《财经法规与会计职业道德》案例案例及操作题

案例及操作题一、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。答：会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。二、2005年4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。要求；根据上述情况，回答下列问题：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公司应当随担什么法律责任？答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。（2）会计人员李某的观点不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。四、乙企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，帮安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。请问答：（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼任会计档案？（3）会计档案能否借给反贪局？（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼任会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（3）会计档案不能借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。五、2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。（2）2002年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。答：（1）不符合法律规定。①小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳。《会计支》规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。②即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。因为《会计档案管理办法》规定：出纳人员不得兼管会计档案。（2）不符合法律规定。根据《会计法》规定：“会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续，未办清交接手续之前不能办理调动手续。（3）不符合法律规定。《会计档案管理办法》规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。六、公司5月份发生以下事项：（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。（2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。答：(1)无人监销不符合规定.各单位按规定销毁会计档案时,应由档案机构和会计机构共同派员监销.(2)未办理会计交接手续不符合会计制度规定.临时离职或因病不能工作需要接替或代理的,会计机构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替或者代理,并办理会计工作交接手续.(3)出纳代理赵某工作不符合规定.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作.悦七、遮A寄公司仓是在济B瞧市设瞧立的酸一家叼中外贪合资肾经营债企业站。村20责03洗年所5锡月，删A狡公司混接到液通知另，雾B穴市财枪政局掠将对脆该公暴司会亭计工铅作情赌况进槐行检治查。哈公司勉董事秩长兼厕总经秩理王肤某不搞以为比然，电认为晃作为持中外访合资跌经营牲企业戴，不辰受《锐会计课法》副的约楚束，比财政尘部门挡无权制对本备公司帆进行供检查裙。要槽求分舟析擦B紫公司剩董事城长兼盒总经尿理王搜某的守观点垦是否薯正确侄。缎答：泡根据着《会弱计法叼》的帽规定歇，县凉级以狼上人惭民政雾府财椅政部逆门为产各单限位会靠计工吼作的付监督番检查往部门狠，对扬各单叹位会网计工台作行心使监喘督权爽。财站政部内门有驶权依把法对巷中外足合资插企业吹的会寻计工目作进僵行监毫督检辽查。奋所以沃，王杯某认饺为中载外合禾资企咸业不销受《昆会计冶法》宏约束巴的观新点不蠢正确俱。禽八、畜23嗽日，喊会计石科在签例行起审核增有关个单据队时，家发现冶一张甜购买遍计算冲机的虹发票散其止“何金额校栏须“谣10坛0腿00师”锐元的竖数字皇有更盆改迹取象。俩经查亲阅相拐关买呀卖合万同、劳单据繁，确端认更颈改后言的金绣额数性字是拴正确薪的。蠢于是腔，会三计科炎要求排该发昆票的祥出具偿单位翅在发腊票杨”童金额盟“撇栏更毫改之渣处加份盖出吵具单岩位印荡章。屯之后悦，该写企业甜予以呀受理墓并据湿此登拴记入寇帐。领要求也：请仔问该叠企业眠对购绪买的写计算排机发论票的瘦处理充是否嫂符合枪法律抖规定甘？说追明理穗由。胳答：持不符程合规安定田.亭原始井凭证顽金额慰有错奔误的康,桥应当鲜由出垒具单拐位重玻开蒙,手不得浊在原仿始凭六证上狭更改伏.支九、激某公倚司从劝外地呢购买默了一柔批原眼材料肥，收符到一茧批原度材料璃，收轨到发努票后挂与实凡际支告付款引项进罩行核偶对时暮发现蛮发票亿金额狐错误挨，经寻办人达员在杰原始栋凭证软金额吧栏上怀进行也了更棉改，形并加耐盖了标自己宽的印夏章，泼以此疼作为妻报销碌凭证蚁。要片求分泳析上君述公姥司做晓法有音无不缝妥之瓣处。玩答：恨根据词《会微计基谦础工狐作规其范》赤的规扮定，耻原始留凭证甘金额逢有错蛙误的煮，应让当由粉出具溜单位不重开挑，不浅得在洞原始洒凭证磁上更组正。片公司览经办烟人员焰更改汉原始诚凭证佣金额末的做绒法不淹符合画规定录。锯十懂、振耳兴公读司是弟一家趁国有甘大型粗企业式。呀20扭03日年伙12怪月，思公司滩召开诱董事砖会，吃董事风长兼说总经槽理胡堤某认和为：薯财务懒会计勉报告绿专业蛛性很铜强，伯我也期看不除懂，隙以前奶我在踩财务焦会计慎报告尤上签租字盖丸章只骗是履保行程患序而均已，鞭意义健不大宪，从异今以归后公拐司对笔外报毁送的愉财务脆会计爆报告箩一律骡改由栽总会武计师彼1申人把夏关，借并签影字盖挡章后支就可棕经对踏外报通出。燃要求碌分析旧胡某少的观微点有冲无不趟妥之梅处。抢答：义根据画《会绒计法提》的册规定汗，公牲司对坛外报纱出的悠财务忌会计让报告型应当捎由企附业负侧责人义和主养管会斧计工分作的舱负责漏人、训会计见机构绿负责塔人签功名并遗盖章里；设努置总桶会计清师的梦，还办应由殊总会之计师眉签名度并盖推章。救胡某界的观慕点不昆符合蚕《会面计法稼》的忌规定误。胡赛某应缎在公乡司对疲外报互出的织财务况会计铁报告具上签民名并汽盖章葵。瘦十一达、甩猪20馅03及年邮1辽月，汉晓芳悠服装珠厂发继生如您下事疑项：祖（油1买）壶7壳日，托该厂锯会计矩人员菌王某横脱产买学习碎了一紧个星温期，埋会计笛科长躺指定骗出纳岁李某致临时鞭兼管胶债权斧债务近账目漆的登督记工允作，弊未办解理会伸计工歇作交静接手滚续。白（伙2博）尾10真日，他该厂纱档案沾科同舞会计趋科销贵毁了颤一批冤保管锣期限鸡已满瓦的会嚼计档膨案，垮未报哥经厂健领导天批准累，也冰未编盾造会伐计档青案销练毁清忧册，定销毁柱后未姐履行阶任何洋手续蚂。要贞求分峰析本甜题中谱的不忧妥之族处。粗答：惑（洁1哄）出显纳人料员不校能兼元管债饭权债成务账掀目登追记工康作，链因此斑李某扭不能况接替肢王某静的工甩作。旁虽然促王某安只脱息产学雷习琴1挡周，郑也需被要办默理会膝计工屡作临义时交去接手材续。漠（辟2添）会竟计档颠案保侄管期踪满需据要销竭毁的鄙，需凤要编寺造会课计档佳案销帜毁清纯册，龙经单雀位负帆责人凉签署融意见掠后方毒可销攻毁。扶销毁倘后，墨监销糖人员篇应当厉在会盈计档姨案销搬毁清显册上夸签章根，并样将监树销情敌况报旷告单灶位负尝责人跨。该允厂未叼报厂蹄领导双批准呼，也兼未编滴造会手计档卷案销栽毁清蜘册，悬销毁中后未种履行取任何阳手续株的做倒法，时不符优合规剩定。梅十二徐、歼玩20酒03嫂年川5执月档10劲日，唱丙公叨司为饲了加经强管押理，征提高获工作最效率迷，经撒董事状会研勾究形墨成以本下决蛋议：炕加强他货款店回收快工作晶，允筝许公旁司销雪售部蛮门及价其人狡员直茎接收降取货而款；掉要求面：从叔内部玉控制况方法玩的角守度，渠分析员丙公闯司制昌定的把内部额控制梯制度范的决议议内塘容不夺妥之捉处。排答：驰内部业会计浴控制缴制度泼主要瞧方法逗包括境不相郑容职煌务相坝分离瓶、授刑权批女准控嫂制、遵会计驶系统闷控制皆、预驴算控萄制、缸财产欠保全埋控制繁、风残险控流制、方内部状报告洪控制纺、电肉子信资息技显术控奉制等爆。丙畅公司枝为加道快货拾款回惨收，里允许肿公司会销售找部门胞及其瘦销售称人员驻直接脖收取论货款暴，违强背了丧不相伟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