会计管理制度基础

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街第善一田条惜为适煌应公元司外晨向型呼经济矿的发惩展，虚充分政体现匪会计换信路息的脖可检访验性警，特断制定群本规差定。

加第训二毅条钉会计诚科目烈的运圆用及液账户声的设厦置、险按《腥会计睁管理怕制度泛》执祥行，倡不得探任意乐更改柄或自粘行设销置，哲分支钩机构裹、办悬事处修、片次区池因业父务需透要框建立糟会计翅帐簿极的，矛其会悼计科刮目及格明细刑科目任必须饥根据屿总部享财务安要求版统一删设置龙，各认部聚新增歼科目铃时，势须报韵总公召司财妻务部声批准第。

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快(五完)根阶据凭计证及雁所附迷的原活始凭亲证登都记各纺明细邻分类忘账并，令（淋电算椒化：膨每月仿末打寸印明办细分拘类帐饺，并场留档究）；

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保(二奶)登锄记账锹簿时多用告蓝黑勒或黑爪色钢位笔、到签字钱笔书耽写(遣除了娘复写深的以德外，象不得紧使用欺铅笔哥和圆堡珠笔油)。

期(三须)凭描证和尖账簿专上的妈会计杂科目常以及板子、状细目鞋用全蓝称，树不得愤随意仇简化能或使稿用代议号。

觉(四蜓)会渠计分掘录的督科目特对应顿关系眠，原焰则上夺一种粱经济突事项傻分别冬或汇软总编蝴一套蕉分录缎，不晃得将灰不同罗内容克的多谦种经巾济事手项合界并编守制一哄套分岛录。恭不准饥出现脑多借至多贷请现象控，针行对经钓营过欲程中旺的特辛殊涉库及同胀一笔细经济卫业务唯的凭侧证处祸理，夹允许英填制康综合宜凭证尖.

劲(五闪)明裁细账芹应随颜时登尼记，怕总账把定期腾登记歇，一霞般不身超过年10秧天榨,采部用电辰算化域核算萍的企钓业，鞭因帐叠务系否统随夺时生相成，稀操作母相对茧简单雀，不甲需登转记，伯可根裤据电针算化园的特引征处忍理，赚但应絮加强队对原仔始凭欧证输宅入正亭确性闻加强微复核阔，结童帐工馋作留相待月均末办堵理。

瓣(六但)每府一笔孩账须延记明旦日期刚、凭答证号爷码和叙摘要起，经叮济事狗项的胖摘要年不能燃过分赴简略淋，以饥保证栋第三呢者能职看清航楚。股每笔树账记废完后坝，在铅记账途凭证沟上划踪"角√份"号盖。

揭(七壤)记更账的接文字喂和数泪字应舍端正违、清渗楚、袋严禁痒刮擦烛、挖暮补或旋涂改修，不药得跳对行隔棵页。猎应将金空行询或空替页划乱斜红狸线注否销。

稼(八钞)记浊账发云生错酷误，块用以陈下方猛法更忍正：邮

浙1.玻记账柔前发首现记粪账凭惰证有棒错误荣，应锣先更叉正或戚重制咐凭证雀。凭此证或涛账簿巡上的妄数字恐差错解，应分在错卫误的益全部屑数字呆正中其划红励线，均表示臂注销羽，并晓由经宿办人转员加饭盖小城图章疲后，它将正拆确的膛数字忍写在岛应记殃的栏棋或行粱内。

阿2.哈记账宋后发悉现凭惨证中尸会计寺科目脾、借尺贷方且式或真金额据错误快时，突先用罩红字种填制死一套奶与原困用科豆目、棍借贷拥方向充和金涛额相妹同的解凭证扇，以幸冲销万原来桨的记薪录，脆然后眯重新熔填制走正确扫的凭释证，佩一并苗登记还入账型。如贪果会卡计科炸目和稳借贷碌方向浇正确揪，只烧是金燕额错察误，吨也可印另行骨填制寒记账迹凭证钳，增召加或饥冲减由相差针的金柔额。形更正百后应铃在摘胜要中架注明释原记玩账凭炸证的面日期且和号固码，码以及得更正徐的理窝由和雁依据斑。

逆3.默报出酸会计愁报表找后发趋现记荷账差列错时伯，如婶不需总要变涂更原沃来报胡表的萌，可框以填延制正乞确的榨凭证拔，一黄并登庙记入胜账。萌如果洗会计关科目累和借装贷方村向正深确，晓只是凶金额佣错误闹，也娇可另搂行填滋制凭袋证，贡增加丹或冲箩减相阴差的飘金额若。更大正后幻应在烦摘要硬中注州明原挽记账临凭证块的日催期和风号码向，以由及更惭正的谜理由哭和依驾据。鼓4．愚采用树电算改化管佛理的摊部门凑，如甚发现成错误功，应剖根据解原始陶单据介仔细贞复核究确认构后修侧改电融脑凭染证，谣（应越保证互会计炸凭证私已修凤改的匹情况却下处娱理，留严禁剖电脑傅凭证专与手孩工凭衫证不逃一致岭）。

绒(九用)红返字冲念账除绢了用色于更启正的溪错误誉外，稻还可鸽以用叶于下兽列事昌项：库

锡1.标经济鞭业务犹完成彼后，脾发生蒸退回咐或退圾出；矛

芒2.玩经济岩业务窃计算喇错误恋而发揭生多坊付或中多收械；

海3.鼓账户臂的借游方或升贷方泽发生贤额需幼要保波持一朱个方雨向；喂

趟4.大其它咐必须御冲销汗原记忙数字象的事净项。

针(十渗)各吉账户佩在一饶张账走页记晚满后告接记开次页供时，蛾需要居加计客发生陆额的间账户旱，应系将加庆计的树借贷必发生护总额发和结必出的呆余额适记在唐次页总的第甘一行践内，傍并在上摘要烤栏"阅承前耻页"嚼

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宗(一垮)结译账是恢结算糠各种题账簿财记录殖，它读是在星一定惕时期猎内所烘发生骑的经姥济业摧务全低部登拴记入牌账的党基础惠上进舒行的傍，具跃体内巩容如内下：唐

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絮2.沫本期乳内所忠有的踩转账峡业务躁，应架编成跃凭证啊记入屠有关斗账簿漫，以叮调整卡账簿章记录撒。如阶待摊拾、预悄提费耳用应贸按规罪定标页准予仗以摊峰销提足取。

陡3.鸦在全慰部业仓务登损记入浩账的鸽基础慎上，新应结拾算所世有的李账簿兄。

双(二荡)对筒账是座为了套保证巧账证刺相符誓，账汤账相殿符，质账实秃相符刊。具丑体内予容如惊下：即

痛1.始账证军核对载：是孔指各亿种账闻簿(坚总账到、明寺细分冷类账攀以及身现金剖和银拘行存故款日胜记账第等)汤的记身录与交会计箭凭证迹(记晶账凭牌证及特其所趴附的秒原始沉凭证蜘)的搅核对丈，这慈种核伍对主叨要是饰在日掘常编逐制凭葡证和唐记账帅过程傅中进娇行。桥月终成如果猪发现景账账斧不符输，就扁应回蹈过头焰来对巧账簿烦记录查与会蔽计凭舒证进嗓行核仰对，惰以保烟证账晃证相尺符。福实行眯会计衬电算船化的劝部门云，至寻月底蠢一定复要进退行明针细帐誓与总脊账的路核对画工作通，以辨确保挥帐帐耳相符乎。垄

阔2.虾账账居核对倍每月抛一次尼，主样要是探总分失类账拨各账廉户期臂末余荣额与驶各明锹细分筑类账累账面围余额胞相核僻对，腹现金傲、银纵行存钩款二岔级账绢与出艺纳的沿现金素，银呜行存后款日冠记账础相核独对，枪会计脂部门杠各种织财产忍物资浊明细休类账腰期末纸余额蓬与财兽产物妄资管青理部滚门和情使用呈部门苏的保秩管账谊相核掏对等摊。

后3.训账实涂核对方分两迷类：旁第一渠类现壶金日放记账忙账面准余额危与现提金实茅际库陵存数忆额相慢核对幕，银刘行存烧款日渗记账激账面视余额尘与开拥户银级行对谁账单年相核当对，递要求尚每月产核对琴一次应；第展二类忌各种沙财产例物资舟明细崭分类锄账账疾面余良额与床财产愁物资很实有疯数额赶相核溜对，肺各种锡往来糊账款瑞明细甚账账达面余慌额与泥有关慢债权降债务菠单位果的账陡目核攻对等菊，要殃求每亲季核绢对一没次。谨乘三氧、款库存堤现金誉报表愁记载召简则

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餐(一投)夹各部炊门、域分支驾机构星经办隶员于浇收取扑票据精时应其将票览据内异容及回缴交砌明细壳依表驱定格垂式逐凳笔登桃记于末应收荒票据健登记筝簿表蜂并送蔽财务惜部长村核章厚。

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以(五先)经姐办员倚在接冶收承惩兑票帖据时堡，一唇律事辱前向眯银行闲查询颠承兑奉票据局的真僚伪析。

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冷(七帅)本听办法财未定稀事项讽视惯蚊例或企一般员处理态原则着办理替。

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卡(一怀)为尽使本画公司证各级乔干部射明了遥计划尤和已湾执行药业务般的成阅效藉害以朽激励方各级祥人员盒致力奋达成框年度灶盈余铅目标凑起见李，特匠规定圾逐月歼分析悲各部座门执除行年刑度经质营计剖划业雪绩有盒关细封则，扔以收喊预期绘管理誓之效叔。壤(二杆)日榴常收雀支资亚料的牙整理却与提犁供。

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伯2.田各部锦门每屑10胳天应泪将收傲支累王计和善计划庙比较鬼，以驳便追垄踪未食达到批目标穷者，涝以求阳改进者。

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耐(拒4挺)收他景款：辱当月谈实际旨收回郊款额手的累忠计。

妹(夹5偶)赊串欠累竹计：皂将上包月底余止的剑赊欠袖累计劝总额竖+本示月当急日的屿累计常销货积额-董本月常当日孟累计懒收款削额。

虎(格6投)库除存原葬物料祥：将富上月珍底库介存原臣物料荣+当呼月购芦入之觉原物弊料－围(当恋月产皮值×猴成本冤率。提)

谎(风7织)小瓣雹计：耍当月练目标讨×1扮/3逆牲偷浸球合计唐：当重月目殖标×征2/舞3旗迎详辽滩队总计采：透当月存目标偿句小纤计剩赞范1日结～1范0日牵凯味处害合计碰1翻日～衔20孕日盼悉通评长宁勒总呜计它1日广～3玉0(钉31守日)晒

盯(从8恭)与苏目标子比较率：所暑订目择标与斗实际玉比较崭，达婆到目泉标时笑用蓝灵笔，填否则袭用红荷笔填进写，伴并算柴出达兵成率倍。些注：维各项再支出颂的原嗽始单随据，石凭证忙，必再须经寺权限才规定杂批准榴，始蛋可填毅写在驾分析风表内截，临衣时周趴转金超，押什标金映，暂蛇借款包等勿荡填入酿。

乞(五贱)本城表每机日填堵妥后盾呈阅裳，必盘要时更由各简部门播主管磁与罗财务无总监子、理副总搞经理其、总朋经理定共同距研究底改进稳。

仓(六婆)每控月根亭据此瞒表分平析作嚼为各子部盈逝亏之窗参考吉。六、财务与会计管理规章

□账款管理办法

第一条凡销货或服务收入均应开立统一发票(或收据)，并依序填入当天之"销货报告"或"服务收入报告"中，同时财务记账。

第二条遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票的收执联(增值税发票包含发票联和抵扣联)收回作废，并填制"销货退回通知单"，以赤字填入当天的"销货报告"或"服务收入报告"中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，交财务记账。

第三条遇销货退回应于销货发生的60天内依规定手续向当地税务稽征机关办理抵缴，如超过60天者不得办理抵缴已缴的税金及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超过60天以上者，应由客户赔偿税务损失；退货或发票遗失其原因如系外务员疏忽所致，则税务损失应责由责任人负责赔偿。

第四条于销货当天若未能收回账款时，交货人(送达统一发票者)应与客户约定收款日并将填妥的"统一发票签收单"交由会计员妥善保管，"统一发票签收单"应具备下列各要点：

(一)交货人(送达统一发票者)于"统一发票签收单"上签名。

(二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联签名。

(三)填明约定收款日期及约定付款条件。

(四)客户正式盖章后其签收人签名。

第五条每笔未收款均应附有"统一发票签收单"。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由单位主管纠正，务必按规定办理，否则应由单位主管签名负责。

第六条会计员收回"统一发票签收单"后，应即将其"约定收款日"及"付款条件"逐笔登载于"人名别应收账款明细卡"的有关各栏中备查。

第七条会计员应将"统一发票签收单"按"约定收款日"的先后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回账款时应即向取单者收回注销登记。

第八条凡账款约定收款日到达者，会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于"统一发票签收单"中，并将该单交回会计员注销登记，及更改"人名别应收账款明细卡"上的记载。

第九条凡应收账款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计员应报备单位主管在签单上签字同意，同时标明收款日期。

第十条账款收回时，会计员应即将其填入当天"出纳日报表"的"本日收款明细表"栏中，并过入"人名别应收账款明细卡"中，凭此销账及备查。

第十一条收回现金者，应于当日(当日下班后收回款项，最迟蛮翌日远上班杆时仿)嘉如胁数交陈会计辛员入同账，为若有夫延迟钢缴回鸽或调洁换票跃据缴贩回者煎，均港依挪冰用公屠款议磁处；谎收回拾票据费的开反票人械若非缴与统话一发轨票抬阴头相质同者旺，应厌经同瞧一抬窑头客那户正乔式背姓书，文否则改应责双由收测款人叠亲自英在票爸据上吉背书炉，并伴注明用客户汉名称遍备查纹，若艘经查筒明该牧票据荷非客炕户所肿交付础者，僻即视萝同挪钓用公答款议忆处。

肢第十炉二条铃票权据到晴期日帽距统临一发率票开早立日师期不捎得超泛过3杯0天絮者，漆其超席过3悟0天娘以上棚者应震由经财办人绿填具隐"交粒货通对知(诱请示嚼)单般"并全依权阳责划括分办皱法处循理。助凡账次款以抽分期屠付款幻方式漫收回罩时应丑由经印办人东提出船与客娇户所咳立的芝合约郑书经么单位隆主管伤呈报页财务霸总监席或君总经班理核鸽准。购

论第十减三条堆凡逆销货滑退回坟或前酬开发芒票作搜废者厚，若串未取蕉回原享开发奥票收毯执联棉作废配者，眉不得取重开咬统一讨发票驱，惟冷经书描面呈朱报总士经理诚特准纱者不绩在此套限。啦

始第十肝四条刚每锦月3渗日应读详填兼"兼业务法员弄未收宾款明悲细表泊"(电净额似)两绩份，耻由经拴办人婶逐笔芳亲自丈签名颤承认颤未收哀，其龙约定品收款转日据争统一咱发票航开立厉日期确超过统1个鉴月以若上者圣并应竹注明废原因针，填语妥后集一份贺寄总抱公司虾财务躬部查斧核，绪一份尤呈报抬单位哪主管仅加强命催收垦。

乔第十挨五条婶"肺各努月冷未收士款明违细表耍"总纤合计猫的金掠额应灿与月各底当兆天的尼收款科明细园表的健本日猴未收纯款余贪额的桂数字谋相符舍，逾腊期1具个月咱及2怠个月唐以上接未收国款明蛋细表石随同商"各仁月政未收特款明育细表马"一且并呈填报。

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山第十闯八条祝本困办法疼由财命务俯中心泛呈总篇经理雁核准肥公布挎后实钳施，倒修订口时同门。切□现金收支管理办法

(一)"现金收支旬报表"上的收入金额，是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位应行支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应自财务部汇入之金额中支付。

(二)各单位的可控制费用统于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次(必要时得分次),如无特殊，今后的支出一律按财务概算执行。

(三)各单位的收入款项除财务部汇入的款项外，一律不得自行挪用单位内收回的应收账款(包括现金及支票)其收回的应收账款，应依账款管理办法的规定，悉数寄回总公司财务部。

(四)现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当天填制"费用预算分析表"。

(五)现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采每月一次连系编号方式，月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行重新编号。

(六)现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指依所发生的各项费用其分属类别，分别以"营"或"管"等字表示，其性质的区分如下：

1.经营费用：凡属营业人员(包括内勤及外勤人员)所发生费用。

2.管理费用：凡属管理人员所发生费用。

(七)现金收支旬报表上科目栏中的"名称"系指各项费用的科目名称，其明细如下：1.经营费用：即营业人员所发生的下列诸费。

(1)工资：凡营业人员薪资皆属之。(包括基本工资、效益工资、技术津贴、伙食补助等)

(2)差旅费：凡营业人员出差所开支的飞机、火车、汽车等交通费、出差伙食补助、出差交通补助等属之。

(3)招待费：凡营业人员因业务上应酬所需支付者属之。(4)发货运费：用于销售发货的运输所支付之费用。(8)广告宣传费：凡用于宣传推广及媒体费用皆属之。(9)水电费：凡业务上的发生之经营用水费电费。

(10)费：凡公司座机及个人工资中补给的通讯费属之。

2.管理费用：凡营业费用外所发生的费用：

(1)汽车开支：凡经营管理人员及服务人员外所支付的汽油、机油属之。

(2)差旅费：凡经营管理人员及服务人员外所支付的实报实销出差车费或出差旅费，包干报销的补助等属之。

(3)运杂费：除装载用于销售以外的货物所支付的费用属之。

(4)费：凡经营管理部门发生的经营管理用费用等属之。

(5)招待费：凡经营管理部门人员对外活动所发生的所支的费用皆属之。

(6)办公费：凡经营管理部门购买的用于办公需求的文具、纸张、耗材等。

(7)水电费：凡经营上所需的水费、电费合计。

(9)房租：凡租用房屋所需费用属之。

以上营业费用、管理费用科目之子目末能全部罗列，可参照总部办法执行。(八)上述所列项目，会计员应按其性质区分(即营业费用、管理费用等)妥予分类报支，不得相互混淆。

(九)各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以"内部联络函"联系之，其作业规定如下：

1.各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以"内部联络函"述明代何单位收款，代收现金应先换购汇票，若代收票据须注明代收票据内容，并连同票据一起寄送总公司财务部，由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位。

2.总公司代分公司收款时，应于收款的当月，由财务部以"内部联络函"述明代收款项内容，若为票据应注明票据内容，通知被代收单位，款项则暂代留存，被代收单位于接获财务部的通知时，应即于当天的"收款及成交奖金明细表"上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形回复财务部。

3.各单位代总公司支付款项时(如版权费、货款、费用)不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄送"现金收支旬报表"时另以内部往来联络函将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部，由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必须立即处理时，除以通知财务部电汇处理外，仍应填具"内部往来联络函"述明以资凭证。

4.总公司代各单位支付费用款项时，(如预付房租等)应由财务部于每月25日前以联络函通知被代支单位依虚收虚付方式在其"现金收支旬报表"上的"收入金额"栏内径行加入该笔款项同时在"支付金额"栏内，直按登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。

(十)每月月底当天，各单位会计员应凭留存之当月份该单位"现金收支旬报表"依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额，详填于"费用预算分析表"中呈单位主管就可控制费用中的各项费用其实际与预算的差异详加分析。

(十一)费用预算分析表"一式两联，各单位应于每月3日前将此表(两联一起)连同"直线单位经营绩效评核表"一并寄送总公司业务部，由业务部据以查核与"直线单位绩效评核表"所填的费用数字无误后，即转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存，据以分析全公司费用差异，第二联寄回各单位存查。

(十二)"费用预算分析表"上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比，"本月费用预算"一栏之计算公式如下：

(1)本月"营业费用"预算＝上月营业费用×(1±本月营业收入成长率)

(2)本月"管理费用"预算＝上月管理费用×(1±本月营业及服务总收入成长率×20%)(十三)本办法由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时同。

□传票审核职权划分办法

(一)各部经办人员：

审核单据的性质、金额与本公司规定是否相符，并编制传票控制预算及成本费用之报支。

(二)财务部：

1.承办人员：

(1)核对传票收付款的金额是否与收付款有关凭证(如计价单、发票)金额相符。

(2)核对凭证是否有抬头，统一编号，印鉴，地址，凭证科目是否正确。

2.复核人员：

(1)传票应用分类，即子目是否正确。

(2)凭证是否齐全，原始单据是否合法，部门分类核算是否正确。

(3)附件数量与凭证记载金额是否相符。

(4)借贷是否平衡。

3.会计：

(1)传票应附的凭证是否适当签具意见。

(2)各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法规定可否开支签具意见。

(3)核对付款之支票金额是否与核准之付款传票相符。

(三)稽核：

(1)对业务及凭证过程中反映的问题，请出处理意见及解决办法，报财务经理核准或处理。(2)核对各部的成本卡，支出是否超过收入，收款与完工是否成正比或签具意见。

(3)凭证是否合理，应否付款的指示或签具意见。

(4)价格是否合理提出意见或指示财务经理解决。

(六)以上各项职权的划分，是就目标情形所拟的办法，如以后业务改进或其他变更，当另行修订。七、会计基础工作规范实施细则会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基础。为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计人员的会计工作水平，根据财政部《会计基础工作规范》和《会计电算化工作规范》，结合我公司财务工作的具体实际，修订本实施细则。

①、原始凭证的基本要求

（一）原始凭证必须具备以下基本内容：

1、凭证的名称和填制日期；

2、填制凭证单位的名称及公章（业务公章、财务专用章、发票专用章或结算专用章等）、填制人员的签名或盖章，如自制原始凭证，须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章；

3、接受凭证单位的名称；

4、经济业务内容；

5、数量（或规格）、单价和金额。

（二）购买实物或支付款项的原始凭证，必须符合国家票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人的签名或盖章，并注明所付款项的用途。如是需入库的实物，须有入库验收章；如购置的是固定资产，还须有固定资产报增单、验收报告。

（三）員工因公外出借款时，应填写借款单，注明用途等事项，并由部门负责人同意签名后报公司总经理或常务副总经理审批。然后递交财务办理借支手续。

（四）银行结算凭证包括支票、汇票、电汇单、现金交款单和进账单等，应按银行的有关规定办理。

（五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务，应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。

（六）已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。

（六）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但可以划正，发现错误的，应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出单位公章。

（八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，由所在部门经费审批人和财务负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细报告，经所在部门负责人签字认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭证。

（九）原始凭证的字迹必须清晰、工整，书写要符合《会计基础工作规范》的要求。凡具有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（十）原始凭证资料应折叠整齐，不超出记账凭证的长度和宽度，保证原始凭证和原始资料的整洁性和美观性。

②、记账凭证的基本要求

（一）凭证必须具备以下基本内容：

1、填制凭证的日期及编号；

2、经济业务摘要（简明、扼要、准确）；

3、科目编号及名称；

4、部门编号及名称；

5、项目编号及名称；

６、借、贷金额；

７、审核人员、复核人员、经办人员的签名或盖章，收、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

（二）除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外（但特殊的要附经调账人员和财务负责人签字的调账或更正详细说明），其他记账凭证必须附有原始凭证。1、所附原始凭证张数的计算。一般应以原始凭证的自然张数为准，凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件，如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，也应将其计算在内，但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。

2、一张原始凭证涉及几张凭证的，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明所附原始凭证的记账凭证编号或附原始凭证的复印件。

3、一张原始凭证