海南省三亚市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

海南省三亚市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.大海公司为增值税一般纳税人，2011年10月20日收购免税农产品一批，支付购买价款200万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。

A.197B.195．26C.221D.223

2.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.按国家规定确认的闲置土地

B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

C.企业拥有并自行经营的饭店

D.企业持有拟增值后转让的建筑物

3.

第

2

题

根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。

4.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

5.

第

14

题

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

6.第

7

题

甲公司因或有事项确认了一项负债100万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。在这种情况下，该事项甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。

A.OB.100C.40D.60

7.

第

6

题

2009年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同，合同总价款为1200万元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日开工建设，估计工程总成本为1000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本880万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本220万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2009年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的收入为（）万元。

8.A公司应收B公司货款2100万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按1800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是（）。

A.A公司资本公积增加300万元，B公司资本公积增加300万元

B.A公司冲回资产减值损失100万元，B公司营业外收入增加300万元

C.A公司冲回资产减值损失300万元，B公司营业外收入增加300万元

D.A公司营业外收入增加100万元，B公司资本公积增加300万元

9.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

10.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

11.

第

1

题

A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是（）。

A.A公司与B公司B.A公刮与C公司C.A公司与E公司D.B公司与E公司

12.某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

13.事业单位以货币资金对外进行长期投资时．不会涉及到的科目是（）。

A.长期投资B.事业收入C.事业基金D.非流动资产基金长期投资

14.

第7题2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

15.甲公司2×10年12月31日库存X模具l万件，单位成本为200元。2×10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货日期为2×11年1月5日．假定不考虑其他相关税费，此前该模具以前未计提减值准备，2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为()万元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

16.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

17.

第

7

题

A公司对B公司投资，占8公司表决权资本的18%，B公司生产产品依靠A．公司提供配方，并规定B公司不得改变其配方，故A公司确认对B公司具有重大影响。此项业务处理依据的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式

18.

第14题下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。

A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用(*^__^*)…★

C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

19.

第

12

题

企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计人（）。

A.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入

20.下列关于预计资产未来现金流量的说法中正确的是（）。

A.资产预计将会发生改良的，在预计未来现金流量时应包括改良所发生的支出

B.对于在建工程在预计未来现金流量时，应包括预期为使该资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数

C.对内部转移价格不应予以考虑

D.资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金净流量，包括处置时收到的增值税款

二、多选题(20题)21.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

22.关于资产组减值测试，下列说法中不正确的有（）。

A.如果资产组的可收回金额高于账面价值，应当按照差额确认相应的减值损失

B.资产组总的减值损失金额都应该按照资产组中各项资产的账面价值比重抵减资产的账面价值

C.资产组中的各项可辨认资产，计提减值后的账面价值不得低于其公允价值减去处置费用后净额、预计未来现金流量现值和零三者之中最高者

D.如果按照比例计算减值金额，导致抵减后资产账面价值不满足等于或高于三者之中最高者而导致的未能分摊的减值损失的金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值比重继续分摊

23.甲公司为境内上市公司，2018年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金2000万元；（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款200万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。甲公司2018年对上述交易或事项会计处理正确的有（）A.收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积

B.收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入

C.取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积

D.享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元确认为其他综合收益

24.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

25.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

26.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

27.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1Et发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增股本

D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元．

28.下列关于固定资产的表述中，不正确的有（）

A.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用

B.固定资产报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

C.从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

D.投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值入账

29.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

30.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）

A.有特定产量限制的经营特许权采用直线法进行摊销

B.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

C.使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销

D.持有待售的无形资产不摊销

31.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

32.下列对于商誉减值的处理，说法正确的有()。

A.商誉进行减值测试时，首先应当对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，并与相关资产账面价值进行比较，确认相应的减值损失

B.非同一控制下控股合并产生的商誉，在合并财务报表中列示，减值的核算在合并财务报表中体现

C.发生的减值损失的金额应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

D.计提商誉减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记“商誉减值准备”科目

33.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

34.下列关于政府补助的说法，正确的有（）

A.政府收到先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助

B.减免税款不属于政府补助的范围

C.政府无偿划拨甲公司的土地使用权公允价值不能可靠取得，由于甲公司未支付款项，因此不需要确认该项土地使用权

D.政府补助表现为政府无偿向企业提供货币性资产或非货币性资产

35.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）．

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出．甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货．由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按15万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

36.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理

37.下列有关收入确认和计量的表述中，正确的是（）。

A.合同开始日，企业应识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入

B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

C.企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务

D.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当选取恰当的方法来确定履约进度；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当综合分析控制权转移的迹象，判断其转移时点

38.企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失

39.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。A.A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任

40.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．持有至到期债券投资

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资．

三、判断题(20题)41.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

42.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

43.同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和其账面价值之间的差额应确认为当期损益。（）

A.是B.否

44.

第

29

题

事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入经营支出。（）

A.是B.否

45.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

46.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

47.

第

29

题

通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）

A.是B.否

48.处置可供出售金融资产时，应将其持有期间确认的公允价值累计上升额自所有者权益中转出计入投资收益，增加可供出售金融资产的处置损益。（）

A.是B.否

49.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

50.若资产的账面价值大于计税基础，则形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

51.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，则无形资产仍应继续摊销。（）

A.是B.否

54.

第

30

题

非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（）

A.是B.否

55.固定资产折旧属于或有事项。（）

A.是B.否

56.企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

57.第

27

题

计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在当期期初全部转换为普通股。（）

A.是B.否

58.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益。()

A.是B.否

59.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（）

A.是B.否

60.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

62.

63.

64.2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。（顺流交易）资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。要求1：编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。要求2：编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。要求3：分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。要求4：编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。要求5：编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。65.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.A增值税一般纳税人购入免税农产品，可按照购买价款的13%计算可以抵扣的增值税进项税额，故大海公司购入免税农产品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（万元）。

2.B解析：本题考核投资性房地产的概念。选项A不属于持有并准备增值的土地使用权，不符合投资性房地产定义；选项C是自用房地产；选项D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租才属于投资性房地产。

3.B本题考核的是企业所得税其他收入中包括的项目。企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

4.B甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

5.D以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。

6.C利润表中应确认的营业外支出为预计负债与单独确认的资产之差，本题为100—60=40(万元)。

7.B2010年12月31日完工进度=880/(880+220)×100%=80%

2010年应确认的合同收入=1200×80%-240=720(万元)

8.CA公司应冲回资产减值损失=1800-(2100-600)=300(万元)，B公司应计入营业外收入的金额=2100-1800=300(万元)。

9.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

10.D出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000(元)，无形资产转让净收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

11.C选项A，A公司与B公司末达到重大影响，不属于关联方；选项B，A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；选项C，A公司直接和间接拥有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制关系。属于关联方；选项D，B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。

12.C【答案】C

【解析】当期应交所得税=（2000+700-300）×25%=600（万元）；递延所得税费用=（-700）×15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600-105=495（万元）。

13.B用货币资金对外投资，在增加“长期投资”的同时，应将“事业基金”转入“非流动资产基金一长期投资”，所以答案选B。

14.B“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

15.C【答案】C【解析】期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同价格，则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分，分别计算其期末可变现净值，并与其相应的成本比较，以分别确定是否需要计提存货跌价准备，由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：(1)有合同的部分的可变现净值=5000×(190-1)=94.5（万元），其成本为100万元(5000×200)，应确认的减值损失为5.5（万元）；(2)没有合同的部分的可变现净值=5000×(180-1)=89.5（万元），其成本为100万元，应确认的减值损失为10.5（万元），合计应确认的减值损失16万元。

16.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

17.D【解析】一般讲，拥有被投资单位20%以上的投资份额才会对被投资单位产生重大影响，但是本题中8公司生产产品完全依靠A公司提供技术资料，从经济实质看，显然A公司对其具有重大影响。

18.C选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

19.A应计入营业外收入。

20.B在预计资产未来现金流量核算，应以资产当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，选项A不正确;对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或可销售）状态而发生的全部现金流出数，选项B正确;为了如实估计资产的可收回金额，企业应当对内部转移价格予以调整，选项C不正确;资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量，该现金流量应当是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额，不包括处置时收到的增值税款，选项D不正确。

21.AD相关会计分录为：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550投资收益30

22.AB选项A，资产组的可收回金额低于账面价值时，才按照差额确认相应的减值损失；可收回金额高于账面价值时，未发生减值，不计提减值损失。选项B，如果存在商誉的话，减值损失的金额应该先冲减商誉。

23.BCD选项A处理错误，收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为其他收益；

选项BCD处理均正确。

综上，本题应选BCD。

政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益（总额法）或冲减相关成本费用（净额法）。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。

24.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

25.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

26.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

27.AD在资产负债表日后事项涵盖期间(2015年1月1日至2015年3月30日)发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项，选项A正确；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元，属于调整事项，选项D正确。

28.ABD选项A表述错误，固定资产的大修理支出，满足资本化条件的应予以资本化；

选项B表述错误，固定资产报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；

选项C表述正确；

选项D表述错误，投资者投入企业的固定资产应按投资协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，不公允时应当按公允价值入账。

综上，本题应选ABD。

29.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

30.CD选项A表述错误，有特定产量限制的经营特许权采用产量法进行摊销；

选项B表述错误，无形资产的摊销额应当计入当期损益或资产成本；

选项C表述正确，使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销，注意与固定资产区分，固定资产在取得次月开始折旧；

选项D表述正确，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

综上，本题应选CD。

31.ABC授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

32.ABC计提商誉减值准备时：借：资产减值损失贷：商誉减值准备(吸收合并形成)或借：资产减值损失贷：商誉——商誉减值准备(控股合并形成)因此，选项D不正确。

33.ABD【答案解析】选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。

34.ABD选项ABD说法正确，选项C说法错误，政府向企业无偿划拨非货币性长期资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。

综上，本题应选ABD。

35.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.ABC初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。

37.ABCD

38.ABC选项D自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

39.AB参考答案：AB

答案解析：对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。

试题点评：本题考查预计负债的确认条件，中规中矩，非常基础。

40.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投资减值准备可以转回并计人当期损益。

41.Y

42.N

43.N同一控制下的企业合并，企业以非现金资产为合并对价，不确认非现金资产的处置损益。

因此，本题表述错误。

44.N事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息应计人事业支出；在专业业务活动及其辅导活动之外开展经营活动而借入的款项所发生的利息计入经营支出。

45.N股价增长幅度是股份支付协议中的市场条件，在确定授予日权益工具公允价值时已经考虑，这个条件满足与否不影响对后续每期可行权情况的估计。

46.Y

47.Y

48.Y

49.Y【答案】√

50.N资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异。

51.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

52.Y

53.N暂无解析，请参考用户分享笔记

54.Y非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的价值按照换出资产的账面价值确定，无论是否支付补价，均不确认损益。

【该题针对“具有商业实质且公允价值可靠计量的处理”知识点进行考核】

55.N固定资产折旧，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此固定资产折旧不属于或有事项，同样的，无形资产摊销亦是如此。

因此，本题表述错误。

56.Y【解析】使用寿命不确定的无形资产，不需要对其计提摊销。

57.N计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在发行日全部转换为普通股。

58.Y以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

59.N【答案】×。解析：企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。

60.N民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产（除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制）。

因此，本题表述错误。

61.0债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)

62.

63.

64.（1）答案2016年1月1日：借：长期股权投资18000（12×1500）贷：股本1500资本公积——股本溢价16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定资产2000贷：资本公积2000（3）答案商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）；少数股东权益=（18000+2000）×20%=4000（万元）。（4）答案借：股本5000资本公积5000（3000+2000）盈余公积1000未分配利润9000商誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000（5）答案借：固定资产2000贷：资本公积2000借：销售费用200（2000÷10）贷：固定资产——累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元）调整后的末分配利润=9000+6800-700=15100（万元）借：长期股权投资5440（6800×80%）贷：投资收益5440调整后的长期股权投资=18000+5440=23440（万元）借：股本5000资本公积5000（3000+2000）盈余公积1700（1000+700）末分配利润一年末15100（9000+调整后的净利润6800-提取盈余公积700）商誉2000贷：长期股权投资23440（18000+5440）少数股东权益5360（26800×20%）借：投资收益5440（6800×80%）少数股东损益1360（6800×20%）未分配利润——年初9000（已知）贷：未分配利润——年末15100提取盈余公积700借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80（800-600）×（1-60%）]贷：存货80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款——坏账准备16（已知）贷：信用减值损失16（1）2016年1月1日：借：长期股权投资18000（12×1500）贷：股本1500资本公积——股本溢价16500（12×1500-1500）（2）借：固定资产2000贷：资本公积2000（3）商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）；少数股东权益=（18000+2000）×20%=4000（万元）。（4）借：股本5000资本公积5000（3000+2000）盈余公积1000未分配利润9000商誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000（5）借：固定资产2000贷：资本公积2000借：销售费用200（2000÷10）贷：固定资产——累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元）调整后的末分配利润=9000+6800-700=15100（万元）借：长期股权投资5440（6800×80%）贷：投资收益5440调整后的长期股权投资=18000+5440=23440（万元）借：股本5000资本公积5000（3000+2000）盈余公积1700（1000+700）末分配利润一年末15100（9000+调整后的净利润6800-提取盈余公积700）商誉2000贷：长期股权投资23440（18000+5440）少数股东权益5360（26800×20%）借：投资收益5440（6800×80%）少数股东损益1360（6800×20%）未分配利润——年初9000（已知）贷：未分配利润——年末15100提取盈余公积700借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80（800-600）×（1-60%）]贷：存货80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款——坏账准备16（已知）贷：信用减值损失1665.（1）事项（1）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：2011年12月31日该项无形资产的账面价值=800-50=750（万元），计税基础=800-800/10=720（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异30万元（750-720），应确认递延所得税负债=30×25%=7．5（万元）。更正分录：借：所得税费用7．5贷：递延所得税负债7．5（2）事项（2）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于交易性金融资产，税法认定的计税基础为初始取得时的成本，2011年年末交易性金融资产的账面价值为560万元，计税基础为500万元，资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异60万元（560-500），应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元）。更正分录：借：所得税费用15贷：递延所得税负债15（3）事项（3）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于因债务担保确认的预计负债，税法规定无论是否实际发生都不允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来期间税前扣除的金额0=账面价值，不产生暂时性差异。更正分录：借：所得税费用20贷：递延所得税资产20（4）事项（4）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确理由：非同一控制下免税合并形成的商誉，初始确认时其账面价值与计税基础0不同形成的应纳税暂时性差异，根据企业会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。更正分录：借：递延所得税负债25贷：商誉25海南省三亚市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.大海公司为增值税一般纳税人，2011年10月20日收购免税农产品一批，支付购买价款200万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。

A.197B.195．26C.221D.223

2.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.按国家规定确认的闲置土地

B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

C.企业拥有并自行经营的饭店

D.企业持有拟增值后转让的建筑物

3.

第

2

题

根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。

4.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

5.

第

14

题

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

6.第

7

题

甲公司因或有事项确认了一项负债100万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。在这种情况下，该事项甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。

A.OB.100C.40D.60

7.

第

6

题

2009年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同，合同总价款为1200万元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日开工建设，估计工程总成本为1000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本880万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本220万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2009年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的收入为（）万元。

8.A公司应收B公司货款2100万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按1800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是（）。

A.A公司资本公积增加300万元，B公司资本公积增加300万元

B.A公司冲回资产减值损失100万元，B公司营业外收入增加300万元

C.A公司冲回资产减值损失300万元，B公司营业外收入增加300万元

D.A公司营业外收入增加100万元，B公司资本公积增加300万元

9.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

10.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

11.

第

1

题

A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是（）。

A.A公司与B公司B.A公刮与C公司C.A公司与E公司D.B公司与E公司

12.某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

13.事业单位以货币资金对外进行长期投资时．不会涉及到的科目是（）。

A.长期投资B.事业收入C.事业基金D.非流动资产基金长期投资

14.

第7题2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

15.甲公司2×10年12月31日库存X模具l万件，单位成本为200元。2×10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货日期为2×11年1月5日．假定不考虑其他相关税费，此前该模具以前未计提减值准备，2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为()万元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

16.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

17.

第

7

题

A公司对B公司投资，占8公司表决权资本的18%，B公司生产产品依靠A．公司提供配方，并规定B公司不得改变其配方，故A公司确认对B公司具有重大影响。此项业务处理依据的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式

18.

第14题下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。

A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用(*^__^*)…★

C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

19.

第

12

题

企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计人（）。

A.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入

20.下列关于预计资产未来现金流量的说法中正确的是（）。

A.资产预计将会发生改良的，在预计未来现金流量时应包括改良所发生的支出

B.对于在建工程在预计未来现金流量时，应包括预期为使该资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数

C.对内部转移价格不应予以考虑

D.资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金净流量，包括处置时收到的增值税款

二、多选题(20题)21.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

22.关于资产组减值测试，下列说法中不正确的有（）。

A.如果资产组的可收回金额高于账面价值，应当按照差额确认相应的减值损失

B.资产组总的减值损失金额都应该按照资产组中各项资产的账面价值比重抵减资产的账面价值

C.资产组中的各项可辨认资产，计提减值后的账面价值不得低于其公允价值减去处置费用后净额、预计未来现金流量现值和零三者之中最高者

D.如果按照比例计算减值金额，导致抵减后资产账面价值不满足等于或高于三者之中最高者而导致的未能分摊的减值损失的金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值比重继续分摊

23.甲公司为境内上市公司，2018年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金2000万元；（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款200万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。甲公司2018年对上述交易或事项会计处理正确的有（）A.收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积

B.收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入

C.取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积

D.享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元确认为其他综合收益

24.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

25.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

26.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

27.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1Et发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增股本

D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元．

28.下列关于固定资产的表述中，不正确的有（）

A.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用

B.固定资产报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

C.从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

D.投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值入账

29.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

30.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）

A.有特定产量限制的经营特许权采用直线法进行摊销

B.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

C.使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销

D.持有待售的无形资产不摊销

31.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

32.下列对于商誉减值的处理，说法正确的有()。

A.商誉进行减值测试时，首先应当对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，并与相关资产账面价值进行比较，确认相应的减值损失

B.非同一控制下控股合并产生的商誉，在合并财务报表中列示，减值的核算在合并财务报表中体现

C.发生的减值损失的金额应首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

D.计提商誉减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记“商誉减值准备”科目

33.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

34.下列关于政府补助的说法，正确的有（）

A.政府收到先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助

B.减免税款不属于政府补助的范围

C.政府无偿划拨甲公司的土地使用权公允价值不能可靠取得，由于甲公司未支付款项，因此不需要确认该项土地使用权

D.政府补助表现为政府无偿向企业提供货币性资产或非货币性资产

35.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）．

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出．甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货．由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按15万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

36.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理

37.下列有关收入确认和计量的表述中，正确的是（）。

A.合同开始日，企业应识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入

B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

C.企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务

D.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当选取恰当的方法来确定履约进度；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当综合分析控制权转移的迹象，判断其转移时点

38.企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失

39.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。A.A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任

40.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．持有至到期债券投资

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资．

三、判断题(20题)41.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

42.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

43.同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和其账面价值之间的差额应确认为当期损益。（）

A.是B.否

44.

第

29

题

事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入经营支出。（）

A.是B.否

45.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

46.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

47.

第

29

题

通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）

A.是B.否

48.处置可供出售金融资产时，应将其持有期间确认的公允价值累计上升额自所有者权益中转出计入投资收益，增加可供出售金融资产的处置损益。（）

A.是B.否

49.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

50.若资产的账面价值大于计税基础，则形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

51.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，则无形资产仍应继续摊销。（）

A.是B.否

54.

第

30

题

非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（）

A.是B.否

55.固定资产折旧属于或有事项。（）

A.是B.否

56.企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

57.第

27

题

计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在当期期初全部转换为普通股。（）

A.是B.否

58.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益。()

A.是B.否

59.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（）

A.是B.否

60.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

62.

63.

64.2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙