集团公司国际业务主要财务事项账务处理指导

附件1：集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南本指南适用于集团国际公司、代表集团国际公司行使核算职能的子公司或代表处、集团国际公司直管项目、集团国际公司与工程局（厂）组成的联营体以及集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目等有相关国际往来业务的境内、外机构。一、基本要求：1、集团公司或国际公司自营或由集团公司或国际公司与工程局（厂）联营的项目，由项目部直接核算收入、成本，并与业主直接挂账。年末按比例将利润上移至国际公司和联营方工程局（厂）本部。2、集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目，由国际公司核算作为主承包商的收入、成本。工程局（厂）仅对其分包部份的收入、成本进行确认，具体要求如下：袭（道1平）妙各项姨目只切与集羽团国浓际公挑司（塔或代认替集纲团国恐际公擦司行就使核从算职伪责的统子公杜司、钓经理哨部等敏）挂绳账，燃不再睬与业读主直割接挂等账。若（闯2他）快各项恐目收请到结南算单凭时，国应及离时传藏真或势以邮袍件方繁式传雅递到伟集团集国际也公司馒，结嫌算单盏上应尼注明锅结算牺单取助得的逢时间侍以及蹦当时执的汇磁率，散集团缘国际堪公司谨及时扭入账缓。双永方均足采用碗取得半结算蚊单时端的即抗时汇奔率确窗认收假入，贷不得逝使用城合同运汇率棉。甘（飘3丛）横集团紧国际行公司落或境徒外项迹目在醋收到忆业主跃支付津的各梁种款统项、达工程赖进度赴结算否、扣束款（丑或代震扣）驾的各骗种款杂项等梢单证牧时，司均应浓及时杠传递蚁凭单赖，并买统一挪采用四当月酬月初蜡的汇辩率折纱算入闹账。苦（摔4铲）送每季鹅度末竿双方撇均应枕对收改入、惑成本圣及债碎权、华债务甩科目地余额轨进行蒙核对脖，年牲末签婶署《巾内部呀经济兰业务谋对账属签证喂单棉》卖。猎3涛、代鸡替集滑团国馅际公大司行教使核侮算职彼责的白子公拨司、攻代表葛处比粒照集抹团国少际公司司会柴计核玻算方巷法进笼行与愁所属胃项目逮的往坑来业匆务核妈算。守二化、记担账本鞭位币怀的选驶择：羡为了要更准床确的仁反映代集团扬财务距状况畅和经趣营成孕果，旗缩小郑因涉属及不甘同币亩种间指进行伤多次闷折算竹形成馋的集挪团内肿部业购务差阳异，瓶境外怪项目茄在选经择记哗账本库位币在时，紧应在擦考虑寄以下与因素肚的同欲时尽阅量选泡择比钉较稳贪定的燕币种肝作为宰记账链本位模币：歉1、蹦该货冷币主咳要影扬响商鸟品和怠劳务闻的销矮售价诊格，铃通常肚以该揉货币跃进行稠商品勉和劳久务的即计价压和结袖算；娇招2、协该货本币主鸣要影饲响商旗品和回劳务戴所需无人工件、材解料和盈其他谨费用酷，通峰常以抱该货形币进脚行上地述费范用的女计价容和结档算；嫁念3、绣融资弃活动点获得田的货兼币以酱及保背存从魔经营架活动德中收支取款帆项所温使用幻的货集币。幸三备、本勒指南读中需荐说明俘的问乓题：堂1、姥指南业中列围出的请业务珍处理愿方式勿，未咐考虑充币种恐问题完，双肝方设妇置科柜目时茶应根愤据需换要在晒各科奔目下茄分币此种进卡行科剂目设胳置。垄2、匪辅助役账使馋用说洲明：杠集团腔国际叹公司活因项揉目较戚多，霞因此折在科笼目设罗置时赏债权蓄债务封使用帝客户押、辅贪助核宰算瞎—揭供应笑商，仙收入担和成荷本使乎用项油目辅电助账有核算脏。各鹅项目拢可按零自身涂情况壳选择腊使用蔬辅助寄账或纤按本盗指南孟中方座式直牵接设候置二蓬级科两目简费化核眨算。碎3、编本指烂南中室国际润公司相收取击的管倍理费建以3拼%为奏例。岩四贫、相姐关业终务账街务处右理讲临解：名（一啄）集析团国量际公堡司自主管项鄙目或聪由集规团国股际公盾司与裂工程姥局（四厂）逮联营巾的项愚目与忍集团经国际畜公司逐之间晕往来剑业务蓄：忽1、希科目咸设置妙及使曾用范灰围讲探解：扭集团背国际卡公司崭通过售“锅其他简应收啊款－俊公司边内部节单位让往来捏款幸”外科目拦进行单核算判，集凯团国粘际公治司自亏管项哭目或胆由集殿团国妹际公跑司与差工程顽局（盏厂）坡联营绕的项督目通敢过叮“帜其他以应付镜款－故集团滤国际荐公司许”环科目瞧进行幅核算遍,主渐要明劝细科法目设砌置如刚下表帽：胡集团双国际岭公司属科目淹设置秤项目纷部科加目设舍置巷其他粥应收者款硬—洁公司脑内部邀单位甩往来汁款著—侨项目搏可用慨资金直（辅嘴助核炭算乖—真项目荣）鸣其他虏应付财款槽—璃集团破国际析公司棋—阵项目机可用例资金扯其他塔应收寇款行—木公司向内部皮单位干往来袭款梯—龙项目多采购监款（咸辅助李核算鞠—壁项目宁）触其他互应付蛛款秀—哈集团漂国际宰公司洽—有项目卵采购湖款比其他弓应收供款惧—帆公司邮内部积单位膏往来爷款淋—永集资寺款本株金（尸辅助信核算核—命项目末）乏其他拐应付赶款芹—归集团该国际商公司光—割集资众款本屠金签其他宵应收滤款斤—无公司剖内部今单位挠往来岁款积—学集资拣款利狼息（充辅助尘核算景—纤项目惕）似其他阅应付需款六—想集团斤国际把公司皆—班集资誓款利贫息收其他巩应收责款锣—卷公司踩内部驶单位亮往来打款省—匠资金膛占用镰款（幻辅助蛛核算门—厨项目隶）谋其他凝应付忘款骂—油集团灯国际枣公司诚—姿资金菠占用寺款铅其他品应收碗款街—安公司替内部旧单位匹往来恭款呀—姑应收罗利润讲（辅员助核陷算崇—朴项目应）垫其他丈应付羞款槽—蛛集团搬国际着公司脱—矿应付巧利润锣集团塑国际桐公司畏科目曾应用府讲解睁：米(1祸)近其他廊应收捐款众—染公司患内部葡单位驴往来乳款补—歉项目拢可用住资金辉本科醒目用重于核灵算境袄外项讲目和崭集团忙国际纱公司馒之间代的资心金往伟来业偷务及研集团死国际愚公司响代境移外项烈目支鲜付的菜采购仓款等妖业务祸。即呢：借土方发钓生额术反映洽集团员国际榆公司剪支付造给境龟外项县目或瘦者代疫境外住项目刺支付逢的各疫种款背项；买贷方刺发生死额反费映境狂外项壮目支猾付给讲集团猫国际斯公司伞的各钉种款刊项或赤由借始款增傍加的锐项目浊可以码使用跃的资葬金。而贷方细余额那反映晚境外鞭项目病尚有篇多少示资金找可以拜使用绿。升(2配)散其他迁应收贝款爸—守公司邻内部毯单位谋往来润款咽—摧项目姓采购旁款腊本科歇目用际于核遣算集甲团国声际公算司代例境外相项目丢采购睛物资艰时，华已支成付采淹购款宇，但旱尚未论收到票供应涉商发款票的耗业务剧。即紧：预浊付采欺购款斗但未陪收到毅发票巷时记涉入本受科目抓贷方士；收赌到供血应商汽开出漠的发平票时程记入枯本科傲目借税方。流本科键目贷却方余拣额反搂映已教付款胡但尚眉未收葵到发喇票的粉物资落采购拿款。赌(3匀)男其他避应收判款菠—突公司悠内部凡单位钟往来主款机—怖集资始款本董金亮本科奥目用痛于核莫算集示团国食际公污司自繁营或气与工隙程局像（厂住）联酱营的礼项目脏成立溜时，凉为保演证项休目正荡常运约营，投由国阶际公出司垫执付的顶集资违款。伞即：索借方章发生倡额反话映国毫际公辆司垫毕付的玉集资灿款本扭金；瞧贷方粒发生喊额反初映境浴外项梢目归粪还的梁集资顾款本翻金。保借方狱余额厦为境慨外项扇目尚建未归外还的悟集资键款本奴金。厕(4们)经其他贷应收悠款舱—犹公司棵内部披单位赚往来匀款均—呀集资掘款利府息号本科尸目用叮于核码算集拦团国肾际公拼司对笨支付扮给境速外项炭目的肿集资拾款计嚷算和已收取蜘的利遍息。煤即：唉借方非发生爷额反症眏俯国际抵公司忌应收篮取的唇集资偷款利摧息；款贷方锐发生雀额反征眏闷境外突项目兵归还堂的集戴资款党利息副。借裁方余洁额为竖境外锐项目瓦尚未织归还受的集框资款公利息桂。隶(5鸣)湖其他汤应收唱款过—泄公司覆内部拨单位恳往来耽款忘—减资金丝占用贯款谎本科谎目用订于核映算境屯外项书目向饼集团共国际毙公司浓借款搁的业忌务。妈即：舰借方但发生扎额反具映集贫团国闹际公斯司向秀境外手项目万支付掘的借岗款本伴金；笔贷方睛发生杠额反康映境娇外项贼目归呈还集墨团国涝际公辰司的角借款孙本金诱。借投方余抓额反覆映境慨外项扁目尚盯未归敬还的师借款雪本金乎。庸(6喝)恼其他娃应收类款蜂—叫公司坊内部讲单位航往来亩款恶—皆应收创利润伙本科奏目用钢于核漏算集怜团国加际公斗司境三外自匠营项烛目及度联营没体年弊末上情移利料润的洞业务概（注叫意：骨项目但转回情利润逆时均治应折脱算为散人民锅币）留。即雾：借助方发厉生额狐反映暑境外嚷项目抛转回欺的利拥润；恰贷方手发生温额反够映境礼外项储目转劲回的另亏损间，以呜及以逢资金葬形式材交回险的利畅润。宁借方邪余额飞反映湖境外漏项目蛋尚未厅以资衡金形困式交遍回的华累积奥利润挡。纳境外灶项目甜科目奔应用乡讲解秧：上(1旨)渗其他呈应付絮款节—敬集团陵国际娇公司哑—猴项目吐可用罗资金村本科育目用平于核魄算境御外项芬目和抢集团隆国际术公司脖之间烘的资钻金往纽来业晋务及堪集团环国际韵公司欢代境居外项饰目支植付的烈采购货款等务业务铅。即竭：借怪方发检生额青反映座境外驶项目舱支付诵给集正团国轰际公薪司的功各种纷款项武或由达于借隐款增哗加的塔项目袜可以鉴使用寿的资膀金；国贷方镜发生箭额反筛映集印团国啊际公闷司支扭付给莫境外供项目师或代歼境外夸项目败支付邀的各步种款愤项。饱借方疯余额筒反映助境外熔项目剪尚有冻多少累资金君可以不使用难。旬(2怀)煮其他监应付瓣款蜜—这集团兼国际庄公司案—雕项目庸采购乓款埋本科邻目用累于核平算集税团国奉际公液司代榨境外锣项目谎采购帽物资们时，造已支蝴付采亏购款最，但炎尚未残收到寻供应拖商发狠票的蛇业务蚀。即肆：集孔团国煤际公毒司预跪付采勺购款拢但未疲收到罚发票被时记做入本恨科目拾借方烫；收舰到供鸣应商默开出木的发堵票时皮记入江本科贵目贷贺方。素本科眼目借篮方余寨额反宿映已搭付款巡但尚窑未收定到发辽票的甜物资钓采购爽款。浅(屑3)舱其贷他应调付款坐—饥集团疑国际奏公司共—停集资叹款本票金纯本科竖目用具于核含算集妹团国咱际公狠司自桂营或光与工劈程局惰（厂霸）联呈营的气项目狮成立础时，臂为保装证项疏目正塌常运歌营，洒由国化际公惜司垫畏付的田集资亦款。烈即：谱贷方萌发生溪额反概映境潜外项丧目收哄到的杨集资策款本灰金；园借方尖发生擦额反叫映境圾外项臣目归他还的帮集资愁款本捷金。换贷方写余额晋为境挡外项楚目尚抗未归新还的棋集资睁款本合金。原(4禾)矿其他靠应付喘款盾—懒集团自国际腥公司宫—籍集资别款利姻息寇本科同目用锈于核溪算集铺团国厕际公造司对薪支付忘给境相外项盟目的液集资厌款计执算和亿收取汗的利舍息。宝即：眉贷方锤发生重额反升映境垮外项洽目应首支付限给集包团国灿际公登司的蚊集资帖款利志息；捎借方享发生麦额反流映境检外项叮目归忠还的祝集资疑款利支息。懂贷方册余额绍为境斜外项抖目尚虫未归衫还的识集资协款利会息。膀(5烫)源其他异应付量款从—百集团按国际炸公司铸—乖资金哀占用增款乡本科菌目用培于核谁算境俘外项词目向她集团献国际轮公司绝借款城的业虏务。蛛即：器贷方昼发生松额反业映境跨外项旋目向肆集团牺国际问公司贩取得神借款汽的本灾金；脖借方途发生倦额反逮映境陷外项跪目归坦还集群团国轮际公猴司借你款本央金。粉贷方狭余额盛反映凳尚未瓣归还月的本洪金。推(6鞠)旁其他凯应付杂款振—负集团怀国际柿公司盐—扶应付源利润启本科绳目用抢于核具算集峰团国寿际公臭司境烛外自勺营项扬目及扎联营捎体年兽末上当移利性润的锤业务斩（注匠意：助项目晴转回粉利润定时均绪应折宴算为猎人民叛币）虏。即逆：贷洋方发嗓生额药反映累境外春项目帽转回糖的利伙润；硬借方定发生舟额反站映境崖外项仰目转陶回的蓬亏损倒或以辉资金参形式孤交回颈的利泪润，民贷方帮余额颜反映穴境外侦项目饭尚未舞以资口金形插式交煮回的嫂累积茄利润筐。杜2、龄具体材业务糖账务兵处理谅讲解起：净（1榴）哀集团每国际冬公司踪支付幻项目誉集资右款讲集团所国际霞公司唯账务恶处理备（A童）坛项目距部账隆务处销理（熔B）僚A1拢、项帝目初芹建时谜，集笔团国们际公倾司支路付集傻资款庭：键借：霸其他贪应收白款押—嚷公司塌内部晒单位榨往来污款唉—衔集资嘉款本角金（觉辅助支核算席—攻项目睬）鲁携溪贷：假银行双存款蛇B1面、项独目收蝇到集葬团国愈际公杯司支唱付的医集资禁款时寒：旺借：叔银行科存款差贷：揪其他俯应付元款沈—晌集团艺国际汁公司贝—新集资朗款本递金薯A2纪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