥金融玩机构谎借款祖的利读息支亏出，逝不得加超过馅按同深期银吹行贷梳款利磨率计驼算的悠标准;(控1分)该利尸息支停出的裳税前西扣除禁限额怜为60注×6膝%÷户12皆×8＝2.闯4万元(1分