浅析存货的管理毕业论文

PAGEI 阳泉学院—毕业论文PAGE阳泉学院毕业论文毕业生姓名：专业：会计学号：指导教师所属系（部）：管理工程系二〇一二年五月 PAGEIIPAGEI阳泉学院毕业论文评阅书题目：浅析存货的管理管理工程系会计专业姓名设计时间：2012年3月5日——2012年5月6日评阅意见：成绩：指导教师：（签字）职务：201年月阳泉学院毕业论文答辩记录卡管理工程系会计专业姓名答辩内容问题摘要评议情况记录员：（签名）成绩评定指导教师评定成绩答辩组评定成绩综合成绩注：评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。专业答辩组组长：（签名）201年月 PAGEiii前言存货作为企业流动资产中流动性较弱、金额较大的资产，存货资产周转速度的快慢直接关系到企业的资金占用水平以及资产的运作效率。同时存货贯穿于供产销三个环节，保持合理的库存水平是维持企业的经营通畅和降低成本的重要因素。目前，许多企业往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，最终发展到存货积压，资金大量沉淀，影响企业的经营业绩和正常运转。由此可见存货管理的好坏企业管理中不可忽视的一部分。存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产的安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。加强存货管理不仅有助于控制存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略。目录一般部分1．企业一般概况 11.1企业的管理体制和组织机构 11.2企业财务报表 22.企业资产与资本分析 62.1企业资产分析 62.1.1企业资产的构成分析 82.1.2固定资产分析 82.1.3流动资产分析 92.2企业资本分析 102.2.1权益资本分析 102.2.2负债资本分析 113.企业偿债能力分析 123.1短期能力偿债分析 123.2长期偿债能力分析 134.企业获利能力分析 144.1与收入相关的获利能力指标分析 144.2与资产相关的获利能力分析 145.企业资产周转能力分析 155.1总资产周转率分析 155.2流动资产周转能力分析 155.3营业周期的分析 165.4固定资产周转率分析 166.风险分析 176.1筹资风险 176.2投资风险 186.3破产风险 187.杜邦财务分析 19专题部分摘要 231.存货管理对企业的影响 242.存货管理存在的相关问题 252.1采购程序及数量等产生的相关问题 252.2储存设施落后，存储方法单一 252.3领用手续过于简单化 252.4期末没有必要的盘点，缺乏真实性 262.5存货管理信息化建设缓慢 263.存货管理的相关措施 263.1采购时的管理 273.1.1存货采购时的请购单控制制度 273.2存货储存的管理 273.2.1完善存货的管理方法 273.2.2落实保管责任制度 283.2.3建立库存存货质量管理制度 283.3领用需改进的方法 283.3.1健全领用手续 283.3.2领用材料时应采用的方法 293.3.3领用数量的控制 293.4完善盘点的相关方法 293.4.1重视定期盘点 293.4.2对已无价值的存货处理 293.4.3存货盘点的方法 303.5加强存货管理信息化建设 303.5.1推行电算化管理，完善规范基础工作 303.5.2重视并完善供应链管理 303.6利用外部物流资源，提高存货管理水平 303.7加强企业人员的业务及素质的培养 313.7.1提高经营者管理水平 313.7.2配备数量科学、业务合格的人员管理存货业务 313.7.3建立激励机制，进行业绩考核 31结束语 32参考文献 33致谢 34 一般部分 阳泉学院————毕业论文PAGE221．企业一般概况1.1企业的管理体制和组织机构太原市三高能源发展有限公司(简称三高)，建于2004年，地处山西省太原市清徐县军区农场，距大运高速5公里，307国道1公里处。注册资金2000万，占地面积50000平方米，建筑面积7000平方米。现有职工480余名，其中高级工程师8名，工程技术人员50余，过去以炼焦、洗煤为主，是典型的煤炭企业。在2004年从零开始，逐渐从煤炭产业转行到了汽配制造行业。近8年时间的发展，三高从一个资源型企业成为华北地区重卡配件的翘楚，产值也突破了亿元大关。几年来在高鹏总经理的带领下企业本着高起点、开阔发展；高质量，科技创新；高效率，满足客户需求的三高管理体制。

以高效发展，科技开发为先导，不断创新，坚持持续改进，以最优的产品质量和最好的服务质量满足客户期望。采用各级分层管理方法进行高效的管理，各负其责。公司下属精密铸造厂瞄准国际市场，与美国诺卡公司建立了长期合作关系，依靠雄厚的技术力量，先进的精密设备，完善的检测设备及手段，2005年生产精密铸钢件1000余吨，2006年2200余吨，全部销往美国、加拿大等国家和地区。公司2005年取得自营出口资格证，2006年通过ISO9001:2000国际质量体系认证。公司下属精密铸造分厂，型煤分厂、技术部、财务部、质检部、营销部等。精密铸造分厂，下设三个部门八个车间：研发部、生产部、质检部、制模车间、制壳车间、铸造车间、清理车间、修理车间、机加工车间。（后附组织机构图及各部门车间的详细介绍）研发部：依靠雄厚的技术力量，可开发研制碳素钢、不锈钢、合金钢、耐磨钢、耐热钢等各类钢种的各种形状的精密铸钢件。

生产部：依靠科学的管理，先进的生产工艺，规范的生产程序，可满足客户的要求。

质检部：依靠先进的检测设备，工厂配备有意大利纳克光谱分析仪、红外测温仪、HB-3000型硬度计、WE300B3000性能试验机、6000型无损探伤机、100吨四柱压力拉力试验机等先进的检测设备，依靠完善的检测手段为客户提供优良产品。

制模车间：工作室内四季空调恒温控制，中温模料，空压注蜡机，产出蜡模产量大、光洁度高、尺寸精确、形状有保证。

制壳车间：依靠先进的生产工艺，质量稳定的原材料，具备了生产高质量型壳的保证能力。

铸造车间：自备高压配电室、1500KVA的电能、快速中频熔炼电炉3台/套（350kg）。型壳焙烧采用煤气焙烧、循环式隧道烤壳窑、行车吊装人工控制浇铸。

清理车间：配备有履带抛丸清理设备3台/套，135KW热处理电炉2台/套，及其它相应配套设施。

修整车间：配备有100吨液压整型机2台、60吨磨擦压力整型机2台，其它相应修整设备数十台/套/件。

机加工车间：配备有全新6132型万能铣床8台、立式铣床2台、全新6140车床4台，Φ25mm—50mm摇臂钻床5台，

及其它配套设备数十台/件。可保证年产3000吨铸件的精加工，及其它机械零件的加工。1.2企业财务报表资产负债表利润表现金流量表资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的资产总额及其构成，表明企业拥有或者控制的资源及其分布情况。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。资产一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。目前国际上常用的资产负债表的格式有报告式和账户式。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它主要以现金为基础编制，但现金包括企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金及现金等价物包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。编制现金流量表的主要作用，可以对企业整体财务状况做出客观评价，可以对企业的支付能力、偿债能力和对外部资金的需求情况做出正确的判断，可以预测企业未来的发展情况，可以方便报表使用者评估报告期内与现金有关或无关的投资和筹资活动。损益表又成利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表反映了一个企业一定时期的全部收入和全部费用，以及利润数额。通过利润表提供的会计信息，可以评价企业的经营成果和投资收益，分析企业的盈利能力，预测企业的盈利趋势。因而受到投资者、债权人、企业管理人员等有关各方的广泛关注。利润表可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值和增值情况。资产负债表编制单位：太原市三高能源发展有限2011年12月31日单位：元资产行次上期数本期数负债及所有者权益行次上期数本期数流动资产：流动负债：货币资金17530229.618001236.95短期借款3019000000.0037000000.00短期投资2应付票据31应收票据37559870.3411023658.68应付帐款328659745.286598740.52应收帐款47580879.379568712.32预收帐款33减：坏帐准备5其他应付款346500000.00应收帐款净额6应付工资35预付帐款74000000.005000000.00应付福利费36应收补贴款8应交税金37826587.13862580.86其他应收款9486000.001856200.00未付利润38存货1031269756.0048933947.69其他未交款39待摊费用11预提费用40待处理流动资产净损失12一年内到期的长期负债41一年内到期的长期债券投资13其他流动负债42其他流动资产14流动负债合计4334986332.4144461321.38流动资产合计1558426735.3284383755.64长期负债：长期投资：长期借款44长期投资16应付债券45固定资产：长期应付款46固定资产原价1732686020.2535952000.78其他长期负债47减：累计折旧187561256.6910347978.89其中：住房周转金48固定资产净值1925124763.5625604021.89固定资产清理20长期负债合计49在建工程216598723.589392992.03递延税项：待处理固定资产净损失22递延税款贷项50固定资产合计2331723487.1434997013.92无形资产及递延资产负债合计5134986332.4144461321.38无形资产24所有者权益：递延资产25实收资本5220000000.0020000000.00资本公积539320000.0014320000.00无形资产及递延资产合计26盈余公积542282948.033758503.84其他长期资产：其中：公益金55其他长期资产27未分配利润5623560942.0236840944.34递延税项：所有者权益合计5755163890.0574919448.18递延税款借项28资产总计2990150222.46119380769.56负债及所有者权益总计5890150222.46119380769.56现金流量表编制单位:太原市三高能源发展有限公司2011年12月份单位：元项目行次金额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金306,155,705.50销售商品、提供劳务收到的现金191,404,614.20投资所支付的现金31收到的税费返还3支付的其他与投资活动有关现金35收到的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计366,155,705.50现金流入小计991,404,614.20投资活动产生的现金流量净额37-6,155,705.50购买商品、接受劳务支付的现金1079,217,622.75三、筹资活动产生的现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金125,296,587.56吸收投资所收到的现金385,000,000.00支付的各项税费132,659,870.56借款所收到的现金409,000,000.00支付的其他与经营活动有关的现金182,524,264.88收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流出小计2089,698,345.75现金流入小计4414,000,000.00经营活动产生的现金流量净额211,706,268.45偿还债务所支付的现金45二、投资活动产生的现金流量：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金462,579,555.61收回投资所收到的现金22支付的其他与筹资活动有关的现金526,500,000.00取得投资收益所收到的现金23现金流出小计539,079,555.61处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25筹资活动产生的现金流量净额544,920,444.39收到的其他与投资活动有关的现金28四、汇率变动对现金的影响55现金流入小计29五、现金及现金等价物净增加额56471,007.34补充资料行次金额补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量：经营性应收项目的减少（减：增加）72-1,987,832.95净利润5714,755,558.14经营性应付项目的增加（减：减少）73-2,061,004.76加：计提的资产减值准备58其他743,297,461.90固定资产折旧592,786,722.20经营活动产生的现金流量金额751,706,268.45无形资产摊销602、不涉及现金收支的投资和筹资活动：长期待摊费用摊销61债务转为资本76待摊费用减少（减：增加）64一年内到期的可转换公司债务77预提费用增加（减：减少）65融资租入固定资产78处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）663、现金及现金等价物净增加情况：固定资产报废损失67现金的期末余额798,001,236.95财务费用682,579,555.61减：现金的期初金额807,530,229.61投资损失（减：收益）69加：现金等价物的期末余额81递延税款贷项（减：借项）70减：现金等价物的期初余额82存货的减少（减：增加）71-17,664,191.69现金及现金等价物净增加额83471,007.34损益表2011年12月编制单位：太原市三高能源发展有限公司项目行次本月数本年累计一、主营业务收入1759874188369612.95减：主营业务成本2552235563591714.95营业费用335698.12403837.33主营业务税金及附加425835.79201163.43二、主营业务利润5201485224172897.24加：其他业务利润6减：管理费用7189650.21839714.12财务费用8369865.52579555.61三、营业利润9145533619753627.51加：投资收益10补贴收入11营业外收入12减：营业外支出132000079550.00加：以前年度损益凋整14四：利润总额151435336.0619674077.51减：所得税163588344918519.37五：净利润171076502.0514755558.142.企业资产与资本分析2.1企业资产分析 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业经济利益的资源。资产是企业从事生产经营活动的物质基础。2.1.1企业资产的构成分析该公司资产构成主要分为流动资产和固定资产两部分，长期待摊费用作为固定资产看待，并入了固定资产中。流动资产可分为速动资产和其他流动资产。2.1.2固定资产分析固定资产也可以称为设备资产，是企业为保持持续的生产经营活动而持有的资产。固定资产不谋求现金化，而是长期留存在企业中。从这个意义上讲也可以称为长期资产。该公司固定资产主要包括有形固定资产，无形固定资产，其他长期资产等。从固定资产构成分析讲，固定资产的构成是否合适从固定资产构成比率和固定资产对流动资产比率看，其计算公式：固定资产构成比率=固定资产/总资产×100%=34997013.92/119380769.56×100%=29.32%固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产×100%=34997013.92/84383755.64×100%=41.47%固定资产的构成比率为29.32%占资产的1/3，固定资产对流动资产比率为41.47%，整体固定资产的比重较高，说明该企业技术设备更新快，设备投资活跃。从固定资产投资规模分析，关于规模分析的的比率计算公式：固定比率=固定资产/权益资产×100%固定比率为46.71%低于100%说明企业的权益资本能安心的运用到固定资产的投资上。从固定资产的磨损情况分析，固定资产的磨损程度反映了一个企业固定资产的技术状况。通常使用一下两个指标：固定资产磨损率=固定资产累计折旧额/固定资产原值×100%固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值×100%=1-固定资产磨损率2011年度固定资产磨损率为28.78%，固定资产净值率为71.22%前者反映固定资产平均损耗程度，后者反映固定资产平均新旧程度，二者呈互补关系，二者之和为100%。该公司固定资产净值率高于磨损率，说明固定资产较新，技术状况较好。2.1.3流动资产分析企业的流动资产是指可以在一年或超过一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。与固定资产相比，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需的时间短、速度快。流动资产可分为速动资产和盘存资产。流动资产是企业持续性经营活动所必要的运转资产。流动资产多数为现金或能较快变现的资产。所以，流动资产多，企业的安全性就好。流动资产构成的分析常用以下比率。流动资产构成比率=流动资产/总资产×100%=84383755.64/119380769.56×100%=70.68%流动资产对固定资产比率=流动资产/固定资产×100%=84383755.64/34997013.92×100%=241.12%从以上的比率中可以看出，流动资产在企业中所占的比重较大，从企业的安全角度看，流动资产构成比率高一些要好，而对于流动资产对固定资产比率，从某个意义上说该比率高是有利的但也不是绝对的。存货资产构成比率=存货资产/总资产×100%=48933947.69/119380769.56×100%=40.99%该比率过高或过低对企业都是不利的，作为存货资产，如果过大，就要耗用过多的资金和费用；如果过少，又会出现生产经营上的困难。该公司比率为40.99%处于中间部位，说明对于存货的管理有待提高。应收账款对存货资产比率=应收账款/存货资产×100%=9568712.32/48933947.69×100%=19.55%通过该比率判断存货资产与应收账款比例是否合适。比率低，表示企业销售不好。存货资产过大；比率高，表示企业销售兴旺，存货资产低。该公司19.55%的低比率，说明企业的销售不好，存货资产过大。2.2企业资本分析权益资本与负债资本是形成企业资产的两大来源，但两者在企业的责任、承担的风险、享有的权利和利益有许多的不同。2.2.1权益资本分析权益资本有实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润构成。将权益资本与负债资本的比率作为分析的基础。权益资本构成比率=权益资本/总资本×100%年初=55163890.05/90150222.46×100%=61.19%年末=74919448.18/119380769.56×100%=62.76%权益资本构成比率从2010年到2011年提高了1.57%，其两年比率都高于50%，企业的安全性比较稳定，并且有所上升。权益资本负债比率=权益资本/负债资本×100%年初=55163890.05/34986332.41×100%=157.67%年末=74919448.18/44461321.38×100%=168.50%权益资本构成比率从2010年到2011年上升了10.83%，权益资本负债比率在100%以上就认为企业安全稳定。从资本金安全率考虑，主要有以下两个指标：资本金构成比率=资本金/总资本×100%年初=20000000/90150222.46=22.19%年末=20000000/119380769.56=16.75%一般来说。企业总资本中，资本金所占的比重越大，说明企业的财务状况越好，对企业是有利的。从2011年初年末的数据来看企业的资本金构成比率下降了5.44%，可反映出企业在2011年度财务状况有所下降，企业风险上升，资本金的安全率也得到了影响。附加资本对资本金比率=附加资本/资本金×100%年初=(55163890.05-20000000)/20000000=175.82%年末=(74919448.18-20000000)/20000000=274.60%在总资本中，附加资本越多越好，由于附加资本可按一定程序转增资本金，因此对资本金具有强化作用。这样，无论是投资者还是债权人，附加资本多，就意味着资本金担保牢靠，债权比较安全。三高公司年初年末的比率都大于100%，且2011年比2010年增长了一倍多。资本金得到了强化，债权的安全程度也加强了。2.2.2负债资本分析负债资本由流动负债与非流动负债两部分内容组成。流动负债也叫短期负债资本，通常需在一年或一个营业周期以内偿还或支付。流动负债包括从银行借入的短期借款，结算中形成的应付及预收款项、应付票据、应缴税费、应付利息、应付职工薪酬和其他应付款，已计入成本尚未支付的预提费用等。非流动负债又叫固定负债或长期负债资本，是指企业在一个营业周期或一年以上到期必须偿还的负债，举借长期负债能够解决企业扩大生产经营规模所需资金，但同时也形成了现实的债务，企业必须于到达偿还期时以资产或劳务偿还负债资本构成分析主要有以下两个指标:负债资本构成比率=负债资本/总资本×100%年初=34986332.41/90150222.46×100%=38.81%年末=44461321.38/119380769.56×100%=37.24%负债资本比率=负债资本/权益资本×100%年初=34986332.41/55163890.05×100%=63.42%年末=44461321.38/74919448.18×100%=59.35%从两个指标来看都下降了，负债资本构成比率下降了1.57%，负债资本率下降了4.07%，可以看出从2010年到2011年企业的负债资本减少了，企业的生产经营状况也得到了改善。负债资本安全性分析负债资本安全率=资本金/负债资本×100%年初=20000000/34986332.41×100%=57.17%年末=20000000/44461321.38×100%=44.98%表明了资本金相对与负债资本的比重减少了12.19%，这说明了企业负债资本的增长超过了资本金的增长，此种趋势如不加以必要控制，会对企业财务状况产生不良影响。流动负债分析流动负债构成比率=流动负债/总资本×100%年初=349869332.41/90150222.46×100%=38.81%年末=44461321.38/119380769.56×100%=37.24%该比率有所下降，表示2011年企业的支付能力和周转状况都得到了加强。3.企业偿债能力分析所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。

3.1短期能力偿债分析企业短期偿债能力的强弱表现为资产变现能力的强弱，变现能力的强弱则表现为一个营业周期内全部或部分流动资产与流动负债的比值的大小。说明一个企业短期偿债能力的指标主要有：营运资金、流动比率、速动比率和现金比率营运资金=流动资产-流动负债2010年末营运资金=58426735.32-34986332.41=23440402.912011年末营运资金=84383755.64-44464321.38=39922434.26本公司2010年、2011年营运资金均未超过流动负债，说明企业的短期偿债能力较弱。年初流动比率=58462735.32/34986332.41×100%=166.99%年末流动比率=84383755.64/44461321.38×100%=189.79%从2010年到2011年流动比率上升了22.8%，对于债权人来说债权更加有保障。年初速动比率=(58426735.32-31269756)/32986332.41=77.62%年末速动比率=(84383755.64-48933947.69)/44461321.38=79.73%企业的流动比率较高，而速动比率较低。说明企业有大量的存货；短期偿债能力较低。年初现金比率=7530229.61/34986332.41×100%=21.52%年末现金比率=8001236.95/44461321.38×100%=17.99%现金类资产对流动负债比率反映企业的即刻变现能力，2011年度比率的下降，表明了企业的变现能力减弱，短期偿债能力不稳定。3.2长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿付长期债务的能力。反映企业长期偿债能力的指标有：资产负债率、产权比率、有形净值债务率、销售利息比率、利息保障倍数等。年初资产负债率=34986332.41/90150222.46×100%=38.81%年末资产负债率=44461321.38/119380769.56×100%=37.24%两年负债率都保持在50%以下，说明企业的长期偿债能力较强。年初产权比率=34986332.41/55163890.05×100%=63.42%年末产权比率=44461321.38/74919448.18×100%=59.35%该企业产权比率低于100%呈现一个低风险，低报酬的财务结构。年初有形净值债务率=34986332.41/55163890.05×100%=63.42%年末有形净值债务率=44461321.38/74919448.18×100%=59.35%由于企业没有无形资产所以与产权比率相同，从长期偿债能力来讲，该比率越低越好。可以看出企业的长期偿债能力较好，并且得到了提升。年初销售利息比率=369865.52/7598740.56×100%=4.87%年末销售利息比率=2579555.61/88369612.95×100%=2.92%从2010年到2011年该比率下降了1.95%，偿还到期利息的能力增强。年初利息保障倍数=(1453336.06+369865.52)/369865.52=4.93年末利息保障倍数=(9674077.51+2579555.61)/2579555.61=8.63从2010年到2011年增加了3.7倍，说明企业支付利息和偿还债务的能力增强，债权人利益的保障程度增高。4.企业获利能力分析获利能力分析即企业通过专业工具和方法来确定某一部分业务究竟是盈利还是亏损的一项管理手段。4.1与收入相关的获利能力指标分析与收入相关的获利能力分析，主要是销售收入或营业收入为基础进行计算的，通过利润表中各项目与销售收入或营业收入的比较，求得单位销售收入或营业收入的获利水平来说明销售收入或营业收入获利能力的高低。有以下指标：营业利润率=营业利润/主营业务收入×100%=19753627.51/88369612.95×100%=22.35%销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%=(88369612.95-63591714.95)/88369612.95×100%=28.04%税前利润率=利润总额/主营业务收入×100%=19674077.51/88369612.95×100%=22.26%税后利润率=净利润/主营业务收入×100%=14755558.13/88369612.95×100%=16.70%主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入×100%=24172897.24/88369612.95×100%=27.35%以上指标越大越好，指标越大说明企业与收入相关的获利能力越强。4.2与资产相关的获利能力分析与资产相关的获利能力指标旨在从资产使用效率的角度，分析全部资产的获利水平，以及由此带来的利润的稳定性和持久性。资产收益率=净利润/［（期初资产总额+期末资产总额）÷2］×100%=14.08%固定资产回报率=营业利润/固定资产净值×100%=19735627.51/25124763.56×100%=77.15%总资产回报率=净利润/总资产期末数×100%=14755558.13/119380769.56×100%=12.36%从以上指标中看出与资产相关的获利能力有待加强，该指标越高越好。5.企业资产周转能力分析评价企业资本周转能力的指标，主要是企业各种经济资源的周转速度，即各种经济资源的周转率或周转期。从财务会计上看，企业资本的物资形态即各项经济资源，而资产根据其流动性又划分为流动资产、固定资产等，因此企业进行资本周转能力分析时：首先，必须通过计算总资产周转率来分析企业整体资产的营运能力；其次，为了更深的分析总资产的周转情况及快慢的影响因素，企业应当在此基础上，进一部对总资产的各个构成要素进行分析，而在企业的总资产构成中，居于最基础地位的是流动资产和固定资产两项，因此，企业资本周转能力分析主要就是对流动资产周转能力和固定资产周转能力的分析。最后，为了对流动资产的周转状况作出更详尽的分析，并进一步揭示影响流动资产周转速度变化的因素，还要对构成流动资产的主要项目如库存现金、应收账款和存货等的周转能力进行分析。5.1总资产周转率分析总资产是企业所拥有或控制的、能以货币计量的全部经济资源。企业的总资产周转能力集中反映在总资产周转率上，即总资产的销售水平上，因此总资产周转率可用于分析企业全部资产的使用效率。总资产周转率用于衡量资产规模与销售水平之间的配比情况，计算公式为：总资产周转率（次数）=销售收入净额/平均资产总额=88369612.95/104765496.01=0.84总资产周转期=计算期天数/总资产周转率=360/0.84=428.575.2流动资产周转能力分析流动资产周转率是衡量企业流动资产周转速度的快慢及利用效率的综合性指标。流动资产周转率（次数）=销售收入净额/流动资产平均占用额=88369612.95/71405245.48=1.24流动资产周转期=计算期天数×流动资产平均占用额/销售收入净额=360×71405245.48/88369612.95=290.89流动资产利润率=净利润/流动资产平均占用额=14755558.13/71405245.48×100%=20.66%流动资产周转率比总资产周转率要高，周转期也相对少，反映了流动资产周转速度较高，企业的流动资产利用效果好。5.3营业周期的分析营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期，即企业的生产经营周期。营业周期的长短可以通过应收账款周转天数和存货周转天数近似地反映出来，因此可以用营收账款周转天数和存货周转天数之和简化计算营业周期。即：营业周期=应收账款周期天数+存货周转天数应收账款周转率=10.31应收账款周转期=360/10.31=34.92存货周转率=2.20存货周转期=360/2.20=163.64营业周期=34.92+163.64=198.56该公司的营业周期较长，说明资产的流动性较弱，资产风险较高，流动资产占用相对较大，要想方法缩短营业周期对于资产的管理具有重要的意义。5.4固定资产周转率分析固定资产周转率是企业销售收入净额与固定资产平均占用额之比。它是反映固定资产周转状况，横俩办法企业固定资产运用效率的一项指标。其计算公式为：固定资产周转率（次数）=销售收入净额/固定资产平均占用额=88369612.95/34319010.515=2.57固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用越充分，说明企业固定资产投资得当，固定资产结构分布合理，能够较充分地发挥固定资产的使用效率，企业的经营活动越有效，闲置的固定资产越少。该公司的周转次数较低，说明固定资产没有得到很好的利用。需增强固定资产的使用效率，减少对企业经营活动的影响。6.风险分析在市场经济体制下，企业对市场的依赖程度空前增加。由于竞争的家具和国内外经济环境的不断变动，商品的供求和价格往往出现意想不到的境况，使企业的成本、收入、利润以及投资效益存在脱离预定目标的可能，表现为财务活动中的风险增加。风险是指由于未来事件的不确定性而可能造成的损失。从财务角度看，也可以说，风险是由于未来事件的不确定性而对预定收益产生的一项扣减。由于在经验、能力和决策手段上存在差别，不同的决策者对同一事件的风险类型和风险程度的估计往往有所不同，甚至完全相反。估计准确，可以采取合理的对策，以减少风险影响；若估计不准确，则损失加大，对企业不利。企业在经营管理中产生风险的原因是复杂的，第一，宏观经济因素。第二，微观经济因素。第三，自然和意外因素。第四，国际政治经济因素。第五，分析者的人为因素。风险的类型可以分为：外部风险和内部风险。外部风险：购买力风险、市场风险、利率风险、外汇风险内部风险：经营风险、筹资风险企业面对不时发生的各种风险，必须采取相应的对策，即认识风险、利用风险、分散风险，转移风险和防弊风险。6.1筹资风险企业筹集资金的主要渠道是产权筹资和负债筹资。产权筹资是指以发行股票、内部集资、直接吸收外部资金等增加所有者权益的方式筹集资本，而负债筹资是指以发行债券和借款等增加负债的方式筹集资本。企业筹资既要考虑需要，又要分析可能，即来源是否可靠；同时，还应比较筹资成本和效益，以便作出经济上最佳的选择。筹资风险的高低取决于期望利息率与期望报酬率的差额、短期借款与长期借款的比重、借入资本与自有资本的比重。比重大、风险大；反之则小。企业为避开过高的投资风险，又不致影响合理的收益，应考虑众多的与筹资风险相关的因素，妥善加以处理。主要因素有：销路状况、行业特点、财务状况、对风险的态度。6.2投资风险投资风险是指投资项目因未来经营情况的不确定性，而可能引起的收益损失，一般用风险价值或风险报酬衡量其大小。风险价值和风险报酬是同一事物的两个侧面，角度不同，数额相等。在市场经济条件下，企业投资面对的市场状况复杂多变，除少数情况下，企业的投资方向、产业结构、产量和销路以至价格都是确定的外，其余大多数具有不确定性，于是产生风险。投资者为保险起见，可将资金存入银行或购买国债，以获取稳定的、较低的利息收益，如欲获取较高报酬，就必须投资于具有较大风险的项目上，这些项目的预计销量、价格、成本、利润都是不确定的、可变的。在正常情况下，投资风险和报酬具有正相关的关系，即二者同向增长或减少。投资报酬的不确定性是客观存在的，而投资的风险程度却取决与决策者的主观估计或判断。6.3破产风险企业破产是指企业不能清偿到期债务而被迫终止营业的现象。企业破产有两种方式：自然破产和法定破产。对于已破产或将破产的企业，应开展破产风险分析。破产风险是企业无力偿还债务可能导致破产的风险。开展破产风险分析，有助于正确认识企业的财务状况和经营形势。破产风险，事实上是筹资风险、投资风险等多方面的综合反映，破产风险的对此，应从企业经营和财务管理等各方面考虑。防止破产风险的主要策略包括：（1）投资方向多元化（2）筹资来源多元化（3）产品结构和经营结构多样化（4）销售市场多元化（5）增强现有资产的流动性（6）建立防亏避险基金（7）改善产品质量，提高竞争力（8）努力降低成本和费用（9）企业经营规模合理化（10）加强信息管理、控制和分析（11）争取有利的宏观政策和经济环境7.杜邦财务分析杜邦财务分析体系，是利用各种财务比率指标间的内在联系，对公司财务状况及经营成果进行综合、系统的分析评价的方法。2011年杜邦分析图权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-37.24%）=1.59权益净利率22.40%权益净利率22.40%总资产净利率总资产净利率14.09%权益乘数1.59销售净利率16.70%总资产周转率84.35%税后净利14755558.13销售收入88369612.95销售收入88369612.95资产平均总额104765496.012010年杜邦分析图权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-38.81%）=1.64权益净利率1.71%权益净利率1.71%总资产净利率1.04%总资产净利率1.04%权益乘数1.64销售净利率14.40%总资产周转率7.25%税后净利1094502.05销售收入7598740.56销售收入7598740.56资产平均总额104765496.01上图关系为：销售净利率=税后利润÷销售收入总资产周转率=销售收入÷资产平均总额总资产净利率=销售净利率×总资产周转率权益净利率=总资产周转率×权益乘数1、权益净利率是综合性最强的财务分析指标，反映了所有者投入资金的盈利能力。从杜邦分析图可以看出，要想提高权益净利率，就必须提高销售净利率和加速资产的周转速度，或者提高权益乘数。2、销售净利率是影响权益净利率的主要因素，它反映销售收入的收益水平。从杜邦分析图可看出来，它受销售额和利润额两方面的影响。其中利润额和销售净利率成正比关系，销售额和销售利润率成反比关系。3、总资产周转率反映企业运用资产以产生销售收入的能力，说明资产的周转速度。资产周转越快，销售能力越强，资产使用效率越高。4、权益乘数表示企业的负债程度。受资产负债率的影响，负债比例越大，权益乘数就越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带来了较多的杠杆利益，同时也给企业带来了较多的风险，这就要求企业应保持合理的资本结构。运用连环替代法对企业的经营状况进行分析2010年权益净利率=14.40%×7.25%×1.64=1.71%（1）第一次替代：16.70%×7.25%×1.64=1.99%（2）第二次替代：16.70%×84.35%×1.64=23.10%（3）第三次替代：16.70%×84.35%×1.59=22.40%（4）（2）-（1）=0.28%销售净利率上升对权益净利率的影响（3）-（2）=21.11%总资产周转率上升对权益净利率的影响（4）-（3）=-0.7%权益乘数下降对权益净利率的影响 专题部分 阳泉学院————毕业论文PAGE35浅析存货的管理摘要：本文通过阐述企业存货管理存在的问题，并深入分析导致其问题的一些原因，从整体上提出改善企业存货管理中存在具体问题的对策。关键字：存货管理;采购;销售;存储;盘点1.存货管理对企业的影响存货是企业在生产经营中为销售或耗用而储备的物资包括材料、燃料、在产品等。存货管理指存货的信息管理和在此基础上的决策分析，进行有效控制，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。加强存货管理，对于满足市场需要、保证正常生产经营、降低存货成本、增加企业获利能力具有十分重要的作用，因此，存货管理是企业生产经营过程中重要的一部分。有利于供产销结合，保证生产经营正常进行。只有企业生产所需要的原材料能够得到及时的供应，企业生产的产品才能够正常地满足市场的需求。这要求企业加强存货管理，以满足生产和销售过程中对原材料和产成品的需要。如果企业生产或销售所需物资短缺的话，就会导致生产经营停顿，给企业带来损失，轻则损失了本次生产经营停顿的收益，重则会导致企业信誉受损，失去企业客户的信任。因此为了保证经营顺畅，企业就必须加强存货管理有利于减少存货资金占用，加速资金周转。由于存货会占用企业的资金，降低企业资金的使用效率，所以如果企业持有过多的存货，往往会使企业资金周转率和获利能力降低。而对于一个企业来说，最重要的就是现金流，一旦资金周转不畅就会直接威胁到企业的生存和发展。因此加强存货管理不仅是企业生产经营顺畅的保证，而且也是影响企业资金周转率和获利能力的重要因素。总之，存货就像一把双刃剑，公司应加强存货管理来满足生产和销售的需要。有利于降低成本，提高企业获利能力。企业在面对激烈的市场竞争时，通常会通过缩减企业经营管理成本的办法来提高经营效益，以获得竞争优势。其中，加强存货管理便是企业缩减成本，获得竞争优势的途径之一。这是因为企业在持有存货的过程中是需要付出成本的，在存货管理理论和实践中。—般将存货相关的成本分为取得成本，储存成本和缺货成本。企业需要在充分发挥存货作用的前提下，不断降低存货成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行，才能获得成本优势，在行业中取得领先地位。可以看出企业的存货管理对于企业在日常生产过程中起到了很大的作用。2.存货管理存在的相关问题企业对于存货管理方面存在着很大的缺陷，也正因为对存货管理方面存在的问题不了解，造成对管理无从下手，找出存货管理中存在的问题，了解出现问题的原因，来加强存货的管理。2.1采购程序及数量等产生的相关问题存货管理在采购环节有明显的脱节现象，采购人员不了解库存的实际状态，管理职责不明确。采购程序的问题有：材料采购一般没有请购单，对于具体的采购情况不清楚;购料也没计划单，导致存货有积压;订货时没询价，导致购买的货物价格过高。采购数量的问题有：购入的材料已经领用消耗购货发票仍未到，期末也未暂估入库，造成期末资产负债表存货的记录减少；没有内部牵制制度，有些问题不容易发现，如仓库保管员和采购人员利用空隙为双方谋取利益，使得企业增加不必要的损失；采购人员在购买零星的小物品时并无仔细的盘点实际数有时会造成帐实不符。2.2储存设施落后，存储方法单一内部没有存货监控制度，虽然由专门的人来管理存货，但是不能保证存货的安全完整，库存原材料和产品比较复杂，总类比较多，存货地点杂乱，有时会造成领用时找不到等情况使得堆积货物越来越多，库管的管理更加的麻烦。管理的方法有待改进，减轻库管的工作量，也减少不必要的损失。2.3领用手续过于简单化存货领用时手续过于简单化，超额领用材料的手续不全。存货部门只需员工过来领料，并登记在册就可以了，这样很容易发生领料人和仓库报关员恶意串通，且产生私自领用情况的出现，存在的较大的管理漏洞；领用部门在未经部门领导同意的情况下也可以超额领用，日积月累下来也会造成严重的损失。关于领用低值易耗品时，采购员买来就直接放到办公室，只是在仓库过下帐，并没有真正的入库出库。在仓库的账务上也没有相应的这类低值易耗品，月末没有真实的进行盘点，只是象征性的告诉财务，而财务也只是在年终的时候象征性的处理一下。虽然违反了会计制度但是在低值易耗品的处理上这算是普通也很实际的处理方法。2.4期末没有必要的盘点，缺乏真实性存货的期末盘点存在严重的问题。一般情况下企业需要按照账面余额对存货进行实地盘存，但在实际中管理人员只是账面数字，缺少实地盘点。不进行实地盘点就不能准确的核查材料的使用情况，使存货实际库存和账面记录有误差。2.5存货管理信息化建设缓慢存货信息处理的准确性、及时性，对生产经营的支撑作用很大。目前，大多数中小企业存货信息的收集与交换主要依靠手工来进行，自动识别技术、监控技术、网络技术等方面落后。由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，造成存货核算工作效率低下，不能实时、动态地了解各种存货信息。与供应商、经销商之间的信息沟通大部分是通过人工传递、单向传递，企业很难及时地全面地掌握所需原材料的供应状况，以及经销商所产品的销售状况，从而决定采购与生产。有些企业虽然也建立了一些小范围的信息系统，但仍局限在部门内部或是企业内部，不能在部门间和外部上下游企业间进行信息传递与共享。存货管理效率低、准确性差，很大程度上制约了存货管理水平的提升，严重时会对整个企业成本数据的可信度产生影响3.存货管理的相关措施在存货管理中有许多行之有效的方法，从制订制度方面，从运用新的方法方面等都可以提高管理效率，从而减少给企业带来不必要的损失。3.1采购时的管理3.1.1存货采购时的请购单控制制度 为了使存货能满足需求，又能防止由于存货过多而产生的积压呆滞风险，在确定采购原材料时，必须由该原材料的使用部门根据未来一定时期的需要量提前做计划通知采购人员，再由采购人员核算需要量列出请购单。这样便可以避免原材料短缺或积压。3.1.2订货控制制度采购员需凭经上级领导批准的请购单办理订货手续，首先必须向不同的供应商发出询价单并对供应单位的品质、价格等有关的信息进行了解，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准等有关的资料，以求价格最低、质量最优来确定供应商并准备核商；然后，根据核商结果签订订货单或合同，并将订货单及时付给生产、销售、保管、财务等有关部门，以使合理的安排生产、销售、收货、记账。3.1.3货物验收控制制度企业所订购的货物到达是由保管员进行验收保管的，大型物件及价格昂贵的须由检验员进行详细的检验再进行查收。所收货物的检验必须包括数量和质量两个方面。根据订货单和供货方发货单验收合格的货物进库后仓库保管一定要及时的填制收货单一式数联，并分别给采购员和财务部。3.2存货储存的管理3.2.1完善存货的管理方法因为原材料的种类繁多，建议使用ABC库存分类管理方法。ABC控制法是依据其重要程度、价值大小或者资金的占用等级标准分为三大类：A类高价值库存，品种数量上占整个库存的10%至15%，但价值约占全部库存的50%至70%；B类中等价值库存，品种数量约占全部库存的20%至25%，价值约占全部库存的15%至20%；C类低价值库存，品种数量多，约占全部库存的60%至70%，价值约占全部库存的10%至35%。针对不同类别的库存分别采用不同的管理方法，A类存货应作为管理的重点，实行重点控制，严格管理；而对B类和C类库存的重视程度可一次降低，采取一般管理。产成品的管理，成品要按区划分，摆放，做到标识清楚，数量明确，整洁卫生。要做到日报表与实物统一。除成品组长和成品仓管外其它人不得擅自拿取成品，公司领导如有特殊情况需要，必须通知成品仓管员。任何成品出库，包括样品必须持《出货单》或《借条》方可出货，不得以口头指示或其它任何形式作为凭证。成品仓管员负责货物的清点，并提示提货人验货。3.2.2落实保管责任制度仓库保管人员需明确其职权范围，正确的落实存货保管的经济责任，并且有条件的设立两名保管员，可以更好的做到内部监督原则，减少在管理环节产生的问题。仓库保管员还应对存货进行详细的记录，并在存货上附加标签和编号以便正确辨认确定发出存货的个别实际成本。存货可以较方便的看出来在哪放置，有多少，避免采购重复和采购数量过多。3.2.3建立库存存货质量管理制度库存存货的质量管理包括两个方面：一个是存货的残损变质，那些易碎、易腐、易变质的存货要经常查看并根据先买先用的原则发放给员工；另一个存货的积压呆滞，例如，由于买家材质、质量要求的改变使得原先购买的原材料不能使用，便造成原材料的积压，给公司带来了不小的损失。在管理时发现以上情况应及时反映并采取措施出来，以保证存货质量的良好，减少发生的损失，并保证会计存货核算资料的真实可靠。3.3领用需改进的方法3.3.1健全领用手续领用手续的更正，材料发出需按领料单执行。存货的领用须经领用车间的负责人审核批准，由员工按领料单上的数量才能领用并签名，仓库保管员需准确无误的审核领料单，确定无误，手续齐全，才能按照领料单进行发货。并在材料出库后，及时的登记入账。3.3.2领用材料时应采用的方法要求各种存货的收入和发出必须精确计量。一般采用“个别计价法”。此方法是目前企业计算存货最合理、最准确的方法，它是指每次发出存货后，先要查明所发出的存货是属于哪一批所购入的。以它的实际成本（采购成本）作为该批发出的存货价值，采用这种方法要求仓库保管员逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的收入批别，分别按其收入批别确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货的成本。3.3.3领用数量的控制在车间领用原材料及其他消耗品方面要按照车间主任已做好的计划领用，如超出计划领用时需由上一级领导批准后方可领用，在领用时不要一下全部领出，避免出现采购不及时，影响生产的情况。所以，把领用量控制住，可以使任一原材料将需补货时及时的发现，减少因原材料缺失而产生的损失。3.4完善盘点的相关方法3.4.1重视定期盘点着重存货的盘点，主要以期末为主，加强监督。定期盘点是及时发现库存材料是否账实相符的方法之一。仓库保管员应该按照规定进行定期定点库存存货的盘点，并编制盘点的相关表格，还需要核对表格是否账实相符，并对出现的问题立即查处原因并进行调整。3.4.2对已无价值的存货处理对于生产中已无转让价值的存货及其他足以证明已无实用价值和转让价值的存货，应及时的处理，不然会造成财务上不易处理。及时处理更为方便，更加确保账实相符，这样即可以为企业节省不必要的管理费用，也可以得到一笔营业外收入。3.4.3存货盘点的方法企业存货对于价值高的物件使用永续盘存制，在永续盘存法下，可以通过设置详细的存货明细分类账，逐笔登记存货入库、出库的数量和金额，及时的结出库存数量，并从账面结出库存数。而对于价值不大，数量又较多的物品是用实地盘存制，实地盘存是以存计销、以存放耗，通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当前销货成本的方法。不过有些低值易耗品因为价值过小我们并不进行盘点，虽然有些违背会计制度，但是这样可以减少管理人员的工作量，并且能更好的把时间留给价值大的物品的盘点，还可以减少盘点的费用。3.5加强存货管理信息化建设3.5.1推行电算化管理，完善规范基础工作企业可以根据自身的生产经营特点，选择最佳的财务软件，建立电算化存货管理系统。通过配备合格的人员，设置电算化岗位，利用计算机对存货进行管理。这样便可以方便，简单，快速的对存货进行管理。3.5.2重视并完善供应链管理供应链管理可以降低采购成本，减少库存环节，实现与供应商、经销商之间存货信息共享，随时掌握存货状况。企业无须维持较高的存货持有成本，就既能生产出需要的产品，又不会形成存货堆积，从而降低存货持有成本、仓储成本，还可以减少交易成本和获取信息的成本。还可以较准确的掌握供应商的存货供应能力。3.6利用外部物流资源，提高存货管理水平利用外部物流资源是指生产经营企业为集中精力搞好核心业务，把原来属于自己处理的物流活动，以合同方式委托给专业物流服务企业。第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家，有丰富的专业知识和经验，有利于提高企业的物流水平，增加作业的灵活性，提高质量和服务、速度和服务的一致性，使物流作业更具效率，有利于企业占领市场，提升产品服务形象。利用第三方物流对加强存货管理的作用主要表现在以下几个方面：一是有利于降低仓储费用，运输费用；二是减少存货资金的占用，提高资金利用率；三是有于提高企业的物流管理水平；四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节。一般企业可以采用货物运输外包、仓储外包、物流系统设计外包等方式，加强与外部资源的整合与协调，以提高资产效率。企业应根据自身生产经营特点优选供应商和物流企业，并与之建立长期协作的战略伙伴关系，构建物流管理信息交流平台，根据企业存货供求情况组织安排物流活动。3.7加强企业人员的业务及素质的培养3.7.1提高经营者管理水平经营者的管理水平的高低直接影响企业的发展状况。加强组织学习法规和相关政策，参加管理知识和业务知识培训班，提高经营者的管理水平和与企业业务相关的其他知识；增进与政府职能部门的沟通和了解，把握国家各项优惠政策，营造良好的宽松的经营环境，取得政府对企业发展的支持，实现国家、企业利益的双赢。为加强企业存货管理水平奠定基础。3.7.2配备数量科学、业务合格的人员管理存货业务企业必须建立人力资源管理制度，选拔或任用具备良好的知识水平和职业道德的员工为企业服务。选择具有专业技能、工作经验丰富的管理人员担任存货的采购、进出库、销售、财务管理、生产技术工人的关键岗位工作人员并采用定期或不定期的轮岗制度。并且定期对相关人员进行不同层面的培训，包括法律法规、存货管理理论及业务方面的培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。在各岗位权限相互制衡的情况下，保证人员数量的合理性与经济性。使得互相监督，做到互相有联系但互相也有制约。3.7.3建立激励机制，进行业绩考核对工作优秀的员工给予薪金鼓励或职位提拔，避免优秀人才的流失。对工作态度恶劣，不能胜任所在职位的职工，依规章制度进行处罚或降级，不因关系亲疏而区别对待。做到用制度管理人、督促人、激励人，从整体上提高全体职工的素质，最终达到优化存货管理的目的。结束语在经济快速发展的今天，随着产品生命周期的缩短，产品多元化、个性化需求越发强烈，许多企业原有的业务流程，包括存货管理流程已很难适应发展的需要。由于受过去计划经济的影响企业对存货管理认识水平有限，根据业务流程来看，存货流程可概括为采购——验收——仓储——发出，在管理过程中，企业只注重存货的数量管理，结果导致在质量上存在着许多问题，不能合理利用企业内外部资源，致使存货管理效率低，存货成本居高不下。由于客观条件的限制，第一利润源(依靠科技进步降低原材料消耗)、第二利润源(依靠技术革新提高劳动生产率，进而降低人力消耗)已开始面临挑战。在企业管理的其他环节成本降低潜力不大的情况下，降低存货成本已成为企业的“第三利润源泉”，是成本管理和企业管理的最终所向。企业只有整合内外资源，优化经济结构，运用进的技术手段，加强存货管理以保证企业生产经营活动的连续正常运行的同时来达到降低企业综合成本的目标，