会计制度设计案例分析及答案

目录案例1 2答案1： 2答案2： 4案例2 6答： 7案例3 8答： 8案例4 10答： 10案例5 10答： 11案例6 14答案1： 15答案2： 16答案3 16案例7 16答： 17案例8 17答： 18案例9 19答： 21案例1上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发，人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，“LM”又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。[要求]1、你认为该集团应该设计怎样的会计组织结构才能适应企业的发展？2、请为该集团设计一套现金管理的会计制度。答案1：答：下面我将从以下七个方面为上海LM(集团)有限公司设计一套现金管理的会计制度。希望得到老师、同学的指正。一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。（1）明确企业库存现金开支范围。1)职工工资、奖金、津贴；2)各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；3)支付企业外部个人的劳动报酬；4)向个人收购农副产品的价款；5)出差人员必须随身携带的差旅费；6)票据结算起点（１０００元）以下的零星支出；7)向股东支付红利；8)按规定允许使用现金的其他支出。（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C银行存款的核算1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。|2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。

(三)应收账款管理制度

1．销售票据的管理。

(1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。

(2)财务部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设置的相应的总账、明细账，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入账的相一致。开错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。

(3)按照税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。

2．销售货款结算的管理。

(1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写)是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。

(2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的客户应予以重视，可拒收其商业承兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。

(3)每年按一定比例计5%提坏账损失。

3．债权的清理。

(1)应收账款岗位人员要对应收账款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串户。每月应收账款余额与总账核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应收账款信息。每年对未清账的上海客户责任到人，至少对账1次，外地客户每年通过信函形式对账，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收账款新一轮的坏账发生。

(2)为清理历年遗留的债权以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏账的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核对账目与催讨相结合的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提供方便，共同做好公司应收账款的管理工作。案例2ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技公司。作为英国RANDOX实验诊断用品公司的一级总代理，现以销售生化诊断试剂，标准质控血清，免疫测定产品，国际室间质控计划，药物残余检测等产品为主。2003年执诚公司完成了由经营服务向生产实业的转变，全力打造自己的生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进技术，质量更稳定，性能更优越。绝大部分产品采用的技术均接受了FDA或欧盟认证。要求：为该公司设计一套合理完整的固定资产管理制度答：1．固定资产标准：1．1固定资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的劳动资料。1．2除固定资产以外的劳动资料，列入低值易耗品管理。2．固定资产内容：2．1土地；2．2房屋及建筑物；2．3机器设备；2．4电子设备；2．5运输设备；2．6工具、器具；2．7管理用具等。3．固定资产管理部门：3．1人事行政部为公司固定资产管理部门3．2人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片；3．3人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项；3．4人事行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。4．固定资产核算部门：4．1财务部为公司固定资产的核算部门；4．2财务部设置固定资产总帐及明细分类帐；4．3财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理；4．4财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。5．固定资产的购置：5．1固定资产购置，由人事行政部统一购买(专用固定资产除外)；5．2各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准；5．3人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。5．4依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。6．固定资产转移、调拨：6．1固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；6．2人事行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。7．固定资产出售：7．1固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准；7．2财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款7．3人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。8．固定资产报废：8．1固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准8．2财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理8．3人事行政部负责进行实物处理。9．固定资产盘盈、盘亏：9．1固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批；9．2财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。10．固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。11．财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。12．对严格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励；13．对违反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。案例3中国DY化工股份有限公司上海DY分公司是中国DY化工股份有限公司在上海地区的专业成品销售公司。长期以来，中国DY化工股份有限公司上海DY分公司担负着上海市成品油市场供应主渠道的重任。自1997年至2002年，连续四年被评为上海市重合同、守信用百家优秀企业。2002年被评为国家级“守合同、重信用”先进企业。2003年被评为上海市第六届“物价、计量信得过”金奖单位和上海市诚信在线企业。主要经营汽油、柴油、煤油、润滑油、燃料油及其他DY化工产品的零售和直销业务。目前公司在全市范围内拥有加油（气）站近600座，其中加气站近50座，加油站数量占全市总数的75％左右，其中拥有服务优良的五星级加油站10座、四星级加油站43座、三星级加油站74座。要求：为该公司设计一套合理完整的存货管理制度答：为了加强公司固定资产的管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。

1、固定资产标准：

1.1固定资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

1.2除固定资产以外的物质资产，列入低值易耗品的管理。

2、固定资产内容：

2.1土地；

2.2房屋及建筑物；2.3机器设备；

2.4电子设备；

2.5运输设备；2.6工具、器具；2.7管理用具等。

3、固定资产管理部门：

3.1人事行政部为公司固定资产管理部门；

3.2人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片；

3.3人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项；

3.4人事行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。

4、固定资产核算部门：

4.1财务部为公司固定资产的核算部门；

4.2财务部设置固定资产总帐及明细分类帐；

4.3财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理；

4.4财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。

5、固定资产的购置：

5.1固定资产购置，由人事行政部统一购买（专用固定资产除外）；

5.2各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准；

5.3人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。

5.4依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。

6、固定资产转移、调拨：

6.1固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；

6.2人事行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。

7、固定资产出售：

7.1固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准；

7.2财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款；

7.3人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。

8、固定资产报废：

8.1固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准；

8.2财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理；

8.3人事行政部负责进行实物处理。

9、固定资产盘盈、盘亏：

9.1固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批；

9.2财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。

10、固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。

11、财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。

12、对严格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励；

13、对违反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。案例4××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：

[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？

答：1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会

→

总经理

→

总经济师（或总会计师）→

财会部经理

→

职能科室的程序来履行职责。

2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。

3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：

（1）财务科：融资、筹资。

（2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。

（3）综合科：预算编制及分析、税务。

（4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理

案例5五人准备投资1000万元，经营服装、五金、家电和百货商品，开设音乐茶座。已租入两层楼房屋一栋，一楼为音乐茶座，二楼为商场。已办理营业执照，准备开业。经事前调查，获得以下资料：1、除五人投资外，另外向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，按照比银行同期存款利率高20%付息。2、商场和音乐餐厅需重新装修后才能营业。3、商场需购入货架、柜台、音像设备、桌椅。4、商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。5、茶座的收入作为附营业务收入。6、采用计时工资制，每月支付雇员工资。7、房屋按月交纳租金。8、按规定缴纳增值税和所得税。9、公司规定管理费用等共同费用在商场和插座之间分摊。10、购进商品的包装物出售给废品公司。要求：为该公司设计会计科目并对使用中的问题作必要说明。答：对现有资料进行分析该企业属于商业零售，其组织形式为有限责任公司，故应按企业设计其制度销售商品是该公司主营业务，茶座厅的业务应作为附营业务，在科目设计上要加以区别公司要求共同费用如管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，应满足其要求，确定合理的分配标准其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即1000元来确定，音像等电子设备可以用加速法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其与固定资产用直线法提取折旧考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列入递延资产，按国家规定摊销期定为5年他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目购进商品包装物出售后的收入可设计“营业外收入”科目处理全部科目体系按企业会计制度设计科目设计，采用四位数编号会计科目表一资产类1001现金1002银行存款1131应收账款1141坏账准备1201商品采购1243库存商品1244商品进销差价1233库存物资1231低值易耗品1301待摊费用1501固定资产1502累计折旧1901长期待摊费用二负债类2101短期借款2121应付账款2151应付工资2153应付福利费2171应交税金（增值税、所得税）2161应付股利2321长期应付款三所有者权益3101股本3121公积金3122公益金3131本年利润3141利润分配四损益类5101商品销售收入5102附营业务收入5301营业外收入5401商品销售成本5405附营业务成本5501经营费用5502管理费用5503财务费用5601营业外支出5701所得税主要业务举例1合股投资存入银行借银行存款贷股本2向银行借款借银行存款贷短期借款3吸收他人投资借银行存款贷长期应付款4提取备用金借现金贷银行存款5支付开办费借长期待摊费用贷银行存款（现金）6购入固定资产借固定资产贷银行存款7购入物料用品借库存物料贷银行存款8购入低耗品借低值易耗品贷现金（银行存款）9购入各种商品借商品采购应交税金（增值税）贷银行存款（应付帐款）10商品验收入库借库存商品贷商品采购商品进销差价11支付采购费用借经营费用贷银行存款12登记零售收入借现金贷商品销售收入应交税金（销项税）13登记附营业务收入借现金贷附营业务收入14结转已售商品成本借商品销售成本商品进销差价贷库存商品15结转附营消耗借附营业成本贷库存商品16支付管理费用借管理费用贷现金17支付借款利息借财务费用贷银行存款18支付工资借应付工贷现金19摊销开办费借管理费用贷长期待摊费用20提取折旧借经营费用贷累计折旧21领用低值易耗品借待摊费用贷低值易耗品22摊销领用低值易耗品借经营费用贷待摊费用23结转工资借经营费用管理费用贷应付工资24支付房租借经营费用贷银行存款25登记赊销货物借应收账款贷商品销售收入应交税金（销项税）26登记已交增值税、所得税借应交税金（增值税、所得税）贷银行存款27结转应交所得税借所得税贷应交税金（所得税）28分配共同费用借商品销售成本附营业务成本贷管理费用29结转收入类账户借商品销售收入附营业务收入营业外收入贷本年利润30结转成本、费用类账户借本年利润贷商品销售成本附营业务成本管理费用经营费用财务费用所得税31提取公积金和公益金借利润分配贷公积金公益金32计算股利借利润分配贷应付股利33支付股利借应付股利贷银行存款34结转利润借本年利润贷利润分配35归还借款借短期借款贷银行存款案例6要求：分析说明下面的资产负债表是否正确，哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充？资产负债表2010年6月30日单位：元资产金额负债及所有者权益金额流动资产：货币资金应收账款其他应收款存货流动资产合计非流动资产：长期投资固定资产：固定资产净值在建工程固定资产合计无形资产合计1011971.191480407950125322.501293283.69340000501634050161000004798299.69流动负债：短期借款应付账款应付股利应付福利费其他应付款未交税金流动负债合计非流动负债：长期负债长期负债合计所有者权益：股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计合计2140001180050009348679622855.78269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.914798299.69答案1：答：不正确。

违反了会计报表设计的以下原则：（1）报表指标体系完整（2）统一性与灵活性相结合（3）具有可比性与一贯性（4）便于编制与分析

应该调整和补充的内容：（1）编制单位名称（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）在在建工程前增加一项目“固定资产净值”（6）在所有者权益前增加一项目“负债合计”（7）在盈余公积后增加明细项“法定公益金”（8）流动负债一栏：应按照流动负债的偿还顺序排列，即需要先偿还的排列在前面，后偿还的排列在后面。其排列为：短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债（新增项目）。（9）为体现会计报表的连续性和可比性，应增加一列年初数。

答案2：答案3案例7甲上市公司2010年制定了内部控制制度，其要点如下：（1）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。要求：从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。答：（1）按照《内部会计控制基本规范》的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权批准的范围内行驶职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，剩余授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。（2）按照《内控规定》，办理系数、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理系数与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门级销售人员直接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。（3）按照规定，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有关担保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。案例8某有限责任公司（以下简称公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。要求：（1）指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；（3）针对公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？（4）从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。答：(1)从报表的内容来看不完整。

①缺少报表的编号、报表日期；②缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；③缺少金额单位。

报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合

计数。

(2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；

①计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。

②年度实际数对比分析：

02年比01年多支出308000元，比上年增长了22%;03年比02年多支出261600元，比上年增长了15%；03年比01年多支出569600元，增长了41%。

(3)针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：

①加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是

采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，

严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。

③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得到控制。

(4)从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。

①分析表最好能加入数据分析栏；

②分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情

况；需要补充这方面的资料；

③分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。案例9一、上海焦化有限公司概况上海焦化有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。始建于1958年。1997年6月改制为由上海太平洋化工(集团)有限公司和上海市城市建设投资开发总公司多元投资的有限责任公司。1999年2月，上海焦化成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。1999年9月6日签订书面协议，并于2000年3月正式实行债转股计划，使公司股东增至4家，公司整体资产负债率大幅下降。公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地108公顷，职工8000余人。有两座5000吨级煤焦码头，一座3000吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能力达600万吨。下设10个分厂、设计研究院、发展商社、实业总公司，还有数家中外合资企业。公司现有总资产60亿元，历年来均进人按销售收入排名的全国500家最大工业企业行列，1999年销售收入位居上海第十八位。公司是上海市最大的煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业重要原料和燃料的供应基地。现拥有年产商品冶金焦180万吨、甲醇20万吨、煤焦油系列及其他化工产品20余万吨(总计120余种)和日产城市煤气320万立方米、年产煤气9．1亿立方米的能力。如今，上海市区50％的生活用气来自上海焦化。公司拥有雄厚的技术力量，良好的设备装置，实行科学严密的现代化管理，产品质量素享盛誉。公司坚持改革开放，注重发展外向型经济，优质产品源源进入国际市场，冶金焦和其他十几种化工产品已出口到下列国家或地区：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等，并先后兴建了5家中外合资企业：上海卡博特化工有限公司、上海金泰实业有限公司、上海芝海气化技术开发有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空气有限公司。

二、上海焦化有限公司会计组织结构上海焦化有限公司会计组织机构图如图2—1所示：三、上海焦化有限公司会计管理制度设计(一)现金管理制度1．现金储备和保管。(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为20000元库存现金，均由财务部出纳管理。(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。2．现金使用范围。(1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1000元以下的零星支出可以使用现金结算。(2)下列范围不受1000元以内限额的约束；a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。3．现金报销程序。(1)预约备用金。a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海焦化有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。(3)全公司各项费用的报销程序。a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。b．各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。4．结算纪律。(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。

(二)银行存款管理制度A银行存款的管理：1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B银行存款的结算纪律1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C银行存款的核算1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。5．银行存款的收付