小企业会计准则考试试题及答案1

1《小企业会计准则》考试试题题号一二三四五六总分得分一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、下列各项中，说法不正确的是（c）。A．对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理。B．对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算。C．对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。D．对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）。2、下列会计科目，小企业部需要设置的是（C）。A．短期投资B．预付账款C．坏账准备D．累计摊销3、下列结算方式中，适用于同城结算的是（A）。A．银行本票B．托收承付C．汇兑2D．银行汇票4、某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（A）元。A．10000B．20000C．30000D．400005、应收账款应按（B）记账。A．估计金额B．实际发生的金额C．双方协商的金额D．计划金额6、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（A）。A．月末购货发票账单未到，单已入库的材料B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C．月末购货发票账单已到，货款已付但已入库的材料D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料7、存货采用先进先出计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（A）。A．期末库存升高，当期损益增加3B．期末库存升高，当期损益减少C．期末库存降低，当期损益增加D．期末库存降低，当期损益减少8、以下属于消耗性生物资产的是（C）。A．经济林B．薪炭林C．用材林D．防沙固沙林9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A）作为成本进行计量。A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费B．账面价值C．公允价值D．市场价值10、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）。A．已经摊销的费用B．尚未支付的费用C．实际发生的费用D．尚未摊销完毕的长期待摊费用11、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）。A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中4B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中C．按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中D．将应付票据的票面金额转入“预付账款”中科目有（AD）。A．投资收益B．利润分配C．长期股权投资D．应收股利11、下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（BCD）。A．一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进行税额B．契税C．耕地占用税D．车辆购置税12、外购无形资产的成本，包括（ABCD）。A．购买价款B．相关的其它支出C．相关税费D．相关的借款费用13、按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（ACD）。A．小企业职工福利费包括非货币性集体福利B．小企业给职工发放的节日补助作为职工福利费管理14C．小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予在企业所得税税前扣除D．小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用14、小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有（AC）。A．受托方代收消费税时：借：银行存款贷：应交税费—应交消费税B．受托方代收消费税时：借：主营业务收入贷：应交税费—应交消费税C．委托方向受托方支付消费税时：借：委托加工材料贷：银行存款D．委托方向受托方支付消费税时：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款15、下列各项中，应作为企业存货核算的有（ABD）。A．原材料B．半成品C．工程物资D．周转材料15三、会计分录（共15题，每题2分，共30分）1、收到投资者以设备投入的资本。该设备原值500000元，已提折旧150000元，投资协议作价380000元。借：固定资产38万贷：实收资本38万2、向银行借入3个月期限借款100000元借：银行存款10万贷：短期借款10万3、销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为800000元，增值税额为136000元，代垫运费5000元。款项尚未收到。商品成本价格为500000元。借：应收账款94.1万贷：主营业务收入80万应交税金――－应交增值税（销项税）13.6万银行存款0.5万借：主营业务成本50万贷：库存商品50万4、销售材料，开具的普通发票上注明价款10000元，款项尚未收到，销售材料成本8000元。借：应收账款10000贷：其他业务收入8547.01应交税金－应交增值税（销项税额）1452.9916同时，结转销售材料成本借：其他业务支出8000贷：材料80005、支付销售商品广告费10000元借：营业费用10000贷：银行存款100006、以银行存款1200元支付预订下年度报刊杂志费借：待摊费用1200贷：银行存款12007、以现金支付办公费400元。借：管理费用400贷：现金4008、销售人员张X出差借支差旅费2000。借：其他应收款――张X2000贷：现金20009、沿用上例，管理人员张X原借出差借款2000元，报销2400元。借：管理费用2400贷：其他应收款――张X2000现金40010、现金清查中，发现库存现金比账面余额少400元。经查，上述短缺属于出纳员小王责任，领导决定小王赔偿200，其余公司承担损失。借：其他应收款――小王20017管理费用200贷：现金40011、现金清查中，发现库存现金比账面余额多500。经查，其中100是少付员工小张报销款，另400反复核查长款原因不明.借：现金500贷：其他应付款――小张100营业外收入40012、取得银行存款利息收入2000元。借：银行存款2000贷：财务费用200013、购入材料一批，买价500000元，增值税专用发票上注明的增值税额为85000元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。后所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2000元。借：在途物资50万应交税金――应交增值税（进项税额）8.5万贷：应付票据58.5万如果在途物资入库借：材料50+0.2＝50.2万贷：在途物资50万银行存款0.2万14、结转本月发出材料成本共计20万元，其中生产领用19万元，A产品生产9万元，B产品生产3万元，车间一般耗用5万元，行政部18门耗用0.5万元，销售机构耗用1.5万元；对外销售发出1万元。借：生产成本—A产品9万—B产品3万制造费用5万营业费用1.5万管理费用0.5万其他业务支出1万贷：材料20万15、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元，以一张面值5.85万元、利率6%、期限为4个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力付款借：材料50000应交税金—应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据58500每个月计提利息分录：4个月利息共计1170元借：财务费用58500*6％＝292.50贷：应付票据292.50借：应付票据58500+1170＝59670贷：应付账款59670四、实务题（共10分）假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：19（1）取得销售收入2500万元；（2）销售成本1100万元；（3）发生销售费用670万元（其中广告费用450万元），管理费用480万元（其中业务招待费用15万元，开发的心产品研究开发费用20万元），财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）记入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。（7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30万元。要求：计算该企业2013年度应缴所得税。（要列明详细步骤）答案：1、会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元2、按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%，因此广告费和业务宣传费调增所得税额=450-2500x15%=75万元3、按税法规定，业务招待费按照发生额60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰，因此业务招待费调增所得额=15-15×60%=6万元4、按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因20此研究开发费用可以扣除20×50%=10万元，可以调减所得额。5、按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除，因此捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6万元。6、公会经费拨交3万元，扣除限额：15