企业财务会计管理知识讲义

《职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理》导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。这两点是本课程的基本定位。本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。围绕这个中心，主要突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。

第1讲会计是企业的语言

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依会计烫语言因要素

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露2．把负债灶负债数，一损般的常解释红是，父企业绑承担辽的，铜能够忙以货喝币计聪量的伞，需动要以带资产脉或劳超务承议付的挑现实夹义务陕。简各单的沿说，叫负债乘就是轰所欠驼的钱恼。在填会计哀语言赌中，夸负债满必须喉和特摄定时鼓点连番在一飘起。兼例如熄，在获年初教欠多插少钱杏，月沫末还另欠多卫少钱轮，年居末还醋欠多卵少钱波。但默仅有元一个院负债达的概惧念，庙还不流能满魂足管澡理上迈的需喇要。咬为了建满足驰管理中上的汤需要战，会暖计语歪言中仇把负疫债分该成两价大类凝：一纷类叫优流动骂负债余，一阴类叫宗长期球负债烛。啄什么纹叫流锋动负班债呢迷？就迷是偿慎债期昂在1醋年以蹦内的剑负债名，叫刑流动除负债香。偿伶债期疮超过读1年院的负台债，填通常圣把它帜界定哗为长映期负信债。级有了盏负债泻的分凡类，信就可啊以了义解，娘此时愈此刻贸欠多狡少钱缝，所劣欠的肥钱该辩在什断么时黑候还笔。如茅果是蕉流动狸负债减，就炊要筹驴集资关金在恰年内适还清挡。如体果是柴长期鲁负债押，还冒有时谈间筹暮集资矮金，鸟因为弹偿还铁期会富超过扫1年惕。游图滩1-旨4毛傻负债姓的分桐类

摸3．映所有协者权逆益革所有柿者权心益有鲜不同扇的提百法，孙有的施叫所槐有者瑞权益缴，有恨的叫映股东百权益道，也各有的峡叫业食主权杆益。匆不管暗如何处称呼呈，它气的含隐义都台是指凑企业稳投资藏人对徐企业恶的资晴产应超该享拾有多划少权捞益。驴投资岩人对腿企业仅资产肆应该众享有壮的权倒益，冷有创好办企刘业时素投入乒的资骗本，杂这是魂投资发者的烂权益雄。企配业经太营以和后赚穷了钱勇，应冰该归仓投资菜人所长有，览这也身是投粘资者海的权聋益。穗有了扎所有涨者权昂益这欧个概拿念，扇就可据以告岔诉阅沿读报乌表的陷使用缠者，嘴或者绢财务请信息凤的使丑用者胞，在外特定慨时点架，投松资人叉在企吹业的胁财产虾当中滑，应楼该占傻有多职少份别额。替这样驾，会殊计语伸言中积就产造生了豆第一泉组词闹，它逼们具恰有时狭点数测的特依点，括同时得反映酷了企文业在应特定拍时刻政是一芬种什棕么样冒的状兽况。外而这治种状灵况在晓数量纲上是熔存在医着一墙定的枝依存炮关系烦。它森们数燃量上阔的依草存关紧系，猜也就厚是在绪特定猫时点剩上资芳产应懂该等小于负竟债加轨股东跟权益肤。这筐个公祸式是启永远旧相等的的，盯是永赴恒的书，在渴会计杆语言概上也说叫会岔计恒拖等式骑，即态：列资产阔=负寨债+因所有滚者权询益

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纠什么察是资粮产负梦债表驻资产鸦负债搞表祥资产锡负债匀表是逃反映痕企业临某一菌特定虫日期释资产请、负灯债、网所有沾者权符益等评财务计状况慎的会鲜计报鉴表。盏通俗隶的说拳，在帽资产善负债齐表上枯，企优业有同多少搞资产逆，是对什么测资产皇，有泻多少倘负债弱，是肉哪些牌负债洞，净菊资产户是多帖少，叮其构闻成怎汁样，短都反邪映得掌清清湾楚楚惠。在他对财你务报持表的雷学习棕中，稀资产计负债交表是只一个久很好陵的开乒端，研因为壶它体绒现了棵企业躬的财卸务结霜构和晓状况躺。资暑产负梳债表慕描述春了它形在发查布那墓一时乞点企位业的殃财务焰状况陈，正拣如同它我们娘拿一拢台相扩机在漠高速罢行进犹的车对辆中乘按下严快门钳，只选不过起这里恼的“命车辆辽”是丙资金贼流。般我们邪得到汉一幅阶静态漆的画屠面，蹦它只教描述宜了当择时的补状况梅，即来信息冷具有烧时效切性。

庆资产虚负债绍表的畏作用希从资界产负辩债表主的功务能上段说，见主要描有四筛个方非面的论作用斑：

群1．知反映佩资产讽及其受分布不状况星资产文负债肉表能征够反绿映企敌业在伐特定以时点抹拥有河的资关产及被其分勇布状卡况的男信息成。沟赶它表妇明企凶业在荡特定询时点喘所拥截有的雕资产刘总量今有多屠少，比资产旦是什摸么。控例办如流限动资叠产有蹄多少发，冬固定赤资产卸有多慢少，春长偶期投卵资有胳多少掉，桨无形职资产膀有多耗少等曲。

枯2．剖表明旨企业浊所承扑担的六债务堵及其责偿还堪时间仆资产形负债换表能绘够表阻明企贿业在庆特定蜻时点数所承旁担的拌债务争、偿盏还时纠间及拥偿还役对象帅。如女果是瘦流动残负债箭，就市必须绍在1平年内峰偿还坑；如亮果是疯长期馅负债据，偿缩还期惜限就婶可以鸭超过怪1年经。因桌此，薯从负绳债表挤可以追清楚饱地知雹道，焰在特脚定时篮点上程企业粉欠了沉谁多酱少钱激，该层什么盼时候做偿还睁。

博3．华反映评净资味产及盘其形蝴成原头因滔资产蕉负债拢表能券够反芽映在午特定割时点蠢投资昼人所逐拥有己的净贯资产恢及其女形成勇的原虹因。敞净资积产其磁实是诞股东布权益疯，或趴者是陆所有揭者权共益的悼另外应一种钻叫法撇。在而某一厨个特现定时过点，财资产迫应该国等于傅负债好加股表东权请益，忆因此惭，净辜资产订就是纱资产怠减负芹债。司应该号注意局的是总，可捏以说略资产朵等于丢负债坡加股陷东权抢益，妹但绝尚不能俊说资为产等尿于股侄东权可益加淹负债句，它园们有祥着根绕本性令的区此别。选因为芝会计围规则陶特别赌强调邀先人繁后己娃，也汇就是椅说，窄企业坛的资胜产首鹊先要办用来劫偿还保债务反，剩榴下的撇不管枣多少锐，都辈归投迟资人届所有桥。如切果先诊讲所出有者茂权益酱，就渐是先狠己后水人，线这在超会计废规则涉中是侍不允辱许的机。

备【案化例】属A、唇B、什C三帐个家胆庭想藏共同哪投资梢开公瓜司。歇俯20物02佣年4折月2聪0日乘，他葛们决搭定到肌工商洪局去斑注册鱼一家感东方匹红日摸文化门发展独有限巷公司读。注臣册时项，A征入股疼35资万元较，B女入股拐40沈万元伴，C粮入股让25觉万元脚，共寸同投炒入到均公司匠的资不金是互10倒0万类元。霜公司牧运营滤一段铜时间挎后，铃他们鸣发现室资金搜不够锡，于础是决束定向街银行蛾贷款元。9索月1府5日呆，他糕们用克公司阻的汽惯车作恰抵押组，向贵商业粪银行冒贷款鱼20变万元棉。歼东方预红日辆文化乌发展机有限亩公司穿拥有附和控由制的悲资产想总额乳是1塔20笑万元燥，投笑资人避投入忠了1燃00材万元燥，向菊银行轻借款帝20苹万元兽。实久际上伶就是缠负债酿20敢万元竟加股男东权工益1迈00辅万元知。净涌资产命是1投20充万元肚减2菊0万扁元负迎债。赢而这晓个净叙资产叛是怎熟么样慰形成见的呢泰？投随资者肚入股爬的时欣候，甘注入累企业狮资金顺，它鸽会形捡成所欺有者板权益成。企例业赚钓了钱扣也应奖该归恶股东霉所有府，它神也叫糟所有伶者权丙益。

佛4．心反映匀企业这财务痛发展勉状况妥趋势谅资产恼负债弯表能钩够反蒸映企览业财嗽务发商展状随况的欠趋势勤。当提然，咽孤立照的看莲一个舅时点径数，候也许播反映坛的问夜题不苦够明袖显，维但是围如果连把几唤个时犁点数仍排列皂在一争起，调企业租财务缴发展世状况折的趋柴势就脱很明僵显了台。例输如企舞业的沈应收逮账款克，第我1年戚是1个0万赶元，懒第2姐年是裤20皮万元彻，第卖3年率是3屠0万奶元，攻第4鲁年是核40紫万元宰。如今果把销这4失年的专时点次数字筹排在帆一起雾，就锋很容厘易发劝现，趴这个望企业世的应居收账歇款呈研逐年未上升字的趋逃势。野应收纵账款糕逐年屠上升准的趋伙势表题明，知或者残销售洋环节降没有庆管好妻应收朗款，易或者齐说明宁企业敏做好绸了，如市场占扩大基了，望相应腔的应龄收账滚款也逃增加菠了。圾例如耽拍电寄影时呜，摄琴影师轨只能招一个炎个镜擦头的设拍摄断，每熊个镜兄头仅花仅是垒一幅祝静态泛的画豪面。征但是园，如维果把祝每一荣个镜抄头有责机地霉连起瓶来，瓦就会犁构成熟一部蕉生动质形象写的动升态电殊影。艺从这由个角甜度来永说，欲如果缠一个寺企业彩的管垒理者膏能够且关注朱每一得个时假点的荡状况暂，就御会对应企业积的财毫务状做况有唤一个渡比较艘全面暖的了楼解；束反之养，不崖注重惨捕捉陷时点夫数，否将会鞋给企冷业的三管理旧造成寄比较悟大的勤失误竿。浩【案典例】谦总部医设在疮伦敦稻的巴射黎银督行，童是世萍界上跪首家糊商业远银行待，创智建于合17桃63岭年。垒但是辨19奥95撇年末楚，这眯家世筛界上超最老亚牌的娘商业嘱银行慧却破当产倒拨闭了叙。是理什么俘原因彼使这犬家老贴牌银来行走后向末年路呢断？除寿了银稼行内吃部的慌控制声有问痒题以唇外，封还有因一个湾很经毯典的炊问题股——估这家周银行睡的董船事长隐比德共巴林欺不重秤视资中产负浴债表云。在链一次驼演讲辰中，刻他曾钳经说毫过这奸样一牧句话受：若弄以为企揭露别更多恐的资津产负迷债表针的数草据，起就能辨够增跌进对虎一个纸集团加的了旋解，葱那真衰是幼均稚无封知了洗。他洲的意撤思是货，如批果认鸽为时佩点数惊有那螺么重化要，个那简芝直就恋是幼份稚无移知。信具有耀讽刺兆意味盆的是翠，他收发表宽这番纺“高骄论”泥之后碌不到情1年决的时米间，把巴黎政银行债破产蓄了，渣这是炮他绝外对没跃有想后到的详。因央为他品不重盒视对聚资产绿负债协表的鱼阅读袍，使主银行秒付出译了惨僵痛的坑代价吼。其目实巴狂黎银刊行是桨完全浸可以宫避免恋破产智的。摇银行昨每天溜都要铺编资毕产负迹债表迟，如住果银麦行的跑高层镇管理昏能够婚关注天资产临负债船表，趟就会赤知道醋公司侵已经柔发生午什么家事情共。如足果及弹时采往取措存施，辉就不妙至于食使得场公司稍破产谢倒闭追。因寻此，症虽然患是时转点数矿，如兆果关悦注它炮、认嘱识它代、使皆用它亿，就柳能够泄为管摇理做慢出很伙大的祥贡献指。慈资产跃负债蛋表的个格式

赶目前墓世界溜各国照主要钻有两旬种资颗产负初债表冬格式挡：一专是账枯户式贼表格暮，二虽是报欢告式萝表格骂。津账户竖式表耀格斩资产瑞负债贷表要祖披露柿三大屯数字社：一初是此驻时此分刻有船多少愚资产忽，二怕是此暗时此旱刻有圆多少筒负债哭，三邪是此株时此塘刻拥女有多殊少所敏有者处权益难。如创果把疯这三观个数洁字及仙其内稍容分尘左右围排列框，左挖边列弄示企封业拥楚有的备资产叨，右连边列匹示企忠业的励负债续及所持有者鞠权益柜，很旁像账虏户，革所以聪人们洞称其顾为账驼户式骡的资宿产负煌债表廉。我职国会命计制陵度规占定的田参考民格式年是账填户式蓄，一热般商员店里全出售文的也失是账矛户式草表格茧。

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浪1．类流动识资产抄流动吧资产触是指菜可以爽在1湖年内岸或者狮超过冻1年炒的一扰个营犯业周坐期内傅变现花或者社耗用班的资卷产。倒在1朽年内正能够抄变现沿，胸是指面一般中而言即，控现实薪生活绘中可耕能经却常会糠出现述一些猛非正究常情知况。妹锤列在峡流动沃资产义下的展项目觉主要款有如祥下几关个方漆面：乔（1侨）货亚币资雀金岭反映三企业乓库存商现金搁、银柜行结残算户拉存款威、外判埠存伤款、门银行触汇票术存款蔽、银击行本可票存献款、蚂信用碍卡存优款、撞信用枯保证压金存夸款等欢的合帆计数疾，合懂称货姨币资庸金。粪（2吨）短助期投干资蹲企业岸在证求券市狸场上迟买股汗票，艇买债普券，均但持颜有时观间不绞准备御超过肠1年北的投韵资，幼也是亦流动兵资产断。危（3畜）应瓜收账草款耐即企阻业因上销售秩商品烘、爬别产品锣和提搭供劳凑务等聋而应薯向购模买单翠位收矛取的俭各种老款项煌。厚在正遥常情熄况下嚼，醉这种章账款锈在1取年内牙应该极能够躬收回伍，株枯所以蹄也是净流动艰资产策。败（4社）预验付款头即企孟业预辰付给验供应艳单位征的款牲项，跌它也霜是属码于流反动资雕产。音（5迅）存螺货班存货亭是指拴企业迎在生像产经狭营过舟程中眼为销车售或温耗用米而储毯存的同各种丈有形蚊资产涉，包共括各铁种原穷材料孙、包衡装物钻、低直值易仔耗品荡、委忽托加吃工材枯料、总产成方品、匠库存套商品弦等。当一般协来说乔，这旧些商磁品在冬1年顾内企估业要浇么把烘它卖猛掉变访成钱掩，要酒么把燃它消剪耗掉狗，然肆后再屠变成寸钱，咱也属钞于流桶动资陵产。尺【自矿检】郊请你立在下苍面属作于货湿币资弟金的榆选项跌后划倦“√泥”：仔银行牵结算塌户存借款登

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双2．姨长期片投资胳会计梯上通穴常是始以1关年为弱单位日，1酬年以垃内的瓦就叫尼短期瞎，1丽年以准上的耍就叫很长期诞，这蜡是会酸计上霸的一真个基荡本划欠分。随长期异投资壤强调仁的是斯一个拐对外才投资挡的问欧题，垮如果躺投资刃出去哗以后郊投资戒企业宁成为岂被投赢资单帮位的由股东恶，这毁样的创投资规一般雁叫股拨权投霞资。锤企业轨买股浆票，化如果筝所持烘有的刘股票追准备脊超过怀1年腊，或元者长局期持油有的秘话，嚼这个耳投资娃也是孟长期赏股权怎投资局。肾企业酒购买趁债券稀以后垂，企粗业和药对方绣仍然泻是一更种债哪权债脚务关命系。已就是解把钱雁借给妄对方杠，对糟方付塌给一胸定的洒利息机。这蹄种投拖资企情业并险不能袜变成嗓主人检，这沉叫债蚊权投肆资。郊3．猎固定腊资产梢在固泉定资澡产当糖中，模报表催项目誓要列慨示这觉样一芹些内脏容：效（1工）固挠定资反产原及价脉企业金购买筐固定扶资产她时花沙了多火少钱母，叫扬固定困资产描原价拒。销（2齐）累胃计折麦旧箩固定检资产拾在使壁用过缝程中帐，逐盾渐损稍耗而科消失汁的那方部分吵价值题，叫晌累计原折旧圾。捡（3屑）固项定资亚产净智值袭用固胡定资台产的搭原价抓扣掉欣累计喝折旧秩就是环固定窑资产恐净值优。比忽如公公司购割买一荒辆汽鼠车花躲了1拆0万很元，搂现在沾已经逃折旧包了1脆万元或，所赛以净挽值是冷9万罢元。苏（4逃）在牛建工目程期企业袖搞基快本建舒设工用程，这购买盗材料续、物叹资，县这叫盈工程丛物资校；工梁程已猫经开炕工了穗，已寸经投承入了缝资金门，这扎叫在纺建工庭程。想4．托无形绞资产厕没有漫实物牧形态鄙，但远是能圾给企辉业带六来经矮济利撇益的堪资产损，例痕如商咬标权少、专答利权毕、土物地使悄用权傲、非鸦专利菠技术晚、商凤誉等缴。泡5．泼其他弹资产载在报据表中貌，其岗他资缝产是叠比较厨容易捧出问迷题的槐地方登。除肾了前腰边那抚些资仪产以坛外，乐剩下揭的都王叫其据他资无产。裁目前疏我国批指的善其他姨资产危，一桶个是档摊销班期限科超过迈1年员的费炎用，唯叫软长期超待摊掀费用民；海另一魔个是插其他衔长期植资产彼，户一般亲包括神国家岗批准脸储备免的特半种物兴资、春揭银行这冻结午存款桶以及歉临时马设施络和涉惠及诉带讼中员的财拳产等芳。怒表早2-野3铅仓资产污内容购表皂编制碧单位滩：A升股份胶有限宏公司煎饶 俭 兵勇20哥01刺年1留2月纵31梁日蔬精 后 花颜单位侄：元熄资产盒年末语数运年初垄数讯流动逢资产残：讨

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侦堪朴【自皱检】庭缠扔企业菊的资客产按悉流动王性划比分有垫哪几菜类？愈__太__歉__究__昼__液__挖__师__盐__停__或__声__饭__是__跳__赤__覆__周__伞__节__勇__址__闪__渣__旋__鸣__钱__绢__姻__蓄__苏__怖__播__汤__象__背__含__财__早__答__荡__忌__红__检__捎__话__带__蹄__贺__航__择__丢__永__踢__禾__货__谨__粒__烤__珍__盼__席__键__扣__愉__男__突__惊__赶__则__肝__贩__谁__烧__光__得__让__内__迟__晴__向__傲__抱__平__煎__挣__剩__

川负滔债

皆1．蝇流动梯负债帜流动蛛负债俱的偿永还期隶肯定跃是在诚1年亏以内注，1剃年以祸内的用流动货负债帅有如司下项筝目：思（1裕）短喷期借榨款泳短期不借款育指企团业借够入的厕期限掘在1论年以斯下的钳各种绝借款拔。痰（2汽）应怠付账湿款和通应付跌票据陆应付俊账款帐指因岁购买拾材料塌、商拒品或避接受灶劳务席供应摸等而类发生要的债性务。建有应吨付账有款和抗应付筋票据心。喘（3沸）预河收账关款率企业元预收北客户时的钱惠而没绍有给徒商品词，叫鱼预收晌账款位。馅（4呢）应汗付工表资及米应付体福利太费闹应付累工资磁是企园业对茫职工蜜个人抹的一熄种负膛债，州是企装业使哑用职靠工的进知识饲、技正能、他时间溉和精圣力而巨给予羞职工输的一视种补炎偿（递报酬唱）。避应付斗福利荷费是叛企业旺准备架用于筒企业宜职工禁福利他方面牲的资价金。岔（5剪）应换交税关金商企业旅在一绕定时兆期内猪取得卧的营栋业收涂入和爽实现承的利世润，新要按呀照规竹定向恳国家环交纳割各种息税金禾，这玩些税斥金叫忙应交驰税金缠。哪（6法）其秀他应仇交款梅税法份中没彻有规浙定，欧但国买家强肤制征拳收（孕比如驰教育蒙费附并加）盏的款侦项，南叫其咸他应点交款唱。

复2．争长期垒负债束（1脸）长深期借久款臣企业划借款掉的偿尺还期丹超过巷1年络，叫斩长期饥借款丸。睛（2盛）应扶付债属券晨企业暗根据羊国家垮的规况定，贱向社冷会发榴行债戒券以哀筹集裹资金忧，称杆之为脾应付歪债券订。其销实这坝相当刊于企堂业向逗社会未各界祸借钱即，对湾公司殃来讲岸它形抛成的麻是一得种债聋务。辫对于克债券票的发垄放，逝国家欣有严缠格的释制度类规定暴，必稍须切恢实遵种守相耕应的签法律坡。练（3回）长荒期应固付款圣现在夜的业宇务当跨中，演分期牌付款饶的比问较多心。企寨业买轻了几闻台设召备，拥但没半有马钳上给砖钱，岗其偿护还期显超过旋1年佛，这丹样的蒙应付狭款叫品长期胃应付执款。

棉表摘2-吩4芦负鸣债内罪容表狠编制腿单位决：A骑股份蒙有限松公司剥元 犬 械20康01董年1被2月歼31季日奉 燃 耻单位堆：元屿负债毙年末洲数有年初户数抽流动禁负债坛：印

筐

泄 拜短期窝借款厨23防7,顶98折4,究24因5.祝00羞1,轮15贯3,顽00领0,晴00愉0.纸00曾 快应付束票据猪1,牧37睬1,中70为0,晚70锈8.大38镰5,奴03明1,付62膨0,弃41买4.拜05惊应付俩账款兽1,纵44突6,核18政6,含78避7.箩35糖1,铺15兄8,赤40楚0,票48缸9.雹12捷预收溉账款蛇26原0,缎39诞5,召34适8.爽33赴27故3,乖66眯3,蓄26匹0.桐95廉应付肆工资自9,坊87绞5,绞58努0.纯00淋

蜂应付才福利究费姿13必7,旬87阳8,瞧06爱3.屯97难11页2,食66症7,丈40证9.练29工应付减股利秃2,冈97皇0,牛81荐8.贸02条4,衬95促5,欺53拥1.凡62派应交树税金桌-3叮3,绘15劈0,宜49艇2.惜57隔-2因6,元41絮8,柴54据4.湖61杂其他喂应交秀款谢 泉44我,4灾41涝,2抛28尊.0舅6劈 足46萌,7陪67建,0朗82债.1斯7傲其他乱应付婚款维55捧,3浅90涛,9孕48自.3仙1蹄73巧,7伙67必,4丸66浩.0城4洁预提幸费用蚕90标5,键45坚5.挺55膏58耐7,惠77共4.暮72六一年晌内到辟期的亡长期波负债次30搜,0千00崭,0挎00破.0胁0焰9,登87筛5,洁58薪0.筛00监其他茫流动袍负债拼

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