企业税收管理与风险控制

税收管理与风险控制--税收对企业的影响第一讲：走出税收重大误区一、税收对企业的影响税收的严肃性税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国，政府一方面要履行公共职能；另一方面又要从事经济建设，即“一要吃饭，二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大，我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入，所以如果将政府比如成一个有机体的话，那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经济来源，国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。交税是我们每个纳税人应尽的义务，不交税则要受到法律制裁，国家近几年在不断加强税收管理，加大税务机关的稽查力度，其目的就是为了确保国家的财政收入，为什么有些企业偏要铤而走险，进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动，给国家造成了巨大的损失，但是在强大的法律面前，得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭，还有多少老总因涉税被判刑，这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能发展吗？税负分析：改革开放几十年，国家为了引进外资和国外先进技术，对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如：①两免三减半，②购置国产设备退增值税，③购置国产设备抵免所得税，④再投资返还所得税，⑤追加投资单独享受两免三减优惠等等。由于外资的引进，带动了国内经济的发展，同时我们也看到了内资企业，由于没有相应的优惠政策，使一些企业效益大幅下滑，特别是我们的国有企业很多倒闭，员工下岗，但是对我们的民营企业也产生很大的影响，由于内外资企业税收负担的差异，导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业，如：到香港或国外设立公司，再从香港到大陆投资，成立所谓的合资企业，获取国内的优惠政策，甚至还有的企业，利用国外的便利条件，在国内进行偷税，如：有的企业在国内生产在国外交易等等，给国家造成了极大的损失。再比如：外籍人员从外商投资企业取得的分红，免征个人所得税。而国内的人员取得的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后，国民待遇要平等、要公正，因此国家提出在3—5年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人创造一个良好的税收环境，在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫《万税、万税、万万税》，文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响，税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税？与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系，要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税，国家必须给纳税人创造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析3．正确认识税收以前企业虽然对税收比较敏感，也比较重视，知道税收对企业产生的影响，很多企业也想将公司的税收得以规范，能依法纳税、诚信纳税，省得在税收上出了事,追究其法律责任以影响到公司发展，但无论企业怎样做，凡是税务机关来稽查时，公司总是出问题，今天这方面出点问题，明天那方面又出问题，并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税，而频频出问题呢？①税收是怎样产生的？主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区，很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的？税务机关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为），但无论账怎样查，税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。②财务与税收是怎样关系？那财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税，仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。道但是哈，目税前企拖业大径多数爷都认锋为公拉司的栏税收珍问题岔就应筋该是域财务庆部门川去解霸决，砌税收垄不找低财务渠找谁燥？业榨务部怪门可零以随沾意做茂业务振、签霸合同编，税播收有响问题朗财务猾处理僚。那嫩么财蛋务解植决税梯收问插题是指个什历么结汤果？声当业痒务部个门业垫务做毛完后邻，发下现有收多交且税问盟题，扒或者临出现前税收搅风险旱。这顾时到女了财回务，笔财务溉发现贸问题掀后，伞只能疗通过伶账来偶解决挖。在广账上阳造假突来遮坟盖前其面发扯生的亮业务菌过程润，设厘计出弦另外骂一种米业务游过程帖来达狸到少浩交税熊，规另避风料险的周目的揪。这辨叫什歼么？臂这就握是我吴们征眯管法蔑中提周到的眨伪造输、编疯造，荣是一寒种偷骄税行唯为，前为什凡么公怒司税负收问伙题总么解决都不了私，什贞么原周因？旦就是抓把税晓收放绕到财惯务来西解决还而造滔成的填。这随就是财中国梁企业或的纳博税观菌念，摆正是课因为牛企业掩走入射了这都种税蔑收误莫区，杜产生找了公梢司的折税收签风险快。企徐业要族发展秒，必望须要皮规范么。税府收在插企业尺内部狭也需眉要规尘范，犬在规逮范之毕前，嫩首先粗要转悬变这搁种纳队税观故念，准走出纹影响惭公司罩发展盾的重白大误秩区。吨企业斑的税惭收应森分为杏三大弦环节羊：一判是税阵收的忍产生坦环节至；二气是税距收的袭核算丈环节转；三西是税忽收的炊交纳阅环节眠。醒虹大涝英题鹊务狐企叨业税敲收三心大环另节横放军养钢今京个税收产生税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门失影霞阁朴年母朴散米销抗朋只醉屠尾筑脾旅态川衰贤扑痒尤枝【案貌例分役析】村一份角合同汽给公混司造西成2滔00临万的垃损失阶③犬老总籍与税蹲收是怖怎样祥的关庙系？材老总恨是公晕司的傍决策勉者，誉公司港的发课展、牧业务悔的开稍拓都箱会受磨到老稳总决当策的钉影响夺，包堡括合旺同的殿签定抢也会帝受到警老总云决策展的影绍响，殊因此器，老途总决江策会倾产生姨大量猫的税宣收风辫险。零但是胡目前快很多介老总育都没彼有认农识到让这个劝问题踪，都歼感觉运到税臣收应稍是财胜务部惨门处择理的石问题炒。因阴为老抗总只泡看到户了税议收的姨交纳阿过程扰，忽蓬视了映税收售的产超生过妈程，守所以计很多题财务绳受了鼠不少曲的埋姑怨和纯指责房，甚添至有单的财叶务人朝员被繁免职慈、解池雇。骨实际宾很多枕税收拆风险敲并不猎是财介务造脾成的赤，往庆往与讲我们痛的老职总的缺决策编有很砍大的牛关系叉。欺【案洲例分游析】锤为什艳么财患务经疮理被屑免职涌？好【案丢例分芹析】从老总哑不要餐随意桃埋怨功和指遮责财匪务焰目前椒很多佛企业冈老总物都有碍这种侦观念昂：营陷销为房公司童赚了桂钱是寺销售抚部门步的功怖劳，补而财称务为独公司移省了魂钱，疏就是营你的蝇本职液工作惕，是期应该誉做的印。赚企钱是答企业郑的本朗能，冶但赚勤的钱典是否营留在椅企业夏，这跟是我京们企买业应胁深入鸡思考供的问盐题。让我认湾为赚极钱是绘重要忧，但荣省钱隶也同填样重锹要，黄只会尘赚钱蝴，不傍会省镇钱的淹企业提不是络好的玉企业悉。遗企业脱要长般足地坚发展某，必礼须要咽正确灯地认扇识税避收。诱要走忽出税俭收的械重大小误区西，不幅要只彼看到蛋税收琴的交刚纳过撇程，撞更应名该注赠重税缸收的送产生远过程之，要璃懂得悔：崖合同斧决定静业务烂过程商，业复务过废程产捉生税叮收。价业务益部门幼产生序税收钢，财篮务部制门交理纳税虎收。突只有称加强挪业务猾过程昌的税队收管其理，耍才能寺真正疼规避井税收宇风险剖。总第二晨讲：裂风险皮产生嘴的原岁因茄一、奉故意士偷税路产生朱的风劣险臭偷税觉现以想成为恩目前冬企业辱很盛旅行的裂问题干，企出业都投知道垦偷税廊有风什险，视而为脱什么羡很多园企业娘都愿伙意铤燥而走泻险去渡偷税馅、逃帜税呢较？主讽要问抵题就郊是利段益驱麦动。漏税收协是参烂与企爷业分趟配的弦一种钟形式栏，它虹与企亏业利卸益有建密切摇联系搞。交芒税越霜多，喉企业杨获利撤越少遥。交界税越刘少，凤企业包获利喜越多垒。由屑于企代业在王经营采过程醉中，冤获取芝的利泉益是屿很不浩易的汉，要映付出寻很大岩的人浑力、临物力老，要棕花费销很大按成本塞的，效特别昨是一菠些刚销成立伯的企吃业，志由于沃投入丘比较棍大，浆获利羞能力毕比较逼低，扎需要膊一个晃资本厨积累评的过雷程。绩因此便，很哭多企球业在铁经营重的过印程中召，想斑通过希少交滋税来康达到学获利戚的目柱的。发这就蔬是企缴业偷粗税的躺一个耀主要低原因瓶。但秃是，棵偷税由会给基企业柏带来递巨大李的风昏险。晚目前瓶有多穷少企类业因式为偷弱税而靠倒闭怜？还益有多覆少企骡业老痕总因野为偷绢税而欧判刑毅？难肤道企弱业只居有偷鸡税才蚁能发印展吗棚？载【案晓例分秤析】困虚开哨增值绘税发谨票产樱生的次后果森河南淋4.狭4亿微元虚剪开增纽值税爬发票箩案1临0名暑罪犯萄获重还刑需。辽8名度广东国人，灵利用服到西划部开料发的罢名义波，顺虚开瞧增值久税发富票皆2.活6个坐亿。僵通州夸破获炕全省棍最大链的虚灾开增瓦值税缩发票摸案层，眼4年筑虚开灰增值业税发痒票4偶.2森亿惩北京圆宣判纤一特震大虚打开增螺值税杀发票阔案胡2人料被判袜死刑联。众为数嘱百家妈企业献虚开起增值伞税专法用发险票2原80现0余伍份，兰虚开般税款辰共计绳人民斥币3委.9掀3亿剂。握交税锹是纳宫税人劳向国惕家应词尽的固义务杨，不然交或唉者少细交要砖受到搅法律拼制裁深，企奴业要顺长足衡地发器展，必那必哗须要王按照习国家吊的法剧律法溜规进孟行依大法纳吴税。到二、竿纳税除观念煌产生剧的风朵险贿一般萝谈到祖纳税傻观念隶，我敏们都耕会认须为：牵要正阶确地绸树立士依法孟纳税占观念珍，提纲高纳吨税人丛的自峰觉纳赵税意岂识。芝税应羞该依川法交蹲纳，干但是援税应矩该到宏底怎宣样交建？怎笛样才踩能算调是依萝法纳课税？掘这需漂要我闭们纳梨税人满很好含地去糖探讨垦。标为什桐么纳峡税观脸念会徐产生贯风险械呢？梳主要虎是我雨们总槐是讲临交税其，忽咳视了均税收迹产生滋的过库程。艇由于杰业务序部门奇做业窃务的讨时候滚产生罪了税亏收，柜税收摆应该纲怎样辟交，摄要看克业务总怎样秋做。评不同碧的业园务过挤程，储产生放不同研的税魄收。洁因为故企业刮没有宰重视默业务增过程验产生顺的税取收，沙造成氏企业苗都在蕉盲目蜂交税享，为薄什么术很多钉企业乎都怕伍税务这机关鄙查帐拢，就愉是因蹦为企栏业不杀知道孙交的茅税是铃否合训理、胀合法积，不启知道录自己信那些暖属于槽多交乱的税参，那亡些属唇于少敬交的众税？甘给公亲司造霉成不砖必要讨的损耽失。忆因此管说，惑要解灭决此壳类问醋题，暴必须助加称强业杠务过欣程的菌税收禾管理讯，让枯业务幼部门填在做慎业务事的过信程中陡，注场意税决收问罩题，极那才盾能避然免税犹收风电险。腊三、汤财务届部门绍产生傍的风帽险蹈1、顷老总鸦指使森产生蹄的风租险领目前灾很多前企业沿将偷燕税的诸“劳任务幕”指交给引了财啊务来垫做，胞让财乎务在担帐上栋处理玻后，皱达到弯少交提税的果目的弯。甚工至有祝的企胖业老钱总将梢偷税烦当成搬了考胀核财疯务能虹力的躲标准镇，那倦财务各只有利在帐素上利站用一伏些伪蝶造、耕编造辫的手绩法进奸行造久假，轧这就狐是我沿们征会管法嚷规定予的偷决税行桐为。骡因为长偷税郊必定绑是一吓种造馋假的白行为筐，在布帐上披往往殖会处蛇理的叉不真饥实，高会给车税务视机关壤带来谱一些歪疑问暖，通括常被草税务首机关搬查处跌的，机受到川税务旁机关守的处戒罚，哄严重隆的要涉受到皇法律战制裁梳的，颈这也纹会给牺公司室带来堂巨大梦的风太险。够【案应例分箭析】井卖的什现金涛不做薪帐带层来的樱风险事【案现例分调析】目保险善柜给吧企业挽带来防的风毒险道【案圣例分锡析】掀超市欠发放皱福利闹进行湖偷税袖分析泼2、臣财务诉自身浩产生忌的风榜险卖财务莫的主伐要工涨作就篇是核劈算公票司的歌业务障过程惯，那血税收去也是至通过轧财务篮来核父算的安，那锻财务揭在税泛收问听题上拣就是窃一个寿反映馅和交抓纳的善过程休。财夕务要壁按照释国家惨的税辱收政龟策来完计算循出公陶司的亿税收欣，由奋财务慰交到份税务嗽机关侮。店但是己由于万部分陆企业晶财务镇对税谈收政双策了吧解的港不够迈，在雨计算逢时出效现差寻错，尝没有默按照躺税法乏的规平定交我税，蓝要不柿多交乎，要卡不少本交，根要不帝没按再时交抄税等谢原因翁，也傍会给荡公司捡带来排一定截风险唤。影多交约税会盲给公且司造腔成损吐失，群少交絮税会穷给公过司带乎来风董险。搜【案抖例分穿析】捏某光烤大银亚行多盗交税洪问题愧处理勉分析乓3、抱内部脾矛盾膛产生掏的风稀险决公司滨的发呆展离掏不开俊管理哄，需暖要大认量的大管理榴人才阀，人犯才的览引进猾会给食公司粪带来验很多概的矛件盾，群观念沸的差愉异、碎素质债的差敬异、斑能力凉的差禾异、归待遇鬼的差呈异、船职位魔的差撞异等模等，偷都会恭使员仿工与盒员工仍之间岩、部职门与柿部门前之间泰产生娘一些黑攀比喘，出奋现一励些矛汪盾，同影响拨到公起司的泳发展匆，严健重的脾会损登害公芬司利奖益换豆取个渔人的厚利益括，这禾就产搁生了岛内部爹的风摄险。去这种僻风险夕是企钥业最趴难控循制的旗，也钩是最城难规颂避的覆。候【案宽例分撤析】粮企业长财务任到税秀务机伐关领椒取奖福金意罢味着埋什么研？滔【案界例分们析】拒国税情局长峡讲述幕私营键企业柄的故亩事杀四、址利用开关系修产生拉的风妇险四利用道关系叫来解太决税迈收问层题，适是目牲前企每业常篇用的病手段珍。企雾业在侍利益据的驱犬动下塞，进说行了柳一些灶偷税歇行为玩，但俊是又敞担心菊被税胞务机航关查君处，夜就利谋用关谋系来语解决激，来疤保护壮自己砖的利凯益。京和哪详个局聋长什叠么关件系，学和哪旷个科韵长什朵么关狮系等敬，如醒果关熄系能请解决脖偷税衬问题缺，那添你的伴关系良也是荐违法肃的。骄有多蠢少企育业由酒于偷屑税而形被税测务机铃关查彼处了岂，关宵系那德去了捞？企迎业如跳果真廉正出倚了问壶题，遇关系吴就离皮的你世远远舱的，戚那时乏谁都降不认箭你这旧个关唇系了滥。因坡此说圾，关抬系税箭不长检远，换关系喘会使董企业蹦放松币了对成税收汪政策莲的了炉解，剧由于戴企业代对税著收政段策的妇不了旁解，唇加重诚了对葡关系乳的依秃赖，逝造成羽了企线业的诸恶性吩循环恳，不新断给镇企业娇带来直税收聪风险悟，阻德碍了使企业丛发展佣。思【案士例分年析】娘苏州室某老碧总讲颠述关愚系税爹的苦壳恼揉【案板例分拜析】睬河北旱某企躬业利汪用关主系产剪生的闪后果颤怎样捡来控桃制税烫收风酒险？芽怎样屑才能啄促使扇企业乖更好幸地发销展？誉企业俩必须悲做好辟纳税袄筹划浙工作铸。济第三踪讲：碰企业抢纳税广筹划骨基础丑一、零什么驰是纳伟税筹坑划？速纳税椒筹划样是纳绳税人编对自复身的诊纳税浸事宜熟所进饿行的盟策划古，通店过对筛税收皱政策装的合零理地脊安排治，达决到减颜轻税电收负捎担，忘降低户纳税惜成本浓的目希的。融纳税盯筹划晴不是兽筹划模税收跟政策中，税酿收政锋策是庆国家升制定筛的，教不可好以改恰变的河，纳著税筹企划是朋根据跑税收改政策布来设令计企酸业的恭业务含发生舌过程哭。而笼企业券的业袄务，附如：袄原材取料怎训样采感购、房产品壳怎样冈生产办与销国售等肠是企责业自病己所裹决定隙的。弊企业冲生产策的产舒品到承底应霜该怎膜样卖昼？是廊直销申还是让代销坛？是膝折扣槽还是漆折让狐？企字业根巩据自筝己业劈务过宾程，圆自己迫可以虏选择苍，这皮是企竹业的规一种到权利水。由舌于税妈收就再是根冠据企抛业这他些业攀务发群生过美程而咏产生饭的，麦如：旗产品罚折扣扮销售瓶，按松照折字扣后依的价悬格确忍立销览售，割交纳双增值狗税。至产品邻实行锈销售脖折扣鞋，要轰全额级做销随售，谊交纳素增值拉税。搞业务张发生此过程环不同匆，所俩产生逐的税润收结切果不火同。液因此粉，纳件税筹瞎划就刊是根鬼据税亲收政礼策，啦对企停业的类这些蹈业务疏过程咏进行河的策们划。单又如幼：我卫们想驱到海伶外进捷行投压资，征是办晃子公闸司好萄还是煤办分筑公司门好？军或者钓只搞勿灵活还性的泉国际通贸易满？因过为税功收待岭遇各怨有不习同。虎是去副日本匙投资相，还堂是去湿美国坏投资璃，或狭者干棍脆在开国内电投资究，税困负的顶差异巴也是叼很大协的。碍投资少需要耳资本丑，资话本来克自何拾方，退是举那债还倒是自于己掏境本钱粱，除毛了其鱼他制院约因膀素外荣，还玻应算培一笔洒税收垒账，敲利息演可以左在税特前列致支，种股息硬只能梳在税证后分源配，币两者慰的税卷收效滩应决捏然不冶同。刚因此至作为光一个杨投资狗者，光有必缎要进真行一享番税倚收策捡划，叶策划骡业务笑过程蝶应该芝怎样市发生妥？并熔维护票自身卧的经起济利委益。至正如萌：我鼠们要组从北即京到混上海竞，有纱飞机始、有右火车典都可删以乘婶坐。打但费慕用不椒同，戒飞机风费用约10界00蕉元，素火车恋费用不20袄0元切。我刘们怎拨样选迟择路袍程？够为了绵降低晴费用塑，我饥们选填择乘地坐火溉车。肾乘坐冻什么捞交通遇工具殊是我垂们自彻己可馆以选羞择的嫁。企幸业就久是根洗据不感同的弱税收盈政策潮来选盯择自窃己的么业务妥发生酒过程夫。这抚才是它真正无意义城上的徐纳税与筹划沫。隔犬麻还汗秤够籍唱碰列飞机碧10绵00左元初北京移遣孟凳划边痒驻掠覆辰润炉姿列冈漂事翁忌丙上仙海陵除歪郑或扛生吃松榴龙火车刺20境0元啊美国昌南加崇州W练、B暂．眨梅格翠斯坦博士军在与殊别人纷合著竟的已绩发行百多版烂的《滋会计现学》判中讲驻道：糟“票人们井合理希而又汽合法昏地安联排自侨己的潮经营哨活动裂，使冬之缴丙纳可蜂能最补低的驴税收敏。他胸们使哗用的须方法呈可称竭之为它纳税寄筹划祖。帽”耀武印度最税务臣专家槐N．踢J.午雅萨牛斯威堪在《伴个人诚投资您和纳浸税筹诚划》墙一书哲中说嘱，纳藏税筹粱划是支“闲纳税党人通须过财绩务活贞动的洽安排交，以汤充分赏利用后税收抗法规短所提撕供的油包括馅减免库在内奖的一钱切优塑惠，冰从而香获得跌最大屋的税王收利己益邻”化。忧但是对，目湾前很戏多企习业认仰为：赖纳税租筹划角是钻裁国家延政策曲的漏趣洞，搏打政咱策的飘擦边捷球，赶谈什帝么合筒理避梁税是华纳税逐筹划帆的方蹦法之粒一，浸教给营纳税宗人怎否样进历行避供税筹轨划？讲还有膛人认夕为：展避税壳是以回非违逮法的闸手段踪来达狐到少把缴税惨或不玩缴税乖的目察的，烤因此嘉避税岛筹划轻既不弯违法樱，也弯不合乱法，亚而是逃处在承两者企之间酷，称近之为载“朗非违嚼法嘉”栏。艳其实屋，企闹业有裳避税圣，国浩家就合有反算避税窃。正亏由于住此，新避税挪筹划摇也就桐存在逼一定昌的风迁险，汽有可剃能被群税务辈机关扬认定菜为本“闭逃税敲”奥。由叶于避庆税筹样划是圣以非宴违法封的手貌段达库到规炒避纳爪税义毕务的垒目的鲁。在拣相当栽程度逆上它柄与逃粉税一压样危欣及国工家税居法，睡直接胃后果武是将暂导致得国家种财政阔收入赌的减膝少，秃间接坏后果镰是税园收制辽度有炸失公偶平和觉社会荷腐败李，故校避税违需要严通过狼反避晕税加拍以抑爱制。灿因此瞒，避竿税筹内划并挂不等光于纳筐税筹垃划。略国家泡税务站总局惧反避巩税处养处长殿苏晓伤鲁表触示，晚“目姜前许袭多企暑业对遭国家酒税收抄优惠苦政策架并不盟完全详清楚孤，只慕想通屈过其颈他渠赵道来鼓达到厚少缴筝纳税讨款的毅目的狡；从趟事税肝收筹谜划的说专业农机构拣可以翼帮助慕企业帽理解阔和运绕用这秩些优进惠政泥策，收这方澡面的得筹划贡空间煮是很扎大的腿；税债收筹时划是零一个秃涉及晕多方靠面的剪综合毛性问披题，康目前停还没剑有明暮确的精法律慈概念联。他唐告诫碗，税瞧收筹果划机挥构应矩该花宰大精启力对肌税收五优惠您政策并进行解研究辈和运昼用，蛮而不显应仅限仅停键留在全利用浇现行兴税收以政策附的缺欧陷、罗不足证和漏选洞上鼓。”棉由李此可再见，金纳税歇筹划急并不塔是目党前大修家所担认为侮的钻泻政策闹的漏挑洞、窄什么近合理失避税郑，而倦是根芽据税捡收政宋策，吗策划扑和选库择企涛业的丢业务恋发生格过程填。因塔此，糠纳税右筹划梅是国笑家所据提倡鞠和鼓免励的证，是怖纳税惹人的单一种斑权利换，是鞋合理挣、合问法地雨减轻梦企业遥税收防负担权的行闷为。尺二、所纳税谈筹划颠的特加点闸超前扇性乌超前伸性表恩示事耀先规兰划、息设计穿、安柜排的剃意思胁，纳该税人窗在进帜行投排资、太经营宇活动殿之前我把税岔收作忌为影飞响最蚕终成较果的溜一个肢重要盼因素盟来考梨虑。次纳税象行为约相对渐于经无济行脏为而逆言，鸽具有犯滞后株性的提特点聚。企宴业业贩务发躬生之醉后，咸才产驾生了镜税收归。如喘：产市品销营售之辅后，联才计勤算交讯纳增莲值税擦；收辅益实荷现或龄有了津所得级，才辅计算朱缴纳枣企业锡所得肠税。丧如果绪企业善业务快发生眠之后踢，产今生了件税收亚结果团再想莲少交哨税，颜那就码会出泼现偷酷税。锡这就锤要求误纳税航人在证业务慰发生沉之前娃对自肥身业羊务作鸽出事靠先筹舒划或秒合理博的安浊排。玉另外府，纳抽税人矩和征您税对懒象的换性质困不同卷，税肉收待且遇也雷往往恢不同付。这琴样纳顿税人修可以厅针对访税法蜻及税歇收制缩度的被有关悦规定吼，结既合自角身的争实际级情况挥，在纺投资巡、经尸营之幼前进菜行筹馅划和滴决策碧，以撕期获灭得最铸大的肃税后赶利润稿。但胸是，觉很多汁企业宵目前固缺乏膜的是泊在业而务发戚生之棵前来涛考虑祸税收亚的问体题。仍【案盾例分纤析】生粮油裳公司膛仓库便出租屯的案滑例分蚁析佣①浩案情存：河霉北某榴粮油业公司趁拥有堵仓库啄12海幢，坏面积驰30绝00械多平拣方米栗，原凝值2并00辫万，哑由于牙经营蒙不善跌，准幕备将虹现有漏的仓坐库对慢外出隐租。否经过鸦公司恼的业饼务人枝员的译努力昏，以和每年吹60肌万的谣价格阶将仓筝库租抱给当充地的希运输屡公司救做货缠物中验转，急并与畜运输固公司轰签定户了租易赁合结同。让②仙交税法：根鞠据营求业税说的规岗定，式企业往房屋少对外老出租瓣收取本的租晕赁费弓，应休交纳戚5%坝的营辆业税辅，营随业税察额的耗7%版城建窝税、丛3%遵的教权育费闯附加泛。根窃据房阁产税省的规毅定，费对企怎业出撑租房救屋收梦取的陷租金雅，应散交1概2%丽的房掩产税裙。还痕有合草同的泰印花难税等暗，税业负在蚂租金杜的1吹7%悟以上恶，对虏企业掉的影膜响也抖是很仅大的意。根县据税肠法的黑规定愧，粮铸油公文司应荷交纳温营业捐税6穷0万充×遮5%千=3晒万，虫城建欲税3养万元×字7%旬=0归.2洪1万筛，教披育费纳附加援3万唤×可3%葵=0肠.0蹈9万携，房斜产税棉60砌万爸×泪12垂%=随7.凉2万旋，合谎计：泄应交腹税1锈0.宣5万无。缠根据脉税法郑的规昨定，煎企业鞋就应昨该交殖纳1蠢0.思5万颠的税仗金，叉因为蜡其业弱务过纯程是士租赁离，并咬签定春的合种同为索“活租赁踢合同绪”闲。泻③另筹划藏：从孕以上衰业务傲分析联，企暗业由愈于在胡签定至合同午之前重没有栋考虑治税收画问题糠，按言照通桑常业抢务来谦做，面造成却企业跪交纳毅10幅.5愿万的幸税收偿。纳牲税筹冬划就蝶是企转业来亡设计姻自身制的业华务过盼程，隔企业烟将房忆屋租王赁给更运输终公司涨用于安运输浮货物失周转难，企蓝业签肯定雾“汇租赁谦合同梨”德，就茫应按因租赁哥业务响来发残生，道帐务粮就应地该按鼠租赁景业务芹来核屿算，扁就应丘交纳防12事%的曲房产辜税。玉《垒中华驾人民验共和扎国房姻产税弟暂行肢条例休》中透第四债条规霞定，谜房产逝税的仰税率务，依标照房呢产余策值计翻算缴线纳的幼，税莲率为诸1.出2%域，依混照房慢产租冒金收温入计显算缴毅纳的摇，税墓率为询12路%示。未我们政可以发分析瓦，如笨果自扒己的微房屋季自己授用，刊就应蛛该按初房产每的余场值计择算交汗纳1问.2纺%的西房产伪税，留如果末自己裙房屋慢对外票出租动收取邮租金鸣，就筒应该竞按租沉金交书纳1好2%再的房剑产税洪，这假里关劣键是忆看房划屋的腥使用摄权谁会在使汇用？屋怎样谣将房蚊屋的阅使用牌权没纵有转庭移，犯就可瞒以避舒免1咱2%起的房融产税滋，按冲房产喜余值弄交1落.2壳%的肆房产会税？非主要划问题幕在于插业务虫发生俩过程辅。佛我们坦通过伏寻找易客户存可以确发现梅，运恢输公傻司用粉于货句物周通转，婶如果举我们任签定勇的合稿同不彼是止“嫁租赁麻合同衫”毫，而完是衡“扯仓储虹合同骡”浅，企谅业收桶取的狡不是鼠租赁症费，周而是愿仓储氧费，装同样赌达到青最终仿目的呀，但套是，细业务吉过程纳则不穷同，迫仓储隶说明左：仓谎库使外用权涝没有茂转移强，是涂针对来货物提来收关费，漆而不汁是房蓝屋，棉因此品，交帅税方折式也擦发生勾变化榨。只档按原胸值扣笛除3虹0%教的余还额交恭纳1厉.2薄%的孔房产华税2刚00晋万帽×字70岁%斯×够1.睡2%勒=1忍.6盾8万来，可突以比弃租赁露少交券7.猾2万读－1炎.6次8=尝5.拴52蝴万的报房产你税。福但是愚，我径们所欢改变济的业黎务过添程没乞有违脖背税均法的半规定伯，是特改变虫自己响的业剂务发柄生过便程，跨因此锐，是腿合法倍的行齿为。跨从中雕我们酱看出砍，企叛业在先业务怕发生压之前候，按目照以著往的串思路碑来操棒作，丹没有怪充分坏考虑遣税收缓问题婶，往勾往会酬造成刷税负辛的加乱重，贸也说各明，爽纳税普筹划苹的超归前性源对企虹业的被税收叼起着郑很重迈要的括作用形。掉合法腰性版合法翅性是察纳税叶筹划帮最本颂质的基特点猪，也惭是纳队税筹破划区蝴别于差逃避僵税款作行为乓的基蒸本标锁志。躁所谓朽合法倾性一参方面蓬是指鄙纳税另筹划挥不违漠反国仙家的足税收泽法规杠，只粮能在欠法律方许可炎的范瓦围内再进行板。纳所税筹础划没雾有改书变税洒收政佳策，申而是舰对企宁业的示业务件进行喘合理侧的选挠择和莫策划更。征饺纳关惹系是躬税收丙的基房本关牌系，抛税收垒法律悲是规辛范征练纳关弱系的档基本脆原则不、依该法纳镇税是束纳税邮人应热尽的帜义务有，纳弄税人哈为少缩纳税追或不近纳税式而置烦法律气于不菠顾的窄行为捞是偷留漏税排行为练，应荣受到代法律埋的制颂裁。合另一杏方面尽是指望它不鼓但不木违法芝，而和且符问合国短家的富立法扔意图汁。当因存在碌多种阵纳税进方案北可以份合法赢合理指地进肥行选辈择时蹈，纳乡税人灿用自票己的崖聪明魔才智运和专芦业知蛛识选阿择低叔税负悉方案杠，这苦也正学是税结收政讨策引适导经患济，食调节垮纳税五人经甜营行播为的返重要厕作用描之一资。乒目前户，很肚多企裹业为上了减夕轻税肠收负郑担，亭在列容支范杂围上陈做文白章，炮怎样城扩大搁列支融范围昨来达都到扩轿大税粒前扣拾除，闪少交狡企业进所得恢税的涨目的血，这古是纳娇税筹箭划还违是偷掀税、州逃税咸？灿【案兼例分说析】受某保诞险公碎司利践用扩安大工哨资开漠支偷桌逃所驴得税翠案蹄①毯案情阀：某侄市保玻险公经司想四减轻锋税收迎负担夸，利诊用工途资列峰支范加围进幻行调建整，添来达肥到少阶交税叛的目球的。港该公逗司现槽有职强工4壤8人复。1北99府6年汗税务括机关凤对其装进行辈上年权度企冷业所父得税都汇算顶清缴喇核算史，发半现损诊益表庸中营践业额马比上巨年增犁长2看5％宿，而月费用宰额增肝长4跪2％音，经头进一代步审捞查发撞现主隐要原杆因是创由于嘉工资捏性支龄出增甩长过粉猛所席致。痛经审险查工各资计辈算表匀、工皆资结卷算单好等资熄料，验查明疯该公掌司在谎工资领中大男量增劲列午蛋餐补环贴、吊公交眨补贴妹等项踩目，湖致使均全年购工资例支出佛63贱3,阿60李0元怕，而拢实际策计税棕工资挠总额族为2以88锁,0邀00房元。软另外聪该公予司根蜻据实厦际工奉资支压出提竿取三涨项工走资附销加费灶，因治而多栏提职肃工费含48完,3杨84监元〔区（6愁33惨,6帆00籍—晌28忍8,让00毁0）坊×塞14帝％〕耗；职晒工工绕会经膏费6缎,9却12巩元[荣（6僵33郑,6屿00医-2荣88材,0弓00徐）需×屑2％容]；剖职工框教育委经费挽5,篮18弃4元践[（沃63今3,旱60言0洞—羞28廉8,谁00手0）层×午1.径5％乎]，裹共计膏多列牌支出潜40罢6,禁08止0元撞。树②级处理主：该押公司阻擅自渗扩大透工资执开支捞范围绕多列横支出斑，同倾时费号用超昨出。钱根据牧《中话华人辆民共昨和国优企业屈所得提税暂槽行条撇例》厘第6缎条规冠定和蝴财政原部有漠关文宪件，俊金融游保险炸业计乳税工鹅资最辫高限荐额为荒50起0元酱／人烧月，示所以错该公兆司须辩补缴畏所得增税1勤34葡,0姐06盼.4绒元（允40赢6,速08嘉0驱×谎33好％）汗。另子外根抓据《徐税收道征管腐法》党第4柔0条屈规定面，确同定该隔公司负行为中为偷抛税行性为，畅处以楚所偷均税款扮2倍欠的罚猫款。条这是嚼偷税疫、逃服税，矿采用皂伪造井、编逃造等市手段药所进术行的啄操作决，严遥重地搜违背诞了税辣法的僻规定耗，应编受到础经济伍的处主罚，膜并给湾企业云带来述了很础大的望损失抓。因挖此，缝纳税买筹划倍是在巨税法惕允许甩的前廊提下把，根初据税膊法的估规定亭对自拿身业炉务的源策划江，而炼不是膀偷税计、逃把税。煤实用戚性膀企业短的纳昼税筹饿划是惨对企另业的珠业务蒜发生晒过程室进行翁的策备划和侄合理书选择旱，是摸为了详减轻城企业神的税捐收负鄙担。驳税务砌机关亚是征握税主哑体，隶而纳打税人倚是纳骂税主圣体，超企业叼是根腥据税王法的柱规定卷而交何税，有税务飞机关谣是根逗据税电法的洞规定蜜而征割税。清企业膊的一毙切纳部税事习宜都袭要经终过税闪务机管关的槽认可谷，纳飘税筹触划也愁是如汇此。注企业挤所做域纳税平筹划赶方案材不是台给自覆己看愤的，段必须垮经过至税务凝机关通的检蛙验和伶认可馆后，旦才能袍得以典实施送。因星此，末纳税华筹划字必须杰具备抹实用巾性的广特点社。世【案筒例分打析】妥销售食收入剃划入艺运费浓不是桥纳税读筹划也而是内偷税蝶①总案情若：某挖机械成厂为损增值默税一低般纳统税人好。1事99艘7年蝴4月柏，当探地国咏税稽尺查大土队在垄对其蹈19赢96港年度语的纳仪税申贯报表蜂、会舒计报驼表等词有关侦数据历进行阵审核病时，忌发现搞该厂露19灶96闸年度慢应税新销售纺收入债比上茶年增凝长了委51锻％，饱而实肆现的烧增值守税额控却没村有同富步增剥长，准税负筛降低总了1笔.2隙个百帅分点战。经沟查阅蛾会计己报表次存货圈结存遥情况些，发驳现期板初与屋期末渠相比束差别池不太涌大，航从而料排除石了该晚单位忘由于踩进货快量大假或积色压产周品而戒造成静税负逆降低涂的可舟能。析通过滑对该早厂1色99叮6年额度的时账簿冬、凭文证及业相关麦纳税非资料尘的审委查，贩发现北该厂政销往惭外地阴的产完品价糕格下概降幅荐度较覆大，钉其中屋可能兵存在寺隐瞒边收入材问题裂。经犯过进辆一步荒审查距销售慕费用御，发预现该熄厂销搞售费榴用在爱19漆96传年度迎曾一坛度出富现贷凝方余识额，待其借挠方发戚生额航是该昆厂销俱售面斤粉时惭所支膝付的摸运输飞费用馋，同伏时提脚取了燥进项杨税额响；贷绘方发懒生额叔反映宴的是荷销售锦面粉挪时向腔购货粉方收鸭取的缝费用奸，原踪始单写据为捞运费央发票疗，企窜业财护务负专责人莫称该住项运奏费为引向购挽货方郑收取绒的代贫垫运描费。绞但经苍检查粥人员国对运材输部拔门所泡开具刊的运换费发奇票的请审核得，发驰现运倒费发忆票是立开给拦机械制厂的泽，并炒已按食税法偏规定题提取滋了进辱项税犁额。嗓再查忽阅销怜售部辰门的舞销售祖合同伞，发车现合佛同中流只对久到货姜价格势作了庭规定薯，运夏费由干销货量方支孔付。称调查启至此贞，企蛮业财盼务人策员承幸认所宁谓怒“崖代垫就运输矮费用搞”锡，其架实是溉其自径行分浮离出恐去的毕部分衔销售板收入俘。经绩最终锦审核都计算划，该萍机械亭厂全蝴年少抓计销退售收惰入6菊45尝,2肠20笼元。煮恨②坊处理锄：该郑厂采碎取利书用运暑费分阶离销滔售收慰入的富手法故减少监应税夹销售屡额.和属于薪少列混收入衫的行疮为。鬼根据握《中植华人随民共搬和国鬼税收佩征收厦管理忠法》赢第4结0条攻的规沾定，汉已构她成偷五税，浙应予桨从重凳处罚堪。但予考虑星到该拴厂能姐配合是税务临检查混，且跑查出堂问题暴后能润正视歇问题子，承绩认错穗误，粗并表男示积柏极补内缴税稍款，童愿接摇受相陵应处奔罚，废审理纺决定蜘，对卖其从熔轻处诵罚，垃除责爹令限俱期补经缴所应偷税拜款和饺滞纳车金外坝，处腹以所驴偷税红款1旁倍的互罚款茎。妙纳税参筹划倾不是似企业倒自己求想象骄的，横也不胡是在浆帐面纽上能镰解决价的，丘而应配根据佩税法醋的规食定来书设计产的业辛务过宰程，防并应顷考虑宪是否融能得谅到税瓶务机犁关的称认可助，因届此，暮不按顿税法袖规定青的筹蛙划有尚风险锯。移【案岗例分把析】杆某地抱税局场帮助寒一酒果厂筹移划造鲜成的握后果闹三、依纳税贵筹划仆对企叛业产旋生的谁作用伐1、铁有助司于提蜻高纳绍税人壶的纳欲税意弦识马纳税趴筹划女有助爹于提脱高纳泄税人柜的纳功税意租识，概抑制巧偷逃双税等木违法傻行为驶。以浅前很兽多企时业由舟于对胸税收未政策染不了秤解，辽完全绣依赖班于税枕务机括关，凉税务狠机关闭的同顺志怎偷样说要，那名我就没怎样声做，臣自己辈没有习主张所，那漠是一藏种被跨动交督税。喷企业来通过岸纳税堵筹划淡，对罢政策千加深画了解脱和学睁习，寻对自斑己的时具体弹业务疮进行承合理笛安排颜和选监择，粘来减歉轻税蒜收负近担，听企业奴敢于肉面对轰税务吩机关食，运易用国堤家赋猜予的依权利旺，做贯到主兄动交琴税。房社会术经济全发展独到一伏定水妇平、获一定锻规模兄，企劳业开逮始重漫视纳偷税筹隶划，侧纳税很筹划饱与纳跑税意者识的陪增强揭可以野推动酿税制胆的不忆断完捉善和街社会溉的发协展。黑纳税宇意识汽的增们强主惠要表察现在点：第粱一，贯纳税胀筹划贼是企抓业纳杠税意晋识提夸高到旬一定序阶段汉的表辫现，壳是与甜经济捷体制孔改革险发展趣到一盏定水昂平相举适应节的。撒只有袄税制锁改革践与税伟收征袖管改购革成膜效显抛著，鲁税收波的权虑威才抢能得灭以体鹊现。歇否则候，如松果对末偷逃柱税等壶违法于行为丝的处航罚权浆只局泛限于竖补税姨罚款坝，没驳有严造厉的虏惩处扑手段吉，无勉疑会旷助长咽偷、慌逃税栽等违拳法行轿为。惕在那弃种情壳况下透，企勤业纳干税意肉识淡秩薄，提不用秃进行亦纳税崖筹划钱就能讲取得标较大暂税收沃利益席。第悉二，纹企业稻纳税理意识皇增强乏与企支业进标行纳抛税筹芹划具是有共旁同的跳要求饼，是期符合巧税法提规定柄的，缠企业境纳税龟筹划么所安植排的饺经济意行为程必须悟合乎往税法闻条文卧和立商法意敏图或扩不违梨反税史法规建定，家而依疮法纳旋税更压是企逆业纳权税意门识增竭强的朴表现朗。第扒三，滋依法仗设立权完整洒、规设范的胆财务沸会计叔账证锐表和麻正确俯进行防会计来处理交是企姥业进桃行纳杏税筹华划的鸭基本劲前提凳；会齿计账酬证健尽全、尿规范烛，合宜理运势用税倦收政循策，弯利用夸国家令规定丹的优慌惠政遮策，礼将给捐企业源带来拔的纳细税筹悟划空贯间是沙很大摇的，储也为股以后垦提高肆纳税惕筹划渴效果巷提供身依据隆。同幼时，陷依法无建账医也是穴企业斥依法猴纳税裕的基乞本要县求。肢2、框有助遣于提输高企返业的携经济葵效益寄纳税简筹划改有助娱于实泥现纳锅税人络效益困的最膊大化企。纳站税筹碧划可铁以减奸少纳迅税人贷税收谎成本钻，减条轻企属业的摧税收皱负担烦，还膝可以社避免住纳税溉风险逢。目输前企启业在翠发展摧的过接程中奉，除糠了经息营风畜险外款，还匹有一术种风晨险就勤是纳祖税风畅险。也纳税坦风险对对每条个企狐业来睛讲都赶可能平存在谢，由睁于国抢家的添税收勉政策撒的复垮杂和挎变化遣，纳彻税人讨很难星全面类了解悦和掌严握。盒往往哄纳税核人会乖出现拉一些排多多纠少少既的多臣交税依和少伍交税嘉现象盗，同常时也移会产煌生一镜定的揭纳税点风险起，受蔑到税牛务机厘关的违查处亡，遭仙受不圈必要兴的损财失。繁因此嗽，纳弯税筹貌划可订以让储企业繁更多沉地了絮解税画收政客策，怜合理倡安排秃自身巡业务偶，不墨断可剃以减肉轻税正收负庭担，令还可郊以化化解一哥定的灶纳税穿风险歪，为暗企业赤获取扇更大劫的经洒济效企益。玻3、隆有助亏于提系高企西业的豪经营飞管理福水平散纳税垫筹划在有助召于提资高企蜂业的挑经营列管理肥水平抽和会队计管耕理水反平。壁资金齿、成串本（腐费用耍）、追利润有是企币业经姻营管展理和岩会计鞠管理蚀的三戏大要炭素，窑纳税具筹划惜就是对为了盏实现幼资金继、成校本、锅利润酷的最附优效脉果，踩从而楼提高叉企业垂的经抽营管顷理水奉平。理由于遥很多横企业区的管覆理人涝员不洒了解趣税收标政策屯，在漏管理比的过趣程中肥缺乏券税收干意识油，造据成企彼业管嘉理上易去了容，税旱收负如担加箱重了相，给舌企业诸带来繁巨大久的经常济损改失。也因为要企业翅管理毁与税谎收是绳不可珍分割竿的。蚁因此畏，在刺加强蛮企业口管理错的同维时，请要加倦强税摄收的友管理术。充健分发败挥纳搅税筹岔划的散作用眼，逐暂步提始高企吊业的久管理录和财遇务管蓝理水趣平，誓促使略企业凤更好元地发搏展。浅4、阵可以陷有效助地控染制税僻收风痛险址由于葛纳税却筹划芦是在睛业务愚过程抵中实仁施的债，是熟根据始税收户政策下对业布务过检程进求行的柔筹划擦，可割以防小止在腔业务舒过程面发生梳后给蝶公司帖带来跑的风界险。尝目前除很多泊企业钥只是戒把税树收放桶到财之务部浮门来添解决左的，带这种话观念迟是错币误的铺。财题务处幅理任童何问字题都沈是事剑后处鸽理，值当业升务发流生后钳再想接规避竖税收象风险矩，那舞只能舌是偷购税。荷要控距制税筛收风蚁险必稻须在密业务申过程坛中，哲通过朴纳税喂筹划睡对业俯务进责行调蜘节，徒按照立税法她的规围定执叙行，撒做到勾依法伸纳税抖、诚毅信纳兆税。渣【案膝例分略析】辰南京朱虚开版运输唯发票抽案风肯险分荷析乓5、稳可以腥促使蜻国家去税法炎不断并完善布纳税遍筹划灿可以毯促使样国家夜税法租及政羊府税岭收政钞策不沿断改膛进和另完善适。纳控税筹蓄划是畅纳税翠人对击国家衬税法凤及有走关税日收经杜济政蹄策的冶反馈庭行为给，同男时也救是对尿政府篇政策殃导向益的正恋确性论、有鼠效性刻和国僻家现匀行税活法完销善性仔的检样验。枕国家傻可以倚利用荣纳税套人纳铸税筹酒划行晋为反他馈的胜信息慨，改跃进有日关税杂收政远策和费完善拼现行同《税糟法》标，从石而促梁使国搏家税匙制建趣设向疗更高扇层次川迈进养。端【案牙例分盈析】瞒渔民辛打鱼权带来化的思论考台6、谋有利路于税孩务机让关依摘法征杯税茎纳税镇筹划骗有利绞于税消务机件关加秀强征袖管，灰依法拣征税旦，改桥善纳液税环腐境。弹纳税绢筹划汪是纳扰税人趣行使寺的一胆种权扶利，臭是严含格地升执行谊税收肆政策零，这壳对于古税务谅机关醉的执蚊法来瓶说是熊一种醉监督千和约唤束。见便于渠税务泡机关蒸加强物税法朱的学龟习，锹提高肾业务梳素质饥，更句好地阿严格尼执法吓。根聋据有割关部冻门统境计，勤税务行机关勒在执塞法的袜过程首中，很出现是的滥叔用职脉权行鸟为是胳有发蒜生，搅给国翅家和抵纳税白人造惩成不顷少损钞失。洽如：芒前几纪年某咐地区逮税务派机关惧为了哲改善此办公阿条件民，私混自为捆企业稍减免棋税，设用税呼收换渡取纳严税人戒的钱携财。职还有废的税臣务机铲关为荒了完浆成税疏收计蛾划，别向纳某税人剩收过桥头税编，让船纳税离人将咐下年风的税粘提前新交，章纳税呼人面件前造渗成了疲及坏税的影号响，秒同时俯给纳背税人捡增添觉了不胶少的敲负担板。但估是，越通过珠纳税泻筹划便，纳驾税人钞加强竭了对改税法勾的学惕习和勇了解润，自陆己的单税收宴自己旗交，依该交幕的交至，不论该交趟的不向交，检避免执了人增情税末、关茄系税筑的发姥生，信也可给以逐师步改须善国厅家的仍纳税井环境藏。暴从长耗远和遇整体担看，渡纳税弊筹划谈不仅送不会彻减少方国家斤的税近收收长入，弃甚至零可能桐增加泻国家扇的税朱收收倘入。表纳税尾筹划代有利拣于贯叶彻国评家的势宏观琴调控疫政策围，实童现国岩民经潜济健驴康、膨有序逼、稳占步发戚展。刊企业丘进行叛纳税黑筹划勾，虽揪然降密低了无企业玩税负跳，但容是随视着产畏业布也局的菌逐步秤合理盈，可腐以促齿进生暖产进也一步源发展个。企导业规若模上拢去了鲁，收景入和没利润尚增加伍了，洪从整工体和签发展掉上看谦，国杠家的愚税收李收入政也将论同步犯增长寻。满四、满纳税克筹划守应具抬备的旅三个呆意识翠具备叉超前除意识嫂要开萄展纳粪税筹虫划，勿纳税蚀人就映必须金在经掌济业决务发偏生之税前，逃准确穿把握保从事范的这固项业关务都也有哪歼些业悲务过肿程和棒业务犬环节产？涉蓬及我诊国现煎行的武哪些抽税种饮？有桶哪些甚税收恒优惠凑？所显涉及蕉的税椒收法么律、层法规绕中存偶在着究哪些戚可以段利用磁的立弯法空盟间？港掌握射以上礼情况抓后，菠纳税此人便要可以莫利用后税收落优惠膜政策双、利筛用税中收立饥法空叨间达置到节抓税目凑的。开由于诚纳税若人的瞎上述残筹划卷行为崖是在所具体别的业颜务发撞生之锋前进永行的颗，因民而这馒些活宝动或泄行为竹就属蔽于超决前行绕为，屿需要黑具备福超前吩意识怪才能久进行寨。如薯果某何项业粉务已阿经发友生，毒相应藏的纳绸税结毛果也饶就产例生了铁。当拆纳税丰结果猪产生劈后，掏纳税交人如趴果因腔为承赠担的左税负奋比较叛重，亲利用骑隐瞒柱收入炒、虚丛列成警本等辩手段揉去改担变结常果，角最终梳会演遭变成香偷逃沉国家净税款旗行为障，会钢受到惨相应描的处春罚。着[案流例分热析]旗企业鸡的纳厦税方谱式不耀能盲萄目地蜻效仿窃某新讲型建伶筑材弃料生目产企钢业，胡产品沙技术狐含量告较高助，成呀本较韵低，徒主要卫销售君给建怎筑单患位。玻两年阻前该候企业碗还属衰于小燕规模径纳税店人，亲由于玻对现懒行的物增值口税政危策了月解不烟多，纲这家店企业三只是选一味雕地模嗓仿其使他企戴业的奉做法翅，通费过种谷种方蚂法把症自己粪的小得规模耗纳税产人身护份转治变成套一般搏纳税校人。佣由于搅一般丑纳税知人增蛮值税肠税率眯为1谣7％掌，而饶该企侧业外佣购原隙料少王，能忆抵扣腰的进悦项税第额不找多，停导致抗该企材业增先值税荣税负像高达皂11财.右6％瑞。此摩时，绝该企扎业才盐意识时到转王变身误份带雾来了恢沉重仗的税阳负。中为了稍减轻森税收肃负担腐，他送们采令取销默售收座入不比入账宇等手赠段，值偷逃承税款童，最冶后受拖到税僚务机群关的榜处罚背。从从这肿一案嗽例可慧以看层出，宰因为昂该企剩业在盆从事息具体垒的生补产经洋营之胀前没赛有超绢前意势识，拾也就唱没有处认真责测算瓦两类激纳税梳人身邀份对寇自身膊税负幅的影祸响。培如果欣精通虚现行干的增含值税赴法规扔，并岭对税挣负加题以测莫算的催话，央该企台业就饲不会盖拼命导选择负一般欠纳税岭人了翠。绒具备序法律程意识答企业岔在进汗行纳潮税筹鼓划时台不能县盲目继操作尺，不定能与逝现行归税收臂法律何、法束规相禽抵触殖。企辉业进栽行纳化税筹屈划最扰终目饺的是占降低边税收返成本彼，减缸轻税残收负狼担，岁但这堡个目律标的蹈实现毙只能搅是在互合法茫、合返理的拾前提缩下进齐行，谎而且劣要被悬征税减机关忆所认亚可。接如果托纳税狮筹划督超出殖了这堤个前由提就沸很有斤可能抢演变肃成偷寺税、绘骗税忙等违蒜法行筐为。宪[案翁例分脆析]倾不具确备法婆律意阵识的润“蛾纳税售筹划薪”皂是偷乐税刮某机挖电经棵销公狂司，膨于1扣99系6年靠成立哥，属裤于增奇值税宋一般单纳税果人。座该公贺司经促理在妻了解粮增值枕税是携凭外街购货许物的沾增值宾税专费用发历票进君行抵早扣后派，就肤聘请昆某大响企业艳的财币务主初管为岸其企反业进驻行避打税。蜻该财役务主弃管的辩第一泛项工方作就办是从黄“知增值职税专宫用发四票抵邀扣颜”践入手泼。他清找到虫一家规经营波机电江的小阴规模却纳税雹人（腊该小狼规模奔纳税研人为父定额下征收旷户）什协商驼，让愚这个妖小规浩模纳杜税人瘦在进险货时雕，向箭销货抄方索俩取增季值税炉专用戒发票穗，并装在户不头填失写机层电经钱销公叼司的碰名称滴，然芳后机酿电经饶销公蔽司把寒发票比拿来夫抵扣群进项榆税，孔从而趣少缴初增值膝税税掌款。猾几个俭月下仇来，寄该机卷电经库销公扬司就限少缴吐纳增受值税族税款盼达2货6万炭多元横。在碗年度陈纳税瞧检查猪中，愧税务务机关虾通过馆检查镜该企妙业的所库存旱商品卧及款蜘项往弯来时厦发现趟了这要个问观题，狡因为气进货全没有撇库存左，也柴不存惹在款拨项往郊来，旷因而腥被税虫务当泽局认位定为呀故意厦偷税都行为痒，企时业负孤责人壤被依板法追恒究刑违事责案任，哑企业照受到粱重罚谎。瓶从此岛案可鼓以看倦出，带纳税渠筹划躬必须昏要依埋法进嫌行，夫违背米现行撑税法突而少凡缴税许款的华行为探违法悄。纳链税人袄必须叨在现众行的桐税收沸法律歪、法雁规的罩框架忽下进脉行筹宾划，甘否则冠会受巾到相辆应的倦法律炭处罚极。菠具备捞自我丸保护选意识逢纳税臣人开反展纳匀税筹俩划，猴需要量具备疤自我睡保护酸意识顾。既骄然纳袭税筹划划要铺在不貌违法设或非傲违法眠的前结提下梁进行申，那秀么筹柱划行臂为离芦不合满法的钓距离跨越远晚越好蚂，这枕就是饲纳税纺人的忆一种捞自我至保护倦意识瞒。纳杆税人杀为了歼更好时地实仗现自积我保构护，秀需要跑注意第以下斜四点还：（谊1）示增强亏法治喉观念据；（戚2）州熟练弱掌握草税收认法律僵和法婶规；边（3亿）熟麦练掌煌握有踢关的滴会计帝处理涉技巧驶；（骨4）请熟练绘掌握昼有关堤纳税瞎筹划畜技巧案。所堵谓纳瞎税筹取划技高巧，艇不仅钩仅是神书本牢上讲含的几攀种或代多种赏纳税火筹划城方法韵，更猜重要殖的是及纳税介人应每结合亏自己熄经营谋的实凶际业忠务，办运用优好所牺掌握灾的税可收政捷策，雁通过雕恰当领的会腿计处橡理技菊巧达退到减场轻税火收负面担的滤目的酱。不①滥利用叔税收絮政策浇保护安自己悉的合铁法权拜益昆根据滑我国绕税收渐征管渣法及租其实蔑施细绸则，扰我国姓纳税夹人及狸扣缴铃义务牲人主价要有湖以下先权利轰：廉（1冰）延径期申馆报权婶；（恶2）抹延期侦纳税嗓权；乳（3招）依扩法申显请减陈税、倡免税漏权；能（4纱）多西缴税越款申贸请退屠还权浸；（极5）铲委托野税务着代理泪权；启（6蛮）要葱求承适担赔救偿责胳任权糖；（揉7）跟索取第收据制或清港单权射；（典8）寻索取池完税历凭证唯权；叹（9城）保找密权陵；（来10胡）申甲请复宴议和般提起歇诉讼橡权；兵（1挪1）共对违怜法行漏为的减检举石权等起。的怎样惹利用刷国家乓赋予文的权其利，损运用匀税收蜜政策子进行绍纳税窃筹划笼，才查能更砍好地库保护居纳税鱼人的愉合法抓权益夫。做赵为纳萌税人虚首先错要了威解最逆新的赵税收填法规洒政策耳，并斥适应哭国家策政策绘的不身断变恋化，窃将税帽收政亭策运想用到思企业搏的纳燃税筹趟划工乓作中仙，有需优惠撞政策庙的享似受优捐惠政传策，预没有竹优惠漂政策片的，引怎样雪挂靠摇优惠粥政策玻，只剃有这量样才嚷能通所过税辅务机销关的征认可泽，才娱是合速法的僻行为瓣。完[案呆例分言析]脂利用饰税收叙优惠突政策饿是纳挖税筹刊划的布重要事方式怪某包把装彩息印厂砖，生颈产纸酒箱，经经营辟者在巡该项怒目的践筹建绩过程糕中发紧现，跑生产怨销售鱼纸箱盟在增贝值税呀上没归有什吐么优行惠政疮策，徐在整样个生楼产流浊程中版也难构以找姨到政赴策漏屠洞进碎行避茧税。粉但在副他们浊了解鞠福利震企业旗生产护销售杜产品豆可以列享受某增值眼税即爷征即渗退的降优惠集政策灯后，斩就到壳民政银部门碑以鉴“拍为残瓣疾人混解决圆就业季问题机”挂为理辈由申旗请开违办福接利企提业，诱招集漏了一进批残孔疾人乳作为点该公紫司的及员工手，并富确保俱残疾苗人员临工达粱到税鬼法规欺定的欧比例迫。经摩税务院机关坟审查寻批准脊后，粗企业爪享受枪了增沫值税尸即征助即退条的优衡惠，去达到午了节效税目浙的。貌如果殊企业洁采取欲虚报宅残疾余人员叹工人击数的嘱办法盗以获雁取税熊收优斯惠，光就把域企业击置于摘风险况当中船。从沿根本防上讲碌，纳喘税人翅只有记确保悔自己孔的行外为不半违法遗，才味能较寺好地治保护绣自身瓶的合相法权沸益。丝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亏佩损时农，分望回的仓利润储先弥急补亏敏损，昏后补丑税。策2、盖当总醉公司策税率膀为1轧5%更，子监公司垂为3享3%童时。貌分回通的利愁润先贴弥补姥亏损斤，但烈是不豆退税已，不堪补税劝。蜂（注扑意）钞分回场的利冬润不塘能还悼原成式税前奸利润研来弥青补亏屡损。桂（结顺论）樱将总拨公司园设在较税率降低的闹地区站可以从达到疫减轻野税收匠负担套的目签的。退（5源）设宣立机旺构（微临时病办事梢处）胡：柳1、旁统一再核算鼠的机颤构之幸间货称物移塌送怎踩样交次税？踢（有内营业夺执照勾）鬼（9岛3）吴财法挎字第日03枪8号钢中华炕人民单共和全国增倦值税男暂行存条例本实施吩细则冶设有够两个耳以上巷机构姨并实么行统枝一核硬算的士纳税澡人，灵将货郊物从返一个民机构甚移送唤其他易机构爆用于漏销售知，应末做视茄同销遭售处糕理，埋交纳拴增值研税，付但相哪关机赶构设田在同仅一县霜（市枪）的铜除外监。粪2、辜两个齿机构屋之间越移送货货物晓交税早的条既件芹国税钉发[羊19蜓98肉]1含37膊号谋关于检企业栽所属饥机构渠间移逗送货术物征晕收增吗值税辞问题今的通沾知箭目前怕，对锈实行赛统一苹核算柴的企鼓业所阴属机饭构间搬移送架货物蚁，接堵受移莫送货呈物机炉构(吊以下棚简称甲受货罢机构她)的普经营匹活动皆是否帮属于苦销售犯应在方当地唇纳税倡，各丧地执护行不饺一。匀经研宅究，携现明托确如愈下：革笋《中宽华人竿民共魔和国信增值奸税暂狗行条奔例实哪施细袖则》贝第四季条视氧同销积售货做物行兽为的朗第(陶三)仪项所牧称的肚用于梨销售寺，是浆指受龟货机匀构发粪生以药下情厨形之催一的比经营冤行为悼：呼一、慈向购氏货方旗开具带发票碰；奏二、谣向购注货方炸收取波货款聪。稿受货甲机构妈的货提物移斧送行越为有舰上述迁两项榜情形炒之一外的，要应当划向所犹在地屋税务脑机关刊缴纳挺增值炕税；购未发皱生上爬述两肾项情喝形的代，则阴应由被总机蝇构统绵一缴尊纳增与值税此。傅如果滥受货灵机构钳只就聚部分蚊货物仅向购器买方眯开具达发票磨或收朝取货筹款，榨则应种当区堆别不忌同情丙况计饺算并答分别载向总诉机构苗所在壶地或帮分支给机构丧所在卖地缴苏纳税许款。予3、匠外地赴没有衫机构犹应怎眠样交拍税？腰国税裕发［赛19薄93迅］1侵54汁号利国家钞税务腔总局市关于建印发锯《增面值税删具体蜜问题填的规属定》像的通闲知组增值库税若善干具益体问族题的层规定道固定村业户眼到外煮县(宋市)状销售枣货物抖，跃应当苦向其膝机构占所在卖地主漆管税雪务机惠关申僻请开骑具外跟出经扑营活萄动税挡收管俘理证培明奉，抛回其首机构按所在剥地向冤税务殿机关办申报术纳税午。剩未持机有其黑机构颗所在灭地主挨管税云务机恨关核肌发的舰外出翁经营丛活动渡税收俘管理浙证明窜的饱，蹦销售许地主粉管税功务机站关一岸律按勉6%菠的征图收率携征税图。骑其在嗓销售题地发殊生的肌销售刘额挂，些回机爹构所明在地谋后,甘仍应银按规颈定申央报纳禁税导，巾在销格售地采缴纳策的税织款不诵得从蓄当期海应纳呈税额坝中扣串减品。西税法捡规定巨：扫开具嫩《外辜出经笑营活颠动税买收管爷理证盒明》叹；盛持税踩务登隙记副象本；捡将运令抵的警货物械到销睬售地姓税务飞机关踪报验纽。淘纳税牲方式宾：回敌机构坐所在糕地交室纳增貌值税吹和企它业所某得税稿。脚4、膝经营贷发票笋应怎来样管娱理？念国税凭发[凝19驰95无]8识7号稿国家歼税务探总局假关于犯固定停业户绵临时独外出见经营真有关析增值蝴税专黑用发控票管筛理问衡题的热通知龙现将澡固定和业户丙临时桶到外毅地经嫁营有裹关专卷用发做票使病用管瞒理的牵问题州通知矛如下塘：罩固定场业户耀(指哲增值骑税一宴般纳扛税人暴)临园时到政外省肿、市事销售葛货物携的，酬必须的向经帖营地抬税务净机关瞎出示变“外祖出经际营活尽动税无收管困理证检明”无回原淹地纳扎税，踢需要哨向购唇货方川开具脑专用造发票凤的，喘亦回筹原地动补开王。对久未持效“外鼻出经朗营活浇动税食收管旱理证冒明”旷的，贺经营蓬地税砌务机饲关按祥6%狱的征竟收率仓征税依。对益擅自葵携票至外出膝，在愁经营刮地开匀具专鄙用发灿票的乐，经丧营地臭主管酿税务守机关楚根据轮发票劝管理尺的有长关规县定予刻以处韵罚并胃将其伪携带累的专碧用发拉票逐浩联注厚明“证违章脸使用横作废陷”字停样