审计质量管理

实现审计目标的重要手段审计质量管理01特点介绍内容类型应坚持的原则目录03020405方法加强意义应做好的工作目录0706基本信息审计质量管理是指审计机关和审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和业务工作按照预定目标和规定程序运作，以达到规定的质量水平，提高审计工作的效率。审计质量管理是实现审计目标的重要手段。广义上的审计质量管理是指为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的总的控制程序或政策，包括管理工作和业务工作，也就是我们通常所说的全面质量管理。全面质量管理主要包括四方面内容：审计的独立客观公正原则、科学的审计项目计划、审计人员的专业胜任能力、完善的审计准则等法律规范。狭义上的审计质量管理是指为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度，也就是我们通常说的项目审计质量管理。项目审计质量是审计质量的核心，抓好项目审计质量是审计质量的落脚点。项目审计质量管理主要包括审计方案的制定、审计证据、审计工作底稿的审查、项目复核、监督与考核等控制程序。特点介绍特点介绍一、审计项目质量管理作为一项质量管理活动，当然具有一般物质产品质量管理的共同特点，同时，作为审计机关行政管理活动的一项重要内容，也会有着自己的不同之处。从一般特征看，审计项目质量管理具有全面性、全员性、全过程性等特点。1、全面性。是指与审计项目质量有关的各种因素都应是质量管理的内容。包括审计人力资源管理、审计程序管理、审计文件管理等。2、全员性。是指与审计项目质量有关的各层次人员(包括审计机关领导、法制机构人员、业务部门负责人和审计组成员)都是质量管理的主体，都应参与审计项目的质量管理活动，同时也都是审计项目质量的责任人。3、全过程性。是指办理审计项目的全部过程都应实施质量管理。一般包括事前管理(审计项目的前期工作)事中管理(实施审计期间)、事后管理(审计项目后期工作等)。二、从审计监督是审计人员主观见之于客观活动过程的特色看，审计项目质量管理具有行政性、标准一致性、原则无不合格品、非计量性等方面的特点。1、行政性。是指审计项目质量管理具有行政管理的色彩。审计机关不是生产经营单位，而是国家行政机关，审计监督行为属于行政执法行为，其审计项目质量管理行为则属于内部行政管理的范畴。类型类型一、全面管理审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理，二是业务管理。1、一般管理：是指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及其专家利用的管理，对检查监督工作的管理等。2、业务管理：是指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。业务管理应当实行全过程管理。二、全过程管理审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。内容内容一、审计主体的质量管理审计主体是审计活动的执行者，是影响审计质量的根本因素。无论是国家审计人员还是社会审计人员必须坚持独立性原则。对各种问题的处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见。因此审计组织应建立保证审计人员独立性的法律规定，并对审计人员的独立性，随时予以监督。审计人员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在被审计单位有无应予回避的人际关系；审计组织应与被审计单位保持关系，定期检查审计人员有无损害本组织独立性的情况。审计人员必须经过严格的专业培训，掌握充分的专业知识和技能，并精通所承担的工作。审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，通过多种形式的教育、培训和锻炼，保证审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；应建立严格的聘用制度，保证聘用的人员都能胜任工作；还应建立科学的、严格的、与淘汰相结合的晋升制度，通过有效的竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低审计成本（即对审计人员实行统一指挥，集中调配）等方式，优胜劣汰。以保证各阶层的审计人员都能安其位、胜其任、展其能、出其绩。在对审计人员各种素质进行控制的同时，审计机关应设立咨询部门，为审计人员提供当前业务技术发展的信息和有关资料，比如会计、审计、经济方面国内外专家的评论，有关新颁布的法规制度，指导工作的最新手册等。审计人员在实际工作中遇到难以解决的技术问题，应能得到权威专家的指导，从而打造一支素质高、能力强、经得起任何挑战的审计队伍。应坚持的原则应坚持的原则一、领导垂范和全员参与原则领导者对审计质量的认识和管理理念，决定整个队伍的审计质量管理意识。审计质量是审计机关中所有部门和人员工作质量直接或间接的反映。因此，审计质量不尽是直接参与审计人员所从事的审计项目，也关系到领导层的审计质量管理意识，一个高质量的审计项目，离不开领导的重视与参与。同时，审计机关的质量管理不仅需要领导的正确指挥，更重要的是全体审计工作人员的积极参与。全员参与体现了以人为本的现代管理思想。如果没有全体高素质审计人员主动参与，无论多么先进、完善的管理制度和科学的方法也难以发挥作用。因此，全体审计工作人员自觉地参与是有效开展审计质量管理的基础。二、党政领导满意和民众**原则以广大民众为**焦点的原则要求，紧密围绕党委、政府工作中心和人民群众关心的热点问题开展审计工作，以党委、政府和人民群众对审计工作是否满意作为衡量审计质量高低的最终标准和最高标准，以党政领导和人民群众的审计需求为出发点，以让党政领导和人民群众满意为归宿。三、全过程控制原则没有过程，就没有结果。方法方法一、分层次分阶段质量控制法分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。分层次分阶段质量控制法常用于审计工作底稿的复核，如审计人员编制的审计工作底稿通常要由审计组组长复核；项目审计完成后所整理出来的一切资料（包括审计工作底稿）通常要由审计业务部门负责人复核；专职复核机构还要对审计结果进行专门复核；审计机关负责人也要对整套项目审计资料进行审批。二、关键点质量控制法所谓关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。三、质量检查控制法质量检查控制法就是专职或专门的检查小组（或人员）对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。审计署颁发的《审计机关审计项目质量检查暂行规定》要求审计机关对本级派出机构、下级审计机关完成审计项目质量情况进行检查和评价。应做好的工作应做好的工作一、搞好审前调查，是审计质量管理的前提审前调查是确定审计工作重点内容、范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是审计质量的审前管理。要提高审计质量，开展审前调查是必不可少的一项工作内容。当前，有些审计人员对于每年审或经常审的项目不愿做审前调查，对已经发生变化的审计项目仍按照以往的经验对待，没有用发展的思路认真对待审前调查，容易造成审计方案简单、重点不突出、针对性差等问题，直接影响到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险。因此在每次审计开始前认真熟悉项目的基本情况，了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置及财政财务隶属关系等，了解相关的内部控制执行情况及会计政策选用等一系列需要调查了解的情况，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的着重点，做到科学、合理，全面考虑，减少随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能。因此，只有把审前调查作为审计过程的重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。二、重视方案编制，是审计质量管理的基础在审计工作实施前，实施方案的编制显得尤为重要。首先，审计实施方案是审计质量管理的“龙头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，明确具体目标和细化审计内容，从根本上规定了审计工作的目标。其次，实施方案是执行审计和质量检查的标准。加强意义加强意义一、加强审计质量管理理论上的必要性1、加强审计质量管理关系审计转型的实现及审计成效的好坏。审计质量管理就是“为了确保审计工作符合审计专业标准和工作规范而制定的方针和措施”，它通过对各控制环节的有效管理，分层次实施审核、监督和责任追究使审计工作质量得以全面提高，其直接目的是为了增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效率性，更好的达到审计目的，实现审计职能。审计质量是审计工作的生命线，它直接影响到审计监督作用的发挥水平，强化审计质量管理是提高审计质量的保证，它贯穿于整个审计项目的全过程，审计质量管理工作的好坏，已成为衡量全部审计工作优劣的标准。2、审计创新创业需要以高质量的审计质量管理来支撑。面对审计转型职能工作的转变，就需要对审计质量各环节有所侧重，强化审计质量管理以确保其重要性、针