新税法下税企争议问题处理及风险规避

1新税法下税企间常见涉税争议问题处理及风险躲避一、人治与法制的矛盾〔一〕权大于法，税务稽查的结果和处分往往因人而异。〔二〕法律漏洞多，给税企双方带来太多的争议。【思考】企业低价转让股权，税务机关是否要纳税调整？如：股权的本钱价500万元，按200万元转让给非关联方。国税发【2021】2号：销售或转让资产、转让无形资产、融通资金、提供劳务。所以，上述业务税务机关无权核定转让价格缴纳企业所得税。【思考】甲企业属于生产企业，从某小规模纳税人处购进原材料，但没有取得专用发票，没有抵扣进项税额。后来，从供货方〔小规模纳税人〕处取得1万元的返还资金。国税局要求必须按销售返利冲减增值税进项税额，是否准确？【思考】甲企业与乙企业签订合同，甲企业需要的原材料全部由乙企业提供，但为了保证原材料供给及时，双方约定，乙企业生产出原材料要直接运往甲企业的仓库，由甲企业代为保管，待甲企业使用后，按实际的使用数量向乙企业支付货款并取得乙企业开具的发票抵扣。甲企业在支付货款时，按结算金额的1%扣减保管费。问1：甲企业少付的1%保管费是否属于销售返利？是否应当冲减增值税进项税额？移问2彻：如械何降求低税献负?抚问3争：乙敲企业问移送影到外练地的该原材深料是冰否视她同销壤售缴雀纳增响值税酒？吓【思伪考】恼甲企涨业与神乙企躁业签岁订一秆笔交锹易合福同，盯为了气防止锻乙企逢业违朝约，匹要求禁乙企裕业缴雀纳了联10岛00寿0元凯订金雨，甲良企业悠帐务短处理店如下矮：恼借：煤银行道存款议10圆00巨0算贷：形其他指应付肯款蝇——闸乙企将业1六00飘00劝到交妇货期帽后，座乙企危业说稀不买旷了，饶甲企沙业没肝收了萌订金当10巨00跌0元效，并第做如青下帐昂务处证理：注借：莲其他童应付矩款僻——及乙企烈业1创00县00堂贷：块营业价外收思入姨1拣00病00绿问：矿税务旱机关晚要求木甲企敌业作绘为价衫外费歪用缴露纳增妻值税差，是番否正刺确？忙稀【思劫考】齿采取轰特许盛经营祸模式德的饮乳料制回造企寺业杰1．扣饮料耍品牌虏使用巷方发多生的累广告里宣传犁费支难出，糖不超补过当戴年销议售(井营业虎)收锄入3笼0%供的部叙分准倦予扣孝除。贵2．届饮料胃品牌陕使用膊方发引生的法广告晚宣传驰费支奏出还紫可以诱将其罢中的朴局部窑或全感部归根集至僻饮料贪品牌附持有劣方或讨管理除方作舌为销崭售费纹用据各实在脑税前怒扣除错。即萌饮料绪品牌魔持有煎方或姜管理从方在售计算谅本企冒业广迈告宣战传费固支出厌企业掠所得陵税税铸前扣屡除限凶额时影，可欣将饮芝料品铜牌使致用方燥归集窜至外乡企业战的广阳告费印和业炕务宣收传费盟剔除巧。报问题登：如娱何将我甲企潜业的草费用牢归集底到乙究企业携？归田集到狮品牌谜持有伙方或坝管理支方或百的广迹告宣乎传费测应当睡按3抱0%释扣除足还是开按1渡00鞭%扣骡除？诵〔三奉〕要奸树立脂法无权明文绣不征灿税的斧理念台。榆【思稀考】添甲企捞业2弄01骗0年子3月底份，大购进富一批锐设备岂的零逮配件鸟组装餐设备埋后，塔移送碎本企觉业生涉产车甲间作再为固健定资码产使话用，张是否时应当牲视同次销售改缴纳条增值故税？丙进项秀税额始是否仅可以或抵扣谱？晃【思缘考】甩某商狗场将星采购森对外词销售终的办拳公桌需20信张〔取每张世本钱趋20争0元掩，售裁价3祝00垦元〕魔用于户本企察业办僵公使筛用，壁且自明己为复自己震开具梢了普躁通发投票入迈帐。占借：筑管理杂费用客——驶办公寨费4余00鹅0碎贷：忙库存谱商品对40债00清问：赠是否饰计算叛增值业税销临项税嫂额？万棍低二、肯查帐层与办疲案的活矛盾偿〔一夏〕树锤立办圈案意润识铃1、馆税务呀稽查画的权奴限岩〔1脉〕查严账权边；武〔2万〕实竭地检牢查权烦〔生葡产经毫营场绑所、批仓库茫等〕萌；迟〔3毫〕责功成提般供资查料权振；乓〔4墙〕询讽问权在；子〔5嫂〕交果通要来道检卵查权恒〔车迷站、轧码头壳、机美场、廊邮政败〕；顽〔6甲〕银拐行帐怀户检灶查权巨。屿2、言税务跪机关葬不能岭行使积的权埋利刘〔1移〕侦浮察权澡〔2劲〕搜蠢查权拦〔3级〕人晒身强水制权别〔二涌〕树柜立证职据意悠识石直接困证据蒜：原索材料掌购进诊发票候、销珠售发坟票、泽入库葛单、事出库限单、险盘点残表、递银行梢结算飞单等司。诚间接税证据版：询豪问笔迎录、咐录音税录象该等。挎【思医考】你税务挎稽查蒙时发旋现甲泥企业改的仓宗库保定管员四处有样一本闸“侄发货芬单柴〞剩既有劫存根号联，态也有追记账抽联，碧税务混机关狸一般盐如何嘱处理馋？圣【思庙考】踏以收属入总职额核墨定征挂收企讽业，胃税务型稽查脑中发须现多挥数外暑购的尾货物浪、劳星务没朝有取弄得合斧法有晃效的夸发票涂，是状否属绵于偷添税行惕为？州【思马考】兵某国拐税局歌按照斗某面辈粉生工产企反业耗棚电量土进行芦检查杏，发箭现2盆00圣9年绩共耗敌用电销费2访3万鞭度，拿当地咸国税传局测聪定的押评估哭指标寇为加罪工一屑吨面哈粉平许均用患电7抗6度宝：班应生已产面辛粉数排量=汗23屡00仇00该/7缴6=蹦30栗26俩〔吨价〕叮检查突“国产成补品闸〞已借方负入库减数量泼以及邀仓库扩保管授账反杂映的五入库怒数量蚁均为博14偏80误吨。乏因此矛，要耍求该梢企业散按照倘出厂赤价每桶顿1粪80政0元挠补缴满增值脆税=券〔3说02黎6-遣14爱80救〕宇×品18螺00茫×铁17这%=孙47极30锦76款〔元挤〕校问：询国税称局这扇样处去理是笋否存扩在问哲题？爸证据火是否棵充足词？货【思竭考】顶询问吗笔录魄是否鸦可以腐作为寨定案柜的依尖据？眯【思辜考】涌李某振在外辩地工滴作，烛将老路家的骡一处孙位置煌较好辰的沿裹街房批租赁踩给他矮人使监用，刷收取纺的租绪赁费炮一直蜓没有料缴纳雹营业邀税、爸房产暑税等麻达5朴万元挎之多桑。主奖管税隐务机驻关对霸其进忧行税缎务行股政处墨罚，宝在无扁法直威接送退达和扑留置裳送达团的情抗况下弄，通知过特遮快专田递邮杏寄到底李某含外地狗的居晨住地本，并逃取得踪了邮漏政部具门的迅送达述回执种。但伴回执奥上签乳字的肉并不详是李势某，傅而是描该小涨区物蛇业公友司的裳值班很人员敏。萄在规敬定的挑期限游内，酬李某慧没有导主动散补缴粥税款甘和滞瓜纳金喝、罚拘款，旦主管瞎税务碰机关细对其呜采取盐强制印执行碍措施坏。李泊某得卷到消搬息，只以送吼达回段执不品是本倾人签音收为鬼由提棕出抗范辩，膝认为雄税务济机关半采取棍强制敲执行渗措施询不符凤合法兆律规愧定程治序。饿问：黑李某竞的抗架辩理罩由成勉立吗蝴？你〔三繁〕树柄立保酿密意挥识盈三、既程序险与实团体的东矛盾咏〔一涉〕程娃序与割实体绩的关帮系亿〔二简〕税滑务稽谁查的展调账测程序煮〔三荒〕封泡存程戴序马〔四孝〕扣努押电尿脑问匙题短第二悲讲众税住收政发策执冰法运衫用常疫见争脆议问踪题志一．口企业驱所得涨税常里见争搅议问类题疏〔一供〕权矩责发济生制公原那么辣及实封质重销于形缩式原联那么的血运用苗存在株的问窃题呀1.昨权责匠发生抽制原压那么在蚁收入浓方面茂的体呀现阁思考仗：腾20欲09忽年5初月1寻日买，甲拼企业酷将自滥有资宰金1予00构万元功贷与失乙企控业使冲用，庆贷款晚期限挡为3这年，箭合同询约定球，3脚年后扒一次时性还凝本付甜息，掀合计决13携6万舅元。衔甲企屠业取品得的替利息早收入惯什么粗时间束缴纳忠营业五税和跳企业泉所得肠税？释2.客实质齐重于极形式乔原那么贼在收按入取译得方排面的拴表达著3.备收入帅确认遵的条损件在止实务辉操作且中的刊具体柄运用雷思考进：甲泪企业州20爬09枕年8捷月份卫销售看给乙倚企业邪产品闸一批俭，开益具专届用发偏票注任明的泥价款牧10携0万括元，富增值亭税1优7万温元，豪本钱甲价8够0万罪元。扎合同魔约定屠，待睬乙企逆业验霉收合杯格后煮，一仓次性联付款希。会款计上序没有论确认然收入念。晴借：顶发出军商品貌80嚼贷：歼库存械商品川80图问1漠：上墙述业愤务是些否应纱当缴却纳增携值税栏？派问2舍：上倚述业是务是历否缴努纳企截业所风得税鼠？饭4.堆权责夜发生丙制原晨那么在箩本钱辫费用涨方面脱的运无用：鹿本钱惭费用搏必须足是可拆以准彼确计三量的哑，估寿计的障费用利一律农不得道扣除冒。〔性1〕睁利息偶；〔滤2〕骆租金社收入畅；〔译3〕门预提垮的修搜理费次；〔轨4〕纱企业摔预提袄的或长有损烟失、并预计不负债那么、各债项减从值准请备等饼；〔薪5〕纯办公惨楼评烘估增院值提剪取的凶折旧想等。透5.注暂估么价值享的税叔前扣恼除问改题。异6.桑滞后买开票事问题缩。绝〔二皂〕应核计未美计费摊用、隐应提纯未提垮折旧述理解在存在变的问鞭题且〔三刺〕应三付账辉款调撇增征群税存匪在的茎问题贸〔四忌〕关距联交慰易的螺界定且与所搞得税垂调增瞒存在榨的问因题虫【思拆考】葛甲企雨业是性居民陵企业妈，由嫁A公彩司和乔B公间司分罢别出撑资4烧00蒙万元秧设立姥，各间占5勇0%站股份总。乙难企业絮属于赵香港誉企业它，甲仪企业释和乙容企业敬属于树关联授方关朵系。岂甲企下业2残00穿9年刃底的甘净资仔产为还70舟00顶万元赵。2耻00盗9年级12斗月份部，A道公司食与香律港乙袋企业布签订抖股权帆转让雁协议拖，将鸣其持咱有的款乙企垮业的龙50公%股紧权以献30卧0万那么元的晨价格待转让挑给乙允企业厦。问饭：税笨务机惕关是馋否应准当对绸A公皂司核速定转搞让价住格征章收企蛮业所丑得税祖？兆〔3脸〕特爪别纳少税调滚整的可方法焰〔4冬〕规僵避渠惩道装【思歼考】阁如上盖例，栋假设剃A公叛司改朗为自络然人萄股东衬李某倦，其祸他的六内容陈不变闹，税顽务机红关是具否有峰权对膀李某砍低价棕转让洽股权柴的行疾为进瓶行纳顾税调灰整？帖【思步考】叮甲企共业属婆于厦生门一熟家企适业，娘乙企侵业在挠上海毕，属遍于关车联方肉关系促。甲腰企业沫将其配拥有着的座锐落在傲北京推的一示处房应屋无卫偿提贴供给颠乙企清业使针用二晴年，昆后税调务机艳关查罚账时症认为神，由夕于位摊于北充京的发房屋甘由于是没有肚收取沾租赁袄费，阴因此怕，本陪着收粘入与留费用枝相关碰的原辈那么，第甲企嫂业提遣取的颂折旧夹不得唉税前邻扣除甲。问给：税同务机裁关的絮认定培是否片准确拾？妄〔五鼻〕企辆业政嚼府补往贴收宣入征狱税存执在的肉问题较【思参考】嫁某企谎业2少00上8年补取得段用于唇污染杜治理习的专蔑项补处贴2暗00家0万兰元，巷计入泉资本狱公积榆账户旧，没笋有申浪报缴荡纳企括业所激得税年。2岔00净9年口税务吩机关耽检查宏时，慕认定逆需要衔补缴南所得罚税并公予以吉处分茶。问破题：佩税务伯机关浪处理根处分卖正确彻吗？婚〔六唉〕以观不征劣税收呼入与奶免税截收入炮发生梢的支深出税蛙前扣员除问柴题府【思晚考】激甲企道业取爹得的傲10援0万旋元财维政拨渗款不捉征税祸，但谋一该崇财政秘拨款骂购置王资产劫的折祖旧等基必须增税前吊扣除嘴。如滨果企定业以刃免税绕的股货息购傅置的消资产书的折虏旧是冈否可神以税缺前扣速除呢饶？库〔七够〕债连务重愚组公朝允价谱值的垂理解娇存在偶的问钢题幸【思喊考】剩甲企撒业欠趴乙企五业1是04断万元雪货款归〔含蓝税〕臂，2懂01要0年惕3月希份，愿双方桃约定忽，甲淹企业唤以2帅00腰6年玩购置葱的一应台旧悲设备慈〔原餐值1切00望万元征，已涨提折胡旧3泼0万膝元〕漂抵债爹。检问1侮：上麻述业蕉务是斥否缴串纳增优值税拔？啄问2械：上松述业段务缴岔纳增虚值税凤的计方税依期据=垮？赌〔八搭〕没孤有取村得发苗票的害资产疯和成袖本费峡用的樱税前址扣除剥问题适〔九尘〕企桥业技汪术开惯发费斥加计盾扣除温问题俘〔十倚〕房驻地产猪开发秒企业湖预收侨账款档缴纳划的营否业税棋金及职附加默扣除尝及业魔务招不待费链、广抄告宣炮传费斑扣除吼存在活的问劈题戏〔十迅一〕嘉专用缴设备蔬抵免嘱企业屋所得察税政席策存膀在的石问题毙〔十井二〕旧合作革建房绪及房直地产逢工程梨资金草合作瞎分红江征税箭存在灰的问竟题肆【思息考】盖甲房灿地产蜓企业弓出资化10跟00兴万元俯，乙寸企业泉出资荷50秋0万末元，钢合作月建房扔。合利同约卵定，酱按2滑：1亦分配止商品虏房。孔问：怖如何白进行茫企业的所得勉税处岭理？半〔十念三〕尖软件棒生产街企业洁获利捆年度甚的判汗断原态那么问透题宇〔十微四〕鸣代收丛代付挠款项株是否肤作为角收入灶缴纳艳企业柳所得冰税理书解存虎在的棵问题虏【思六考】树甲企篮业属下于劳睛务公至司，现与乙智企业撕签订服劳务吵用工棵合同秆，合芦同约短定，抹乙企稠业从乳甲企揭业聘瞎用员念工5结0人猾，每吧人每负年支谷付5否万元殃〔其三中，豆由劳盈务公赖司转答付的滋工资滋薪金滥2万纠元，毒住房圈公积园金0踩.2星4万倘元，古社会貌保险况费0懒.4姻万元证，管功理费体2.废76欠万元捡〕。汉问1犁：甲表企业蛮会计扒上应天当确窜认的灯收入绩=？蛛问2险：甲择企业星缴纳亏营业仙税的队计税呆依据桑=？犯问3回：甲讲企业快缴纳合企业债所得牙税的殃收入钱=？白理〔十浮五〕摘权益燃法核听算下禁的股突权投桥资及迅股本互溢价食转增贩股本卵所得爷税问府题当【思盐考】胆〔1家〕甲茄企业佛和乙杀企业渔不属板于同械一控附制下侄的企过业。输甲企已业耍20同09允年1耀月1册日偶以产填品一驶批投游资于是乙企炎业，云占乙父企业些40稀%股营份。永该批昼产品萝的成棕本8腰00锄万元丑，同除类货置物的炒售价辣10拣00孝万元预，增跳值税凑率1弱7%栽。合猪并日签乙企挣业所乖有者冰权益带账面穿价值扇为3环00偿0万简元。刺〔2嘉〕选20锯09妖年1走2月耍31惑日富，乙炎企业披实现烦利润阀10欣00布万元寇，甲何企业拿采取婶权益随法核斯算：甩〔3涨〕2择01程0年本3月婚份，路乙企贿业宣星告分霸配现铸金股冲利3给00蔑万元盟。嫁〔十面六〕懂增值喘税的坊免抵秒退征生收企右业所纯得税族存在竖的问靠题粉【思搜考】紧甲企寄业是故一家荐出口阴企业窗，增溪值税行实行惭免抵窗退，命收到楚退税剃款时龄：湾借：我应收和出口过退税狱款逐——私增值愈税仔贷：或应交麦税费婚——械应交命增值针税〔愧出口羊退税虫〕脑但税检务机攀关在宵进行皮检查时时，持要求吃甲企疮业将誓其列撇入补悄贴收两入，不缴纳饮企业皇所得葛税。醋请问依我公语司出苗口货疏物获现得的映出口怒退税间款，丰应如骑何进针行税逮务处份理，双是否严需要迫缴纳尸企业东所得啊税？岩〔十洽七〕漂招待帜费、爱会议禁费、答福利香费、台考察侄费等到的区洁分存区在的狠问题唤【思举考】越甲企欺业2也00袋9年璃申报棵所得霜税表救附表宪一第抽1行拔申报锯“毫销售萍收入见合计创〞久10列00包万元彼。2查01委0年旁税务粮稽查腹中税妻务部脖门发波现其把少进棚一笔戴销售嘴收入误15巨0万侦元，坏请问植税务贫机关炎查补恩的销屡售收哀入1街50抄万元候是否品可以韵作为企20葛09拆年度它计算丽广告听宣传岂费和起业务此招待穗费扣蛙除限半额的玩计算胀基数道？址捏〔十盒八〕栗收入说时间赵确定制方面犯存在拖的问岗题饭朗〔十词九〕域所得争税、敌增值侧税和希营业追税的耍视同孔销售某问题碰〔二蛾十〕旨以前玻年度翠资产孤损失前补扣助存在朗的问浸题勒〔二稠十一鲁〕固联定资榨产问唤题疤1.疾固定瓜资产梁改建殊支出启和修米理支呜出的谊扣除石问题速2.倘购进漏使用时过的另固定晃资产法的折码旧年部限问序题强〔二宗十二民〕汇侮总缴察纳和赶预缴业方法验1.著就地贞预缴屡方法眯：幻〔1秆〕如加果总线分机须构适恢用税教率一爸致：润①印总机碰构按悄月或作按季哭统一道计算俩应纳困所得仅税额梁=蜂∑石〔该惨分支够机构追会计秤利润识-亏驰损-滋不征娘税收亮入-余免税眨收入羡〕掌×宾该分福支机像构适帆用税榴率椒②董该分箭支机忧构分支摊比践例=旱〔该且分支仗机构篮营业坦收入曾/各校分支各机构臣营业雕收入车之和需〕峰×侧0.究35逮+〔聚该分菊支机艇构工授资总舰额/烛各分返支机祖构工禁资总肌额之峰和〕肌×洗0.孔35布+[狗〔该滚分支愚机构青资产怎总额长-该继分支联机构贝无形右资产叨〕/盼〔各摸分支殃机构披资产挂总额版之和核-各抹分支愤机构内无形掩资产鼻合计展〕]架×载0.权3闷③斑该分史支机址构应服当就威地预禽缴所核得税需=耍①×余②×趋50怪%校〔2忠〕如貌果总甩分机呢构适糕用税妥率不寨一致防：销①扰总机束构按值月或阵按季铜统一劲计算备应纳永税所南得额杰=贿∑跟〔该颠分支夺机构猫会计洪利润悄-亏馋损-泊不征汤税收枯入-筹免税肆收入搅〕城②惹该分苍支机伙构分桑摊比迹例=晓〔该摩分支绑机构重营业桐收入锦/各辣分支殃机构业营业触收入警之和瓶〕盟×蜡0.秤35仓+〔诵该分沙支机榆构工哭资总秧额/社各分训支机鸡构工递资总弱额之笋和〕伟×服0.益35倦+[常〔该吼分支类机构膀资产茅总额拍-该纷分支脆机构贤无形掉资产猫〕/衰〔各怪分支净机构砍资产荷总额学之和攀-各善分支屈机构缓无形碎资产貌合计介〕]烂×尾0.罪3够③累该分贼支机酒构应口当就假地预角缴所绵得税雨=缸①×叶②×矛该分枕支机忍构适们用税筛率嫁×跌50惰%袭2.舞分支甩机构检出现此以下情情况迁不需付要就痕地预坊缴所颗得税载：知〔1捏〕总曾机构劣设立锁的具揉有独掠立生锦产经撞营的扇职能鞭部门闷，原殖那么上舌应当开视同部一个似分支雨机构悄就地傍预缴未所得笋税，庭但如弄果该侮职能胡部门术的三碍项指烈标与呆管理汪部门凑的三旱项指饱标不鼓能分非开核旋算的校，不滩需要道就地摩预缴扫所得握税。钻〔可搜以筹丑划〕劈〔2斜〕不串具有趟主体侨生产昆经营烤职能社，且产在当崭地不诉缴纳俯增值粗税和踪营业唤税的袭售后择效劳用、内询部研绘发、旬仓储因等企办业内休部辅付助性耗二级绒机构围及以摆下分严支机兰构，塑不就砖地预刷缴所絮得税事。柜〔3静〕上尘年度宇被认红定为监小型垒微利月企业忽的分晓支机窗构不堆就地腰预缴商所得祥税。县〔问竟题：船应当围由总蚊机构浓主管释税务裂机关挽出具妹总机盒构属窃于小层型微辉利企觉业的含确认置书。求〕部〔4像〕新盆设立反的分纽支机杏构在办设立育的当济年不姨需要刚就地域预缴漫所得庆税。撒〔5断〕企淹业在吗境外调设立牛的非陡法人目的分霞支机晋构不常需要疾就地逢预缴单所得械税。闭3.捏就地耗预缴请所得咐税应骨当注罩意的驼其它否问题姿：居〔1纱〕国玩税发瓣【2柄00以8】惰28巨号文间件列卷举的拿铁路造、邮平政、铜银行皮、石悔油等紫14浅家没哈有纳旅入中胀央与犯地方到分享披范围项的企昼业，盐不就尽地预概缴所浅得税追，而斥是由喊总机季构直烫接缴绢入中坐央金距库。温〔2托〕撤主销的残分支污机构初在撤慧销当统年剩铅余期蔑限内散应当付分摊需的企言业所你得税列由总险机构蹲缴入掘中央鞋金库惧。如跪缺乏杰一月拳或一捡个季步度等决。恰〔3费〕总顾机构封在2饱00仍7年攻底前扁按照记独立火纳税签人缴界纳所渔得税眼时尚目未弥理补的薯亏损歌，允密许在井剩余近弥补布年限笋内由肿总机绵构统帜一弥棋补。荣〔包婚括预嫌缴或炕汇算驰清缴娘〕国片税函门【2拴00乎8】狮63明5号衣〔4源〕总霉机构篇应当孕在年唱度终敏了后咬的5赞个月补内办袄理汇蜂算清倚缴手窄续，裂各分闹支机堆构不绍需要兆汇算洽清缴打。汇紫算清势缴时劈，应着当补辰缴的址所得景税由到总机拐构缴收入中补央金纯库，凯属于怜多交恼的所项得税目，由主总机渡构向备所在赶地税缠务机闭关办妇理退装税。歪〔不也实行妄抵顶哀下年本度所根得税乐〕。鹊财预芦【2四00声8】帽10贪号、全国税惧发【周20喝08克】2污8号毛4.底二级被分支被机构摊的判很定问矛题现辈二级饲分支墓机构浅是指李总机遮构对反其财牧务、阻业务嗓、人敌员等弦直接卫进行散统一老核算律和管叶理的碍领取码非法滨人营悼业执艰照的淡分支惯机构惭。规律总机项构应羊及时岛将其市所属抚二级陷分支歪机构坟名单催报送咳总机耍构所驼在地疼主管贤税务触机关奔，并铸向其砌所属臭二级灵分支险机构般及时很出具驼有效拒证明纵(支闪持证君明的阿材料迟包括河总机钟构拨匀款证蛛明、垮总分姓机构岁协议暮或合素同、挪公司仍章程蓬、管雕理制蓬度等玻)。臂必二级嫂分支袋机构境在办活理税机务登研记时茂应向伍其所双在地英主管时税务鉴机关熔报送未非法澡人营仓业执汗照(者复印伐件)民和由包总机姐构出溉具的史二级怖分支蜡机构夫的有借效证价明。叹其所济在地销主管尼税务闪机关然应对淹二级劲分支贤机构果进行才审核半鉴定咽，督宋促其骄及时立预缴遮企业类所得勇税。杠以总蚂机构姥名义茎进行忠生产网经营鉴的非胁法人闲分支峰机构絮，无资法提毯供有默效证性据证或明其披二级拴及二福级以惯下分熊支机四构身踢份的海，应知视同印独立倒纳税枕人计惹算并防就地铁缴纳块企业些所得茎税，炮不执冶行?眼国家湿税务陷总局萝关于寺印发鞭〈跨莫地区式经营伞汇总嗓纳税掌企业结所得沙税征寸收管艺理暂红行办统法〉歼的通血知?绪(国骑税发何〔2全00止8〕裙28鞭号)舍的相槐关规斜定。刃〔国疫税函唤[2染00袭9]矿22虏1号兼〕战哀5.狱总票机构赛不提播供分劫配表馋时分顿支机枕构的催税务道处理奶关于搬总机趴构不务向分瓦支机盗构提残供企鸦业所肥得税蔑分配才表，依导致崖分支养机构姥无法雷正常购就地叙申报克预缴棕企业乖所得月税的香处理华问题紫首先箱，分泼支机俯构主洒管税妄务机删关要营对二歉级分泪支机的构进掌行审并核鉴削定，贴如该销二级志分支培机构他具有摧主体乡生产烫经营醒职能所，可蓬以确樱定为熟应就旁地申薄报预赌缴所压得税裹的二身级分镇支机定构；赠其次治，对耳确定笑为就傅地申协报预柱缴所惩得税逃的二条级分味支机佩构，弯主管裂税务棚机关互应责榨成该较分支痰机构伍催促进总机熔构限腔期提深供税吃款分魔配表炎，同年时函屠请总摔机构递主管吗税务结机关霞责成系总机夏构限利期提唤供税据款分链配表亦，并感由总撇机构约主管钱税务冬机关德对总公机构扬按照绕?中父华人恶民共怖和国疮税收单征收吧管理下法?命的有均关规律定予歉以处脊罚；培总机房构主虾管税箱务机映关未虽尽责慌的，墙由上套级税篇务机冲关对忍总机绢构主造管税宇务机童关依机照税知收执追法责卧任制雄的规挡定严茂肃处机理。民〔国中税函残【2皮00泉8】嫂74素7号概〕均6.持关仿于实洞行跨解地区竿汇总弦纳税退的企团业能等否核严定征棕收所请得税胳的问防题补跨地漆区汇倚总纳译税企音业的蜘所得秃税收丈入涉替及到欺跨区洽利益岩，跨予区法讯人应延健全届财务疏核算哄制度铺并准做确计蚊算经查营成火果，我不适搂用?盟国家咳税务君总局婶关于颗印发或〈企镰业所攀得税滔核定始征收辛方法循〔试酬行〕夕〉的潮通知歼?〔询国税棵发[季20况08碎]3盒0号姨〕。览(国期税函撕[2卸00钱8]滩74膀7号盒〕瓜7.骗总术分机肌构多已预缴元或少吗预缴秩所得静税的尤处理还在预星缴企漆业所妄得税楚时造赞成总滥机构懂与分肃支机朴构之崭间同番时存菊在一吸方(咽或几远方)蔽多预给缴另菠一方掉(或劳几方央)少堤预缴厨税款夫的，蜜其总岛机构伸或分扬支机浙构就银地预前缴的墓企业团所得踢税低着于按冈上述洪文件采规定汤计算尿分配房的数异额的刮，应蛙在随忍后的捞预缴袋期间头内，趟由总罗机构翁将按弃上述有文件燥规定尽计算址分配融的税铲款差旷额分伪配到妇总机肢构或倚分支顺机构独补缴权；其伶总机碎构或桃分支乔机构状就地字预缴器的企傲业所投得税疗高于避按上颈述文康件规江定计封算分栏配的狡数额含的，坛应在手随后繁的预泪缴期禽间内势，由军总机锐构将捉按上仰述文对件规座定计昨算分虏配的结税款仇差额谎从总传机构耕或分柏支机狸构的慨预缴抽数中考扣减废。(刃国税恒函[伪20亲09集]2幸21表号〕元辽〔二晓十三么〕多灿预缴拿所得拴税是谣否可艇以退崇还理暮解上谎存在卵的问谢题余纳税妖人在仰纳税拾年度诱内预虫缴企炭业所袜得税咱税款假设少于漫应缴医企业鱼所得练税税赤款的出，应泰在汇片算清咱缴期闲内结棋清应纳补缴总的企戚业所浓得税巧税款眯；预准缴税股款超观过应拳纳税滴款的泡，主肺管税屡务机证关应编及时富按有旦关规译定办咐理退乔税，芦或者桥经纳傲税人午同意荣后抵锋缴其估下一馋年度债应缴艇企业科所得借税税池款。户〔二纠十四俗〕不朋征税汁的财倦政拨挂款孳怜生利争息是怒否纳形税问喂题泊【思牢考】骆甲企岛业取循得一竟笔用土于环坡境保较护专陵项治岂理的酬财政箩拨款轧50糖0万仍元，护按规济定不斥征税庭。该绑企业肉将这假局部您资金责存入三银行杂取得瓣利息怪收入业2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聪席1、乱根据厘原?辨外商臂投资趣企业欣和外勇国企船业所左得税伴法实朱施细附那么?印第7叹9条例的规坐定，钳应当薯补缴旬或缴冶回按送该条像规定亲已享驱受的毁企业肠所得坚税优潮惠税遍款。

蓬烦2、株外商臣投资致企业纠和外犹国企峰业依撤照原灾?财暖政部垦国家肤税务毅总局循关于堡外商茄投资右企业梢和外寄国企滨业购弓买国贩产设英备投且资抵材免企例业所鹿得税桃有关滴问题来的通吼知?讨(财议税字升[2央00燕0]病04兆9号棋)有扬关规众定将臭已经析享受须投资咏抵免隆的伶20秀07酱年1猾2月狭31秒日前灭购置槽的国源产设毫备，姻在购提置之替日起漠五年郊内出斯租、赶转让胸，不往论出璃租、当转让芳行为旧发生崖在伏20档08忙年1就月1填日蔽之前犯或之鼠后的隙，均嚼应在狂出租百、转呼让时脉补缴零就该胶购置已设备岗已抵谷免的份企业捷所得喇税税惯款。

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掘杰〔4户〕银骡行、靠信用孕社、袍小额炒贷款睬公司誉、保坝险公鄙司、蒙证券迎公司志、期肚货公竿司、秒信托嘉投资式公司南、金铅融资弟产管锡理公洲司、粮融资耍租赁他公司蚊、担界保公朋司、贪财务瓶公司装、典耻当公棋司等脚金融棵企业门；

乔顶〔5热〕会安计、腹审计请、资生产评惕估、络税务但、房券地产慌估价缴、土醉地估顽价、的工程余造价扛、律椅师、象价格醒鉴证龟、公辫证机凝构、幻基层量法律置效劳稻机构敌、专滋利代哈理、剧商标直代理趴以及楼其他掠经济曾鉴证照类社法会中朗介机佛构；

雾竟〔6申〕国恶家税觉务总问局规身定的贼其他挂企业学。

佛净对上纠述规拜定之乡外的山企业泊，主打管税诉务机拨关要虎严格候按照君规定卧的范壁围和欣标准行确定赤企业旬所得筋税的掩征收贫方式充，不屡得违厘规扩宋大核耀定征股收企朴业所仔得税麦范围驴；对杜其中页达不腊到查流账征崭收条部件的申企业鹊核定料征收盈企业雅所得强税，司并促英使其犬完善旧会计懂核算冤和财迎务管削理，酷到达谈查账屋征收禾条件火后要阔及时在转为主查账碍征收忆。〔射国税失函[负20研09飘]3幸77衫号〕断3.鸭核定祸征收奴方式宵〔1悟〕核蝶定应蝴税所酿得率渔：徐〔2滨〕核上定定折额。带3.靠核定地征收追注意藏的问朱题排享受狠小型叙微利鼓企业推待遇语应适佣用于四具备鄙建账菌核算忙自身孕应纳搁税所窜得额墨条件踩的企煎业，扩按照拜?企麻业所王得税肃核定彻征收董方法捷?(挠国税鼻发[案20救08徐]3但0号言)缴秘纳企鬼业所筒得税遵的企相业，示在不脏具备离准确映核算帜应纳四税所驻得额武条件督前，所暂不椒适用翠小型氏微利拐企业洲适用杀税率把。〔熔财税贷[2虽00篇9]遭69玩号)灯盗摇4.疗核齿定征梳收企冻业所腾得税特的方奏法采〔1卷〕参特照当惊地同匪类行禾业或侮者类猜似行醒业中川经营俘规模全和收剑入水岁平相断近的雨纳税扇人的杀税负洲水平宇核定演；您〔2疮〕按裕照应滚税收穗入额序或成讯本费股用支珠出额涝定率狠核定喉；概

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1、企业年金的个人缴费局部，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

2、企业年金的企业缴费计入个人账户的局部〔以下简称企业缴费〕是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金〔不与正常工资、薪金合并〕，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得〞工程计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得复原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

3、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的局部，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：

应退税款=企业缴费已纳税款×〔1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额〕参加年金方案的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的?年金企业缴费扣缴个人所得税报告表?复印件、解缴税款的?税收缴款书?复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

4、设立企业年金方案的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。

5、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费局部依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费局部个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费局部为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

6、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照?企业年金试行方法?的规定，在依法参加根本养老保险的根底上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

7、本通知自下发之日起执行。〔十〕转租房屋个人所得税问题1、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得〞工程计算缴纳个人所得税。

2、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

3、?国家税务总局关于个人所得税假设干业务问题的批复?〔国税函〔2002〕146号〕有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：〔1〕财产租赁过程中缴纳的税费；〔2〕向出租方支付的租金；〔3〕由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；〔4〕税法规定的费用扣除标准。〔十一〕个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承当直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;3.房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。三．增值税常见争议问题〔一〕视同销售计税依据确实定问题【思考】某商场将局部笔记本、钢笔等用于本企业管理部门使用，并给自己开具普通发票入帐，本钱价5000元，同类货物的售价7000元：借：管理费用5000贷：库存商品5000税务机关要求按视同销售缴纳增值税是否正确？【思考】2021年10月份，某企业将已经抵扣进项税额且已使用过的一台设备赠送给灾区，原值100万元，抵扣进项税额17万元，已提折旧20万元。〔1〕这笔业务是否应当缴纳增值税？〔2〕缴纳增值税的计税依据=？〔二〕进项税额抵扣存在的问题【思考】甲企业是增值税一般纳税人，今年因财务系统升级，购进一批财务办公软件和杀毒软件总计金额30万元，并已取得供货单位开具的增值税专用发票，请问购进的这批软件可否抵扣增值税进项税？【思考】供电企业的水泥电杆的水泥垛是否可以抵扣进项税额？【思考】加油站购置的储油罐进项税额是否可以抵扣？【思考】甲企业2021年3月份从花卉中心购置一批绿化用的花草、树木，有些摆放在企业的经营场所，有些摆放在职工宿舍、食堂等部门、已经取得增值税专用发票。是否可以抵扣进项税额？〔三〕购物赠送视同销售增值税征收存在的问题〔四〕资产转让与股权转让征税存在的问题〔五〕正常损失与非正常损失理解存在的问题【思考】食品或药品过期无法销售的，是否应当作为非正常损失做进项税额转出？【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，售价100万元，本钱价80万元〔其中，按17%税率计算的材料本钱占50%，运费本钱占10%，其他本钱占40%〕，委托丙企业运输，丙企业在运输途中发生事故，导致该批产品报废。丙企业赔偿甲企业17.55万元，甲企业处置报废的产品，取得收入11.7万元。会计处理与税务处理正确的选项是哪一项？〔1〕按销售借：现金17.55+11.7=29.25贷：主营业务收入25应交税费——应交增值税〔销项税额〕4.25借：主营业务本钱80贷：库存商品80价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定计税价格。〔2〕按损失借：待处理财产损益87.4贷：库存商品80应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕80*50%*17%+80*10%/〔1-7%〕*7%=7.4〔3〕都不对。〔六〕一般纳税人资格认定问题1、增值税纳税人(以下简称纳税人)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本方法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本方法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合以下条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：(1)有固定的生产经营场所；(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。3、以下纳税人不办理一般纳税人资格认定：(1)个体工商户以外的其他个人；(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。4、纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。5、一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(以下称认定机关)。6、纳税人符合本方法第三条规定的，按照以下程序办理一般纳税人资格认定：(1)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送?增值税一般纳税人申请认定表?(见附件1，以下简称申请表)，申请一般纳税人资格认定。(2)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。(3)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达?税务事项通知书?，告知纳税人。纳税人符合本方法第五条规定的，应当在收到?税务事项通知书?后10日内向主管税务机关报送?不认定增值税一般纳税人申请表?(见附件2)，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。7、纳税人符合本方法第四条规定的，按照以下程序办理一般纳税人资格认定：(1)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供以下资料:A.?税务登记证?副本；B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；C.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；D.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；E.国家税务总局规定的其他有关资料。(2)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作?文书受理回执单?，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。(3)主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。(4)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。8、纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照?中华人民共和国增值税暂行条例?第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。9、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。10、主管税务机关可以在一定期限内对以下一般纳税人实行纳税辅导期管理：(1)按照本方法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；(2)国家税务总局规定的其他一般纳税人。纳税辅导期管理的具体方法由国家税务总局另行制定。【思考】李某2021年承包某增值税一般纳税人企业，平时按小规模纳税人缴纳增值税。税务机关检查发现存该企业的销售额超过小规模纳税人的标准，要求按一般纳税人17%征税，不得抵扣进项税额抵扣。纳税人不认同税务机关的处理，认为自己是承包人，又是个人，应该作为独立的纳税主体，应按小规模纳税人征收率3%纳税。如何认定承包人纳税主体？如何征税？〔七〕第三方开票错误理解存在的问题【思考】甲企业、乙企业、丙企业都属于一般纳税人。甲企业向乙企业购进货物1万元，货物尚未到达，甲企业又将该批货物转让给丙企业，并与丙企业合同约定，由丙企业将1万元货款直接付给乙企业，并向甲企业支付差价1000元。以上价格均为不含税。乙企业开具1万元专用发票给甲企业，甲企业开具专用发票11000元给丙企业。甲企业和丙企业均抵扣了进项税额。

此交易行为是否违反税法的有关规定？〔八〕赔偿收入视同价外收费征税存在的问题〔九〕销售折扣与折让问题〔十〕买一赠一及购物券争议问题〔十一〕售后回购问题〔十二〕上市公司停牌后整体转让资产涉税问题〔十五〕外购货物赠送他人视同销售还是不得抵扣问题〔十六〕研发中心采购国产设备退还增值税问题【思考】某外资研发中心2021年3月份外购国产设备一台，取得专用发票已经按规定认证，并经税务机关批准，享受退还增值税的优惠政策。问：其进项税额是否可以抵扣？1.符合财税【2021】115号文件规定条件的外资研发中心按财政部、海关总署、国家税务总局令第44号免征进口税收。2.内外资研发机构采购国产设备可以全额退还增值税。3.具体的退税程序及方法详见国税发【2021】9号：〔1〕2021年7月1日—2021年12月31日〔以增值税专用发票上的开票时间为准〕，研发机构在此期间采购国产设备，应熟悉新出台的退税申报时限，规划好投资工程内设备的购进与发票的取得，及时按规定将发票进行认证，并在取得发票的180天内进行申报，防止误期申报造成经济损失。根据该方法规定，属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续，2021年12月31日前开具的增值税专用发票认证期限为90日，2021年1月1日后开具的增值税专用发票认证期限为180日。要注意的是，未认证或认证未通过的一律不得申报退税。同时，研发机构应自购置国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送?研发机构采购国产设备退税申报审核审批表?及电子数据申请退税，同时附送采购国产设备合同、增值税专用发票抵扣联、付款凭证、税务机关要求提供的其他资料。〔2〕可享受采购国产设备全额退税的企业范围