跟踪审计要点范文

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签证是对施工过程中设计图纸的动态调整，这一部分对工程造价影响很大。特别是招投标工程，其最终结算造价的增减变化，主要取决于变更签证的多少。有些施工企业在学校低价中标后，会通过多签变更来增加工程造价以获取利润。跟踪审计在这时就显得非常必要，因为贴近施工现场审计人员可以随时介入，杜绝虚假变更签证。

签证应从以下几个方面把握：一是要审查设计变更的合理性和准确性，分析变更对工程造价的影响，力求减少变更，避免不合理的支出。二是遇到变更马上签证，尤其是隐蔽工程一定要在工程隐蔽之前核定，避免事后推诿扯皮。三是做到有据可依，变更和签证要尽量细化标明工程量与事由，并尽量把签证图纸化。严格履行签字程序，即变更签证要建设单位、监理单位、施工单位三方签字确认。

设备、材料价格审查

建设项目中材料费用占工程出资的比重一般在50％以上，这部分是最容易产生问题的环节，也是工程审计的重中之重。因此对这部分工作，尤其是大宗材料和对工程造价影响较大的设备使用，审计人员应积极的参与市场调查询价、核定、采购招标工作，也可以采取网上询价、加盟材料价格咨询俱乐部等手段，取得该种材料的真实价格，对大宗材料、设备的价格提出自己的意见。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把材料价格控制在合理的水平。

工程竣工阶段

工程竣工阶段是审计人员投入精力最大的阶段，也是所有跟踪审计工作出成效的阶段。

（一）竣工决算资料审查

这阶段审计人员应提前把手中积累的全部原始资料整理、归档。以便在接到基建单位送来的全套结算资料后，比对手中资料，查看竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致；工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性；工程价款结算规则是否与合同条款一致，合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。

当然基建资料在送审之前，相关建设、监理部门应事先进行审核，并有审核记录，对于资料的完整性、真实性应有专人负责并承担责任。经过尽可能多的把关，将原始资料保持在真实、完整的状态，剔除不真实的资料，为下一步的审计创造条件。

（二）工程项目竣工结算

审计人员要利用前期已掌握的资料和数据，对施工单位提供的结算数据进行审查，是否按照施工图纸和实际验收的工程量计算，增加的工程量有没有设计变更和现场签证，工程变更减少的工程量是否扣减，定额套用是否正确，有无高套定额等问题，材料用量及价差的合规、合理性，取费是否正确。

施工企业为了实现高额利润会谎报、虚报变更和工程量等，这就要求高校审计人员去伪存真，利用跟踪审计掌握的第一手资料，客观真实地反映工程实际造价。

［关键词］基建工程；全过程跟踪审计；工程项目

1基建工程全程跟踪审计的内容

1．1前期准备阶段

（1）审查基本建设项目立项程序能否规范有效，审批手续是否齐全，建设资金来源能否正当，资金是否有保证，开工条件能否具备，工期预测合理等。重点是审查项目及建议书审批的可行性，研究报告审批和初步设计审批严格遵守审批程序。

（2）工程设计是造成工程造价高低的核心因素，设计变更和设计缺陷一般是造成工程出资增加的主要因素，故而选择设计单位的好坏，影响设计成果，进而影响各功能的实现，全过程审计有助于督促双方做出准确、可靠的设计方案，避免后续发生纠纷，增加工程成本。

（3）基建工程招标投标是全过程审计的至关重要的内容，是否公开、公平、公正，是否存在围标、串标的情况发生，中标公司的报价是否合理等问题，全过程审计需要从招标公告、范围、方式、投标清单、是否履行了相对应的审批手续等各个环节加大审计力度。

1．2施工建设阶段

（1）重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计审查，建设资金有无按时足额到位，审查建设的资金能不能按规定专户管理、专款专用，是不是按照工程进度付款，有无挤占，有无弄虚作假，挪用建设资金或潜逃等情况。

（2）施工合同是工程全过程审计的核心部分。首先，在合同签订初期，主要审查合同订立形式恰当与否，合同主体的合法性，有无违法分包、转包工程，合同文本能否达到国家标准格式，合同的工程内容及承包范围是否明确，合同工期、质量等级是不是按招标投标的约定签订，合同条款里涉及工程价款结算事项有无执行约定等。其次，大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择和价格的确定对控制工程造价在出资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准或以次充好的情况，必要时可到质检部门鉴定，如合同以包工包料形式签订，要对进场材料、设备的产地、规格等内容进行复核。同时，必须由审计部门、基建部门、监理单位、施工单位共同确认。最后，合同履行的审计一是审查预付款的支付能不能按照合同约定，预付款扣回有没有符合国家规定。二是审查工程款的支付是不是和实际的工程量相匹配及符合合同约定。三是重点审计变更签证，注意审查变更和签证的理由充不充分，情况是否属实，计量是否准确，手续是否齐全，资料是否完整，与合同有无冲突，变更金额较大的，应到施工现场，详细了解现场情况，走访施工单位、监理单位，进行复核，以便及时发现问题并解决。四是审查有没有故意扩大范围，提高工程标准，突破概预算的情况。

（3）审计监理、质监机构中质量控制能否到位，有无不按图纸、不规范施工、偷工减料等工程质量问题。

（4）审查建设单位管理费。基本建设单位存在的普遍问题是建设单位管理费超支现象严重，甚至成倍地超出原有金额。导致多数项目建设单位管理费超概算的原因主要有两个方面：一是概算的计算标准偏低。标准与实际需求的过度背离，致使其缺乏现实指导作用，超额的问题难以避免。二是建设单位自身对此项费用的管理重视不够，控制手段不够。特别是一些属临时机构性质的建设单位，管理制度不健全，支出随意性大的现象更加明显，这也是审计中必须注意的问题。

2跟踪审计工作中要充分加强各方的相互配合

（1）需要统一认识。在跟踪审计之前，需要对各个部门的思想进行统一，自觉支持审计工作。建设单位基建管理领导和基建管理人员需要在跟踪审计问题上达成一致要求，不能够统一准确思想，不能够更好地配合审计相关工作，跟踪审计作用不能够得到更好的发挥，那么审计就会成为一个幌子，有时在建设单位决策过程中会出现错误，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。因此，全过程跟踪审计的重要性需要各方共同实践，尤其是业主单位，必须足够重视，加强与审计单位的配合单位，对施工单位进行有效管理和配合，理解审计工作的主要内容。

（2）要正确处理跟踪审计和工程监理的关系。全过程审计要把日常工作协调好，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素之外，还取决于建设单位的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1＋1＞2的效果，需要观察二者在定位上是否准确，分工是否合理，是否达到协调的目的，这些都是减少内耗的主要因素，会形成一种合力。建设单位管理人员对跟踪审计与工程监理管理配合的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各方充分发挥作用。

（3）要正确处理跟踪审计和承包方之间的关系。全过程跟踪审计必须体现出审计的专业化、规范化，对项