基础税法23讲全讲义zhsf

专题五个人所得税是综合阶段重要的税种之一，每年均会考核，但分值并不大，而且以文字考核（一）有例外。不征税项目包括：（1）独生补贴；（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的公司职工取得的用于企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所对商品活动中，企业和单位对业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括实物、有价等），应根据所发生费用的金额并入人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收（二）（三）劳务所个人担任公司董事、监事且不在公司任职受雇的，按“劳务所得”项目征税（四）以、报形式、取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者、、、对报等单位的职员在本单位的上作品取得所得征税问题、、、除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报、上作品取得的所得，应按“稿酬所（2）的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以形式而取得的稿费收入，（五）（六）职工个人以形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征税职工个人以形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、（七）房地产开发企业与商店者个人签订协议规定，房地产开发企业按价格其开发的（八）（九）（2）工商户的生产经营所得：按年（1）工资薪金所得（3500（1）劳务所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得（800（1）利息、股息、红利所得；（2）个人将其所得通过中国境内的社会团体国家机关向教育和其他公益事业以及严重然地区、贫困地区捐赠，以及通过人口福利、光华科技捐赠超过申30%①境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员③境内有住所而任职或受雇取得工资、薪金所得的个人⑤包括华侨和、、同胞取得全年奖金，单独作为一个月“工资、薪金所得”计算纳税，由扣缴义务人的全年奖金+雇替雇员负担用税率A×雇主负担比例奖金收入÷12，的适用税率AA适用税率BB,据以计算。计算:适用税率B-速算扣除数B负担的－费用扣②应纳税额＝个人因解除劳动合同取得补偿收入征税问题。（分摊法①职工从企业取得的安置费收入，免征个人所得税③个人领取补偿收入时按照国家和地方规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老费、失业费，可以在计征其补偿收入的个人所得税时予以扣除。提前退休取得补偿收入的个税处理。（分摊法机关、企事业单位对未达到法定退休、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付补贴按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税：应纳税额={〔（补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休的实际月份数A.90、183√×B.90183--1√√×C.1--5√√√×5√√√√劳务所获得劳务所得的从其收入中支付给中介人和相关人员的除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的，应分别计征个人所代付的计算方法应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额税。（201598）中小企业转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税规定按上述50%20%的税率计征个人所得税。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额（1）缴纳税额抵免的计税方法②实缴：按所得来源国家和地区的法律实际缴纳的税额实际已缴数＜扣除限额时，补缴差额部分 工资薪金所得（分摊法计算行权后的再转财产转让所得（股交按日市价，按工资薪行权后的再转财产转让所得（股交（3）收回转让的股权征收个人所得税的规定①增值权应纳税所得额的确定②限制性应纳税所得额的确定应纳税额＝（应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×15%核定限售股原值及合理税费。（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或（以下统称年金个人暂不缴纳个人所得税。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家规定账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权时将其实收资本（股本）10004000多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东该企业100%股权，股权收购价4500万元，新股4000业增资扩股、定向增发、股权置换、重组改制等投资行为。产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。非货币性资产原值为取得该项资产时实际发生的支出。无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算合理税费是指在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。纳（国家税务公告2014年第67号发布）有关规定执行。资产转让收入的实现。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管申报纳税缴税有的，可合理确定分期缴纳计划并报主管备案后，自发生上述应税行为之。日起不超过5个公度内（含）分期缴纳个人所得税④个人以非货币性资产投资过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳非货币性资产投资个人所得税由向主管自行申报缴纳以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管；以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管；以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主，向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管备案。，③股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的2500上市中小高新技术企业或在中小企业转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转新增：关于股权个人所得税规，的股权，个人一次缴纳有的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管备案。，②个人获得股权时，按照“工资薪金所得”项目，参照《财政部国家税务关于个人③技术人员转让的股权（含股权孳生的送、转股）并取得现金收入的，该现金收入应④技术人员在转让的股权之前企业依法，技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产，或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳的部分，可这里所称相关技术人员是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权的以下两类人员①对企业科技成果研发和作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的、对主导产品或者技术、工艺流程作出重大创新或者改进的企业面向全体员工实施的股权，不得按此处规定的这里所称股权，是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的。这里社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活费；救济金，是指国家门支付给个人的生活费企业和个人按照省级以上规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗金、基本养老金、失业金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的个人领取原提存的住房公积金、医疗金、基本养老金时，免予征收个人所得税妇女按照县级以上根据国家有关规定制定的办法，取得的津贴、对工伤职工及其近亲属按照《工伤条例》规定取得的工伤待遇，免征个人所得税。工伤待遇，包括工伤职工按照该条例规定取得的伤残金、伤残津贴、工伤医疗