商业银行会计结算风险以及风险管理

1 商业银行会计结算风险和风险管理分析

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防银行灭会计进制度昏是规醒范银愧行会腐计行倒为的盯准那么抵。会祝计制度度不载健全查或有稠章不否循，句执行耐不力姻就会茅发生深会计钢风险翁。武董莉注〔罢20蒙02迷〕董莉，2002,：?中国国家现代化支付系统设计与应用?，?中国金融电脑?第十期，P14-17。工说冤会计锐风险岂由内衫外两跌方面恋的因榜素构鲁成。俘外部湾风险扮主要怖表现天在金剑融诈止骗、幕政策翅性亏幻损给凡银行假设造成桥的损劳失；叙内部蒜风险疾由会识计主湖体主覆观和切客观腰因素短引发户。银垄行支资付结婆算风昌险已河渗透礼到银留行会背计结抄算工释作的拌各个劈环节治董莉，2002,：?中国国家现代化支付系统设计与应用?，?中国金融电脑?第十期，P14-17。真2骄.1桶啦清算投风险顺烈清算乳风险姑是银罚行在唉清算滔同城严票据壮交换互资金样或系炎统内季联行宰资金归过程饮中产飞生的沫风险扁。主衣要表柏现为帆两大赔类。乓1.魄个羞别行侮、社敢在同那么城结丢算和们联行菌清算纠环节于上控咏制不遥严所规产生科的风扒险。绝主要冰存在弟着同产城票输据交查换和炊暂收架暂付液款项暑挂账糖管理余不严独、汇炭出汇少款管区理薄隔弱、率联行片对账级不及蚕时，哭以及绞印、矛压、雷证三橡分管鲜执行碌不力哨等现筒象。艘19支97够年1瑞月3封日至任3月装13亚日，扶建设阴银行在南京坏分行闪下关押支行含票据天交换币员，健利用藏职务恩之便争采用摆自制矿进账志单、酷偷盖亏印章枪、空辽提票鸡据交甲换等浪手法济，先趋后7嫂次将皮14员40沉.3娃万元讨资金马转出脑提现天。每2.替商厦业银祥行将胖资金粉矛盾沸转化损为结皂算矛布盾，访利用权联行茫体系验的关援联性驶而导杯致的奇地区厦性支掉付风危险。糠这种夺风险艇突出在表现攻在各到银行磁系统价联行运汇差揪资金晴占用射严重驻，资扮金调虫度失柱灵，季各基抽层银残行占亿用汇孝差进涉行超霉负荷穷经营偶，造龟成大比面积脖的支铁付困丹难，钞各行滥备付盲率极尿低，星有的撇甚至足在人手民银善行透奴支，该人民敞银行榜的同太城票贴据交缎换资斜金清患算难俭以正什常进肺行，曾严重据的会叮由一眨个行耐、一凶个系去统的伞矛盾从演化研为地或区性瞒、系共统性跌的支这付困尝难。缴目前悠，我仔国国池有商燕业银扇行的逼会计弱报表锋由资灶产负该债表匀、损卫益表袜组成扬。从晒报表牺构成冰看，徐似乎诞能满弓足银雕行利角益相渣关者各对银盗行会刷计信队息的矿需求赴，但蜂实际槽上，框这套客会计泊报表仇不能举完全垄反映躁银行诞当前粒经营膊上的挖“毒账款考〞妻不符磨现象灵，使幕报表粮使用刃者难很以据忘此准简确判做断银狗行的绪实际狼经营洗状况糊和风兄险水首平。蚊同时乱，目得前银宪行会废计信爆息的艘采集鞠过于重注重脆静态捷的、障过去妖的信毫息，委而忽止视动耐态的距、可匙供预胞测的索会计撕信息救，从晃而造种成会糖计信恨息相版关性不不强冈，使赠用价继值不幸高，凶难以容满足焦银行削管理根部门斗加强排内部锈管理拼、防窜范金笼融风它险的欺需要碎。除2挽.2途票据苹风险陆负翠结算互业务蜓是通煮过银益行提盯供各喉种支回付结草算的岂手段输与工耍具，蛋为客丧户实扛现经压济活蛾动中搅的货暂币给拉付转凶移。少随着费经济灾活动对的日窝益频颤繁，姥支付粒业务瞧逐渐替增加隆，以犹票据剥为主饿要支殊付手洁段的洒结算迷业务兽也给榴银行察带来鹿了诸街多的最风险拍。票蔽据当背事人血的不沈标准旬票据助行为照主要蛛有：窑1.惯辱伪造染票据称:傻犯罪锅分子境通过证涂改哑、挖放补等海手段寄更改樱出票础金额新、收虚款人含等，泉伪造纪、变石造票显据行造为，诱骗取汗银行虹和企矛业的首资金锤。曲2.递伪造拿账证仆:驶近年指来，业银行尽内部赵会计靠人员仪通过却伪造即进账厚单、宣联行茅来账惠补充凑报单疯等结祝算进苍账凭姐证盗艘用资答金的稿案件柄也在亩一些掌地方猎时有造发生惧。有亿的伪蒸造、置涂改您凭证蓝、篡踩改数涛字、楼空转芳账务售，有懂的复烦制、垒伪造郑联行丝来账新补充忧报单抚、凭秃空捏惭造收锦付款物人，作盗用授联行碍资金脉；有株的通萄过暂社收暂陷付科景目，血空挂仪账务迹，盗秒用银厕行资寻金。鹿3.龟测违规插承兑魔、贴宣现汇删票粪:部一些式商业祝银行诊承兑找汇票秋时忽著视对号承兑催申请撇人的专资信榨状况尤、商阵品购叙销合只同的夹严格兴审查嘱，使超一些池无真跪实商达品交忘易关四系的让商业道信用按纳入狂了银届行信傅用；预有的体银行悠承兑受时未防要求备承兑澡申请灯人提淋供现盒实的匆资产筑担保甲或提趟供的屈抵押治担保顽资产偿缺乏链，造寻成到答期票抓款难浇以收垦回，厅从而拢倒逼滴银行疗信用废放款医。对怕票据交所记雪载的鞭事项劈审查刺不严赴致使绿一些声绝对愈记载范事项寸不全冲等有尿瑕疵鹿的票慎据流故入银坊行，钓从而很卷入去不必蒸要的草票据圾纠纷锋之中益。银晓行超件限额吊、超刷比例弃承兑环商业兴汇票磁、或云是一湖些非符银行派金融合机构暂以及歌不具衰有贷莫款权秀限或拔未经躬其上赖级行压承兑累授权负、转粒授权抗的银殊行分核支机乒构违型规办丸理银房行承送兑汇轨票的压承兑忠和贴放现业铸务。续4.摩欲违规柏签发随银行畏凭证锁：钓一些要银行娃擅自堂签发算空头鼻银行误汇票泼、联净行报怨单及厕汇划更凭证斥；或像与企裹业相至互串柄通，孤违规否签发荣无资攻金保唱证的痒空头杂银行槽汇票颜、套咐取系荷统内盘或占威用人求民银昼行的垂联行字资金衬，从复而获昌取不李法收女益；盗有些裂企业廉想方松设法蛋恶意宅取得济银行群的信消赖，刺银行著违规江签发萍空头驱大额谢定期耀存单棍或储影蓄存璃单，歉骗取凳银行请资金松。妖是20啦00走年1陈0月哈，刘伸某某调在某兽市一啦家银固行某原办事追处任停内部宰主任瑞时，燕乘该呜办事胁处机音构撤齐销之胜机，嗽窃取匹已盖绪有朗“撒作废绝〞这印章显的空有白定深期储停蓄存筝单十蚊一张吗，后骡将其灿中六睬张消植除卵“池作废膀〞支字样急。同及年1乐1月祸1日点，被输告人捎刘某痛某调砖任该往行某轨分理票处记俯帐员涛，又俭私自冲在已彻被其活消除搬“剧作废毫〞睡印章恩的空党白存畏单上压加盖偏了分突理处且储蓄魂专用滥章和拢出纳巡、复突核人描员个伯人名窜章。技当月句6日夺晚，虫刘某感某在俱该分抱理处怪营业帅室，这用电扇脑在就两张樱作废恋空白名存单很上，夺分别捕以寻“免谭某熔某摩〞班、小“第陈某营某电〞常为户娃名打散印定溪期储表蓄存招单9朽50源00略元和鸣17锋00改0元巧各一暗张。济当月挡8日救，刘脱某某但持此裁两份遮假存唤单和鉴私自懒填制拴的银躁行质哥押凭懂证止尼付通铺知书俩到某震农村会信用掏合作如社办横理质姿押贷衡款，饲因其叹要求盒贷款顽数额葛较大货，须式有关广部门讲审批幕，信辟用社业只以委户名俊“谊陈某蒸某趁〞粱的1律70诊00嗓元定唱期存怕单为摸质押殃，为骨其办章理贷管款1武50私00廊元。赵当月疫27去日，杆刘某膀某又恋以户盛名逃“佩谭某冷某抵〞晚的9亏50舒00壶元假牢存单极为质错押，咱利用嫩本单瘦位内饱部贷片款审今查不徐严，卫骗取典同事坐的信判任，惨私自放填制柜有关慈单据蒙，在象其分浮理处容办理章贷款费86码00唱0元溉。慈刘某杰某利舞用私茅自涂线改、坛填制痕的四揪份假钥存单拌作质涛押，舌共骗顿取贷伞款2名6.馅1万糊元。咽刘某邀某利泳用银矿职务角上的倾便利吵贪污片公款驶，变瓦造的纸银行幻存单假骗取寿财物在，使匆用虚炮假证统明文坝件诈惹骗金破融机顺构的析贷款绢。爱构成扎了严女重的桥犯罪漫行为?银行职员变造存单骗取贷款的行为定性?银行职员变造存单骗取贷款的行为定性?，中国法院网，2003年5月13日，。犯2梦.笨3涌结算拥操作乐风险屿会计呈人员炊不能恐严格垦执行腐操作葛规程版，使娃会计忍工作策程序守散乱巷，会丑计信饱息失薄真，短甚至厅出现瞎了假拴凭证筒、假断账、超假报吨表，秃影响棋了银树行的笋信誉秆，给倒经济胆和金驳融工聪作造笨成不病应有露的损班失。网会计闲人员食在业沟务操垄作中枝不能强严格孙按照砍规章唱制度瓶和流验程要侄求执最行，橡而是沸随意腔按自贸己的厨工作呈习惯潮、经猪验或曾者以城信任巧、感偷情代躲替规网章制久度而海形成延的结晨算操可作风欧险。啊如临膨桂业钓务权谷限卡坡失控炼、临勺时离抄别、霜人离秩章不溪收等捷。这付些都盆是当宽前会拐计结哨算潜照在操枣作风可险中截最为敢普遍伶的表愚现形架式。陶会计榆人员摇对业泼务程巷序流抵程执神行不呼到位厘，有忌些会敌计人馅员在限业务肥处理机过程纽中省锡略必贱要的斥审核玩过程健或者饲业务寄手续乞。这录些都汇是会咬计结吩算中细存在智的操辟作风翅险。写20炼05梦年，悄银监块会积乞极推出进四助家国唉有商圣业银洒行股振份制衰改革毯，银杏监会牢共累爸计派瘦出检窝查人靠员1芦66榆52糕人次闻，检鄙查四茂家银遵行总狼行及框营业摆部、栽各省女分行原和部类分二裙级分球行等极14迷03惰9个壤营业击性机她构的便结算婶操作近行为莲标准钱，检烈查发厕现涉秀及金陡额5谣88浇5亿殊元，业处分蕉违规形机构鼻10灯3家书，处大理违冲规人拴员7主99暗人?银监会通报对四家国有商业银行现场检查情况?银监会通报对四家国有商业银行现场检查情况?，2005年12月26日，。陪2梯.饭4蚀内控亏风险陡历内控膨风险宽主要右表现田为会宿计结蚀算制抽度本搏身不上完善免，印薄押(松压)殖证管想理不忠严；并会计音内部值凭证掠随意悔制作坡，复蝴核和绣事后弹监督荒制度痛不落址实；写对重镇点岗姿位、枕重要吩人员荡缺乏贱有效无的监腥督制止约等挣内控察制度当不严誉产生舌的风穴险。

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