内部会计控制方法的软件集成

内部会计控制方法的软件集成

内部会计控制方法是指，为保证内部会计控制有效执行的一系列措施和方法。合理、良好的内部会计控制方法，既可以有效地防止企业会计信息失真、降低各种风险，又能很好地发挥会计信息系统的监督、管理职能。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》明确指出：“内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。”本文将对如何将手工环境下成熟、有效的内部会计控制方法、思想集成到软件功能中，从而更好地发挥其作用进行探讨。

软件集成一：“不相容职务相互分离控制”的软件集成

不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

在会计信息系统中，不相容职务相互分离控制可以通过强制性分离原则对不同的操作员系统权限的划分来实现。整个系统的操作员分为系统管理员、一般用户和来宾三大类。系统管理员负责整个系统基础数据的管理维护工作，如组织机构管理、供应商信息管理、客户信息管理、操作员信息管理等，但是不能进行实际的业务处理；一般用户代表企业不同职能部门的成员，进入系统后根据系统管理员赋予的权限进行其业务范围内的有限业务处理；来宾是一些特殊的外来用户，系统只对其提供有限的查询功能。

对于权限最大的系统管理员，为防止其利用特权擅自更改基础数据或者通过建立特定用户进行业务处理舞弊，可以采取双系统管理员操作，即设立两个系统管理员同步进行操作。这样既达到了内部牵制的目的，又有效地防止了数据意外损坏的发生。同时，对系统管理员的操作进行专门的日志管理，系统管理员无权查看和修改其自身的日志。

一般用户隶属于企业中相应的部门，在权限划分上强制对不相容职务进行分离，即在系统中建立不相容职务关系表，当系统管理员授权时，不能将两个或两个以上需要分离的职务权限赋予一个人，否则系统会提示错误，授权无法完成。例如，采购业务中的请购和审批权限，采购和验收权限，付款审批和付款执行权限等，都不能同时赋予同一个操作员。对于重要的岗位，可以设立两个或两个以上相同权限的操作员，实行岗位轮换制，以便相互监督、牵制。

软件集成二：“授权批准控制”的软件集成

授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任；经办人员也必须在授权范围内办理业务，不能越权审批。

在会计信息系统中，授权批准控制可以通过流程控制来实现。在整个信息系统的初始化阶段安排“业务设置”模块，企业可以根据自身经营的特点，将其业务划分成不同的类型，如产品销售业务、原材料采购业务、成本费用业务、库存管理业务等，并对每种类型设置具体的业务流程步骤及相应的业务岗位。整个流程分为三大步骤

业务申请。对在业务处理前必须申请的项目，强制其实行申请程序，否则会计信息系统业务流程将会中断，使得业务无法在会计信息系统中得以体现。这样既保证了授权批准控制的执行，又为企业的预算管理打下了良好的基础。

内部会计控制方法是指，为保证内部会计控制有效执行的一系列措施和方法。合理、良好的内部会计控制方法，既可以有效地防止企业会计信息失真、降低各种风险，又能很好地发挥会计信息系统的监督、管理职能。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》明确指出：“内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。”本文将对如何将手工环境下成熟、有效的内部会计控制方法、思想集成到软件功能中，从而更好地发挥其作用进行探讨。

软件集成一：“不相容职务相互分离控制”的软件集成

不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

在会计信息系统中，不相容职务相互分离控制可以通过强制性分离原则对不同的操作员系统权限的划分来实现。整个系统的操作员分为系统管理员、一般用户和来宾三大类。系统管理员负责整个系统基础数据的管理维护工作，如组织机构管理、供应商信息管理、客户信息管理、操作员信息管理等，但是不能进行实际的业务处理；一般用户代表企业不同职能部门的成员，进入系统后根据系统管理员赋予的权限进行其业务范围内的有限业务处理；来宾是一些特殊的外来用户，系统只对其提供有限的查询功能。

对于权限最大的系统管理员，为防止其利用特权擅自更改基础数据或者通过建立特定用户进行业务处理舞弊，可以采取双系统管理员操作，即设立两个系统管理员同步进行操作。这样既达到了内部牵制的目的，又有效地防止了数据意外损坏的发生。同时，对系统管理员的操作进行专门的日志管理，系统管理员无权查看和修改其自身的日志。

一般用户隶属于企业中相应的部门，在权限划分上强制对不相容职务进行分离，即在系统中建立不相容职务关系表，当系统管理员授权时，不能将两个或两个以上需要分离的职务权限赋予一个人，否则系统会提示错误，授权无法完成。例如，采购业务中的请购和审批权限，采购和验收权限，付款审批和付款执行权限等，都不能同时赋予同一个操作员。对于重要的岗位，可以设立两个或两个以上相同权限的操作员，实行岗位轮换制，以便相互监督、牵制。

软件集成二：“授权批准控制”的软件集成

授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任；经办人员也必须在授权范围内办理业务，不能越权审批。

在会计信息系统中，授权批准控制可以通过流程控制来实现。在整个信息系统的初始化阶段安排“业务设置”模块，企业可以根据自身经营的特点，将其业务划分成不同的类型，如产品销售业务、原材料采购业务、成本费用业务、库存管理业务等，并对每种类