《税法》习题集及答案

第一章税法概述习题单选关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。A、零税率是免税的一种方式，属于税额式减免B、消费税中的“粮食白酒”属于概括税目C、个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D、烟酒生产企业是消费税的纳税人，消费者是消费税的负税人【正确答案】D【答案解析】选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。下列税种中，实行地区差别比例税率的是（）。A、消费税B、城市维护建设税C、土地增值税D、城镇土地使用税【正确答案】B【答案解析】消费税实行产品比例税率；土地增值税实行超率累进税率；城镇土地使用税实行地区差别定额税率。税法的本质是（）。A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范【正确答案】A下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D.我国对所有的税种都设置了税目【正确答案】D在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。A.税目B.征税对象C.税率D.纳税期限【正确答案】C17．税法的构成要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节【正确答案】A下列税种中，不属于资源税类的是（）。A.印花税B.资源税C.土地增值税D.城镇土地使用税【正确答案】A税法基本原则的核心是（）。A、税收法定原则B、税收公平原则C、税收效率原则D、实质课税原则【正确答案】A【答案解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。下列关于税法概念的理解不正确的是（）。A、税收的本质是一种分配关系B、税收是凭政治权利进行的分配C、国家课征税款的目的是取得财政收入D、税法具有义务性法规和综合性法规的特点【正确答案】C【答案解析】国家课征税款的目的是满足社会公共需要。多选税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（）。A、消费税B、印花税C、企业所得税D、资源税E、增值税【正确答案】ABD【答案解析】企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。判断题税收是凭政治权利进行的分配。（大家论坛）［答案］√［解析］本题表述正确。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不用办理纳税申报。（大家论坛）［答案］×［解析］纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（大家论坛）［答案］√［解析］本题表述正确。第二章增值税习题单选题下列项目中实行免征增值税政策的是（）。A、纳税人批发、零售蔬菜B、销售化肥C、在境内提供的广播影视节目发行服务D、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务【正确答案】A【答案解析】选项BC正常交税；选项D，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。下列不属于适用零税率的国际运输服务的是（）A、在境内载运旅客或者货物出境B、在境外载运旅客或者货物入境C、在境外载运旅客或者货物D、在境内载运旅客或者货物【正确答案】D【答案解析】国际运输服务，是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的（）。A、不缴纳增值税B、从高适用税率C、从低适用税率D、由税务机关核定销售额【正确答案】B【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。下列各项销售业务免征增值税的是（）。A、农业生产者销售自产农产品B、销售公司进口的残疾人专用物品C、一般纳税人销售自己使用过的物品D、属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件【正确答案】A【答案解析】选项B，残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税；选项C，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税，一般纳税人销售自己使用过的物品，不免税；选项D，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（）。A．销售原材料支付的运费B．外购生产设备支付的运费C．外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费D．购买免税农产品支付的运费［答案］C［解析］（1）选项A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣；（3）选项C：外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣；（4）选项D：购进免税农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（大家论坛）万元。A．0.8B．0.9C．1.2D．0.7［答案］A［解析］（1）增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额=含税销售额÷（1+3%）×2%=10.3÷（1+3%）×2%=0.2。（万元）；（2）销售货物应纳增值税税额=20×3%=0.6（万元）；（3）当月应缴纳的增值税=0.2+0.6=0.8（万元）。根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额【答案】D【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。多项选择题下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有（）。A．直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额B．直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额C．直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用D．直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用［答案］CD［解析］直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：“通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用；（2）“直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A．从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票B．从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C．从农业生产者购进的农产品开具的注明买价的农产品收购发票D．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证［答案］ABCD［解析］增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证（即接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证）。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A．农业生产者销售自产农产品B．古旧图书C．外国企业无偿援助的进口物资和设备D．直接用于科学研究的进口仪器和设备［答案］ABD［解析］选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A．纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天B．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天C．纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天D．纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天［答案］AD［解析］（1）选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（2）选项C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证C.增值税普通发票D.农产品收购发票【答案】ABD【解析】选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。根据增值税法的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的有（）。A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税B.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，依照现行规定缴纳增值税C.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，可选择按照小规模纳税人纳税，其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣【答案】AB【解析】选项C：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，应按现行规定登记为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票；选项D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（）。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物【答案】ABCD【解析】上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策。属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.零售烟、酒B.零售劳保用品C.零售化妆品D.零售食品【答案】ACD【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。判断题卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。（）［答案］×［解析］卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。（）［答案］√［解析］本题表述正确。增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（）［答案］√［解析］本题表述正确。出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。（）［答案］×［解析］出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。增值税一般纳税人销售货物，幵具增值税专用发票后，因发生销售货物退回而退还给购买方的增值税额，未按规定开具红字增值税专用发票的，准予从发生销售货物退回当期的销项税额中扣减。（）［答案］×［解析］增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售退回或折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税（）［答案］√［解析］本题表述正确。企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税（）［答案］×［解析］企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额第三章消费税习题单项选择题下列各项中，不属于消费税征税范围的是（大家论坛）。A．高尔夫球杆B．普通护肤护发品C．实木地板D．啤酒［答案］B［解析］普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。下列各项中，属于消费税征税范围的是（大家论坛）。A．调味料酒B．电动汽车C．木制一次性筷子D．沙滩车［答案］C［解析］选项A：调味料酒不征收消费税；选项B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税；选项C：“木制”一次性筷子征收消费税；（4）选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（大家论坛）。A．化妆品B．金银首饰C．高尔夫球D．啤酒［答案］D［解析］啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。进口该批应税消费品应缴纳的消费税为（大家论坛）万元。A．10.8B．12C．21.6D．24［答案］B［解析］应缴纳的消费税=90×（1+20%）÷（1-10%）×10%=12（万元）。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（大家论坛）。A．签订销售合同的当天B．收到预收货款的当天C．发出应税消费品的当天D．书面合同约定支付预付款的当天［答案］C［解析］纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征[答案]：B[解析]：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。实行复合计税征税办法的产品是（）。A.石脑油B.啤酒C.粮食白酒D.黄酒[答案]：C纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳[答案]：C[解析]：除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地【答案】C【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.零售金银首饰、铂金首饰的单位【答案】D【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税；选项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项C：护手霜不属于消费税的征税范围。多选题关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（）。A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税[答案]：ABD[解析]：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（）。A.啤酒、黄酒采用比例税率B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格[答案]：BCD[解析]：啤酒、黄酒采用定额税率。下列（）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰D.以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的小汽车[答案]：ABC[解析]：以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎可以抵扣已纳消费税。下列消费税的纳税地点表述正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款[答案]：ABC[解析]：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。判断题我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。（大）［答案］×［解析］（1）卷烟在批发环节加征一道消费税；（2）“金银铂钻”在零售环节征收消费税。委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。（大家论坛）［答案］×［解析］委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。（大家论坛）［答案］×［解析］金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（大家论坛）［答案］√［解析］本题表述正确。以外购的化妆品生产的化妆品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。（大坛）［答案］√［解析］本题表述正确。委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款（大家论坛）［答案］×［解析］委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。第四章企业所得税习题单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是（大家论坛）。A．在境外成立的企业均属于非居民企业B．在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D．依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中届境内设立机构、场所的企业属于非居民企业［答案］D［解析］（1）选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；（2）选项B：只要在境内成立，即为居民企业。根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（大家论坛）确定收入额。A．账面价值B．公允价值C．账面原值D．历史成本［答案］B［解析］企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（大家论坛）。A．股权转让收入B．国债利息收入C．确实无法偿付的应付款项D．财政拨款［答案］D［解析］（1）选项A：企业股权转让收入应当照章纳税。（2）选项B：属于免税收入。（3）选项C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.增值税B.税收滞纳金C.赞助支出D.销售成本[答案]：D[解析]：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是（大家）。A．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除B．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除D．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除［答案］D［解析］选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（大家论坛）。A．企业参加财产保险按规定缴纳的保险费B．企业发生的合理工资薪金支出C．企业发生的合理的劳动保护支出D．税收滞纳金［答案］D［解析］税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是（大家论坛）。A．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B．未投入使用的房屋、建筑物C．与经营活动无关的固定资产D．单独估价作为固定资产入账的土地［答案］B［解析］房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，属于不得计算折旧扣除的固定资产，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。多项选择题下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）。A．居民企业来源于中国境内的所得B．居民企业来源于中国境外的所得C．非居民企业来源于中国境内的所得D．非居民企业来源于中国境外且与境内所设机构、场所无实际联系的所得［答案］ABC［解析］（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（2）非居民企业：一般只就来源于中国境内的所得纳税，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得也应纳税。根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有（大家论坛）。A．销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B．提供劳务所得按照劳务发生地确定C．权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D．不动产转让所得按照不动产所在地确定［答案］BD［解析］（1）选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地；（2）选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的有（大家论坛）。A．纳税人采取售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B．纳税人采取以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C．纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D．纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额［答案］ABC［解析］纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人转让财产收入包括（大家论坛）。A．转让生产设备取得的收入B．转让生物资产取得的收入C．转让股权取得的收入D．转让应收账款取得的收入［答案］ABCD［解析］转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有（大家论坛）。A．股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C．接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现D．特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现［答案］ABD［解析］接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的是（）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出[答案]：ABD[解析]：本题考核企业所得税资产的税务处理。企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。根据企业所得税法律制度的规定，企业合并，当事各方应按下列规定处理（）。A.合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础B.合并企业按实际交易价格确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补[答案]：AC[解析]：本题考核企业所得税特殊业务的税务处理。根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳[答案]：BCD[解析]：本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。判断题企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，均应计入收入总额。（大坛）［答案］√［解析］企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。非营利组织从事营利性活动取得的收入，免征企业所得税。（大家论坛）［答案］×［解析］符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税；符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行企业所得税处理。（大家论坛）［答案］√［解析］本题表述正确。企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不得在企业所得税税前扣除。（大坛）［答案］×［解析］企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，“分别”在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业向股东或关联自然人借款的利息费用，不得在企业所得税前扣除。（大家论坛）［答案］×［解析］企业向股东或关联自然人借款的利息费用的扣除，参照向关联企业借款处理。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（大家）［答案］√［解析］本题表述正确。企业因存货非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不得列入企业财产损失在企业所得税税前扣除。（大家论坛）［答案］×［解析］企业因存货非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。企业以前年度发生的资产损失，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。（大家论坛）［答案］√［解析］本题表述正确。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（大家论坛）［答案］√［解析］本题表述正确。第五章个人所得税习题单选题1.根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按（）税目缴纳个人所得税。A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得C．利息股息、红利所得D．经营所得［答案］A［解析］个人取得的董事费收入按哪一个税目征收个人所得税，关键看其是否在公司任职、受雇：（1）不在公司任职、受雇的，按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税；（2）在公司任职、受雇的，按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。2.有关稿酬所得“每次收入”的界定，下列表述不符合个人所得税法律制度规定的是（）。A．同一作品再版取得的稿酬，应当与以前出版取得的稿酬合并计算为一次B．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次C．同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次D．同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次［答案］A［解析］选项A：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。3.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照（）税目缴纳个人所得税。A．劳务报酬所得B．利息、股息、红利所得C．特许权使用费所得D．偶然所得［答案］C［解析］个人取得的特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税。4、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。A、国债B、国家重点建设债券C、金融债券D、企业债券正确答案:A答案解析:国债利息收入免税。5、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（）的税收优惠政策。A、20%B、24%C、27%D、30%正确答案:D答案解析:稿酬所得减按30%计算。6、某高校教师2018年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。A、国债利息收入B、任职高校发放的误餐补助C、为某企业开设讲座取得的酬金D、任职高校为其缴付的住房公积金正确答案：C答案解析：选项A，国债利息收入，免征个人所得税；选项B，任职高校发放的误餐补助，不征收个人所得税；选项D，住房公积金，免征个人所得税。7、下列各项中，不免征收个人所得税的所得是（）。A、外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴等。B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、军人的转业费、复员费D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得正确答案：A答案解析：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个税。8、以下所得，应按“股息、红利所得”缴纳个人所得税的是（）。A、参加有奖销售所得赠品B、个人兼职取得的收入C、个人对其任职公司投资取得的股息D、个人取得任职公司股票增值权和限制性股票的所得【正确答案】C【答案解析】选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。9、下列补贴中，属于“工资、薪金”范围的是（）。A、独生子女补贴B、劳动分红C、托儿补助费D、差旅费津贴、误餐补助【正确答案】B【答案解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等差额和家属成员的副食品补贴；差旅费津贴、误餐补助。10、下列各项所得中，需要缴纳个人所得税的是（）。A、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得B、个人举报犯罪分子而获得的奖金C、外籍个人以现金形式取得的住房补贴D、中国工程院院士取得的退休金【正确答案】C【答案解析】选项ABD，享受免税优惠；选项C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费享受免税。多选题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”征收个人所得税的有（）。A．甲报社的记者王某在本报社发行的报刊上发表文章取得的稿酬B．乙中学教师李某自行举办培训讲座取得的培训费收入C．丙高校教授张某受出版社委托审稿取得审稿费收入D．丁公司翻译人员刘某利用休息时间为国外游客提供翻译劳务取得的收入［答案］BCD［解析］选项A：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2.下列各项中，目前应免征个人所得税的有（）。A．工资、薪金所得B．国债利息所得C．劳务报酬所得D．转让境内上市公司股票所得［答案］BD［解析］我国目前对转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A．个人提供商标权使用权取得的所得，按“稿酬所得”缴纳个人所得税B．编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税C．个人提供专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税D．作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税［答案］BC［解析］（1）选项A：个人提供商标权使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税；（2）选项D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税。4、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目有（）。A、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C、某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得D、个人取得特许权的经济赔偿收入【正确答案】ABD【答案解析】某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金所得”征收个人所得税。5、下列项目中，关于偶然所得表述不正确的有（）。A、偶然所得应缴纳的个人所得税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴B、个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得C、体育彩票中奖所得属于偶然所得D、个人将文字作品手稿原件拍卖所得属于偶然所得【正确答案】BD【答案解析】选项B，属于财产转让所得；选项D，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。6、张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。A、参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双B、为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部C、参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张D、作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套【正确答案】CD【答案解析】选项A、B，不缴纳个人所得税；选项C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。7、个人转让房产时，计算应纳税所得额可以全额扣除的项目有（）。A、转让住房过程中缴纳的税金B、纳税人购进装修房后又重新装修发生的装修费C、纳税人购进原值为10万元的经济适用房，发生的装修费用2万D、纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，贷款利息可以提供有效的证明【正确答案】AD【答案解析】纳税人原购房为装修房，不得再重复扣除装修费用；已购公有住房、经济适用房的装修费用最高扣除限额为房屋原值的15%，故BC不正确。8、下列选项中，免征个人所得税的有（）。A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费B、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金C、国债和国家发行的金融债券利息D、因严重自然灾害造成重大损失的【正确答案】ABC【答案解析】选项D，是属于减免优惠，而不是直接的免征。9、以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。A、个人提供专利权所得B、个人提供著作权所得C、个人出版图书的所得D、个人转让专利权的所得【正确答案】ABD【答案解析】选项C，属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。10、下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有（）。A、甲某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税B、乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税C、稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得D、劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得【正确答案】ACD【答案解析】翻译作品关键看是否署名，如果署名的则按照稿酬所得计税；如果没有署名的，则按照劳务报酬所得计税。选项B出版的书上译者是署名的，所以按稿酬所得计税。如果只是提供翻译劳务与是否出版无关，则是劳务报酬所得。判断题1.个人独资企业和合伙企业既是个人所得税的纳税义务人，又是企业所得税的纳税义务人。（）［答案］×［解析］个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，对实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。2.李律师以个人名义聘请助理刘某为辅助其工作，每月为刘某支付工资1万元。根据个人所得税法律制度的规定，刘某每月取得的工资收入应当按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。（）［答案］×［解析］刘某的该1万元收入应按“劳务报酬所得”项目，由王律师负责代扣代缴个人所得税。3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“财产转让所得”税目计征个人所得税。（）［答案］×［解析］个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税4.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。（）［答案］√［解析］本题表述正确。5.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税。（）［答案］√［解析］本题表述正确。6.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算个人所得税时扣除。（）［答案］√［解析］本题表述正确。7.个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得。（）［答案］×8.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（）［答案］√［解析］本题表述正确。9.工资薪金中的误餐补助，征收个人所得税。（）［答案］×10.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税。（）［答案］×［解析］（1）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”税目依法缴纳个人所得税；对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。第六章其他税种习题单项选择题1.甲公司进口一批高档化妆品，对此业务的税务处理，下列说法正确的是（大家论坛）。A．甲公司进口高档化妆品无须缴纳增值税B．甲公司进口高档化妆品无须缴纳消费税C．甲公司进口高档化妆品无须缴纳城市维护建设税D．甲公司进口高档化妆品无须缴纳关税［答案］C［解析］（1）选项A：应缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征；（2）选项B：应缴纳消费税，进口应税消费品（如高档化妆品），进口环节的消费税由海关代征；（3）选项C：城市维护建设税及教育费附加，进口不征，出口不退；（4）选项D：凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。2.对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按（大坛）征收关税。A．最惠国税率B．协定税率C．特惠税率D．普通税率［答案］C［解析］此题无解析。3.某进出口公司进口一批设备，经海关审定的成交价格折合人民币（下同）为200万元。另外，向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费2万元。根据关税法律制度的规定，下列计算正确的是（大家论坛）。A．该批设备关税完税价格=200+5+8+2=215（万元）B．该批设备关税完税价格=200+5+8=213（万元）C．该批设备关税完税价格=200+8+2=210（万元）D．该批设备关税完税价格为200万元［答案］C［解析］（1）向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入关税完税价格；（2）货物运抵我国海关境内输人地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用应计入关税完税价格。4.下列各项中，由海关负责征收的是（大家论坛）。A．车船税B．船舶吨税C．车辆购置税D．烟叶税［答案］B［解析］（1）选项A：车船税由地方税务局负责征收；（2）选项C：车辆购置税由国家税务局负责征收；（3）选项D：烟叶税由地方税务机关负责征收。5.有关我国船舶吨税的特点，下列表述正确的是（大家论坛）。A．吨税实行从价加从量的复合税率B．吨税以船舶净吨位为计税依据C．吨税以应税船舶的所有权人为纳税义务人D．吨税应当自船舶到港之日起15日内向指定银行缴清［答案］B［解析］（1）选项A：我国吨税采甩定额税率，并实行复式税率（包括普通税率和优惠税率）；（2）选项我国的船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人；（3）选项D：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。6.我国车船税的税率形式是（大家论坛）。A．地区差别比例税率B．有幅度的比例税率C．有幅度的定额税率D．全国统一的定额税率［答案］C［解析］车船税实行有幅度的定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府根据规定确定并报国务院备案。7.有关车船税的征收管理，下列表述正确的是（大家论坛）。A．车船税按年申报，分月缴纳B．车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C．依法需要办理登记的车船其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地D．不需要办理登记的车船不缴纳车船税［答案］C［解析］（1）选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；（2）选项B：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；（3）选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围。8.甲企业和乙企业签订一份购销合同，丙为鉴定人，丁为甲的担保人。该业务中，印花税的纳税义务人为（大家论坛）。A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和丙企业C．甲企业、乙企业和丁企业D．甲企业、乙企业、丙企业和丁企业［答案］A［解析］（1）如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务；（2）合同当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。9.根据契税法律制度的规定，契税的纳税义务发生时间是纳税人（大家论坛）。A．实际取得土地、房屋的当天B．办理土地、房屋权属变更登记手续的当天C．签订土地、房屋权属转移合同的当天D．实际支付购买价款的当天［答案］C［解析］契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。多项选择题下列各项中，属于关税纳税人的有（大家论坛）。A．进口货物的收货人B．出口货物的收货人C．入境旅客随身携带的行李的持有人D．个人邮递物品的收件人［答案］ACD［解析］（1）选项AB：进口货物的收货人、出口货物的发货人为关税纳税人；（2）选项CD：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人，各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人，馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人，以及个人邮递物品的收件人，均属于进口物品.的关税纳税人。下列有关关税税率的表述中，正确的有（大家论坛）。A．进口货物适用何种关税税率以进口货物的原产地为标准B．我国进口税率和出口税率实行统一标准C．进出口货物，一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具“申报进境之日”实施的税率征税［答案］ACD［解析］选项B：我国的关税税率分为进口税率和出口税率两种，二者并不统一。下列进口货物中，实行复合计征关税的有（大家论坛）。A．啤酒B．原油C．广播用放像机D．广播用录像机［答案］CD．［解析］（1）选项AB：实行从量计征关税；（2）选项CD：实行从价加从量的复合税率。下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（大家论坛）。A．卖方付给进口人的正常回扣B．进口人向境外采购代理人支付的买方佣金C．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费D．进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金［答案］CD［解析］（1）选项A：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；（2）选项B：进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能列入进口货物关税完税价格。下列进口货物中，海关可以酌情减免关税的有（大家论坛）。A．在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的货物B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明为保管不慎造成的货物D．因不可抗力，不能按期缴纳税款的［答案］AB［解析］（1）选项海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是保管不慎造成”的货物，海关可以酌情减免关税；（2）选项D：经海关批准，可以申请延期纳税，但不属于酌情减免关税的情形。下列各项建筑物中，不属于房产税征税范围的有（大家论坛）。A．位于县城的独立某水塔B．位于建制镇的某平房C．位于农村的某二层小楼D．位于市区的菜窖［答案］ACD［解析］（1）选项AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等（不论位于哪里）不属于房产税的征税对象；（2）选项C：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。有关我国车辆购置税的特点，下列表述正确的有（大家论坛）。A．车辆购置税采用10%的比例税率B．车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款C．车辆购置税实行一次征收制度D．车辆购置税由地方