2023年中级会计职称考试会计实务试题(3)-中大网校

2023年中级会计职称考试会计实务最新试题（3）总分：100分及格：60分考试时间：180分一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共5分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，多选、错选、不选均不得分）⑴下列各项计算利润的公式中，正确的是（）oA.主营收入-主营成本-营业税费+公允价值变动收益+投资收益=营业利润B.主营业务利润+其他业务利润=营业利润C.营业利润+营业外收入=利润总额D.利润总额-所得税费用=净利润（2）关于企业内部探讨开发项目的支出，下列说法中错误的是（ ）。A.企业内部探讨开发项目的支出，应当区分探讨阶段支出与开发阶段支出B.企业内部探讨开发项目探讨阶段的支出，应当子发生时计入当期损益C.企业内部探讨开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D.企业内部探讨开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用⑶企业以非现金资产对外投资，下列各项中可以作为长期股权投资初始成本的是（）oA.投出非现金资产的公允价值B.投出非现金资产的账面余额C.投出非现金资产的账面价值D.投出非现金资产的账面价值扣除应交的所得税⑷某公司自2007年1月1日起先执行企业会计准则。2023年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2023年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价打算700万元;（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在短暂性差异，预料将来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣短暂性差异。该公司2023年度所得税费用为（ ）万元。425561497D.617（5）我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）oA.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年【该题针对“无形资产的期末计量3”学问点进行考核】(15):D甲设备的入账价值=(720+122.4+6)X289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8X17%+2.5)=313.784(万元)；乙设备的入账价值=(720+122.4+6)X389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+0.85+3)=419.56(万元)；丙设备的入账价值=(720+122.4+6)义125.34/(289.44+389.22+125.34)=132.26(万元)。二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分、每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分)⑴：A,B依据推断标准：⑴收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值<；25%(2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价+换出资产公允价值)<25%选项A：比例=60/(240+60)X100%=20%<25%,属于非货币性资产交换；选项B：比例=80/(260+80)X100%=23.53%<25%,属于非货币性资产交换；选项C：比例=30/(390+30)><10()%=7.14%,虽然低于25%,但是打算持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换；选项D：比例=140/(140+320)XI00%=30.43%>25%,不属于非货币性资产交换。(2):A,B,C出售材料发生损失反映在营业利润中。(3):B,C交易性金融资产、可供出售金融资产应依据公允价值进行后续计量;持有至到期投资和贷款、应收款项应采纳摊余成本进行后续计量，正确答案为B、C选项。(4):A,D选项A,购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可运用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化；选项D,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停资本化。(5):A,B,D选项C,影响的是经营活动的现金流量。(6):A,B,C货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及打算持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产属于非货币性资产，"选项A、B和c"都属于非货币性资产。(7):A,B,D在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。(8):B,C,D长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购固定资产发生的应付款项、采纳补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。选项A通过其他应付款"科目核算。(9):A,C,D事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。所以，B项投资基金属于事业基金，不选；A项修购基金、C项职工福利基金属于专用基金；D项固定基金是事业单位因增加固定资产所形成的基金，ACD均不属于事业单位的事业基金。(10):A,B冲销以前多提的坏账打算属于本期转回的可抵减时间性差异，超标的工资费用属于永久性差异。三、推断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题推断结果正确的得1分，推断结果错误的扣0.5分，不推断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）（1）:0非货币性交换间时换人多项资产的。成分别状况处理：（1）非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够牢靠计量的，应当依据换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行安排。确定各项换入资产的成本。（2）非货币性资产交换不具有商业实质。或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能牢靠计量的。应当依据换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行安排，确定各项换入资产的成本。（2）:1可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积一其他资本公积”，只有债务工具转回时通过损益类科目“资产减值损失”转回。（3）:0同一限制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或担当债务方式作为合并对价的，应当在合并日依据取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所担当债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（4）:0企业探讨阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。（5）:1对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎全部初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。（6）:0企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，干脆借记“利润安排一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。（7）:0销售的商品应按新商品的售价确认收入。（8）:0资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。假如将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所（9）:1（10）:1按法规要求计提跌价打算属于会计政策，预料跌价损失属于会计估计。四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特殊说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（1）：⑴确定A公司2023年末各项资产、负债的账面价值、计税基础和短暂性差异。①固定资产账面价值=600-600X2+10=480（万元）其计税基础=600-600+10=540（万元）产生可抵扣短暂性差异=540-480=60（万元）②向关联企业供应现金捐赠200万元属于永久性差异③无形资产账面价值=300万元其计税基础=0产生应纳税短暂性差异=300（万元）另外，税法允许比研发费用多扣的金额500X50%=250（万元）系永久性差异。④应付违反环保法规定罚款100万元属于永久性差异⑤存货账面价值=830-30=800（万元）其计税基础=830万元产生可抵扣短暂性差异830-800=30（万元）因此，A公司2023年共计产生应纳税短暂性差异=300万元，产生可抵扣短暂性=60+30=90(万元)。⑵确定A公司2023年的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产=90X25%=22.5(万元)递延所得税负债二300X25%=75(万元)⑶确定A公司2023年度的应纳税所得额、应纳所得税额。应纳税所得额=1200-300+90-250+200+100=1040(万元)应纳所得税额=1040义33%=343.2(万元)⑷确定A公司2023年度利润表中的所得税费用。所得税费用=递延所得税+当期所得税=(75-22.5)+343.2=395.7(万元)(5)编制A公司2023年涉及所得税的相关会计分录。借：递延所得税资产22.5所得税费用395.7贷:递延所得税负债75应交税费一一应交所得税343.2⑹确定A公司2023年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和短暂性差异。①存货账面价值=1680-80=1600(万元)其计税基础=1680万元累计产生可抵扣短暂性差异1680-1600=80(万元)②固定资产账面价值=600-(120+96)-20=364(万元)其计税基础=600-(60+60)=480(万元)累计产生可抵扣短暂性差异480-364=116((2):甲产品的可变现净值：280X(13—0.5)=3500万元，小于成本4200万元，则甲产品应计提跌价打算700万元，本期应计提存货跌价打算=700-(800一200)=100万元。乙产品有合同部分的可变现净值：300X(3.2-0.2)=900万元，其成本=300义3=900万元,则有合同部分不用计提存货跌价打算；无合同部分的可变现净值=200X(3—0.2)：560万元，其成本=200X3=600万元,应计提打算=6013—560=40万元。丙产品的可变现净值=1000X(2—0.15)=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提打算，同时要把原有余额t50—100=50万元存货跌价打算转回。丁配件对应的产品丙的成本=600+400X(1.75—1.5)=700万元，可变现净值=400义(2—0.15)=740万元，丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价打算。2023年12月31日应计提的存货跌价打算=1013+40—50=90万元会计分录：借：资产减值损失100贷：存货跌价打算-甲产品100借：资产减值损失贷：存货跌价打算一乙产品40借：存货跌价打算一丙产品50贷：资产减值损失50五、综合题(本类题共2小题，每小题17.5分，共35分，凡要求计算的项目，除特殊说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)(1)：⑴确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。债务重组日：2023年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费一一应交增值税（进项税额）170坏账打算100营业外支出230贷:应收账款1500（2）推断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值打算的会计分录。产成品的可变现净值=1220-10=1210（万元），产成品的成本=1400（万元），产品发生减值，材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=1220-270-10=940（万元）,因材料的成本为1000（万元），所以材料发生了减值，该批材料应计提减值打算二1000-940=60（万元）。借：资产减值损失60贷：存货跌价打算60⑶编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。&nbs⑵：⑴编制2023年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录借：长期股权投资210贷：投资收益（300X70%）210（2）编制2023年东风公司合并抵俏分录①将长期股权投资与子公司全部者权益抵销借：实收资本1000资本公积2000盈余公积30未安排利润——年末270商誉200贷：长期股权投资2510少数股东权益990说明：盈余公积=300义10%=30（万元）；长期股权投资=2300+210=2510（万元）；少数股东权益=（1000+2000+30+270）X30%=3300X30%=990（万元）；商誉=2510+990-3300=200（万元）。②将母公司投资收益与子公司利润安排抵销借:投资收益（300X70%）210少数股东损益（300X30%）90贷:提取盈余公积（300X10%）30未安排利润——年末270③将内部固定资产交易抵销借：营业外收入128贷：固定资产128借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用8说明：营业外收入=688-（700-140）=128（万元）；累计折旧=128+8+2=8（万元）。④将存货内部交易抵销借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本120贷：存货120借：存货一一存货跌价打算20贷：资产减值损失20说明：营业收入=100X5=500（万元）；营业成本=100X3=300（万元）；未实现的内部销售利润=（500><60%）X40%=120（万元）；存货跌价打算=300—280=20（万元）。⑶编制2023年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益（320X70%）224⑷编制2023年东风公司合并抵销分录①将长期股权投资与子公司全部者权益抵销借：实收资本1000资本公积2000盈余公积62未安排利润——年末558商誉200贷：长期股B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末依据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法（6）2023年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计46B万元（含增值税税额），现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔款。抵债产品市价为300万元（不含税），增值税税率为17%,产品成本为25B万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。11730015942⑺某上市公司2023年初发行在外的一般股10000万股，2023年3月2日新发行4500万股,12月1日回购1500万股，以备将来嘉奖职工。该公司2023年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2023年基本每股收益为（ ）元。A.0.2725290.2（8）甲公司和A公司同属某企业集团内的企业，2023年1月1日，甲公司以其发行的一般股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），取得A公司80%的一般股权，并打算长期持有。A公司2023年1月1日的全部者权益账面价值总额为3000万元，可分辨净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（ ）万元。50025002400D.2560⑼下列各项中，能够引起资产总额和全部者权益总额同时变动的是（）oA.依据经过批准的利润安排方案向股东发放现金股利B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台C.以低于债务账面价值的现金清偿债务D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份（10）上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有( )。A.因发生火灾导致存货严峻损失B.上年度售出商品发生退货C.因市场汇率变动导致外币存款严峻贬值D.董事会提出现金股利安排方案(11)下列资产项目中，每年年末必需进行减值测试的有()oA.固定资产B.长期股权投资C.运用寿命有限的无形资产D.商誉(12)企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计人()oA.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入(13)甲事业单位在20X5年末一些项目余额如下：“事业基金”账户的贷方余额为2000000元，“经营结余”账户的借方余额为80000元。该事业单位20X6年的有关资料如下：收到财政补助收入300000元，向所属单位拨出经费180000元；取得事业收入600000元，发生事业支出650000元;取得经营收入800000元,发生经营支出620000元;收到拨入专款500000元，发生专款支出350000元，该项目在20X6年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金28000元。如不考虑有关税金，该事业单位在20义6年末的事业基金余额为( )7LoA.2142000B.2100000C.2292000D.2262000(14)无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的()oA.摊余价值B.账面价值C.可收回金额D,成本(15)A公司为增值税一般纳税人。2023年3月1日，为降低选购成本，向M公司一次购进了不同型号且有不同生产实力的三套设备甲、乙、丙。A公司以银行存款支付货款720万元、

增值税税额122.4万元、包装费6万元。甲设备在安装过程中领用产成品账面成本4.5万元该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%,支付安装费2.5万元。乙设备在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税费为0.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。丙设备购入后即达到预定可运用状态。假定设备甲、乙和丙都满意固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。如不考虑其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是（）oA.甲为317.284A.甲为317.284万元,B.甲为313.784万元,C.甲为317.284万元,D.甲为313.784万元,乙为419.56万元,乙为423.07万元,乙为423.07万元,乙为419.56万元,丙为111.56万元丙为111.55万元丙为108.05万元丙为132.26万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分、每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）⑴甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为240万元的一项专利权，并收到补价60万元B.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元C.以账面价值为420万元、打算持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元D.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资,并支付补价140万元（2）下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。A.债务重组损失B.对外债务担保发生的损失C.对外捐赠支出D.出售材料发生损失⑶下列金融资产中，应采纳摊余成本进行后续计量的有（）oA.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款、应收款项D.可供出售金融资产⑷下列不应予以资本化的借款费用有（ ）oA.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可运用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的特地借款发生利息B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可运用或者可销售状态前因支配特地借款发生的协助费用且金额较大C.因支配周期较长的大型机器设备的制造而借入的特地借款发生的利息费用D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用(5)在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有()oA.支付借款利息B.发行债券收到现金C.经营租入固定资产支付的租赁费D.支付发行债券印刷费(6)下列资产中，属于非货币性资产的有()oA.长期股权投资B.无形资产C.可出售金融资产D.打算持有至到期的债券投资⑺下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有( )oA.当指定可以消退或明显削减由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一样的状况时，某项金融工具干脆指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售(8)“长期应付款”科目核算的内容主要有( )。A.应付经营租人固定资产的租赁费B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C.采纳补偿贸易方式引进国外设备价款D.应付融资租入固定资产的租赁费⑼下列各项中，不属于事业单位事业基金的有()oA.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金（10）下列项目中产生可抵减时间性差异的有（）oA.预提产品保修费用B.计提存货跌价损失C.冲销以前多提的坏账打算D.超标的工资费用三、推断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题推断结果正确的得1分，推断结果错误的扣0.5分，不推断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）⑴涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换人资产的成本总额，然后均应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行安排，确定各项换人资产的成本。（）TOC\o"1-5"\h\z⑵可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（ ）⑶同一限制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的,应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。（ ）⑷企业探讨阶段发生的支出，符合资本化条件的应计人无形资产成本。 （ ）（5）对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（ ）（6）企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（ ）⑺对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品售价的差额确认收入。 （ ）（8）.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。假如将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）⑼借款存在折价或者溢价的，应当依据实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。（ ）（10）对过去不计提存货跌价打算的企业而言。一旦起先计提存货跌价打算，则表明会计政策、会计估计均发生改变。（ ）四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特殊说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（1）A公司2023年度利润表中利润总额为1200万元，该公司2023年适用的所得税税率为33%,自2023年1月1日起，适用的所得税税率改为25%。2023年A公司发生的有关交易和事项如下：（1）2023年1月2日起先计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，运用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折IHo假定税法规定的运用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业供应现金捐赠200万元。（3）当年度发生探讨开发支出500万元，较上年度增长20%o其中300万元资本化计入无形资产成本（为计算便利，假定自下年度1月1日起起先摊销）。税法规定按该企业的状况，可按实际发生探讨开发支出的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可运用状态。（4）应付违反环保法规定罚款100万元。（5）期末持有存货的账面余额为830万元,对其计提了30万元的存货跌价打算。本例中不考虑中期报告。2023年，A公司有关资料如下：全年实现利润总额1612万元。存货期末余额1680万元，存货跌价打算期末余额80万元。当年固定资产数量没有发生增减改变，但期末对上年起先计提折旧的固定资产计提了20万元的减值打算。上年研发形成的无形资产自本年度起按10年平均摊销，净残值为零。期末预提产品保修费用100万元，假定税法允许产品保修费用在实际发生时税前扣除。其他资产、负债项目均不存在会计和税收的差异。要求：（1）确定A公司2023年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和短暂性差异。（2）确定A公司2023年的递延所得税资产和递延所得税负债。（3）确定A公司2023年度的应纳税所得额、应纳所得税额。（4）确定A公司2023年度利润表中的所得税费用。（5）编制A公司2023年涉及所得税的相关会计分录。（6）确定A公司2023年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和短暂性差异。（7）确定A公司2023年的递延所得税资产和递延所得税负债。（8）确定A公司2023年度的应纳税所得额、应纳所得税额。（9）确定A公司2023年度利润表中的所得税费用。（10）编制A公司2023年涉及所得税的相关会计分录。（2）长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。 （1）2023年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：2023年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不行撤销的销售合同，约定在2023年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。乙产品预料销售费用及税金为每台0.2万元。2023年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预料销售费用及税金为每台0.15万元。2023年12月31日，丁配件的市场销售价格为季件1.2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预料丙产品自位成本为1.75万元。2023年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价打算余额分别为800万元和150万元，对其他字货未计提存货跌价打算；2023年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价打算200万元和100万元。长江公司按单项存货、按年计提跌价打算。要求：计算长江公司2023年12月31日应计提或转网的存货跌价打算，并编制相关的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，每小题17.5分，共35分，凡要求计算的项目，除特殊说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）⑴北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采纳债务法核算，适用的所得税税率为33%。2023年北方公司发生如下经济业务：（1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账打算100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,发票上注明的增值税额为170万元。（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。（3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值打算）。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。（4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，结存40%,已计提的存货跌价打算尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。（5）2023年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。⑵东风股份有限公司（下称东风公司）为增值税一般纳税企业，增值税税率17%o2023年1月1日，东风公司以2300万元购入乙股份有限公司（与东风公司不属于同一企业集团，下称乙公司）70%的股权（不考虑相关税费）。购入当Et,乙公司可分辨净资产公允价值为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。东风公司对购入的乙公司股权作为长期投资。东风公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。2023〜2023年东风公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：（1）2023年6月30日，东风公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入运用。该设备在乙公司的原价为700万元，预料运用年限为10年，预料净残值为零，已运用2年；采纳年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值打算。东风公司预料该设备尚可运用8年，预料净残值为零，仍采纳年限平均法计提折旧。2023年，东风公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价打算。2023年,乙公司从东风公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2023年末，乙公司进行存货检查时发觉，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价打算；存货跌价打算在结转销售成本时结转。2023年度，乙公司实现净利润300万元。（2）2023年，东风公司向乙公司销