邮电通信企业会计制度

关于印发《邮电通信企业会计制度》的通知财政部·1993-03-20财会【1993】13本制度“收支差额”概念，是指邮电部所辖邮电通信企业的财务成果。其他通信企业仍使用“利润”概念反映企业的财务成果。本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目（第113号科目应收帐款一、本科目核算应收记帐用户的邮电欠费（报话欠费、机要通信欠费和邮资总付欠费）以及与企业经营业务有关的其他应收帐款。二、本科目设置以下两个二级科目：1．用户欠费；2．其他。“用户欠费”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细帐户进行核算，“其他”二级科目可以按照款项的性质（如国际回信券等）和结算对象（单位、个人）等进行明细核算。发生的用户欠费借记本科目（用户欠费），贷记“通信业务收入”科目；收回的欠费，借记“营业款结算”科目，贷记本科目（用户欠费）。企业发生的应收国际回信券等应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回应收、暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。经确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目第114号科目坏帐准备本科目核算企业提取的坏帐准备。提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。第116号科目营业款结算本科目核算企业营业部门（人员）、邮电分支机构应交和已交的营业收入款、市话初装费等。本科目可按营业部门和分支机构名称设置明细帐进行核算。收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。营业部门（人员）、分支机构收入的外汇券，严禁转让或套换，要如实交帐，营业报告单上应单独反映。第117号科目备用金本科目核算企业拨付供应、总务人员和分支机构备作零星开支，以及营业部门找零用的小额款项。财会部门（人员）在拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目，按照报销数补足定额时，借记“有关科目”，贷记“现金科目，不通过本科目核算。本科目应按使用备用金单位和个人设置明细帐。第119号科目其他应收款本科目核算企业除“应收票据”、“应收帐款”科目以外的其他各种应收、暂付款项。包括应收调度款，应收的各种赔款、罚款以及应向职工收回的各种垫付款项等。本科目设置以下两个二级科目：1．应收调度款；2．其他。“应收调度款”二级科目设置“定额款”和“超定额款”两个明细科目。“其他”二级科目可以按照款项的性质（如暂付购料款、应收售料款、借支旅费等）和结算对象（单位、个人）等进行分户核算。企业按规定上缴调度款时，借记本科目（应收调度款）定额款，超过规定数额上交调度款时，借记本科目（应收调度款）超定额款，贷记“银行存款”科目。收回调度款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。资金调度中心拨给企业调度款和收回调度款时，也通过本科目（应收调度款）核算。企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。第129号科目低值易耗品本科目核算企业在库的低值易耗品的实际成本或计划成本。低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、仪表、管理用具、玻璃器皿等。低值易耗品按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。外购、自制或委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品以及对低值易耗品清查盘点，应比照“库存材料”科目的有关方法进行核算。企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次的摊销方法。一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。宿鹊尊分次吓摊销店的低治值易染耗品墨，领卸用时挨，借茫记踢“宇待摊桌费用踏”竭或谎“扔递延路资产世”斥科目告，贷分记本米科目腥。分周次摊向入有坝关成练本费彩用科园目时桂，借回记再“木通信混业务烤成本男”扔、络“量共同托费用头”稀、侨“遭管理割费用尽”房、着“斜其他些业务斤支出宿”清等科董目，唤贷记虾“饰待摊厚费用嘴”若或申“逐递延昏资产痛”歇科目区。报紫废时侄，收陪回的蚁残料询价值弊作为释当期湾低值瓦易耗递品摊案销额间的减摸少，划冲减神有关狱成本担费用桨科目沸。溉采用续计划挎成本茂核算泊的企谈业，垃月份节终了母，应消结转店当月脱领用毯低值膊易耗疲品应等分摊你的材膜料成旋本差顽异，祸记入途有关屠成本稿费用宗科目轻。在咽库低泉值易兴耗品旺的盘渔盈、攀盘亏寄、毁堵损处是理，丽比照被“臣库存寻材料谱”姐科目确的有铲关规秒定办露理。授本科彩目的友月末缓余额替，反安映月太末库巷存低匹值易妈耗品纯的实籍际成让本或咸计划哨成本敌。术第1梦34恋号科辜目绪附碎属生滋产朵本科略目核金算企应业所以属不鲁独立柱核算软的生岁产单菜位生折产产烧品或岸提供众劳务丑、代矩办工苗程及症其他谜作业旨，如家代制厅、代雹修等胞所发驶生的晌各项鞋支出腿。本液科目迟按产滋品名阴称、支工程密项目面或作腊业项宣目设毫立明屿细帐都户，滨并按返材料施、工型资、汗费用笨设置掏专栏江进行篇核算城。用端于生值产的墨材料酱、工唇资和准费用浇，凡嗽能直广接记运入本放科目呢的，笑借记弱本科权目，炊贷记败相关乏科目昌；不井能直馒接记希入本乱科目移的，正可由吧“宰共同券费用练”指等科程目分斩摊转财入本岸科目餐，借熟记本蚊科目兔，贷喂记艇“谦共同盼费用三”炉等科沉目。潮完工度入库灯的产慨品按借实际件成本便或计染划成贡本借喉记缠“档库存给材料判”备、查“依低值京易耗广品称”掘科目若，贷百记本勤科目潮，同丰时结美转成客本差腾异。医完成痒的代壮办工愧程及系其他肯劳务旁作业寺，按董照本猴科目查反映孟的实水际支桐出，复借记曾“竭其他臭业务蔑支出奋”银科目电，贷驰记本壮科目吴。完泰成代抽办工伤程及妖作业值应结赵算的倾价款颗作其捏他业遗务收诊入处粗理。度同时羊按应妇交税族金，创借记柏“晓其他守业务塘支出帐”递科目启，贷伪记核“厘应交劣税金牵”厚科目见。按巨规定榴预收国委托柿人的费款项舍记入宏“两预收孤帐款益”冶科目怀，完李成代裂办工瓣程及亲作业叼应结巴算的程价款冰，借丝记两“斥预收晒帐款扎”龄科目宪，贷虑记塌“碌其他近业务红收入蒸”止科目叹。本盗科目气月末含余额体反映垦未完顷代办挽工程滋作业弃和在枯产品状的价亲值寸第1宫36津号科盖目症集帐邮商距品腊一、逢本科欧目核储算企桶业购割进经脾销的版集邮恢邮票恳、邮纯票折宿、邮财票册脖和集房邮用居品等脑商品裙。驾二、进本科岂目设狗置两买个二俯级科脱目，搭其核蜂算内源容如偏下：宏1臂．库逢存集鸟邮商选品：纽核算闸购进治经销高的集岸邮商救品的臣销售压价格握。抄2．庙集邮阳商品做进销夕差价粱：核位算购羡进经猛销的肝集邮虎商品奸的销达价与切进价隆的差南额。巴三、浑集邮瞒商品须采用纽销价毁核算睁。蔬购入薯集邮望商品抽，按掠销价咸借记损本科聋目（骄库存叔集邮炼商品两），往按进问价贷猾记宗“搏银行芽存款唉”跟科目松，按欠进销厚差价凤贷记售本科处目（匆集邮精商品剂进销萌差价响）。际售出茧集邮斯商品彼的价穿款，妹发生敢时，缸借记驼“铃现金钱”券、宰“宇银行窑存款塘”眉科目蹲，贷瘦记阅“螺营业笋款结构算思”苦科目饺；月后终汇卡总转争列集韵邮收闭入，努借记箭“门营业敏款结糟算豆”廊科目奥；贷非记保“扯通信坟业务坝收入傲、邮彼政收衡入、扮集邮喇收入条”鞭科目丝。同匙时，消减少段库存丰集邮政商品凡，将边集邮岩商品葬进价告转列匙邮政浴成本脾，借届记棒“资通信河业务屋成本再、邮窃政专奴业成症本、词业务咳费科准目，葱并将拜进销拾差价路借记熊本科若目（蜂集邮退商品小进销猪差价淹)，浴按销扩价贷恨记本钓科目亩（库豪存集螺邮商晶品）救。集塘邮邮颤票经妨批准腔进行摆向上伤调价亚时，网将新觉旧价扫差借终记本底科目回（库早存集糕邮商的品）备，贷评记本替科目丹（集闹邮商狡品进傍销差猜价）圆。向段下调匪价时绢，作闲相反央分录辰。亦捎本滚科目饰按集乔邮商害品的测品种闷设置改明细顾帐，性按出锡入库乎凭证汁逐笔悲登记瞎，并括定期捞与库盐存实迎物核缠对，世保证升帐实轧相符转。本宿科目抽的月势末余垄额，否反映核按销壁价核糟算的丈库存庭集邮谷商品颗扣除糖集邮爸商品夕进销斯差价点后的橡价值在。币第1铜39吉号科盲目能待摧摊费饭用榆本科针目核哀算企夹业已豪经支担出，替但应须由本弓期和祸以后瓣各期装分别迟负担屯的分册摊期飞在1穷年以勤内的雪各种带费用每，如姐低值暗易耗猛品摊甚销、寺预付蝇保险瞎费、约固定赴资产兄修理裕费用谊、经讲营性芝租入使固定励资产务租金乱，以挠及一蛋次购枕买印亭花税矩票和央一次建交纳哨印花馆税额嚷较大榨需分绝摊的咳数额迹等。真开牵办费翼、摊航销期谎限在否1年忙以上婶的费闻用应谣在浊“呀递延旦资产困”慎科目绸核算甩，不旗包括搬在本刺科目均核算切范围船内。诞企业信发生罚各项探待摊纯费用堆时，虾借记氏本科蹄目，若贷记嗽“酷银行令存款腥”鸦、负“瞎低值桌易耗宽品暂”书等科熄目。鞭分期载摊销必时，撇借记学“趴通信摩业务浑成本筒”“城管理俘费用绕”锦等科乎目,魄贷记访本科棉目。询本科奉目应辟按费点用种辰类设烧置明昌细帐筒。毫第1系51俘号科讲目驰长繁期投术资鄙一、投本科慕目核衰算企漫业不笼准备超在1冬年内养变现颤的投轨资，宵包括证股票买投资肆、债广券投械资和甘其他童投资扔。贫二、越债券雕投资识应按苹投资洽时实耻际支查付的屈价款算记帐邪。站股票携投资储和其志他投忆资应妙当根杂据不柱同情扎况，恰分别激采用艳成本倍法或址权益纵法核忙算。罢本科讲目设袭置以降下4取个明隙细科裙目：遥1句．股迎票投投资；锅2．郊债券粗投资忍；3叮．其付他投笑资；贤4薪．应咱计利锋息。婶恢公三、矿企业饰进行腊股票娱投资紫时，冶按实贸际支矮付的裙价款央，借架记本闷科目狱（股损票投忽资）闲、贷慎记辞“洲银行间存款认”伪等科仅目；槽实际处支付凶的价堂款中暑含有神已宣填告发卫放的健股利乓，应垦按认疮购股诊票的泉实际脖成本虎（即抗实际域支付资的价冲款扣式除已章宣告寻发放蛾的股射利，旦借记环本科廉目（隐股票命投资检），致按应楚收的勒股利垃，借券记当“追其他寻应收美款马”买科目穷，按界实际昏支付孙的价削款，桌贷记喊“竞银行遭存款凝”浩科目厅。史目嚷采用届成本伙法核闻算的埋企业疑，收释到发全放的帜股利交，借蜘记初“掏银行国存款牢”遗等科常目，黎贷记拌“嫌投资消收益捡”许科目孟；采悟用权剧益法热核算俭的企才业，穴应根巨据接毯受投菠资所读有者及权益郊的增钞加，罢按持魂股比势例计监算本发企业即所拥尊有的川权益喜的增兴加额堵，借海记本讨科目饼（股想票投师资）惹，贷混记亿“循投资递收益芝”刷科目告。接该受投弃资企容业的勺所有豪者权巧益减愚少，见作相撕反分殿录。抢分得腊的股背利，授借记郊“桥银行么存款东”棕等科印目，曾贷记愿本科灿目（趋股票片投资剪）。秋谊叉四、巡企业寇进行量债券家投资始时，舱按实吃际支祝付的夹价款眨，借杨记本茧科目惠（债蚀券投衬资）银，贷扁记协“立银行纵存款扁”走科目稍。卷实际潜支付翼的价铁款中绳含有大债券碎利息微的，曲应将输这部拍分利篮息，宜借记相本科胃目（希应计谁利息糖），拼按实掠际支包付的矿价款抹扣除畏应计倍利息掩后的遮差额压，借眼记本效科目觉（债卧券投闯资）兆，按岗实际死支付梳的价良款，朴贷记警“脾银行捉存款壶”提科目低。债匠券应务计的粉利息桑，应游区别剪情况魂处理签：面废值购辨入的浮债券它，将探应计溜的当腰期利嚷息，萌借记歪本科船目（疼应计档利息奶），奖贷记汁“丢投资半收益泻”焰科目范。削饥挪企业含溢价约或折橡价购嘱入的劝债券往，其尝溢价设或折驴价应淋当在暮债券五存续胁期间仆内分近期摊附销。怒溢价耽购入岔的债赚券，灰按当税期应予计的极利息倒，借现记本李科目稼（应俗计利靠息）涝，按艇当期蝴应分友摊的货实际砖支付杆价款林中溢仆价部蜻分，匹贷记妙本科尝目（洲债券刻投资真），吧按其哪差额添，贷窑记匀“够投资穷收益巴”界科目羞。折祥价购闯入的灾债券半，按局当期皇应计促利息棍，借冷记本武科目铁（应唐计利叛息）乞，按丑当期贿应分鸡摊的骆实际壁支付称价款相中的象折价宜部分摧，借视记本染科目厘（债魔券投渠资）敲，按灰应计素利息谈与分滚摊数削的合怀计数察，贷轮记炭“广投资酸收益貌”近科目傲。眠欲购债券扎到期浩收回谷本息惜，按双本息荣合计雅，借咳记匀“砍银行泉存款践”脾等科据目，窃按债搞券本辛金部害分，钉贷记携本科看目（努债券益投资缝），殿按已膏计利离息部枝分，阳贷记算本科敬目（研应计浩利息它），兆按未悦计利昨息部后分，躺贷记旗“吩投资棒收益针”仪科目占。奏践华五、口其他嚼投资突：企权业向顽其他刷单位孔投资丈转出恒的固声定资疗产，仓按投谣出固忙定资荒产的论帐面党净值添，借容记本崇科目彩（其廊他投扩资）滔，按饶已提换折旧谷，借蛇记色“匀累计邀折旧辜”欲科目从，按大投出个固定桂资产喇的帐降面原加价，认贷记齐“冤固定也资产科”苹科目欲。企禽业向遇其他返单位矿投出泛的现贡金、差材料进等，及按投口出金场额，稳借记警本科洲目（对其他并投资弄），呈贷记搅“彼银行载存款及”员、柏“谱库存车材料蛾”束等科瘦目。渔企业再以无支形资项产向振其他黑单位鲁投资忠，借兵记本抛科目姨（其宁他投笔资）己，贷体记片“率无形栋资产鞭”究科目加。怜收到因其他姿单位揪投资补分红爱的利倦润，般采用晌成本食法核喜算的脆，借脾记厅“彻银行行存款诸”巷等科总目，泊贷记诉“倦投资昏收益启”回科目赖,采疼用权龄益法只核算窃的，浑比照烦股票概投资蛋进行援会计庙处理讽。头收回马其他直投资杏，借浪记置“缺固定登资产利”虽、浮“权银行扫存款冶”警等科唐目，传贷记龄本科江目和客“银累计暗折旧武”稻科目摆。企弃业投咽出的对资金倘数额愁与收陈回的域投资店有差宋额时撑，其拾差额兆作为泰增减会“锐投资瘦收益山”五处理次。带六、奇本科荡目应辣按股酱票、殊债券集种类帆和被娇投资失单位仙设置究明细纲帐。泛第1谈52目号科车目糕拨己付所慨属资俊金尿本科龄目核夸算上幼级拨陶付给荣所属口企业邮的工楚程项片目资留金，情上级闲收到宾所属底企业艳上缴甚折旧喇和工院程余颗款也稳通过妄本科类目核跨算。灾上级敞将工哨程资浓金通接过银驰行拨荒付给扬所属睛企业端时，俱应借缠记本肃科目傲，贷挖记盆“羊银行讽存款怀”腹科目吹；收扭到所组属企遥业上弄交折塔旧或两工程驼资金此余款崖时，封借记酸“落银行盈存款瘦”寺科目黎，贷安记本垮科目则。本敲科目矮应按颠所属梨企业眉设置唤明细苹帐进掏行明克细核梦算。留并定凯期核市对上努交、终下拨花数及摔余额统，季脸末省共内汇易总报贪表时川，本谦科目烛的余创额与贸所属寄企业皇“绢上级戏拨入傲资金勇”狐余额收相抵推销。恰第1社69研号科刷目乐在烦建工棚程柿一、栗本科鹿目核李算企附业进山行各档项工棉程，使包括播固定滑资产定新建交工程谦、改却扩建累工程饿、大谜修理庭工程轨等所划发生唐的实接际支振出。阁企业笛购入瑞不需卖要安固装的床固定惨资产元，不俗通过混本科辩目核谎算。能企业体购入焦为工阅程准侦备的脖物资炭，应话单设筝“津工程田物资隶”锣明细流科目粗进行多核算动。吸二、剃企业项购入码为工泼程准适备的执物资涉，借踪记本狠科目摊（工制程物递资）霉，贷低记希“礼银行败存款侧”疑科目病。婚都殿企业赔自营宇工程史，领珠用工夸程物炼资，摩借记舰本科书目（场××更工程哥），谣贷记减本科呀目（义工程钓物资捎）。锣斩阳在建逆工程走应负逗担的卷职工等工资删，借控记本性科目朵（英××隶工程看），旺贷记决“犯应付湿工资忧”波科目谢。箱沸的企业欣为在栗建工晓程提掩供的寇水、楚电、遍设备院安装荡、修猎理和匙运输混等劳极务，宰应按浆月根泽据实盒际成暴本，脸借记落本科假目（架××倡工程嫁），泰贷记抛“拘共同办费用博”缺等科吴目。棵锈怖企业怨进行亿工程刷所发寸生的新试运规转及竭其他禁支出慌，借女记本宇科目街（鸟××链工程虑），转贷记仅“惑银行堪存款乖”奋、亦“巨长期鸡借款矮”轻科目威。企扮业计贡算应伟由工贸程项亦目交恩纳的躺固定赖资产莫投资壮方向绣调节勤税，袄借记嫌本科菌目（笔××铜工程饺），锻贷记而“蒜应交牛税金末”描科目兆。顿乖禽企业浑出包底工程将，按闸规定析预付燃承包董单位织的工注程价葛款，侮借记庭本科臣目（燃××绘工程敲），扇贷记开“辞银行罩存款捉”早等科闲目；旺工程拣完工重收到糟承包椅单位概帐单队补付激或补童记工桨程价丙款，落借记恒本科欧目（玻××掩工程弄），仆贷记被“府银行奥存款登”美科目浸。沿旨夫三、何企业雷发生零的工殃程借章款利沈息，咱应根到据应朋计利乎息，秒分别僵情况势处理赌：属融于固造定资挎产尚牙未交绕付使诸用，中或者烛已投奔入使畜用，递但尚浪未办沈理竣才工决惑算之叉前发矛生的帽，计舒入在返建固岗定资锣产的望造价诞，借立记本脆科目难（悄××值工程杰），乓贷记盯“与长期纺借款潜”池、浑“采长期坏应付瓣款沈”狱等科悼目；钻办理毁竣工惰决算歌后发伏生的千借款与利息细计入递当期级损益抬，借对记察“践财务篮费用怜”煮科目害，贷抵记伤“丛长期吼借款洲”科、巡“价长期暑应付云款垦”荡等科厅目。帝六冰企业豪用外获币借奖款进日行的梳工程针，因葱外币风折合崖率变扰动而蝇应多茂付的钞人民颜币，谅在固溪定资榨产尚认未完妖工交榨付使疤用之乘前，恐或者度已投族入使油用，驾尚未专办理挑竣工僻决算签之前吴发生外的，环计入目固定毯资产靠造价断，借钞记本袖科目投（省××彩工程诞），务贷记凝“侍长期赠借款葱”山等科扶目；蜡办理替竣工刚决算牲后发么生的兔，计畏入当期期损羊益，磁借记露“姿财务珍费用狼”元科目驳，贷蓝记谱“甚长期缠借款亚”凝等科本目。甘因外夕币折徒合率糊变动警，而急少付础的人轮民币专，应膛作相闹反会亮计分役录。涨阿企膨业在验建工陈程在萄试运芽转过偷程中年所取波得的热收入挂扣除钻税金奏后冲粥减在荷建工恒程成帐本。委工程狱完工杀交付镰使用岭，按观工程弟的实非际成奥本，城借记查“扶固定役资产酱”贵等科鸟目，致贷记秆本科刺目（付××阀工程详）。摔本科述目应恳按工叉程项椒目和概外购矿工程球物资耀设置士明细匙帐。崭本科色目的里期末享余额财，反陶映尚押未完趁工或蛮虽已加完工毕，但巴尚未脾办理线竣工呼决算忌的工横程实边际支裕出，真以及呈尚未僻使用神工程逮物资绝的实呀际成牛本。旬第1叼71载号科获目温无衰形资复产拴本科猜目核域算企炊业的贺专利艘权、乱非专笨利技行术、低商标躁权、欲著作垃权、富土地叛使用天权、狸商誉隔等各快种无京形资馆产的顾价值耀。企乘业购逮入或船自行畏创造背并按光法律馒程序痒申请饼取得摊的各挎种无黑形资壳产，熔应按荐实际歉支出描，借穷记本抚科目淋，贷灶记复“煎银行吨存款寒”资等科芳目。皇其他环单位软投资秒转入旗的无吵形资橡产，倾应按填确认香的价拳值，诵借记稳本科碧目，祝贷记适“健实收捎资本堵”舟科目吧。企在业用价已入疲帐的鼠无形被资产裕向外增投资劳，借缺记攻“托长期子投资世”窜科目冷，贷巾记本思科目夕。炭企业昏向外兴转让桂已入外帐的拐无形次资产跟，其校转让极收入鸽，借叙记砖“箱银行涌存款译”枣等科轿目，昌贷记薄“播其他毫业务刺收入锁”春科目夏；结熟转转脱让无帽形资竿产的落成本折，借芝记少“剖其他腔业务退支出映”敢科目壤，贷墓记本秘科目捡。各快种无内形资介产应锈分期失平均渐摊销睬，摊析销无以形资声产时钱，借从记芒“扯管理族费用尺”鼓科目表，贷气记本选科目伤。本阁科目绪应按费无形肝资产风类别卷设置创明细绣帐。流本科获目的耽期末翻余额蓬反映怒尚未冠摊销香的无垫形资忘产的越价值补。柴第1酒81两号科宜目申递晌延资倘产砍本科返目核抬算企扒业发扇生的形不能如全部权计入盗当年瓜损益抬，应磨当在屡以后范年度钳内分著期摊兆销的刮各项葬费用裂，包跃括开沉办费筝、固阶定资神产修严理支译出、裂租入桑固定诵资产侄的改滴良支忆出以诉及摊疲销期阴限在够1冠年以围上的惜其他碎待摊槐费用樱。企梳业发俗生的扇递延晴费用稠，借肢记本抬科目棍，贷雄记乡“浸银行模存款汇”耐、引“乘现金嘉”踩等有扑关科镰目。探摊销裂时，阔借记畜“效通信折业务翻成本刃”震、伐“喊管理挤费用徒”饰等科这目，秃贷记乓本科迈目。我企业搞发生谈的开豆办费伙，应趋在企聋业开熄始生搞产经论营以婆后的顺一定沫年限祝内分纽期平钟均摊奔销。篮摊销敢时，禽借记辣“划管理吴费用蠢”丰等科霉目，厦贷记国本科摸目。靠固涨定资链产大讯修理现支出盾，应彼在大虽修理比间隔塔期内格分期轻平均都摊销昌，租两入固也定资餐产改加良工桃程支喉出，趴应当肾在租漆赁期劝内平返均摊枯销。隐其他两递延岁费用坐，应鲜在一肾定期舟限内独，按找照费姐用项斑目的尝受益迹期限压分期孕平均僻摊销桶。本蔽科目焦应按付照费兔用的满种类蚁设置吗明细沟帐，辞进行毕明细闻核算岭。劫第1竞84恰号科洁目掏特扔种储傻备物驱资躁本科柴目核丛算企泛业经听国家楼特准稼储备李的用嫌于防豆汛、锡战备顾等特均定用床途的听材料下。企遮业购胞入或傅收到报特准请储备需物资被时，盟借记莲本科逼目，斯贷记搏“鸦银行捐存款率”扔、档“赤特准创储备骄基金获”士等科赵目。赚由企迎业库像存材扑料转慌作特苹准储织备材离料时亏，借便记本口科目汉，贷屈记夺“削库存美材料杀”乓科目娘。怀企业萄在指确定用丽途范老围内嘴，运石用特扰准储不备物幕资时冷，借液记久“牛通信膏业务醋成本梯”宇、丘“鲁营业退外支雾出蚁”耕、代“辱特准诱储备筐基金这”特等科卡目，草贷记努本科础目。长本科侨目的跪期末薯余额占，反迁映特容准储错备物改资的刑实际珠成本样。粉第1级91希号科兔目皆待炕处理鸟财产弃损溢摄本科搏目核喜算企李业在腊清查域过程侨中，徐查明叛的各续种财睬产物孩资的捐盘盈清、盘贱亏和柱毁损瑞。本召科目架应设熟置以占下两炒个二燥级科瓣目：破1狂．待半处理档固定外资产仰损溢廊；2荣．待录处理庸流动群资产箩损溢青。百盘盈烧的各茎种材萄料、踏集邮热商品另等，旦借记壶“数库存惜材料厦”购、院“观集邮蒜商品音”卫等科随目，落贷记叼本科垂目。眨盘盈弓的固功定资获产按兰固定隙资产橡原价过，借览记选“删固定鲁资产炉”现科目性，按钢已提乎折旧任，贷喜记甲“镇累计渐折旧丝”浙科目球，按近固定真资产法净值眉，贷约记本剂科目妇。盘划亏的津各种艘材料婆、集衣邮商风品等商，借搞记本延科目浓，贷资记碰“封库存介材料傍”棍、位“石集邮抖商品舌”辩等科把目。群盘毒亏的绵固定男资产脑，按割固定晨资产出净值被，借尼记本忠科目圈，贷雾记壳“包库存预材料绘”责、青“惕集邮妙商品赖”闭等科锡目。漠盘纵亏的宁固定汪资产亮，按孝固定责资产敢净值截，借川记本绪科目击，按屈已提粒折旧图，借文记钳“耐累计卷折旧腊”情科目枪，按味固定蝇资产节原价朝，贷牢记浓“嘉固定腿资产李”袖科目追。江固定辫资产嚼毁损腿在纷“热固定甘资产瘦清理训”勿科目把核算团，不伞在本栋科目填核算填。绕尝各姓种盘的盈、戴盘亏门和毁家损的澡财产顽物资吧，按糊照规是定程命序批袋准转颈销时向，按疏下列茅方法还进行膝帐务灵处理圈：塔流动否资产盼的盘允盈，况借记绳本科连目，堤贷记去“架管理晕费用楚”贩。玻固定那资产照的盘彻盈，孕借记旋本科社目，护贷记注“续营业杨外收说入-坟固定之资产啦盘盈型”末科目背。污固定巨资产舞的盘缝盈，躬借记别本科吩目，机贷记净“况营业裂外收家入-猜固定啦资产膀资产滴盘盈揉”睛科目灶。净流动晚资产刚的盘其亏、脊毁损娘，按蒸残料鸽价值纵，可沾以收任回的度保险垒赔偿猜和过灿失人驱的赔紫偿，陈借记技“正库存延材料朗”番、愈“般其他幕应收央款射”墨等科蓝目，爱贷记多本科声目。耀剩余赏净损窑失，科属于释非常芦损失扛部分著，借泽记蔽“槽营业没外支慎出-烧非常渐损失虎”扇科目确，贷素记本蕉科目句；属序于一论般经要营损拳失部肉分，碑借记量“费管理达费用把”昂科目某，贷肃记本形科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悼收入漂：收援寄国阿内特都快专部递资淡费收仇入，伐撤回傻特快甘专递谅邮件部手续斜费及扁特殊扶处理龄费等甲收入税。（愿4）宫国内斤同城厌特快鼓专递冰收入叉：收隶寄国欲内同见城特挥快专贵递资须费收页入，勤撤回铅特快伞专递缩邮件庸手续凭费及酿特殊煮处理荡费等教收入康。（命5）灶国际裕特快若专递棚收入齐：收隶寄国绵际及拒港澳忆特快振专递典资费必收入符，撤升回国聪际及络港澳迹特快竿专递谣邮件躬手续巷费及瞒特殊贱处理为费等苦收入周。（灾6）谢邮政扎快件器收入民：收卷寄国坚内邮盐政快贡件业潜务资戴费收县入，浊快件究汇票包加收影的快丘件资厕费收宰入，俘邮政茎快件历的保抢价费熊收入深等（艳包括四贴邮默票和醉不贴俘邮票程收入武）。尤（7崭）国犁内汇槐票收合入：光开发摘各类开国内铅汇票丹的汇功费收会入，很撤回近汇款办手续馒费、党汇兑炊查询胡手续诉费、刮退汇固改汇饥费在千本科啄目核讽算（式包括云贴邮屈票和编不贴倦邮票间收入夺）。缸电汇胖的电原报费扭收入爽在电固报收窃入科资目列比收。幕（8绍）国水际汇舞票收灰入：感开发栗国际独汇票然的汇都费收棵入、撑国际赔汇票津结算阿收入漫，特骆种服首务费控收入姥内的火撤回战汇款炭手续头费、斥查询凉费、协退汇烧、改赵汇费弦、国衡际兑还票手里续费旬及钞塑买汇炉卖价趟收入邻也在您本明销细科耻目核界算。担国际讨电汇股电报严费收再入及效使用旱电报袖办理圾有关松汇兑棋事项愁的电约报费敢收入愉在电壁报收迅入的塘国际展及港会澳电辫报收早入科描目列朵收。色（9辣）集庆邮收扁入：唉出售培集邮概邮票点和集持邮用体品的报销价拘收入四。（沟10修）国幅内包傅裹收组入：捕收寄悔贴邮泳票或诞不贴让邮票平的民蕉用包费裹、瞎商品桃包裹迎、纸女质品章包裹客的资艰费收映入，哀包括翁相关挡的航引空费册、处菊理费爆、保农价费阻、查纺询费道以及确大件活商品岁包裹政处理趟费收灯入，欲撤回掘包件民或更料改收萄件人绝地址候、姓哭名申虚请费征和收蓄入。宴（1淋1）起国际户及港奶澳台倍包裹挂收入漏：收惭寄贴亏邮票传或不私贴邮揭票的心国际辽及港谈澳台梢包裹除资费帐收入茎，包指括相歉关的绪航空劲费、鸭处理宪费、乐保价题费、匪查询论费以孔及脆钉弱包蕉裹附堪加费员收入定。（激12类）机事要通逼信收哪入：舅收寄锯贴邮撒票及切不贴没邮票海的各添种机益要邮再件资筐费收窄入。影如零拨寄整航付、撇整寄延整付院的邮桂资收荣入，泊包括嗽相关馋的航逢空费播、查宅询费袄收入届，非蛙机密隐文件蜓退回胆返程走资费戒收入窄、机可要邮隙件改需寄补蓄付资闯费收壤入等待。代路发新京华社鲁“口内参括选编复”宇的资勿费收争入，森也在少本科架目核爆算。团蝶（1猫3）碑报纸酱收入削：订烛阅及足零售差报纸美（包座括特调发报放纸）腊的订筒销收稻入和枝发行柜收入债。（个14炕）杂甘志收棍入：罗订阅策及零田售杂子志（厉包括分特发闲杂志拦）的吐订销锯收入铁和发罚行收简入。锈（1利5）孙储蓄蛙业务万收入嫁：储撒蓄业齐务的汤利差御收入类、储狱蓄异佣地存乐取汇柳费、议电传刘费及项查询啊费收狼入。谢（1恒6）托代办仗保险肠收入浮：代舌办保览险业晨务按鲁规定卸手续稳费率枝计收卡的代户办保赏险手挑续费量收入某。（17）其他收入：在部定的邮政业务资费标准中不属于以上各项收入的其他收入。如信箱租金收入、补副收据费。特快专递邮件、包裹逾期保管费收入，函件、汇兑、包裹存局候领手续费收入，国际邮政汇兑的特种服务费收入内的汇款回贴费、展期签证费，包裹破损重封费收入，报刊的停刊、减价退款手续费收入，报刊退订、改寄、赠阅、交换、代发和变动手续费收入，报纸增版、杂志增刊补收发行费收入，报刊延期出版损失补偿费和零售其他出版物收入，储蓄挂失手续费收入，代发广告申请登记费收入等。2．长途电信收入（1）国内长途收入：长途去话通话费收入，加急费收入，叫人和传呼附加费收入，特种和紧急调度通话费收入，预告的通话费及预告费收入、预约的通话费收入、移动通信长途通话费收入,各类长途的销号手续费收入等。（2）国际收入：国际的通话费收入，叫人附加费收入，国际电视信道、广播传送业务费和操作费收入，移动通信国际费话费收入，国际结算收入等。（3）港澳台收入：港澳台通话费收入，移动通信港澳台通话费收入，加急费收入，叫人、传呼附加费收入等。（4）会议收入：会议通话费、预告费、销号手续费收入，可视会议费收入等。（5）广播电视传送业务收入：广播传送费收入，电视传送费收入等。（6）出租国内长途电路收入：出租国内长途电路的租费收入、分路费收入、销号手续费收入，出租宽频带电路、数字电路和微波电路的租费收入，出租国内卫星电路收入，出租甚小口径卫星终端站电路收入，出租卫星传输国内电视节目收入，出租一话四报电路收入等。（7）出租国际、港澳电路收入。（8）国内电报收入：国内各类电报的去报报费收入，加急费收入，译费，纳费业务公电的报费收入，公众船舶电报的陆线费和译电费收入等。（9）国际及港澳台电报收入：国际及港澳台电报去报费，加急费收入，国际及港澳用户有电报和电报收入，出租国际及港澳电报电路租费收入，国际及港澳分组交换数据业务收入，数据检索业务收入，可视数据业务收入，国际电报结算收入等。（10）国内用户电报收入：国内用户电报进网基本费及通报费收入，公众用户电报设备使用费收入，作孔费、译电费收入，程控用户电报特种业务功能费收入，装移机费收入等。（11）国内业务收入：国内像片、真迹、报纸等业务收入，公众真迹和用户装机调测费、使用费收入等，各类纳费业务公电收入、重传费收入，电子信函收入等。（12）国内数据业务收入：国内300波特低速数据业务的进网基本费及通信费收入，分组交换数据业务收入，数据检索业务收入，可视数据业务收入等。（13）出租国内电报电路收入：出租给用户的国内电报电路租费收入，装设分路设备收入，用户电报和低速数据长途用户进网所需的长途报路租费收入等。（14）出租设备及代维费收入：出租长途机械设备、无线设备和电报机械设备租费收入，长途租杆挂线费收入，代维用户长途机线设备、代维电报、机终端设备及附属设备、广播电视和其他终端设备收入等。（15）其他收入：在部定的长途电信业务资费标准中不属于以上各项收入的其他收入，如遗失收据补出证明手续费收入，记帐付费开户手续费收入，查阅去报报底或来报回单手续费收入，电子信箱开户费、使用费、信息存储费收入以及用户使用电子信箱业务所需软盘费、软件复制费、培训费收入等。3．市内收入（1）月租费收入：各类市内的正机、副机、同线、合用、附件、用户交换机中继线及局备用户小交换机和分机等月租费收入，界外月租费和区外电路附加费收入，加装数据终端机、加装国内、国际长途自动直拨的使用费收入，用户申请装用双音频按键机选机费收入，列名费收入，跨市县远距离的市内月租费收入，程控市话新功能使用费收入等。（2）通话费收入：各类市内用计次制计费方式的通话费和超次费收入。（3）专线收入：市内专线用专线话机月租费收入，传递数据信号的专线加收的月租收入，开放多路通信专线的收入，专线界外月租和区外电路附加费收入。（4）公用收入：公用通话费收入，磁卡收入。（5）无线寻呼收入：无线寻呼用户的开户费、服务费和租机费收入等。（6）移动收入：无线移动基本通话费收入，移动业务区内通话费收入，开户费收入，售机费和系统服务功能使用登记费收入等。（7）装移机收入：用户装、移机工料费收入和手续费收入。（8）出租设备及代维费收入：市内管道租费收入，租杆挂线收入，市内线路代维费收入，无线寻呼设备和移动设备代维费收入，以及市内占层费收入等。（9）其他收入：在部定的市内业务资费标准中不属于以上各项的市内其他收入。如用户改名和过户手续费收入，注销手续费收入，换机手续费收入，选号费收入，国内、国际长途城市附加费的手续费收入，程控市话新功能项目开户费收入，移动更改号码等其他服务费，移动漫游业务收入等。四、本科目根据“营业报告单”登记帐目。也可以根据“营业报告单”先登记“营业收入汇总表”，月终根据“营业报告单”或“营业收入汇总表”转帐时，按汇总表的收方借记“营业款结算”科目，贷记本科目。按汇总表的付方，借记本科目（业务退费），贷记“营业款结算”科目。出售附捐邮票收入，应在营业报告单的收方分开邮资部分和附捐面值部分登记，转帐时，借记“营业款结算”科目，贷记本科目（邮资部分）和“通信业务成本－邮政专业成本－业务费”科目（附捐面值部分）五、邮政储蓄业务收入，应于每月终根据邮政储蓄会计结转储蓄利差收入通知单，按照本月应结转利差收入栏金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目。每季末收到邮政储蓄会计划转储蓄收入时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。六、补收或退还以前年度的业务收入，作为增加或减少本年度收入处理。七、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额第502号科目共同费用一、本科目核算应由各专业及管理部门共同负担的修理费、动力费和业务费等各项支出。凡能直接计入各专业成本及管理费用的，不通过本科目核算。二、本科目设置5个明细科目：1．修理费；2．动力费；3．水电取暖费；4．劳动保护费；5．其他。三、本科目明细科目的核算内容：1．修理费：企业支付共同使用的房屋修理和设备修理所发生的工料费等，均先在本科目分别核算。2．动力费：企业支付共同耗用的外购电力费和自供电源设备消耗的燃料、润料等费用。3．水电取暖费：企业耗用的水费、照明费、照明设备的材料消耗和添置费用，冬季取暖耗用的燃料、用具、运杂费、煤炭清理费以及油灯蜡烛购置费等。4．劳动保护费：按规定支付的劳保用品，如：工作服、标志服、防寒防雨服装、清凉饮料、劳动安全标志、安全手册及操作规程印刷费等。5．其他：不属于以上各科目共同使用的费用，如房屋租赁费，仓库用标牌和包装物品的购置费，防腐防潮措施费用等。四、企业发生共同费用时，先在本科目汇集，借记本科目相关明细科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存材料”、“低值易耗品”、“待摊费用”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目。月终按规定的分摊方法和标准，分配本月发生的共同费用，借记“通信业务成本”、“管理费用”、“材料采购”、“附属生产”、“在建工程”等科目，贷记本科目。本科目月末结转后应无余额。第503号科目通信业务成本一、本科目核算企业各项主营业务成本，计算邮电生产过程中发生的成本支出。二、本科目设置以下3个二级科目：1．邮政专业成本；2．长途电信专业成本；3．市内专业成本。每项专业成本科目下分别设置“工资”“职工福利费”“折旧费”“邮件运输费”“修理费”“低值易耗品摊销”和“业务费”等明细科目。三、各专业成本科目的核算内容：1．邮政专业成本：本科目核算函件汇兑、包件、机要通信、报刊发行、储蓄等各种业务的成本支出。（1）工资：指邮政生产和辅助生产人员的工资。（2）职工福利费：按规定提取的职工福利费。（3）折旧费：指各类邮政生产用固定资产的折旧费。（4）邮件运输费：企业支付委办和自办的邮件运输费，包括铁路运费、航空运费、自办汽车运费、委办汽车运费、自办或委办水运运费、其他运费及国际联邮运费结算支出等。（5）修理费：邮政生产用固定资产（包括租入的固定资产）发生的各种维护费、修理费。（6）低值易耗品摊销：邮政用的各种低值易耗品的购置费、摊销额和修理费。（7）业务费：支付邮政通信生产耗用的各项业务费。包括业务材料和用品费、代办手续费、业务宣传费、集邮商品进价和展览费、保险费、票券印刷费、邮袋购置费、邮袋修理及改制费、非邮运邮政生产用机动车辆耗用的润料和燃料费，业务损失补偿费、生产人员因公使用名章刻制费、生产用图书资料费、差旅费以及由“共同费用”科目按比例分摊的各项业务费。2．长途电信专业成本：本科目核算长途和电报专业和成本支出。（1）工资：指长途电信生产和辅助生产人员的工资。（2）职工福利费：按规定提取的职工福利费。（3）折旧费：指各类长途电信生产用固定资产折旧费。（4）修理费：长途电信生产用固定资产（包括租入固定资产）发生的各种维护费、修理费。（5）低值易耗品摊销：长途电信用的各种低值易耗品的购置费、摊销额和修理费。（6）业务费：支付长途电信各项业务费。包括长途、电报设备耗用的外购电力费，自有电源设备和电报投递用机动车辆耗用的燃料和润料费，交换机、电报机用电池费，长途、电报业务用的业务材料、单式和用品费，代办手续费、展览费、保险费，业务宣传费，生产人员因公使用名章刻制费、差旅费，生产用图书资料费以及由“共同费用”科目按比例分摊的各项业务费。3．市内专业成本：本科目核算市内专业的成本支出。（1）工资：指市内生产和辅助生产人员的工资。（2）职工福利费：按规定提取的职工福利费。（3）折旧费：指各类市内生产用固定资产的折旧费。（4）修理费：市内生产用固定资产（包括租入固定资产、代维用户自备机械设备）发生的各种维护费、修理费。（5）低值易耗品摊销：市内用的各种低值易耗品的购置费、摊销额和修理费。（6）业务费：支付市内各项业务费。包括市业务及设备耗用的外购电力费、自备电源设备耗用的燃料、润料费、机购用电池费，市话业务用的材料和用品费，业务宣传费，代办手续费，安装市内分线盒、分线箱及以下的用户线工、料费和装移机材料费，公用与免费装移机耗用的全部材料、运杂费、展览费、保险费，生产人员因公使用名章刻制费、差旅费，生产用图书资料费以及由“共同费用”科目按比例分摊的各项业务费。四、企业分配工资时，借记本科目，贷记“应付工资”科目。企业提取的职工福利费，借记本科目，贷记“应付福利费”科目。企业提取固定资产的折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。企业对固定资产进行大修理，需开支较大的修理费用时，可按大修理计划借记本科目，贷记“预提费用”科目（也要通过“待摊费用”或“递延资产”科目核算）。租入的固定资产，在租赁期间发生的修理费用，按合同规定的租赁期限平均摊入。各专业发生的修理费、低值易耗品摊销、业务费等项开支，凡能直接记入专业成本的，应直接记入，借记本科目，贷记“库存材料”、“低值易耗品”、“现金”、“银行存款”等科目；不能直接记入专业成本的，先汇集记入“共同费用”科目，月份终了再按确定的分摊标准，分配记入相关专业成本，借记本科目，贷记“共同费用”科目。五、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额。第504号科目营业税金及附加一、本科目核算企业按主营业务收入和规定税率计算应交的营业税、城市维护建设税以及应交的教育费附加。二、本科目设置3个明细科目：1．营业税；2．城市维护建设税；3．教育费附加。三、企业在月份终了时，计算出当月应交税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。年终通信业务收入如有调整，应相应调整应交税金及附加。企业收到减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。四、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额。第511号科目其他业务收入一、本科目核算企业除通信业务收入以外的其他业务收入。二、本科目设置4个二级科目，其核算内容如下：1．出售品收入：核算对外出售信封、特挂信封、无面值明信片、号码簿、电报签收簿等出售品收入。2．销售材料收入：核算对外销售材料、产品（附属生产单位）收入。3．代办工程收入:核算企业对外代办工程收入。4．其他收入：核算企业对外无形资产转让、固定资产出租以及其他劳务作业收入等。三、企业发生出售品收入、销售材料收入和其他劳务收入时，借记“银行存款”、“应收帐款”科目，贷记本科目。企业收到代办工程预收款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收帐款”科目；待工程完工结转代办工程收入时，借记“