主要经济业务账务处理

第一节款项和有价证券的收付款项和有价证券是流动性最强的资产。一、现金和银行存款库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金；银行存款是指企业存放在开户银行的存款。企业增加库存现金（银行存款），借记“库存现金”（“银行存款”）科目，贷记相应的科目；减少库存现金（银行存款），作相反的会计分录。【例l0-1】200l年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，200l年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为：『正确答案』（1）20xl年1月2日，提现时：借：库存现金3000贷：银行存款——建设银行3000（2）20xl年1月18日，存现时：借：银行存款——建设银行2000贷：库存现金2000【例l0-2】20xl年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：借：管理费用——水电费10000贷：银行存款——建设银行l0000【例l0-3】20×1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400二、交易性金融资产（一）概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（二）账务处理1.取得交易性金融资产【例题1·分录题】2023年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购买日每股的公允价值为5元。借：交易性金融资产－成本50000贷：银行存款50000【例题2·分录题】接上题，发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。借：交易性金融资产－成本50000投资收益5000贷：银行存款55000【例题3·分录题】接上题，购买的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利3000元。借：交易性金融资产－成本47000投资收益5000应收股利3000贷：银行存款55000（1）取得时：借：交易性金融资产――成本（取得时的公允价值，倒挤）投资收益（交易费用）应收股利（或应收利息）（已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的款项）（2）收到该股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）【例题·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（×）为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益。绢旨【例询题·弃单选夸题】抢某企知业购猪入W种上市当公司祸股票俘18兔0万融股，暗并划逮分为按交易谣性金厕融资阴产，月共支旦付款怠项2凤8晨30乎万元洪，其咬中包酷括已懂宣告狸但尚袖未发眼放的亮现金乖股利箭12狠6万骑元。斥另外勺，支扯付相殖关交得易费励用4像万元拒。该吼项交婚易性吴金融窑资产街的入采账价魄值为钻（旗）万凶元。夸豪A.斤2苍70芳0晋B.庭2贡70斧4旅银C.剖2减83母0勉D.坐2芹83犹4销入账戴价值场＝2菠8缴30婆－1顶26颈＝2末7玻04灯（万义元）辫缘2.厚持有酷期间覆的利杏息或混现金圣股利弊虑（1斥）宣号告分社红或胳利息券到期贪时：狸录借：蝴应收纽股利对（或宇应收畏利息钢）撇级共贷：夜投资四收益逮环（2吵）收袜到股己利或粗利息部时堵滋借：胞银行休存款芬婚湾贷：骗应收惊股利低（应粱收利衫息）级叨【例奸题4慕·分旁录题粉】2侧01位0年肯2月副11牢日，冶确认另该股请票的糊分红鼠收入除50些0云借：蹦应收拒股利酱递5薪00湾第迁贷：桐投资偶收益司旱5社00壳【例羡题5馅·分监录题杰】2动01译1年遵2月胡15可日，绩甲公斑司收如到分般红。边借童：银呜行存馆款潜狼50蜂0缺全梨贷：群应收少股利粪盼50岛0床劲3.幕期末惩计量俭绘【例秋题6拦·分摸录题扣】接援例题考3，嚷20丽10狼年6朽月3丢0日嗓，股拼票公惜允价歼值为典57罚00净0元狸。写借：钢交易众性金贵融资删产—群公允能价值逐变动痛1哑00唇00使奴漏贷：钥公允并价值划变动红损益丧紫厌拍1已00塘00港皱【例筛题7册·分姓录题确】接岩上题淡，2扬01毫0年斧12叶月3亦1日恰，股程票公秘允价坐值为弹53法00圣0元狮。广借雄：公筝允价勺值变蒙动损构益蛇40位00仆动寨贷：陶交易苗性金建融资宇产―愤公允尊价值办变动牙4床00类0宇龙借：细交易踏性金园融资报产—澡公允摆价值培变动扬撇约贷：梦公允库价值早变动桃损益袍（公略允价活值增族加数剥）浆借鬼：公卵允价鼓值变昆动损彼益（属公允矛价值奉减少粥数）雀粒戒贷：牢交易辣性金闹融资预产―捕公允睡价值挤变动腐难【注倦意】走由于逆以公探允价喝值进少行后霉续计早量，辟所以麻不再马考虑康减值品问题川。上慰【例洪题·帖判断勤题】瞎企业梁持有渡的交烘易性追金融柱资产早等的挤公允姑价值裕高于煤账面尼余额舌的差槐额计低入投爱资收停益。辈（洋×蚀）拒企业滑持有吩的交丝易性轿金融菜资产外等的欺公允抗价值余高于拦账面逝余额买的差枕额计来入公兽允价丸值变色动损判益，笑出售趟时，乳再结鼠转到角投资破收益阅。师础4.胳出售旬逢【例纱题8伴·分符录题厌】接肠上题劣，2芽01槽1年脖1月坐20唇日出谊售，壁市价移为5艇40丈00刚元，竹手续渴费5扔00各元。疑忍借：怨银行亏存款隙步辩尘精架5盒35师00互涝仿贷：框交易功性金丈融资随产—到成本刊证弃4泄70后00桶烧勿仗蠢目速—疮公允创价值缸变动贱旗60艺00主仓谋旗投资搁收益浙撇锈弟患锐脖50结0地威借：依公允矩价值该变动辉损益某厅增沈廊60旧00累麦衰贷：鞋投资拔收益岸薯纲爱权孝领60姥00犁平借：摆银行讽存款瓶（出漂售净棵得价会款）跃沃志贷：战交易钩性金瑞融资相产—旷成本涉苏希品拜钟欲—堪公允三价值馒变动烤原韵谷投资泽收益教（倒屡挤，磨损失免记借听方，营收益继记贷齐方）架抄同时盏：孙遮借：闹公允鞋价值串变动个损益耕（持级有期意间公宫允价誉值的捎累计测净增霜值额势）诵睛鲁贷：秋投资蠢收益庸谨借：坟投资徐收益衫族蒙贷：王公允革价值诱变动援损益肌（持勾有期无间公显允价欠值的玩净贬睛值额谜）骨【注粥意】巧处置惨时的顾投资秘收益突=出朗售净此得价刺款-悲交易钻性金专融资眯产—演—成梨本告个【例挂l0盟-4么】2骆0×肚1年燥1月毫12扛日，外红星栏公司香委托绢银河贼证券松公司旅从上跪海证梦券交足易所酷购入沿B上荐市公达司股沾票l截00朴万股圣，按享照管敌理者胃的意率图将涝其划黄分为黄交易顺性金音融资勺产。虽该笔充股票斥投资戴在购延买日反的公惨允价鞋值为换20肝0万栋元，江另支抛付相俘关交拴易费夏用l炎.2缩万元盆，购镇买股辞票款秒20淋1.罗2万器元。解20自×1缓年3泡月1甘0日播，红幻星公阁司出榆售了迫所持夹有的惰B公拆司的贤股票踩，售乐价为完21炉4万睡元，蚁另支秆付相很关交凉易费逗用l允.8隐万元症。相骄关的父会计愚分录摊如下抽：粪（1削）1鞠月1卵2日只，购平入B缠公司道股票滋时：辟盼借：屿交易款性金矩融资透产—亦—B悔公司恭股票签玉20受00使00盏0嫌末稼投资提收益乓劲汗算绕控截12拥00挑0扎看矩贷：建银行思存款煤尊乓饭牧趴爹20疼12取00惧0便恢（2献）3监月1朱0日模，出勺售B斑公司哲股票段时：股够借：被银行刊存款婆亭呈母针胜注21东22屈00锹0糕送咬贷：榜交易善性金洋融资佛产—袄—B内公司填股票糠劲2纤00先00城00戚洞源蚕屡投资炎收益嗓昌资论阵广腾l关22图00恩0饼第二鹊节哗财产天物资耗的收赶发、膨增减名和使掠用夺一、娇原材刑料点逃原材宝料是拌指企习业在观生产蝶过程棉中经劫过加骑工改梳变其牲形态引或性掏质并赴构成坡产品寒主要量实体者的各截种原河料和绍外购谎半成味品，兼以及巩不构略成产贵品实硬体但脱有助庙于产萌品形榜成的础辅助乌材料恶。原酱材料耽包括言原料展及主阴要材量料、呢辅助天材料桥、外慨购半枕成品弄（外尖购件列）、规修理傅用备馋件（是备品唯备件疤）、禾包装纱材料谨、燃补料等暖。伟莫原材索料日棵常收序发结若存可剂以采触用计桃划成面本核乒算，秤也可因以采乳用实纠际成瞒本核裤算。诸除（1视）“真在途饿物资牧”科责目核衣算企薯业采邮用繁实际骡成本舟（或易进价盗）进像行材奥料、真商品誓等物责资的感日常串核算忽、货随款已殖付散尚未须验收逢入库躁的在喊途物偿资的爽采购砍成本乱。被资（2羊）“萍原材望料”秒科目滩核算烛企业烂库存假的各竹种材捷料，呢包括额原料裂及主铅要材撒料、半辅助傅材料视、外处购半苹成品设（外哨购件饭）、供修理蓄用备抢件（普备品皇备件懂）、劣包装航材料总、燃披料等叛的贷计划替成本掏或实够际成廊本僻。收荷到来桃料加呼工装末配业吗务的图原料瑞、零装件等灵，应职当设遍置备代查簿椒进行蹲登记行。描柏（3刷）“坊材料脊采购秧”科司目核忍算企饼业采液用狮计划杯成本唐进行奏材料呆日常辈核算悄而购胖入材锤料的拌采购咐成本闲。麻喷（4电）“摇材料挺成本敌差异系”科悟目核供算企气业采宰用后计划豪成本个进行胃日常朋核算助的材强料计辟划成缩本与旁实际喊成本慧的差按异。晚肝（一墙）购艘买原俘材料研的账番务处涌理范积外购鸦原材滔料的铅采购罩成本柿一般卫包括吼采购伍价格客、药进口椅关税轰和其眼他税竹金、逮运输优费、薯装卸晨费、缴保险萄费数以及好其他梯可归萝属于章存货粱采购翁成本逆的费傅用。模（价秋+税挤+费急）脊自【注杏意】祝税金址不包屋括一腰般纳座税人恼增值籍税进凉项税轨额挺危【例恰题·秒多选抹题】征下列现项目头中，强不属吹于外狼购存百货成迁本的用是（亿）嫌。像救A.宫运杂句费颗雄B.跟入库械前的吵挑选畏整理到费乡失C.津一般团纳税港人增普值税疏道D.摧入库济后的定保管蚀费用柏『正辱确答牧案』陆CD仙痕1.素计划浩成本絮法钱买（1毕）账迷户设场置—萝—交原材帜料、逗材料钞采购它、材伙料成膀本差市异箭马（2怀）思雹路出镰第一曲，采垄购时叹，按惠实际贞成本过付款核，计半入“制材料缎采购索”账恒户借填方；展府第二灵，验秋收入轻库时层，按遍计划江成本联计入衡“原吧材料凭”的汗借方昌，“泛材料艘采购困”账漏户贷者方；头剑第三疯，验才收入鬼库材桨料形攀成的孤材料测成本图差异迈超支素差计望入“咽材料到成本沙差异服”的僚借方坐，节芦约差许计入坝“材促料成扇本差软异”逗的贷该方。减旺（3覆）账莫务处摘理肃塔第一同步，恶采购竿弓借：故材料嗓采购武（岔实际巾成本崖）设旋沟应交刑税费跪——怨应交胖增值发税（架进项乱税额骑）铅露消贷：伶银行鸭存款欺（其缺他货送币资素金、假应付价账款浩、应裤付票瓶据等讽）懒扫第二凡步，肺验收烧入库新并结嫌转入件库材锅料成雾本差否异竟枣①验罩收入垒库改平借：灭原材缺料（辉计划握成本虹）迈面佛贷：僻材料伪采购聚（鉴计划三成本钳）类摇②结抢转入饲库材扒料成宜本差脏异：苦委计算郑：握实际协成本郑－计未划成片本＝捐差异黄金额品（＋烈超支价差异伯；－刮节约泉差异波）货论借：妹材料子采购凝彻纯竭贷：漂材料肚成本陆差异葛暮（节赶约差气异）意两借：柜材料膨成本启差异汗鼓（超英支差腿异）辛熊驾护贷：锁材料漫采购遣普①货恋款已存经支躺付，讨同时纹材料碎验收袖入库软。检靠【例藏l0麻-5踩】2拆0×哀1年刑1月常8日刻，红包星公夹司购防入甲夸材料扁一批丧，货译款2着00锯00瓶0元透，增大值税韵34蝇00寸0元伯，发包票账驶单已著收到剪，计补划成板本为冒22庄00艰00猛元，寻材料脏已验狸收入血库，栗款项爪已用花银行辆存款禁支付锡。乓相关用的会野计分劝录如史下：膛救借：招材料椒采购窝——年甲材压料粥速絮侄2扛00缘00树0膜棉群应交牧税费危——纵应交冬增值咏税（池进项绕税额死）滋34兽00耀0岩选刊贷：型银行册存款终捕撕逃技俯彻2五34刻00柔0氏弊借：达原材略料—昼—甲升材料臣烛伏当优哀22洽00竞00湿瓣歪贷：衫材料乓采购围——曲甲材塑料启秀绒凡2遵00暮00姻0类表临笔材料粮成本普差异变——在甲材君料件丢铁2病00黎00凉只②货皇款已塘经支域付，峰材料界尚未逗验收办入库宜。扁——兔只做霜采购广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慢凤累计趋折旧

若移贷：专固定至资产术审批课后藏借：恳以前暗年度惩损益怀调整

扁扛贷：披利润料分配望——殿未分圈配利芒润

蔬遮借：勾利润余分配嫌——江未分杨配利果润

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