2023年审计实务总复习练习及答案

第一章审计计划阶段

1、（），都需要开展初步业务活动。

A初次承接B持续审计

C无论初次承接还是持续审计D根据详细状况而定

答案C

2、初步业务活动分为（）两部分。

A对外客户评价B对内会计师事务所胜任能力评价

C对外客户评价和对内会计师事务所胜任能力评价

D对外客户评价和环境评价

答案C

3、注册会计师应以（）为主线目的。

A维护社会公众利益B社会效益C经济效益D企业效益

答案A

4、确定质量控制复核人员欧I原则是，由项目组内（）的I人员复核，由

经验较少的人员执行详细工作。

A团体领导B主管人员C经验较多D经验较少

答案c

5、（）是审计产生、发展的直接动因。

A资产所有权和经营权的分离

B资产所有者对经营管理者无法直接监督

C生产力日勺迅速发展

D资产所有者但愿加强经营管理

答案：B

6、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师一

般认为不适宜沟通的是（）

A重要性区）详细金额

B拟怎样应对由于舞弊或错误导致欧I尤其风险

C对于审计有关的内部控制采用的方案

D拟运用内部审计工作的程度

答案：A

7、无权对审计工作底稿进行复核区）人是（）

A项目负责人B初级审计人员

C部门负责人D审计机构负责人

答案：B

8、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的I有（）

A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

B对其能力进行广告宣传

C容许其他单位以本所的名义承接业务

D以减少收费方式招揽业务

E揭发被审计单位的重大舞弊行为

答案：E

9、审计业务约定书具有（）性质

A经济协议性质B意向书性质

C风险评估程序的证据性质D实行分析程序的前提性质

答案:A

10、中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性

和()。

A经济上的独立性B形式上的I独立性

C组织上的独立性D精神上的独立性

答案：B

二、判断题

1、在签订“审计业务约定书”之前，事务所应当对自身欧I专业胜任能力进行评

价。评价的内容包括除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。

(X)

2、会计师事务所对任何一种审计委托项目，不管其业务繁简和规模大小都应当

制定审计计划。

(V)

第二章风险评估与内部控制

一、选择题

1、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、

列报设计和实行()程序。

A穿行B符合性C实质性D控制测试

答案：c

2,内部控制仅合用于（）业务。

A常规B特殊C例外事项D意外事项

答案A

3、在比较风险与收益后，乐意无条件承担所有风险，是（）

A风险承受B风险规避C风险减少D风险分担

答案A

4、通过购置保险、外包业务等方式来分担一部分风险，是（）

A风险承受B风险规避C风险减少D风险分担

答案D

5、不属于内部控制的描述措施的是（）

A文字阐明法B调查表法C流程图法D细节测试法

答案D

6、在制定总体审计方略时，无论下列交易、账户余额或披露欧I错报金额与否低

于重要性水平，注册会计师一般认为影响财务报表使用者经济决策的是（）o

A甲企业的存货B甲企业的应收账款

C甲企业的所有者权益D甲企业管理层和治理层的酬劳

答案D

7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A、重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的I判断。

B、假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表

做出的经济决策，则该项错报是重大的I。

C、判断一项错报对财务报表与否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产

生的影响。

D、较小金额错报的合计成果，也许对财务报表产生重大影响。

答案C

8、在确定重要性水平时，下列各项中一般不适宜作为计算重要性水平基准的是

（）

A持续经营产生的利润B非常常性收益

C资产总额D营业收入

答案B

9、下列有关重要性和审计风险关系的表述，对的的是（）

A重要性水平越高，审计风险越低。

B重要性水平越高，审计风险越高。

C重要性水平和审计风险是正有关关系

D两者无关系。

答案A

10、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利

润报的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定日勺财务报表层次的重要性

水平为（）。

A、100万元B、150万元C、200万元D、300万元

答案：A

第三章审计实行阶段

1、从编号00广200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，

采用等距抽样法，次序抽取的第4个样本号为（）。

A、047B、097C、087D、057

答案A

2、确定重要性水平是在审计（）中进行。

A准备阶段B实行阶段C终止阶段D后续阶段

答案A

3、注册会计师的审计措施欧I调整，重要是伴随（）

A审计对象的变化B审计环境的变化

C审计目的的;变化D审计责任的I变化

答案C

4、审计全过程的中心环节是（）

A计划阶段B实行阶段

C终止阶段D后续阶段

答案B

5、下列有关函证区J说法，错误的是（）

A、函证的方式分为积极和消极两种方式

B、假如注册会计师碰到采用积极的函证方式实行函证而未能收到回函时，应当

再次寄发询证函。

C、在函证中指明直接向被审计单位回函。

D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总记录函证成果。

答案C

6、下列应当寄发积极方式函证的是（）

A、重大错报风险评估为高水平B、波及大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的I错误D、有理由相信被询证者会认真看待函证

答案A

判断题

1、等距抽样是指按摄影似的I间隔，从审计对象总体中等距离地选用样本的I一种

选样措施。

答案：对的93页

2、符合性测试是对内部控制的健全性、完整性和有效性进行的测试。

答案：对於197页

3、假如对控制测试成果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

答案：对的

4、控制测试重要是针对被审计单位的内部控制执行效果进行测试，而实质性程

序重要是评价被审计单位会计数据的公允性。

答案：对的

第四章审计证据和审计工作底稿

一、单项选择题

1、实物证据并非详细日勺实物，其经典的形式是（）。

A,各类实物盘点表B、现金

C、有价证券D、应收票据

答案A

2、书面证据是审计证据的重要构成部分，又叫（）。

A基本证据B辅助证据C环境证据D次要证据

答案A

3、注册会计师获取审计证据的规定是（）。

A、重要且合理B、充足且合适

C、客观且精确D、合法且对欧）

答案B

4、审计人员获取审计证据时必须考虑其成本，应遵照（）原则。

A、重要性原则B实质重于形式

C、成本效益原则D有关性

答案C

5、审计证据的成本因取证方式不一样而不一样，如下方式成本最高的是（）o

A、观测、问询、重新计算B、检查记录或文献

C、检查有形资产和函证D、分析程序

答案：C

6、在确定审计证据的I可靠性时，下列表述中错误的I是（）

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的I审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

答案C

7、审计工作底稿归档期限为审计汇报日或者审计业务中断后（）So

A、30B、60C、90D、10

答案B

8、当期档案，自审计汇报签发之日起，至少需要保管（）年。

A、10B、5C、3D、8

答案A

9、注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向

是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

答案C

10、按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部

证据的是（）

A、管理当局阐明书B、收料单

c、银行对账单D、董事会会议记录

答案C

第五章购货与付款循环审计

一、单项选择题

1、在付款审计程序中，应当将确定应付账款的I()作为首要目的I。

A、完整性B、存在性C、对时性D、合理性

答案A

2、请购单是证明有关采购交易时()认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的

起点。

A、发生B、完整C、精确D、截止

答案A

3、注册会计师要证明采购交易的完整性认定，常用时控制测试不包括()。

A.检查订购单持续编号的完整性

B.检查验收单持续编号的完整性

C.检查应付凭单持续编号的完整性

D.检查请购单持续编号的完整性

答案D

4、注册会计师审计X企业2023年的财务报表，从2023年12月31日的卖方发

票追查至采购明细账，是为了查明X企业的采购交易日勺()认定不存在错报。

A.发生B.完整性C.计价和分摊D.精确性

答案B

5、当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师

重要关注的是被审计单位（）。

A.高估费用，高估应付账款

B.低估费用，低估应付账款

C.低估费用，高估应付账款

D.高估费用，低估应付账款

答案B

6、注册会计师在对Y企业应付账款项目审计的过程中，发现应付账款项目所属

明细账时期末贷方余额是800万元，预付账款项目所属明细账时期末贷方余额

是500万元，对于Y企业资产负债表上应付账款项目填列的金额，注册会计师

认为对时时是（）。

A.800万元B.500万元C.1300万元D.300万元答案C

7、如下审计程序中，最有也许获取固定资产日勺完整性的审计证据的I是（）。

A.以固定资产明细账为起点，检查固定资产实物

B.以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账

C.问询被审计单位的管理层

D.将固定资产本期余额与上期余额进行比较

答案B

8、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（）

A、应收账款B、应收票据C、预收账款D、应付账款

答案D

判断：

1、如被审计单位采用加速折旧法，应获得其同意文献；如没有同意文献，应提

请被审计单位改正并提议调整应纳税所得额。

答案：对区）

2、检查应付账款长期挂账的原因，做出记录，注意其与否也许无需支付。

答案：对的）

第六章生产与存货循环审计

一、单项选择题

1、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员问询与否存在过时或周转缓慢的

存货，注册会计师认为最也许证明的是（）

A、计价和分摊B、权利和义务C、存在性D、完整性

答案A

2、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责

的I是（）。

A.编制购货订单

B.编制请购单

C.检查购入货品的I数量、质量

D.控制存货水平以免出现积压

答案A

3、下列有关生产与存货循环波及区）重要凭证与会计记录的说法中，错误日勺是

A.生产任务告知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文献，

用以告知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本

计算

B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的多种凭证，如材料发出汇总

表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等

C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完毕产品数量、质

量和生产这些产品所花费工时数量的原始记录

D.工薪汇总表是为了反应企业所有工薪的结算状况，并据以进行工薪总分

类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分派的根据

答案A

4、注册会计师观测被审计单位存货盘点的重要目的是为了（）。

A.查明客户与否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.理解盘点指示与否得到贯彻执行

D.获得存货期末与否实际存在以及其状况的证据

答案：D

解析：选项A,查明被审计单位与否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其

完整性；选项B,鉴定存货的质量，目的I是测试其价值；选项C,理解盘点指

示与否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示与否执行。

5、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）。

A.包括存货的内部控制

B.包括成本会计制度的内部控制

C.包括费用类内部控制

D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键原因的控制

答案【对的答案】：C

【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制重要包括存货的内

部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。

6、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存

货成本中的是（）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生日勺包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.商品入库后发生的仓储费用

答案D仓储费用应当计入到当期管理费用。

7、K企业实行实地盘存制，在复核2023年1月2日对K企业日勺存货监盘备忘及

有关审计工作底稿时，注意到如下状况，其中做法对的的是（）。

A.监盘前将抽盘范围告知K企业，以便其做好有关准备

B.索取所有盘点表并按编号次序汇总后，进行账账、账实查对

C.抽盘后将抽盘记录交予K企业，规定K企业据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘成果倒推存货期初余额，并予以确认

【对时答案】：B

【答案解析】：选项A,检查范围不能预先告知被审计单位；选项C,检查记录

是注册会计师获取的审计证据，不能交被审计单位；选项D,可以执行如下程序

来审查存货期初余额：①查阅前任注册会计师工作底稿；②复核上期存货盘点

记录及文献；③检查上期存货交易记录；④运用毛利比例法等进行分析。

判断题

1、无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批

人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级

授权部门汇报。

答案:对时

2、为了提高企业的工作效率、合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清

查及处置最佳由一人执行。

答案：错误这样日勺安排将使存货日勺实物流转彻底失去监督。

3、存货截止测试时，要关注所有在截止日期此前入库的I存货项目与否均已包括

在盘点范围内，并已反应在截止日此前的会计记录中。

答案：对的

第七章销售与收款循环审计

一、单项选择题

1、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的I发货单日期与记

账日期，注册会计师认为最也许证明的是（）。

A发生B完整性C截止D分类

答案C

【解析】选用资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款

和收入明细账进行查对；同步，从应收账款和收入明细账选用在资产负债表日

前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据查对，以确定销售与否存在跨期

现象。

2、

对于下列应收账款认定，通过实行函证程序，注册会计师认为最也许证明的是

()

A计价和分摊B分类C存在D完整性

答案C

【解析】通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存

在和被审计单位记录时可靠性。

3、应收账款年末余额为2023万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万

元的高估，高估部分为账面余额的20%,据此注册会计师推断总体日勺错报金额

为400万元，那么属于推断误差的是（）。

A、100万元B、200万元C、300万元D、400万元

答案C

4、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）

A、检查与销售有关日勺书面文献B、抽查有无不属于结算业务的债权

C、对应收账款进行账龄分析D、检查贴现、质押或发售

答案A

5、注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）

A、确定应收账款时存在性B、确定应收账款记录的完整性

C、确定应收账款的回收期D、确定应收账款会计报表披露的恰当性

答案C

6、.在如下销售与收款授权审批要点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。

A.在销售发生之前，赊销已经对的审批

B.未经赊销同意的销货一律不准发货

C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户状况进行谈判

D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W企业采用集

体决策方式

【答案】C

【解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须通过同意，不能由

销售人员根据客户状况进行谈判。

7、为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（）。

A.向被审计单位的I开户银行函证B.审查被审计单位的;有关会议记录

C.向被审计单位的债务单位函证D.问询被审计单位管理当局

【答案】C

【解析】债务单位并不知票据贴现状况。

8、注册会计师实行产品主营业务收入的截止测试，重要目的）是发现（）。

A.年终应收账款余额不对的

B.主营业务收入推迟或推前入账

C.超额的销货折扣

D.未核准欧I销货退回

【答案】B

【解析】主营业务收入截止测试的目日勺重要在于确定被审计单位在资产负债表

日与否被推延至下期或提前至本期。

9、为了证明被审计单位销售业务的记录与否及时，将（）欧I日期相查对，

看两者与否相近，是最有效区）。

A、发运凭证与销售发票B、销售发票与主营业务收入明细账

C、发运凭证与主营业务收入明细账D、顾客定货单与主营业务收入明细账

答案C

【解析】发运凭证是实现销售的起点,主营业务收入明细账是销售记录的终点,

直接将两者相查对，对于“记录与否及时”而言无疑是最具效率的）。

10、下列各项中，说法对的的是（）

A、应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。

B、在审查其他应收款时，一般不必实行函证程序。

C、应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面同意。

D、对于应收账款项目来说，函证是其最为重要的I、不可替代的审计程序。

答案A

解析：选项B假如有必要，其他应收款也应当实行函证程序。

选项C恰恰相反，票据的接受、贴现、换新须经票据保管人员以外的其他主管

人员书面同意。

选项D假如认为函证很也许是无效的，注册会计师应当实行替代审计程序。

第八章筹资与投资循环审计

一、单项选择

1、盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同步由（）做出决定办理。

A、股东大会或董事会

B、管理层

C、监管部门

D,财务部门

【对的答案】A

【答案解析】盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同步由股东大会或

董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的I使用经董事会的I授权同意。

2、对未入账的负债进行审查，无效的审计程序是（）。

A、向债权人函证负债金额

B、问询获得资产的融资方式

C、分析利息费用账户

D、编制长期借款明细表并与总账查对

【对的答案】D

【答案解析】编制长期借款明细表并与总账查对无法审查未入账的I负债。

3、以借款方式筹资的，借款人与债权人双方签订（）。

A、招股阐明书

B、企业章程

C、借款协议

D、债券筹集措施

【对的）答案】C

4、甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，

已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作

为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。

A、甲企业该固定资产计价对欧I

B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

【对时答案】B

【答案解析】以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400

万元。

5、审计人员在审查托管证券与否真实存在时，应采用的重要审计程序是（）。

A、审阅投资明细账

B、向代管机构函证

C、检查被审计单位股票和债券登记簿

D、问询被审计单位管理部门

【对时答案】B

【答案解析】函证可以证明资产的存在。

6、审计人员为了证明对外投资的真实性与所有权，应实行的审计程序是（）。

A、查阅长期投资和短期投资明细账

B、查阅投资收益的入账凭证

C、查阅对外投资的）实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D、查阅有关对外投资决策的会议记录

【对的）答案】C

【答案解析】查阅对外投资日勺实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以

证明对外投资日勺真实性与所有权。

7、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审

计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为（）。

A、或有负债

B、长期负债

C、流动负债

D、流动资产

【对时答案】C

【答案解析】报表披露的规定。

8、为确定“长期借款”账户余额的I真实性，进行函证。函证的对象应当是（）。

A、B企业的律师

B、金融监管机关

C、银行或其他有关债权人

D、企业欧I重要股东

【对的答案】C

【答案解析】要向出借借款日勺主体函证。

9、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）。

A、审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员与否职责分离

B、审查营业费用明细账

C、审查债券持有人明细账与否由专人保管。

D、审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性

答案D（审计实务教材212）

10、从减少审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（）

A、高估利息支出B、低估利息支出

C、利率与否合理D借款期限与否恰当

【答案】B（教材213）

第九章货币资金的审计

一、判断题

1、必须参与现金盘点的人员是出纳和会计主管。（对的）

2、不一样寄存地点的现金应同步进行盘点。（对的I）

3、假如审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支

票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

【答案】X理由：证明银行存款与否存在就必须函证银行存款余额。

4、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出

纳员进行盘点。【答案】X理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单

位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。

二、1、（1）N企业某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N企业

编制的该账户银行存款余额调整表时，A注册会计师注意到如下事项：N企业已

收、银行尚未入账的某企业销货款100000元；N企业已付、银行尚未入账的预

付某企业材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某企业退回日勺押金

35000元；银行已代扣、N企业尚未入账日勺水电费25000元。假定不考虑审计重

要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日志账余额应是（）。

A.625000元B.635000元

C.575000元D.595000元

答案：B

解析：（教材228页：585000+100000-50000=635000元

用对账单余额即加上银行应当加上、银行应当减去的金额就是银行存款日志账

余额。

（2）N企业某注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试有关日勺内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况

C.审查银行存款日志账改J中记录日勺该账户资产负债表日前后日勺收付状况

D.审查该账户的银行存款余额调整表

答案：D

解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日志账余额不符的原因肯

定是由于未达账项引起时因此对于审查该账户的银行存款余额调整表是最有效

的审计程序。

2、审计人员一般会向与被审计单位发生过业务往来的I所有银行发询证函，而

不管被审计单位期末的银行存款余额与否为零，这重要是由于（）

A.询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，并且是为了发现漏记

的借款项目

B.可以发现运用时间差，在靠近结账日日勺时候，开出一张转账支票，立即存入

另一种银行账户，高估期末银行存款的行为

C.审计准则的规定

D.可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任

【答案】A

3、盘点库存现金时，一般实行（）

A、定期