资产评估师之资产评估基础能力测试题型汇编带答案

资产评估师之资产评估基础能力测试题型汇编带答案

单选题（共50题）1、下列关于资产评估档案的说法中，错误的是（）。A.资产评估档案，是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料B.纳入资产评估档案的资产评估报告是正式资产评估报告C.工作底稿是资产评估专业人员在执行评估业务过程中形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料D.工作底稿是判断一个评估项目是否执行了这些基本程序的主要依据，应反映资产评估专业人员实施现场调查、评定估算等评估程序，支持评估结论【答案】B2、糖皮质激素对消除下列哪种疾病的症状是无效的A.再生障碍性贫血B.肾病综合征C.自身免疫性疾病D.骨质疏松E.急性严重感染【答案】D3、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，不需要考虑的因素是（）。A.评估目的B.市场条件C.评估方法D.价值类型与评估假设的相关性【答案】C4、以下有关我国资产评估行业行政管理的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构组织形式，依法采用公司形式B.资产评估机构应当设立首席评估师C.资产评估专业人员实行不定期检査制度D.资产评估机构应当自领取营业执照之日起15个工作日内，通过备案信息管理系统向工商登记地所在的设区的市级以上财政部门备案【答案】B5、某钢铁厂有一台生产线，按照国家有关产业环保政策，该生产线需要报废，但该生产线中部分设备还可以继续被利用，则评估时可以选择的价值类型是（）。A.残余价值B.在用价值C.清算价值D.市场价值【答案】A6、根据有效市场假说，下列关于有效市场形态的说法中，错误的是（）。A.在强式有效市场，股票市场价格已充分反映了已知的全部信息，但投资者通过掌握高超的股票技术分析手段，仍然可能获取超额收益B.在弱式有效市场，股票的市场价格已充分反映了股票所对应的历史价格信息，历史资料无法有效影响股票的未来价格C.在半强式有效市场，股票的市场价格已充分反映了全部已公开信息，投资者无法利用已公开信息获取超额收益，但掌握内幕信息可能获得超额利润D.在强式有效市场，股票市场价格已充分反映了已知的全部信息，投资者无法利用已知的信息获得超额收益，这些信息包括内幕信息【答案】A7、资产评估专业人员对书面资料的相关记录、书面资料的记录与相关实物进行审核查对，以查证其是否相符的调查手段，是指（）。A.询问B.访谈C.核对D.监盘【答案】C8、组织制定资产评估基本准则，并负责评估准则的政策协调的部门是（）。A.国务院B.财政部C.商务部D.建设部【答案】B9、评估专业人员从业禁止行为不包括（）。A.同时在两个以上评估机构从事业务B.签署本人未承办业务的评估报告C.私自接受委托从事业务、收取费用D.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料，以及为执行公允的评估程序所需的必要协助【答案】D10、（2018年真题）下列关于资产评估经济技术原则的说法中，错误的是（）。A.最高最佳使用原则强调商品在交换时，应以最高最佳用途及利用方式实现其价值B.基于替代原则，卖方和买方的交易选择会使同质商品的交换价值趋向一致C.毗邻园林景观会增加住宅的价值，是贡献原则的体现D.确定评估基准日和规定评估结论使用时效是评估时点原则的要求【答案】C11、下列各项中，属于垄断竞争市场特征的是（）。A.厂商数量很少B.产品同种，但有差别C.行业进出极为困难D.厂商对价格的影响能力较大【答案】B12、重新建造设备一台，所需主材50000元，辅材12000元，外购件23000元，需耗费300工时，单位工时费为50元，成本利润率15%，估算该设备的重置成本为（）元。A.85000B.100000C.115000D.88550【答案】C13、关于对资产评估机构或资产评估专业人员的不当行为的投诉、举报，下列说法正确的是（）。A.资产评估委托人或资产评估报告使用人可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门进行投诉.举报，其他公民.法人或其他组织可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门举报B.财政部门接到投诉.举报的事项，应当在7个工作日内作出是否受理的书面决定C.投诉.举报事项属于资产评估协会自律管理的，财政部门仍应受理，并移交资产评估协会处理D.财政部门受理投诉.举报，涉及事项较简单的，可以采用口头审查的方式进行处理【答案】A14、财政部和中国资产评估协会于2017年对资产评估准则进行了全面修订后重新发布，构建了包括（）在内的新的资产评估准则体系。A.1项基本准则、1项职业道德准则和25项执业准则B.1项基本准则、2项职业道德准则和26项执业准则C.1项基本准则、2项职业道德准则和25项执业准则D.1项基本准则、1项职业道德准则和26项执业准则【答案】A15、评估某月产20吨化工产品的化工设备，现在市场上已没有相同生产能力的设备，已知月产量30吨的同类型设备市场售价为100万元，该类型设备的规模经济效益指数为0.7，则应用功能价值类比法估算被评估设备的重置成本为（）万元。A.132.82B.75.29C.46.67D.88.55【答案】B16、下列关于资产评估基准日选择的说法中，错误的是（）。A.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末B.评估基准日的选择应该是评估专业人员的责任C.企业合并对价分摊资产评估的评估基准日应当选择购买日D.目前国有资产评估对过去或者未来评估基准日的选择都没有明确规定【答案】B17、提出了有效市场假说的是（）。A.乔治?吉布森B.路易斯?巴切利尔C.尤金?法玛D.莫里斯?乔治?肯德尔【答案】C18、下列关于劳动价值论的说法中，不正确的是（）。A.商品具有使用价值和价值两个因素B.使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性C.人类劳动分为具体劳动和抽象劳动，具体劳动构成了商品的使用价值，抽象劳动则形成了商品的价值D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间【答案】D19、与资产评估相关的提供虚假证明文件罪.出具证明文件重大失实罪的追诉时效一般为五年；犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人财物的追诉时效为（）。A.十五年B.二十年C.五年D.十年【答案】D20、（2017年真题）《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法是（）。A.交易案例比较法和上市公司比较法B.直接比较法和间接比较法C.价值比率法和加和法D.现行市价法和市价折扣法【答案】A21、国家机关和事业单位依法占有、使用和处分的国有资产，国家机器正常运行的物质基础，指的是（）。A.企业国有资产B.行政事业性国有资产C.资源性国有资产D.固定性国有资产【答案】B22、在证券市场方面，有效市场理论的主要作用是（）。A.尝试通过分析过去的股票价格信息去预测其未来价格B.为我国资本市场的规范和发展提供了理论支持C.论揭示了股票价格形成机制及股票投资期望收益率的变动模式D.指明了收益和风险的均衡关系【答案】C23、为了对准则制定工作提供组织保障，财政部设立()，负责审议准制定计划，指导准则起草工作，审议准则稿，协调准则实施。。A.评估审议委员会B.评估准则委员会C.准则技术委员会D.准则咨询委员会【答案】B24、资产评估专业人员应当完成规定的（），保持和提高专业胜任能力。A.后续教育B.专业教育C.岗前教育D.考前教育【答案】A25、在评估现场调查程序受限的倩况下，资产评估专业人员确定是否继续执行资产评估业务所考虑的因素中，一般不应当包括（）。A.判断所受限制是否对评估结论的合理性产生重大影响B.能否采取必要的替代措施弥补不能实施调查的缺失C.能否取得委托方关于同意资产评估机构可以不执行相关程序的承诺D.判断所受限制是否对评估目的所对应的经济行为构成重大影响【答案】C26、（2019年真题）在《资产评估法》规定的公司形式资产评估机构的最低股东人数中，具有3年以上从业经历且最近3年内未受停止从业处罚的评估师的比例不能低于（）。A.五分之四B.四分之三C.三分之二D.二分之一【答案】C27、下列关于评估委托人说法正确的是（）。A.委托人只能是一个B.委托人不可能是多个法人C.委托人只能是法人D.委托人不一定是法人，也可能是自然人【答案】D28、一种具有显著抗组胺作用并被用作镇静药，或者麻醉辅助药的吩噻嗪衍生物是A.二乙异丙嗪B.异丙嗪C.甲吡咯嗪D.异西嗪E.甲哌氯丙嗪【答案】B29、按照（）可以将信息划分为未经处理的信息和有选择地加工或按一定目的改动过的信息。A.评估资料的可靠性B.可用性原则C.信息来源D.经济性原则【答案】C30、某资产于2020年8月进行评估，其参照物资产在2020年3月的价格为200万元，该类资产2020年3月至8月的环比价格变动指数分别为2.6%、3.5%、4.3%、5.6%、6.8%，则资产2020年8月的评估价值是（）。A.255.6万元B.249.8万元C.259.4万元D.245.6万元【答案】B31、假设有两个寡头企业的产品是完全替代品，分别为甲厂商和乙厂商，产品价格分别为6元和4元，边际成本都相等，根据伯特兰德模型，消费者会（）。A.全部选择甲厂商的产品B.全部选择乙厂商的产品C.甲乙厂商平分需求D.60%消费者选择甲厂商的产品，40%消费者选择乙厂商的产品【答案】B32、按照效应价值论的观点，下列说法中错误的是（）。A.价值是商品的内在属性，不是由人的主观评价形成的心理范畴B.一种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角度衡量物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉【答案】A33、法定评估业务的评估档案的保存期限不少于（）年。A.15B.20C.30D.50【答案】C34、下列关于资产评估法律制度体系的说法中，正确的是（）。A.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规共同组成B.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律共同组成C.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、部门规章、规范性文件共同组成D.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、部门规章、规范性文件、资产评估行业自律管理制度共同组成【答案】D35、关于资产评估报告日，下列说法不正确的是（）。A.资产评估报告日是资产评估结论对应的时间基准B.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期C.评估报告日后，评估机构不再负有对被评估资产重大变化进行了解和披露的义务D.在评估基准日到评估报告日之间，如果被评估资产发生重大变化，评估机构负有了解和披露这些变化以及可能对评估结论产生影响的义务【答案】A36、下列关于评估机构的表述错误的是（）。A.评估机构是资产评估委托合同的受托人，是出具资产评估报告的主体，也是对资产评估报告承担法律责任的主体B.评估机构是依法成立的享有独立民事责任的法人组织C.教材所指资产评估机构特指在行业协会备案的评估机构D.一般都会加入评估行业协会，接受行业协会的自律管理【答案】C37、下列市场结构中，介于完全竞争和完全垄断之间的是（）。A.纯粹竞争市场B.完全垄断市场C.寡头垄断市场D.垄断竞争市场【答案】D38、下列关于成新率价格调整法的说法中，错误的是（）。A.资产评估价值＝参照物成交价格×评估对象成新率/参照物成新率B.此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅有成新程度差异的情形C.此方法略加改造也可以作为计算评估对象与参照物成新程度差异调整率和差异调整值的方法D.资产的成新率＝资产的尚可使用年限/资产的已使用年限【答案】D39、世界范围内最早的评估准则——RICS红皮书诞生于（）。A.1975年B.1976年C.1977年D.1978年【答案】A40、某被评估设备的设计生产能力为年产20万件产品，因市场需求结构发生变化，在未来可使用年限内，每年产量估计要减少4万件左右，假定规模经济效益指数为0.7。应用间接计算法估算该设备的经济性贬值率为（）。A.67.59％B.14.46％C.32.41％D.20％【答案】B41、下列关于市场价值的说法中，错误的是（）。A.市场价值主要受交易标的和交易市场两因素的影响B.影响市场价值的因素具有主观性C.2019年修订的《国际评估准则》规定资产的市场价值将反映其最高最佳用途D.资产交易方之间没有特定的或特殊的关系【答案】B42、价值规律是商品生产和交换的基本经济规律，是人类从事一切经济活动都必须遵守的客观规律。关于价值规律及其作用的论述，错误的是（）。A.价格是价值的货币表现形式，价值是价格形成的基础B.价值规律发挥作用的形式是价值围绕价格上下波动C.一种商品总量的价值量由生产该商品总量的社会必要劳动时间决定D.商品的价值要转化为价格就必须依靠市场【答案】B43、经济学上的价值理论，其基本任务是解决（）。A.价值的决定和衡量问题B.价格的决定和衡量问题C.价值及价格的决定和衡量问题D.以上都正确【答案】A44、业务委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体，下列表达不恰当的是（）。A.了解委托人与相关当事方的关系非常必要B.委托环节重点提出产权持有者配合问题，以引起委托人的重视并明确责任C.一般应事先通知产权持有人、资产管理者或征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件D.委托人事先通知产权持有人征得同意后，可保证评估程序的执行【答案】D45、按照价值规律，商品的交换原则为（）。A.生产这种商品的社会必要劳动时间B.价值量相等C.价格相等D.供求相等【答案】B46、下列关于国际评估准则中资产准则的说法中，错误的是（）。A.通常，非金融负债评估采用的价值类型由国际评估准则理事会以外的实体/组织定义，评估师必须了解和遵从评估基准日与这些价值类型相关的规定、案例法和其他解释性指引B.采用市场途径评估金融工具时，对于具有相同金融工具交易近期的交易价格，通常需要对价格信息作出调整C.不动产权益是指对土地和建筑物的一种拥有、控制、使用或占用的权利D.开发性不动产是指以最高最佳使用原则重新开发或在评估基准日准备改善的一项权益，评估主要采用市场法和剩余法【答案】B47、因适用性受限而选择一种评估方法的，资产评估专业人员应当（）。A.对所受的操作条件限制进行分析B.对所受的操作条件限制进行说明C.对所受的操作条件限制进行披露D.在资产评估报告中披露其他基本评估方法不适用的原因【答案】D48、在非法定资产评估业务中，委托人可以在（）的原则下确定。A.公平公正B.及时准确C.自愿协商D.利益相关【答案】C49、不属于证券市场信息层级的是（）。A.反映了证券历史价格的信息B.反映了证券未来价格的信息C.已公开的所有信息D.所有的可知信息【答案】B50、《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法是（）。A.可比交易法和上市公司比较法B.直接比较法和间接比较法C.价值比率法和加和法D.现行市价法和市价折扣法【答案】A多选题（共20题）1、资产评估的各种方法中，成本法适用于（）的评估对象。A.资产的功能作用具有可替代性B.资产重置没有法律和技术障碍C.重置资产所需要的物化劳动易于计量D.资产未来收益可以预测E.有形资产较少【答案】ABC2、供给不变，需求变化对均衡的影响表述正确的有（）。A.需求增加，需求曲线向右平移。例如：“非典”时期板蓝根价格B.需求减少，需求曲线向左平移。例如：禽流感时期鸡蛋的价格C.需求减少，需求曲线向右平移。例如：电脑、手机D.需求增加，需求曲线向左平移。例如：天气不好时，粮食价格E.以上表述均正确【答案】AB3、下列关于评估机构的设立条件的说法中，正确的有（）。A.合伙形式的评估机构，应当有两个以上合伙人，2名以上评估师B.合伙形式的评估机构，2/3以上合伙人应当是具有2年以上从业经历且最近2年内未受停止从业处罚的评估师C.公司形式的评估机构，应当有2名以上评估师和2名以上股东D.公司形式的评估机构，2/3以上股东应当是具有3年以上从业经历且最近3年内未受停止从业处罚的评估师E.合伙人或者股东为2名的，2名合伙人或者股东都应当是具有2年以上从业经历且最近2年内未受停止从业处罚的评估师【答案】AD4、下列属于完全垄断市场特征的有（）。A.厂商数量是唯一的B.厂商可以控制和操纵市场价格（除非受到政府的价格管制）C.行业进出极为困难或不可能D.钢铁业属于完全垄断行业E.特许专营行业属于完全垄断【答案】ABC5、备案材料完备且符合要求的，省级财政部门收齐备案材料即完成备案，并在20个工作日内将下列信息以公函编号向社会公开。公开的信息包括（）。A.资产评估机构名称及组织形式B.资产评估机构执行合伙事务的合伙人或者法定代表人C.资产评估机构的合伙人或者股东的基本情况D.申报的资产评估专业人员基本情况E.统一社会信用代码【答案】ABCD6、下列说法中，正确的有（）。A.商品的价值量用它所包含的形成价值的劳动量来计量B.决定商品价值量大小的是社会必要劳动时间C.商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正比D.商品的价值量与劳动生产率成反比E.商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正相关关系【答案】ABCD7、（2018年真题）根据有效市场理论，下列属于证券市场外在效率衡量因素的有（）。A.与证券有关的信息充分披露，每个投资者能在相同的时间获得等量等质的信息B.证券市场上的交易者能以最短时间和最低成本达成交易C.证券市场的服务设施完备D.证券价格能随着信息变化自由变动E.证券市场的组织机构健全【答案】AD8、以下有关专业胜任能力的表述中，不正确的有（）。A.资产评估专业人员应当完成规定的学历教育，保持和提高专业胜任能力B.资产评估专业人员除了应具备一定的专业知识.专业技能，也应具备一定的专业经验C.由于资产评估的复杂性，要求资产评估专业人员在整个职业生涯过程中不断接受后续教育D.资产评估机构必须确保资产评估专业人员具有胜任所执行评估业务的能力E.如果不能胜任执业项目，评估师必须拒绝或退出相关业【答案】AD9、英国皇家特许测量师学会的主要职能包括（）。A.制定行业操作规范和行为准则B.对评估人员进行监管.教育和培训C.保持和政府部门的联系D.为会员提供服务E.向会员提供覆盖10个专业领域和相关行业的最新发展趋势【答案】ABCD10、下列关于资产评估经济技术原则的说法中，正确的有（）。A.商品的价格随着需求的增长而上升，随着供给的增加而下降，商品价格与供求变化成正比B.最高最佳使用原则强调商品在交换时，应以最佳用途及利用方式实现其价值C.相同效能的资产，最低价格的资产需求最大D.在资产评估过程中，资产的价值由过去的生产成本或销售价格决定E.资产评估必须选取一个评估基准日【答案】BC11、在企业价值评估中，管理类工作底稿的内容包括（）。A.现场调查记录与相关资料B.评定估算过程记录C.资产评估业务基本事项的记录D.资产评估项目风险评价E.资产评估报告审核情况【答案】CD12、下列因素中，与按等比级数递增，收益无限期的评估价值呈反方向变化的有（）。A.净收益B.折现率C.β系数D.净收益增长率E.股利【答案】BC13、边际效用说法正确的有（）。A.一件物品的价值，是由现有的同样的一些物品所能满足的一切需要中，最不迫切的那一具体需要的重要性来衡量的。这个最不迫切的需要的重要性就是这个物品的边际效用B.决定物品价值大小的不是它的最大效用，也不是它的平均效用，而是它的最小效用（边际效用）C.边际效用的大小是由需求和供给的关系决定的D.需要越广泛和越强烈，边际效用就越低；需要越少越不迫切，边际效用就越高E.饥饿时候吃第一个馒头，边际效用最高，因为最满足；然后逐个下降，因为满足感在降低，一直到零，甚至是负数【答案】ABC14、（）对资产评估报告的内容和编制有具体的规范要求。A.资产评估报告准则B.企业国有资产评估报告指南C.金融企业国有资产评估报告指南D.资产评估法E.经济法【答案】ABC15、资产评估法规定评估行业协会的职责有（）。A.制定会员自律管理办法，对会员实行自律管理B.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则C.评定资产评估行业薪酬标准D.受理对会员的投诉、举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷E.保障会员依法开展业务，维护会员合法权益【答案】ABD16、被告人因纳贿被拘捕，司法机关委托评估公司对涉案房产进行司法评估，表述恰当的有（）。A.司法评估主要是评估机构接受法院的直接委托，对涉及诉讼或执行的资产进行价值评估B.是法院司法判决或执行程序的组成部分C.司法机关向法院出具的涉案房屋价值评估报告，采用市场法评估，选定的参照物交易时间比评估基准日推后近两年。近两年房价呈高速上升态势D.报告中显示房屋地处交通便利且人流量大的地区；对现场的调查以及证人的证实，房屋处于周边交通状况及配套设施不完善的荒地中。此评估结果有利于对犯罪人员从严打击的目的E.司法诉讼目的的评估包括两类，其一是司法评估，另一类是诉讼协助评估【答案】AB17、下列各项中，属于资产评估行政法规的有（）。A.《社会救助暂行办法》B.《证券公司监督管理条例》C.《国务院关于股份有限公司境内上市外资股的规定》D.《资产评估师职业资格考试实施办法》E.《中外合作经营企业法实施细则》【答案】ABC18、资产评估的评估假设应用需要考虑的基本因素有（）。A.评估目的B.评估对象C.评估类型D.评估方法E.评估资料【答案】ABC19、下列关于评估报告使用人的说法中，错误的有（）。A.评估报告使用人可以是具体的单位或个人，也可以是某一类的使用人B.从委托人处获得评估报告的当事人是评估报告使用人C.根据客户披露义务而获得评估报告的当事人是评估报告使用人D.资产评估委托合同应当明确约定评估报告使用人，资产评估报告应当明确披露评估报告使用人E.非评估报告使用人使用评估报告造成损失，资产评估机构和资产评估专业人员需要承担相应责任【答案】BC20、小王是某资产评估机构的专业评估人员，他的下列行为中不正确的有（）。A.没有参与某项目评估工作，签署了该项目的评估报告B.允许资产评估机构以他的名义签署他没参与过的项目C.未经小张允许，使用小张的名义签署了评估报告D.拒绝签署有重大遗漏的评估报告E.为自己负责的项目签署报告【答案】ABC大题（共10题）一、某机器设备生产能力为年产10000台产品，因市场需求结构发生变化，在未来可使用年限内，每年产量估计要减少4000台左右，每台产品损失利润40元，该生产线尚可继续使用3年，企业所在行业的投资回报率为10%，所得税税率为25%。假定规模经济效益指数为0.4。要求：＜1>、根据上述资料判断该机器设备产生的是哪项贬值，并说明理由；＜2>、计算该机器设备的贬值率；＜3>、计算该机器设备的贬值额。【答案】1.属于经济性贬值（2分），资产的经济性贬值是指由于外部条件的变化引起资产闲置、收益下降等而造成的资产价值损失。本题中的机器设备是由于市场需求结构发生变化导致产量减少，应该属于经济性贬值。2.经济性贬值率＝{1－[（10000－4000）/10000]^0.4}×100%（2分）＝（1－0.82）×100%＝18%3.经济性贬值额＝（4000×40）×（1－25%）×（P/A，10%，3）（2分）＝120000×2.4869＝298428（元）二、2018年6月，A公司拟将其拥有的某厂房转让给B公司，委托C评估机构进行了评估。评估报告载明的评估委托人是A公司，报告使用人为A公司和B公司，评估目的是为A公司和B公司之间的交易确定厂房的价值。在上述经济行为实施过程中，出现一家D公司司因业务扩展，也想购买该厂房，并借用了评估机构C出具的评估报告。但是在资产评估委托合同上没有约定D公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定应当将D公司作为评估报告的使用人。要求：（1）何谓“评估报告使用人”?“评估报告使用人”的范围包括什么?（2）如果D公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏，资产评估机构C需要对此承担责任吗?为什么?【答案】（1）评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或者资产评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。（2）资产评估机构不需要对此承担责任。因为在评估委托合同上没有约定D公司为评估报告使用人，国家法律、行政法规也没有明确规定D公司是评估报告的法定使用人，资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。三、2012年12月，山东HDJ海洋发展股份有限公司（以下简称HDJ）决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行10亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC评估公司对HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于2012年12月24日出具了ABC（京）评报字〔2012〕第015号评估报告，收取评估费15万元；于2013年5月16日出具了ABC评报字〔2013〕020号评估报告，收取评估费5万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设HDJ从2012年10月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000头，养殖时间满2年，可全部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23万元。经事后调查：（1）2012上半年HDJ在苏山岛海域进行了实验性投苗，共投放参苗1,117,266.00头，占评估假设投苗量的0.31%。此外，在评估基准日（2012年9月30日）至评估报告出具日（2012年报告的出具日为2012年12月24日，2013年报告的出具日为2013年5月16日）期间，HDJ未继续在苏山岛海域投放海参苗；（2）HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产生较大影响；（3）在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。（2）自评估基准日至评估报告出具日，HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告存在重大遗漏。综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料，未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万元，直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。四、生产型企业甲打算并购乙企业的两个厂房，其中A厂房每年生产能力为120吨，该类厂房行业参照资产年生产能力为150吨，评估基准日参照资产的市场价格为800万元。B厂房该类房地产2017年上半年各月月末的价格同2016年年底相比，分别上涨了2%、3.5%、2.7%、4.3%、3%和5.6%，行业参照资产在2017年3月底成交价格是1200万元，评估日是2017年6月30日：＜1>、如果A厂房价值与其功能呈线性关系，关于A厂房的评估，应选择哪种方法使用该方法计算A厂房价值。＜2>、如果运用价格指数法对B厂房进行评估，则B厂房价值为多少＜3>、关于B厂房的评估方法，属于市场法的哪个分类＜4>、如果A类厂房资产价值与其功能呈指数关系，则评估A类厂房资产价值应使用哪种方法请列示该方法对应的计算公式。＜5>、请简述市场法下的资产评估方法主要包括哪些【答案】应该选择功能价值类比法，又叫类比估价法。资产价值与其功能呈线性关系的情形下，通常使用生产能力比例法。A厂房价值＝参照物成交价格×评估对象生产能力/参照物生产能力＝800×120/150＝640（万元）。B厂房价值＝参照物资产交易价格×（1＋评估基准日同类资产定基价格变动指数）/（1＋参照物交易日同类资产定基价格变动指数）＝（1＋5.6%）/（1＋2.7%）×1200＝1233.89（万元）资产评估市场法包括直接比较法和间接比较法，价格指数法属于直接比较法。应该选择规模经济效益指数法。资产价值与其功能呈指数关系的情形，通常被称作规模经济效益指数法。其计算公式为：评估资产价值＝参照物成交价格×（评估对象生产能力/参照物生产能力）功能价值指数。资产评估的市场法包括直接比较法和间接比较法。直接比较法包括现行市价法、市价折扣法、功能价值类比法、价格指数法、成新率价格调整法、市场售价类比法、价值比率法。五、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同中对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益。资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。六、国内甲公司收购总部在香港的乙集团公司下属的全资子公司丙，丙公司注册地在加拿大。评估公司接受委托后在业务委托合同中约定采用持续经营假设、采用收益法评估，由委托方提供历史经验数据按照现状持续经营假设，完全参考其历史经营数据预测未来盈利。问：（1）评估对象和评估范围？（2）指出不恰当之处并说明理由；（3）价值类型应如何选择？【答案】（1）将企业作为一个整体进行评估，其评估对象一般为企业的股权。因此本题目评估对象为丙公司的股权，评估范围为丙公司的全部资产和负债，包括可辨识和不可辨识资产。（2）评估方法无需在委托合同中约定。（3）完全参考其历史经营数据预测未来不恰当。标的丙公司作为企业集团的全资子公司，其历史经营中很可能与集团之间存在某些关联交易，或者是集团为了追求协同效应而有意安排的一些经营业务。一旦将其转让出集团，这些关联交易或者有意安排的业务都将不能持续。因此，此时完全按照现状持续经营假设参考标的企业的历史数据预测未来，是不符合未来实际情况的，也是依据不充分的。（4）价值类型的确定。题目中并未提到特定买方和卖方的特性，因此应该选择市场价值。虽然企业集团是香港的公司，但这并不一定代表评估其子公司的市场价值时也一定是香港的市场价值。因为丙公司是加拿大注册的公司，从理论上说，可以在加拿大市场上转让该公司股权，也可以在香港市场上转让其股权，并且这两种转让方式都有可能。因此应选择两个市场中的最有利市场的市场价值。（5）评估目的是股权转让，价值类型应根据双方的实际情况选择市场价值，因此评估方法首选是市场法，无法使用的情况下，选择收益法评估，但通常不选用成本法评估。七、2018年6月，A公司拟将其拥有的某厂房转让给B公司，委托C评估机构进行了评估。评估报告载明的评估委托人是A公司，报告使用人为A公司和B公司，评估目的是为A公司和B公司之间的交易确定厂房的价值。在上述经济行为实施过程中，出现一家D公司司因业务扩展，也想购买该厂房，并借用了评估机构C出具的评估报告。但是在资产评估委托合同上没有约定D公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定应当将D公司作为评估报告的使用人。要求：（1）何谓“评估报告使用人”?“评估报告使用人”的范围包括什么?（2）如果D公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏，资产评估机构C需要对此承担责任吗?为什么?【答案】（1）评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或者资产评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。（2）资产评估机构不需要对此承担责任。因为在评估委托合同上没有约定D公司为评估报告使用人，国家法律、行政法规也没有明确规定D公司是评估报告的法定使用人，资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。八、A公司为中外合资企业，2007年设立，注册资本1000万元人民币，主要经营行业的应用软件开发与销售.信息化解决方案与服务及其他技术咨询等。A公司的股权结构如下：国有企业G出资450万元，持有其45%股权；美国公司W出资350万元，持有其35%股权：自然人Z出资200万元，持有其20%股权。国有企业G因战略调整拟退出A公司，将其持有A公司的45%股权按评估值转让给A公司的其他老股东及经营管理人员，评估基准日为2015年12月31日。截止评估基准日，A公司经营情况良好，公司总资产5802.5万元，主要为现金及银行存款.应收账款及办公软件.计算机设备等，办公场所为租赁房屋：负债1897.6万元，净资产3904.9万元。某资产评估机构接受委托采用资产基础法对评估对象进行了评估，并出具了资产评估报告。报告正文中的有关内容摘录如下：（一）绪言（略）（二）委托方.产权持有单位及其他报告使用者本项目的委托方和被评估企业均为A公司。1.概况（略）2.发展沿革（略）（三）评估目的本次评估是为A公司拟进行的股权转让行为提供价值参考。（四）评估对象及评估范围【答案】1.①不适用清算假设，虽然G公司退出A公司的经营，但是A公司是持续经营的，适用持续