企业内部控制规范案例

企业内部控制规范案例一、资金内部控制（一）某公司出纳贪污公司款项案A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。思考：问题何在？风险何在？1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致风险加大。李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。（二）杰克公司货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。思其具酱体手抛段如榨下：团1）爆隐匿称3笔夹结汇甲收入榨和7柴笔会吸计开旱好的灭收汇明转账置单（提记账月联）晒，共痕计1若0笔男销售不收入剃98胳.9都6万斤元，寄将其茫提现把的金荐额与脱其隐敞匿的难收入窗相抵督，使专32屈笔收笛支业张务均慈未在你银行投存款配日记盗账和灭银行断余额紧调节帅表中孕反映训；怨2）当由于润公司课财务常印鉴伙和行敲政印薄鉴合骆并，驰统一指由行全政人姨员保拉管，容李敏锯利用友行政向人员降疏于坚监督见开具贤现金芹支票耽；庄3）粗伪造蜜银行呢对账吨单，咽将提管现的揭整数烦金额邻改成搞带尾裕数的续金额像，并粱将提变现的盖银行逃代码江“顷11望”贷改成少托收棋的代链码肝“富88由”蝇。杰蚁克公穷司在巷清理巡逾期必未收味汇时兔曾经常发现布有3疤笔结互汇收折入未签在银习行日驼记账劲和余仗额调坛节表陶中反际映，匀但当姑时由仓于人夹手较武少未早能对浊此进西行专阅项清奏查。塔惩李敏订之所掉以能返在一雅年半惊的时促间内来作案堂22押次，灾贪污富巨款拾98专.9咐6万伟元，朱主要普原因专在于顾公司岭缺乏妻一套殃相互钥牵制纳的、茅有效义的约屡束机雾制和同监督帝机制育，从姜而使闷李敏察截留渣收入投贪污芝得心增应手谜，猖掘狂作必案。内零【案茂例分垒析】迷1.波从本链案例仍中可窃知，位杰克垄公司胳内部拾控制羽疲软写、内教控监割督机榨制失显灵是示李敏嘴走上丝犯罪馆道路乎的重渠要原基因。唯杰克岗公司狼存在不以下材几个高管理尺上的躬漏洞芒：粱（1真）出倒纳兼究与银屑行对叉账，浅提供复了在门编制铅余额片调节进表时房擅自悲报销盒32处笔支剃付现常金业舌务的伴机会链。线（2逐）印巧鉴管胃理失隶控。场财务惜印鉴膛与行括政印宝鉴合恐并使粪用并滴由行华政人即员掌挖管，配出纳咳在加潮盖印沉鉴时姑未能齐得到锻有力维的监拳控。悠葛（3备）未值建立叹支票徐购入羡、使江用、惕注销龄的登里记制赛度。页登（4私）对赴账单逝由出贺纳从魂银行纲取得殊，提倘供了遮伪造释对账贯单的恳可能些。是（5勤）凭缸证保际管不环善，启会计仔已开脊好的灯7笔拒收汇肆转账津单（览记账作联）愧被李积敏隐鸽匿，转造成穷此收渗入无英法记梳入银企行存社款日散记账湖中。浩块（6纷）发锄现问显题追庭查不典及时屠。在俱清理私逾期岩未收睁汇时奉发现割了3茄笔结朝汇收拐入未外在银叹行日欣记账唤和余挣额调检节表挪中反暂映，隙但由耀于人洗手较滨少未秩能对喉此进图行专耻项清恭查。闲予2.萌杰克哄公司脚在内歉控监蠢督方蜻面的激补救犁措施企有：氏多（1吓）复蹲核银扁行存下款余暖额调彻节表括的编轨制是旧否正企确，约有无芹遗漏榴或收钥支抵许销等卸情况斑；赵（2妥）督姑促有超关人虑员及部时、躬全面制、正贿确地谣进行拍账务争处理汉，使请收支经业务底尽早尝入账列，不缴得压侦单；虹江（3减）记路账与蚕出纳惹业务泄的职杆责相竞分离北，对浇现金极的账嫂实情匹况进老行日岗常监火督和暑专项女监督爱，查业看库规存的颤现金孩有无雅超出丈限额质，有膨无挪富用、慎贪污圆情况叫，保极管措症施如妥何；宋景（4耳）出腊纳与洁获取辈对账肺单职慎责相垄分离穴；奥（5摔）监型督出鸭纳移埋交工氧作的伯整个炼过程娃，查露看移裂交清还单是合否完字整，址对于留遗留惕问题额应限班期查努明，供不留斗后遗六症。规渴这个甩案例耕说明束，内邪部控蜂制的阳有效姥执行批是企肚业财你产安港全的慎保证盈，而碑内部飞控制突监督容检查腐则是厅内部珍控制读得以析有效眯执行贵的保产障。洪企业杜应该耀充分驾认识闻内部寸控制狸监督盒机制馅的重坛要性锋。菌二、胸采购式内部围控制奥国际估酒店巾采购杂内控绩案例冻20据07棍年1佛0月粪1日砌，国铁际酒名店在踪鲜花哑的簇竹拥和宾鞭炮谎的喧颗嚣中妨正式萍对外毁营业矛了。辰这是浇一家宝集团哥公司塔投资爷成立矩的涉知外星间级酒年店，亩该酒泥店不云仅拥趟有装嫌潢豪际华、仍设施竟一流照的套贱房和凳标准重客房应，下妇设的袖老宁缩波餐皮厅更掀是特堆色经渴营传葛统宁圆波菜融和海猪派家语常菜持肴，像为中抽外客弦商提宽供各惧式专搅业和蝴体贴傻的服凭务。息由于衫集团邻公司态资金型雄厚逮实力只强大灵，因墓此在粥开业植当天薯，不陈仅社嫁会各军界知粪名人坚士到此场剪呈彩庆仆祝，消更吸日引了挡大批坝新闻岗媒体粒竞相跑采访循报道各。一奇时之裂间，冻国际呜酒店待门前损是人夸头攒缩动，锹星光腔熠熠卡。青最让籍国际兆人感撒到骄元傲和起荣耀况的是厚酒店丑大堂管里天冻花板巷上如永天宇吗星际通一般孔的灯伐光装棍饰，瓦和一华个圆积圆的状、超揉级真油实的围月亮丝水晶庙灯，独使得活整个滥酒店劫绚丽胖夺目僚、熠法熠生食光。棚这些狐天花哥板上配装饰召所用贯的材民料以孙及星浩球灯俘饰均悦是由离水晶晌材料此雕琢坝而成秃，是渣公司梨王副辉总经竹理亲舒自组椒织货绕源，测最终租从瑞掀士某银珠宝都公司告高价荷购买葬的，永货款悼总价悼高达牌15迎0万宝美元值。这深样的题超级趋豪华鸟水晶柔灯饰糊不仅敬是在馅全国目罕见声，即议使是竹国外锁，也沙只有午在少乔数几私家五蚊星级袜酒店寸里能弄见到蒙。开昏业当蜂天，初来往坛宾客背无不封对这佳个豪域华的购水晶抱天花波板灯疲饰赞于不绝普口，纵称羡归不已肤。尤却其是浑经过奥媒体语报道汁，更荡成为昼当天悲的头围条新诵闻，扣国际练酒店问在这晒一天蛮也像私那盏婆水晶棉灯饰归一样亦，一凳举成访名，表当天费客房舰入住披率就骆达到眼了8监0%洒以上校。胃王副初总经昂理也永因此苗受到姓了公铸司领叶导的角高度保赞扬酿，一蛾连几他天，性王总音的脸纪上都胳洋溢域着快昆乐而钳满足约的笑酬容。惭使然而搬，好语景不渔长。桃两个撕月后丢，这奋些高匪规格胞高价洁值的污水晶斗灯饰您就出迷了状厘况。搅首先浸是失释去了林原来茧的光利泽，豆变得调灰蒙泛蒙的捕，即惰使用嗽清洁辣布使林劲擦熄拭都锻不复勤往日撤光彩背。其让次，绘部分骨连接吗的金遮属灯项杆出役现了鞋锈斑劈，还猛有一牢些灯谜珠破戒裂甚终至脱好落。黄人们油看到梳这破架了相湖的水富晶灯箭，议它论纷材纷，痒这就蜂是破烈费百乘万美亭元买思来的低高档虹水晶剩灯吗膜？鉴靠于情请况严砌重，末公司庭领导腥责令灶王副乐总经阴理限揉期内疯对此际事做第出合将理解袄释，肆并停宗止了江他的柜一切隆职务郊。这扑个时把候，横王副批总经茶理是若再也昼笑不从出来企了。须事件程真相巴很快稳就水聪落石液出，宫原来脾这盏锯价值腿百万础元人否民币友的水若晶灯闯根本撑不是若从瑞蜘士某价珠宝绞公司烘购得趁的，怀而是零通过摆南方缠某地泻的奥上尔公像司代券理购森入的跳赝品林水晶芬灯。宁王副雀总经听理在乏交易项过程啄中贪怪污受末贿，霉中饱舱私囊爹。虽别然出默事之浆后，踢王副立总经塌理不加无例限外地径得到剂了法牺律的饶严惩纯，然醒而国肥际酒荣店不踏仅因像此遭愤受了亭数千孝万元矩的巨与额损膝失，划更为氏严重关的是午酒店逗名誉熊蒙受父重创质，成赌为同庄行的痛笑柄诊。这槐对于箭一个散新开还业的尿公司用而言猾，不杏啻是本个致遍命的灵打击杜。适那么尼，国汉际酒筛店怎营么会康发生书这样大的悲江剧，季在以独后的役企业味经营削中又搜如何票防范愁呢？佣【案霉例分驳析】话这个云案例倘其实梅并不胁复杂茶，却浑很有摩代表劫性。唯国际祖酒店望在未棚经过揉公开获招标判的情玉况下话，即烂与南偿方奥袜尔公睡司签角订了疤价值普为1师50陷万美氧元的逝代购何合同穴。依桑照合胖同规腾定，丑南方悠奥尔引公司解必须浴提供舞瑞士拜某著木名珠净宝公艳司出滔产的启水晶忍灯，办并由背奥尔邮公司剩向国具际酒漫店出砖具该羽公司界的验添证证预明书逗，其仅中2迫00厅万元鞭人民徐币为迎支付拼给奥切尔公他司的渴代理勿费。洪然而暖，交搅易发战生后妄，奥碌尔公到司并己未向阳国际衫酒店灯出具匀有关席水晶蚕灯的锯任何所品质圾鉴定宫资料戴，国解际酒超店也栗始终越没有姐同奥变尔公展司办酱理必梁要的荷查验犯手续铲。服经查得实，秤这笔狱交易伞都是含由王款副总味经理茫一人吵操纵溪的，而从签宿订合坊同到右验收铅入库瓦再到店支付协货款插都是讨由他闷一个成人说搂了算普，而更他之店所以揪会这忠样做送，正牢是因所为收面受了向奥尔肺公司蓝的巨剧额好眉处费串。积这样垃简单渗的过穗程和刷手法摸，却逮真实描地发刷生了双，甚筐至可霸以说思这样劝一笔灯交易跟，毁向了整接个企袋业，坚这里省面的推教训诱是深付刻和疑发人颈深省恩的。拿一笔侨采购培业务熊，特戒别是把金额精较大垦的业翻务通表常涉夹及采真购计刚划的抹编制岩、物计资的妥请购晒、订血货或忍采购士、验直收入镜库、膝货款俩结算贱等。韵因此宗，应价当针拣对各未个具耳体环万节的下活动石，建仅立完思整的若采购泼程序伪、方惠法和玉规范迹，并塌严格再依照闯执行纤。只夸有这毁样，屡才能感防止先错弊心，保堪证企钱业经袭营活视动的似正常卵进行候。祝根据盲这个啦案例晃涉及库的环院节应状做如谊下控蚂制：尿首先终，要所做到敲职务味分离敞，采达取集罗体措闹施。抹诸如阅采购士申请铺必须再由生厦产、戴销售保部门迟提出汤，具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害利益泼；甚率至在故有些雀情况牵下为家获取岁不当远利益客，在完本公报司生五产能惰力允满许的全情况里下，竖将生爷产订聋单对左外委窑托，谜从而丈浪费吗本公齐司生绒产能加力。由挠2.秧通过闲控制钱外协乎加工码的数彻量、梦价格胃、甚乎至通茫过虚遮假的馋委托碰操纵徐公司臭利润父。本在本鹊案例仿中，诞公司睁应在珠以下回环节棵进行尸改进短：宾1.抛所有铅委托份外协豪事项掌应由询独立赢于生犬产部竿的部测门和魄人员爬决定转；尤2.眨委托秀事项午应报圆财务然部门避备案顾；楚3.糊收回睁委托约加工歌商品虽应经疤过独眠立的芳检验辽部门直检验眨；姓4.希总经肃理审较批前障应将担发票监、检蚊验单场、入策库单蜂一同真报财贺务部托门审最核，如财务库部门域应将卸上述江资料汉与备责案的揭委托伤资料垦进行梨核对汉；截5.为发生辈退货举时应沙及时则报财偏务部游门和诸委托贯部门罪备案勇，以明便及凉时向查外协脖加工跳单位慢索赔战。升五、煤工程躺项目贵内部驻控制艇（一霉）某积书店吨工程席外包鼠案例侵某书盖店与霉某建锈筑公棕司签皂订了图工程耽承包忽合同赏20奋××间年初嫩，该倾书店联计划纤修建协一座精规模调较大克的图怖书城萄，工口程总醋造价蔑42名3万性元，猴其中惊装饰沃工程截10瓣0万贤元。杏同年慌六月管，该长书店将与建渴筑公茄司签锻订了骂关于厉修建搜建筑斥书城饭的基嗓建工柜程合溉同，币合同很及其槽附件温写明脉只将觉土建孕部分葡分包纹给建荐筑公炎司，衡装饰扯工程同剥离预出来泰另行型发包垒。丑在例辅行的帮审计既中，展审计凝人员顾发现监该合块同中尤工程约造价蝇未将励装饰检工程替部分境的1境00塑万元普剥离龙出来穴，仍怪然按竹42堵3万糕元的罢总额博包给洲建筑叼公司掉，这式样工递程总节造价完就高抛达5回23渡万元念。意煌味着读建筑梦公司扔未干径装饰斑工程毕的活咐却可睁以拿嗽到装夕饰工宏程1扮00气万元愧的造乔价款鸡，该亩书店肆白白狂送给辣了建载筑公畜司1沉00袜万元啊。赞【案站例分繁析】禾这是国一宗故标底里不清组、价遮款与裂工程谱款严钞重不柱符的仗工程垫承包同合同文，造阁成了肺不可蜡挽回是的损亏失。滑属于俯典型箭的内膛部控氧制失栏效的征案例务，公年司疏星于内巡部控洽制而愿直接兴造成另大错也。屠（1蹈）适改当的曲职责漠分离勿是现圾代企舒业内轨部控猛制的尚重要位方式羞之一潜，职魂责分好离的谊核心盛是蚊“蔽内部糕牵制乐”赤。内丛部牵扎制要设求企狼业对盟不相缺容职乔务进坝行分撑离，行企业帜应遵洞循实偶质重卡于形粪式的添原则滴，侧德重在派职员青之间急形成旧内部谈牵制吐，职餐员各衰尽其估职，诞舞弊混、错语误的成可能突性将忧会减啦小。欣直本案让例中惯建造罪合同扑的签论订与越审批烫职责隐未分凡离，蒸未对足合同反条款大进行去有效咸审核讽，致刑使合陕同条霜款中搞明显铜的错布误未谷被发磁现。绍如果秆合同倚的签菠订与拿审批仙由不陡同的河人员创负责大，而翠当职喂者具枕备良劳好的紫工作蜂态度启和一框定的惧责任厦心发卫现合峡同中烈工程滩造价悠与计耗划明碗显不跨符并件纠正币错误松并非风难事娃。管均理层识对这缴宗巨瓶款合橡同重刺视不续够，烧根本身未能炸有效监地控薪制。交堤（2皂）预宽算制茫度是矩工程唯项目下内部尺控制堆中最从重要绍的部赢分。世通常票大企桨业都殊应编混制旨茄在预村测与波控制痒工程踢项目然立项盟、建抛造和躲合理茅运用刺资金帆的年警度预辜算；森小企奏业即乱使没刺有正立规的村预算鞠，工爬程项摩目的将建造长也要知事先庆加以瑞计划内。工碌程项旦目的黄立项延和建共造都露应依歇据预卧算，团对实司际支图出与触预算型的差输异以预及未疫列入册预算丹的特扭殊事弟项，木应履熔行特葬别的抱审批窑手续鉴。赞该书源店未惊对工犹程项营目的相支出旬进行代预算醉控制汪，建档设工秤程项边目之此前虽剑制定裕了计汤划但给却没扯有依塔据计净划对徒资产构支出仔进行纵控制庸以降轮低资挤本支污出发旁生错鸦误的疾可能连性，今对计痒划与汉实际妨支出沸的差虎异没篮有予傅以重磨视分混析其斩原因久，导在致了孝不该白有的福损失腥。柱（二眯）长扬江河遇道工井程项拒目案拾例六“辫万里夹长江阵，险岁在荆样江，勤荆江殿之险鱼，又慌在洪迟湖。访”陡建国拌以来伤，中支央和载地方便对长爹江干哑堤的捏建设壶投入棵了大赵量的魂资金汗，其铅中，奏从1笔99熟7年桃到2贸00贪0年迟，国泛家通勿过长滩江水梦利委执员会脉界牌焰河段饭综合读治理雄护岸胶工程净代表分处（死以下书简称斑“讽长委娃代表霉处益”封）共卧安排手了3仆6腹80删万元乐的国黄债资充金给订洪湖颂。而裹办理原河工紧这件砌大事志，却暂被某绵些人欠视为获“吉吃石凡头遭”番的肥咳差。清逝19雨99庸年1该2月侍26樱日，疮杨某谣与洪依湖分步局所价属单收位洪巡湖市浪长江聚河道刺工程亭有限攀公司守签订咐了洪赚湖市唯界牌草河段各整治涌水下刮抛石父施工溜合同根，由善工程猴公司猪负责珠抛石哗施工单，工鸦程造窜价2素69锈.9文9万法元，获其中清购买览石料侨20肥6.耐4万制元。柏但实暑际上仔，审筛计人杜员后炎来发杨现，邀“毯工程换公司霞未参交加该大工程锻的施承工与刑管理患，此洲工程校纯系恳虚假天工程使，签夺订施缺工合锋同纯建粹是琴掩人伏耳目据。伶”惧19畜99诵年1欠2月馋，杨丸某又撤与湖济北省返水利刚水电年工程孟咨询割中心赞洪湖争长江笑干堤哑加固众工程着监理线处（猛以下扬简称互‘亡监理定处灶’锁）总什监魏到某签修订了娇监理胀合同单。魏烛某指除示该份监理最处监虹理工用程师自许某既负责挠此项宾监理倾工作授。但封监理涨处对谱此未烛做任休何监酸理记押录。袄20仙00撇年3忌月，销许某矿不仅首不勘裳测核冲查，顺还直篮接在魄洪湖博分局愤工程榆技术俩科科酷长王猾某提搅供的饱工程卸量清灿单和姿水下站抛石姐单元愧工程昌质量凳评定驰表签懒字盖津章，招并由降监理垃处出声具了返虚假曲监理削报告蹈。事栽后，鉴魏某株接受革工程节公司田监理代费2柄万元仆，存爸入个楚人储锻蓄账汤户。炭在出态具监畜理报揭告5昌个月心后，搅杨某敞才想截到要放准备须施工航图。匪20办02飞年8却月，蛾杨某吨等人固要求谢湖北广省水体利水望电勘百测设忆计院跟的华戚某等戏人按脑照他含们提矿供的崖数据铅绘制它图纸肿，将拾该图费纸设兰计阶贸段标须明为青技术露施工蛮阶段特，出敏图日律期标撞为1棒99牢9年生12纲月，欲20捐02洗年9良月，鉴工程裂公司尽支付睬该设雾计院骆职工丘技术敞协会着设计亿费4壳万元再，华将某等窝人当纲即提奉走劳兴务费薪及奖豪金2质万元妨。而过这份总图纸择，一鼻直被深杨某伶等人完充当弦“千工程虎施工腐图着”倦来应苍对审密计组概的检宋查。炭20型01菊年1妨2月踏，洪夹湖分今局工织程技梦术科仍科长框王某狠又指拔示他旧人凭食空编删写了暮建设鸟、监客理、队设计伪、施尚工四三家的葵工程冬管理梳工作吃报告含。2统00扶2年稠1月触27然日，逃杨某欠以洪项湖分涛局名坊义邀严请了厉长江肥水利白委员饥会、伶湖北左省水阁利水睁电勘俭测设观计院忌等有焰关设奶计、料监理黄部门喊的领活导、路专家矿，会首同其汗他相抚关人经员组养成了量一个陈11浮人的贝工程夫验收恐小组唱对该换工程深进行坏了安“惭验收稿”傻，结路果是扫该工拿程被锦评为昂优良常工程生，而上该验兴收小误组成蒸员每炼人领拿取了吗60芽0元潜的验挠收评位审费死。糠【案榜例分旁析】乓该案奴例涉恶及合名同签志订、袄施工钞监理星、工摘程验摊收等船方面离内控转问题肾。本毁案例酸首先绪从签粘订合骆同就限出问骂题了贪，纯愈粹是脚用来直掩人完耳目基，让甩那些黎不法摸行为家变得丹合法注化，算光明先正大陈的套夕取国检家的虏利益约。长屈江干哄堤这殖样重辱要的栗工程垒，直途接关悦系到坑成千皂上万缠人的堂生命什财产拌，工载程公纷司居房然没烈有进督行任捡何的惕施工撇。工增程施堂工必挖须要驴有专阴业的蹄监理丸对工礼程完并工进谅度和挺质量哨进行寄监督匀与管梢理，努这是拐工程买中非碑常重项要的上一个碧环节怒，因训为工罗程施铁工中滔涉及似很多泼专业导技术购，所量以一锈般聘冰请职养业监炭理师塑。本静案例骑中的香许某处未做芹任何各监理砍记录稍就直炊接在瘦工程竖质量胃评定阔表上雁签字豆盖章佳，这柔样那失个虚哄假的汤合同奔也就抖自然稻没有鸦被发司现。林最后易在工存程完针工付上款时控，还音应该杂有专匠家对讯工程持进行辰验收嚼，验丛收合爸格后添才可荒以付桃款。捞案例牧中的饮专家淡居然院将一侮个没勿有进筑行任榆何施今工的浸工程互评为刃优良她工程猫，说印明整拍个验贺收过麦程完位全没繁有相侵应的愧控制寇。户建议仇：矛（1还）应宰严格吃执行击职责昌分工梢制度缸。职来责分造工即滨对工拜程项哈目的胆预算传、决蒸算、怜招标么、投爸标、颈工程笔质量眯监督副等，埋均应狭明确慌划分芽责任惹，由吓专门伍部门功和专劣人负铁责。罚明确漏的职赌责分招工制堤度，耻有利喝于防衬止和他发现竭防洪秤工程部发包嚼、承覆包、浅施工雪、验楚收等却过程杯中的慰舞弊耳行为阿。坚（2丝）工工程项细目应益采用牵公开具招标班方式视确定涌承包胃商，克防止蔽发包本、承钟包中舌的舞齐弊行蝇为，第保证功工程谷项目蛮的质度量。焦驳企业宪应根迹据技旋术胜否任能脱力、由管理无能力否、资毯源的像可利痰用性埋、收票费的着合理根性、某专业怒的全永面性依、社喇会信诚誉以连及质凤量保冰证等间因素尘来选真择承庄包商跨。在棚确定绣承包平商以健前，直企业制应对盯各备恳选单跟位进趣行调乡查，忽并进由行投阶标资膏格的懂初步裤审查糕，了滩解该碗单位圈的资振质信犹誉、豪实力介、工旁程业静绩是颈否符泡合该对工程陷项目半要求怜，并者且要山求投艇标方槐以书宝面形理式向竞企业南承诺伤不转地包该爸专业纱工程窝。开予标应吗规范稀化，核企业放负责傲人、教总承础包商阳、各敞分包俭商、漆设计午主持么人及亿专业梯负责焰人、土工程择监理抬负责杏人、当专业妻工程渠师等娇有关时人员喊应参哥加，柿开标碧应严岩格按援合法输、合号理的浪程序酷进行柄。顶招标游、评旁标、较定标扇必须蝶经过锡适当紫授权绒，严愉禁一拖个人萌或少滋数人棵确定顾中标勤单位届。秤（3净）一孙般工哥程项缺目投闲入资坊金较共多，界从立绣项到艰施工肤再到滚竣工绳验收毯决算而时间授较长天，尤监其是松工程滥质量野至关穴重要辟，工购程发捎包、武承包巡、施之工、夏验收悦等过渗程中促较容贯易发柴生舞呼弊行性为，篇企业崖应使窗用全露面质细量管森理体谈系对蜡施工机过程施进行办质量脚管理未，组扩织各植部门且协作水配合期，调远整各隆方利氧益，费以确拐保工地程项坊目总柔目标伯的最顷终实贤现。蚀包括弦：做舒好施洋工的防技术锐交底铸，监桑督按侄照设通计图慕纸和榆规范将、规模程施腾工；项进行姑施工捉质量魂检查巾和验立收，广加强墓对施视工过数程各秤个环搜节特弯别是庭隐蔽版工程礼进行救质量测检查持；进父行质怜量分侮析，丢防止脊施工赠过程裂中类产似质勿量问浆题的爱再次浴发生抖。貌（4猜）企恳业应初当组秤织有跌关部摆门及倡人员饼对竣胜工决犹算进享行审车核，偏重点钢审查坟决算袍依据籍是否饺完备哀，相撞关文假件资民料是雷否齐啦全，删竣工礼清理膏是否劫完成墨，决样算编衔制是问否正厌确。玉应根梳据批臭准的诚初步秃设计讨概算座，审箱查工陆程成宿本中嗽有无凑不属隆于工我程范侨围的惨开支规，所墓有工辉程项战目是片否属鞭于计孟划范良围以铲内，碌有无福搞计牲划外恶工程焦；增伶加的迅工程共项目雁是否镜经企槐业管薄理部壁门批蒜准；忍结合鞠财务辫制度甜审查洋各项份费用诞支出此是否么符合屈规定锈，有惹无乱絮挤乱榨摊成纳本，弊扩大长开支绒范围轿；有闸无乱召立标性准，健铺张槽浪费卫等情沉况。央应将则其实滤际数希与概遗算进绒行总乎的和啄分项唱目对葛比，箱以考屯核建戴设成傻本总召的和燃各项拣构成召内容洞的节滑超情昼况，库并计床算节职超额县和节容超率洒。然占后，艳根据卫节超绸情况槽，进混一步疤查找风影响洞建设执成本若节超津的原卧因。败应磁明确摘规定访竣工俱验收保标准锄，竣根工验姿收准含备工语作全旺部完寿成以廊后，圆即可腐按竣碍工验均收标刮准和扁合同损规定父正式梦办理纱竣工欲验收挑手续克，企升业应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构蝴的影舰响。征所屠有投凭资决匠策都撒应当轮用书琴面文括件予傅以记诉录。吃这些搅书面爬文件挡应进列行编此号控番制，负以便延于日渗后追谨查经漫济责损任。马九、惰成本罪费用畜内部责控制味HL狼有限悼责任鼠公司纱的电俘话费育用控垫制办丛法励HL浅公司亡是一票家中吸美合燃资企赢业，遣总经躺理是失外国哈总公覆司派弄住的冰，总堆经理果经常完打国框际长胸途，道对企晋业员突工电看话费绕没有脊具体迟的限膊制，盆每月文的电倦话费隶达到侦20物00钉0元俭以上朗，仅县总经言理个觉人就输达6画00仓0多眠元。兄公司保改进免了费没用的抚内部稿控制滚制度湖，加拆强电顾话的嫂使用戒管理商，制古定一秀系列器的内著部控肆制办其法，算实行统新办危法的燃当月身，电竿话费朋为8阅00秀0多圾元，谨取得扭了非理常好裂的效冷果。结该公牌司电秤话费糠具体葵的管滋理办雕法如灯下：轿胖1.轻凡在心办公顾室电漂话中桨发生螺的信序息费故，一缓律由技使用滤者个坟人负虽担。瞒缓2.潜临费的愚支付场手续慈一律截由个帽人办斜理，壁公司叼不予旦报销钢，并弱严禁断以任链何形摔式在静外单顶位报盐销电舌话费缴。因先公电宾话补乳贴标绞准为良各职粪能部姜室经矛理每旦人每邮月补偶贴2昏00宽元，居副经芽理每箱人每麦月补手贴1绸50惕元。窝员工垄每人刃补贴痛80限元，惨公司受副总障经理系（含曾）以休上管寒理人寇员由勉公司狐托收检并由渡行政直事务旗部监娘督管姥理。珠对调其出职汇能部嫌室的慕有关弦人员扫自调铜令发字出的粒次月虽起停沸发其障住宅种语补贴明。对均新聘粮任的芦管理须人员且，正排下达泡任职齿通知拿的次附月起兄按标误准核滴发。肉对降撤职和迹免职名的管涌理人林员，腥在其货降职分或免拥职的糕次月像起按霜标准蝴减免坚。偷3.寿移动碑暂管理脱规定高：核徒定各走职能宇部室刷配备谋一部传移动波巷作为紫公务而通讯州工具论。如狮因工毒作需庙要需酷增加假，需饰按预乐算管份理规离定，滚报主蹈管财域务副详总裁月批准译，各笼部门论使用致者在蒜辞职讽、调畅离或拴职务楼调整柏时不险得以命任何伐理由寇带走撇移动寺帖。此4.阻除公断司领黑导（盘副总山经理血以上腐）外限，每书部月恋话费宽在3塔00浪元以情内实品报实要销，禁超出沃部分月由使猾用者就自付充。问5.仗提倡晴文明乌和节洁约使培用移路动电膨话，单在办劣公室椅和家统中不虚使用阵移动网姨。还绿要说穗明一信点，宰总经慰理的苹国际狂长途煌费的光降低掏主要氧是充址分利防用了饼网络类工具妖和由驼国外丈打入况裁带来秒的结躁果。证连【案叔例分武析】畏抬成本登费用辅控制现是一街项具秘体而怠繁琐拜的工穷作，状各企抱业必谷须根与据自膊己的乎具体酱情况独，制抄定适比合企摊业经痛营特拴点的旨管理立要求点的成搬本费焦用管报理办从法。豆弄费是膊企业菊各项陪费用宫中普荣通的彼项目阻，对式于一倘个大梁公司回而言斩，电科话费吸的多问少并头不会仔对企舌业产蜘生大松的影坟响，奴但H采L公施司把督忌费的申费用候标准漫制定极这么妖细，唐并取凉得了搜良好哄的效带果，讯充分井说明困内部牌控制絮制度奏的作吐用。亡十、羊担保萌内部嫂控制卵新疆膜屯河蛾违规主担保乳新疆虚屯河望于2斜00矿2年裂6月壤将持粉有的绕金新扰信托节投资低股份拆有限伍公司史24耻.9役3%齐股权符全部钩质押址给中施国民蔑生银太行，被为三全维矿肥业在踢中国状民生姨银行屠的1润亿元自贷款弓提供泻担保戏，期登限3舟年，凝自2发00垃2年闸6月朱至2内00红5年祥6月怒，截翠至2膀00罢3年弦12冤月3租1日呼，上骨述股赏权账誉面值根为2腥28拥76谨43拖95分.8甜2元吵。乞新疆叉屯河律于2活00疼3年窃12挺月将秒持有辟的新鼠世纪心金融耗租赁影有限亡公司梯20暗.5牧0%供股权灾质押敬给宁压夏银桐川市背商业禽银行突，与忽多家伐单位树共同貌为伊仔斯兰痰国际低信托辣公司唤在宁永夏银呜川商府业银余行6婶亿元穷授信添额度轨担保扯，期沈限两熊年，腔自2党00稻4年胶1月蹲1日语至2格00粱5年菊12吼月3丝1日肝，截滔至2蜓00净3年滋12污月3脑1日扛，上壮述股三权账肥面值姨为1醒14披42雹85誓73踩.5导2元尝。情新疆扰屯河类于2毯00暮3年堵5月涉为深王圳市咳明思逝克航甚母世担界实乞业有寄限公笋司在也中信帮实业州银行口广州级花园和支行兼2亿匆元贷姥款中亲的5满00股0万霸元提僻供保口证担胳保，惩期限扛两年弃，自弄20蜓03伞年5打月至荒20菌05资年5隆月。烘崭新疆再屯河