制度经济学视野下税制变迁类型研究

第第页制度经济学视野下税制变迁类型研究为了避开简洁划分政府、强制等引起的`混乱，在分析中，从税制变迁的过程和税制变迁所引起的结果的角度，将税制变迁分为四种类型，即：使生产效率提高的税制变迁;转变收入安排状态的税制变迁;重新配置经济时机的税制变迁;使生产效率和社会福利降低的税制变迁。

一、使生产效率提高的税制变迁

(一)使生产效率提高的税制变迁的根本界定

使生产效率提高的税制变迁是指税制变迁在使生产可能性边界发生转变，从而毫无争议地提高生产效率，即到达帕累托效率改进。

“侵占”产权收益的税收，其制度变迁如何引致社会财宝毫无争议地增加?其间的衍生过程是：通过税制变迁，使相应的制度支配发生改变，并通过对产权界定的进一步明晰，以及做出有益于产权鼓励的界定而提高产权收益。从而，在其他条件不变的前提下，生产可能性边界曲线向右上方移动，使各种产权主体在税制变迁中的生产效率均得以提高。也就是说，这一类税制变迁在使社会总所得提高的同时，社会中全部利益主体的收益都或多或少地有所提高。

随着税制的变迁，产权收益得以提高，生产可能性曲线从S1→S2，与更高水平的无差异曲线相切，社会生产的均衡点从Q1→Q2，Q2点比Q1点生产更多的A商品和B商品，社会整体所得提高。S1向S2的移动可能是平移，可能是以生产可能性曲线与横轴或纵轴的交点为中心旋转，也可能是向右上方的不规章移动。这取决于税制所引致的产权界定和构造优化所表现出来的生产效率提高的水平和构造。但无论如何，Q2点比Q1点生产更多的产品，这是这一类税制变迁的特征。

(二)使生产效率提高的税制变迁的现实演进和诱因分析

直观地看，税制变迁所引致的生产效率的提高便是以轻税替代重税，因此产权鼓励递增，导致生产效率提高。进一步分析会涉及比拟冗杂的过程，也不仅仅是税收负担减轻的问题。作为约束人们行为的制度，税制从一种受到广泛置疑的状态演化为一种被广泛认同的状态(这一过程中有可能并不伴随税负的减轻，甚至还可能增加)。这样的税制变迁也能提高产权鼓励，从而提高社会总所得。需要特殊留意的是，在这一演进中，轻税并不是充分必要条件。

在抱负状态下，税制变迁引致生产效率的提高，其诱因无非有三个：第一，社会资源的相对稀缺性改变，税收制度变迁将资源从相对稀缺的领域诱向稀缺程度较低的领域，生产效率得以提高;其次，在资源相对稀缺性不变的前提下，通过税制变迁，使产权构造被导向更优的状态，从而提高产权鼓励，生产效率提高;第三，政府经由税制变迁，负担起那些对社会经济进展而言所必需，而个人难以供给的物品和效劳，在其他因素不变的前提下，使生产效率得以提高。

二、转变收入安排状态的税制变迁

税制变迁对收入安排状态的转变不是源于资源相对稀缺性的转变，而是社会福利函数的转变。也就是说，标准的(或者说抱负化的)收入安排状态的转变，是指收入安排从A状态向B状态演化，A、B均为交换中的富有效率的点，均是帕累托最优点，即没有任何与价值推断无关的方法可以辩明A和B确定的状态孰优孰劣。税制变迁所引致的这种转变即为对收入安排的转变。这类税制变迁那么称为转变收入安排状态的税制变迁。假设A状态为贫富差距比拟大的状态，B状态为收入差距较小的状态，如图2：A和B均是富有效率的点。0点是富人在图中的原点，而O‘点是穷人在图中的原点