递延所得税核算方法

0一是同具备“项不是企合并；发生既不影响计利润不影响纳税所得（或可抵亏损特征的中资或负债始确认二是同时具“暂性差在可预见未来很能转回未来很能获得来扣可抵扣时性差的应纳所得”的企业对公司、营企业合营企投资相的抵扣暂时差异产的递延得税资产三是资负债表日如果未期间很能无法得足够的纳税所额用以扣递延得税资产利益的延所得资产一话除了述不能确递延所税资产的 中为90万元。司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元，期末无残值。假设司会计制度规定，按直折旧：会计折旧年限为5年；税法折旧年限为6年。2001年至（万元应交所得税=（100+3）×33%=33.99（万元在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得资产负债表法下相关的概念较多限于篇幅请具体阅《企业会计准则第18号——假设司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10000000元，所得税率1、当年按税法核定的全年计税工资1800000元，司全年实发工资为2000000元。6400000024400000050000000150000000元，预计使用年限及预计净4264000000元。会计利润：10000000元加：工资费用纳税调增额：200000元（20000001800加：折旧费用纳税调增额：14000000元（6400000050000减：性金融资产纳税调减额：600000元（2600000–2000应纳税所得额：23600000应交所得税：7788000元（23600000*7788000贷：应交税费——7788000固定资产账面价值=500000000–244000000=256000000元5000000001500000003500000003500000002560000009400000094000000元）94000000*333102000031020000元，由此形成当期期末企业的一项资产）3102000026400000462000031020000元即可2600000200000026000002000000600000600000元）600000*33198000198000元，由此形成当期期末企业的一项负债）19800001980004620000442200019800033%1020000010000000费用纳税调增额200000元的之和。（需要，这样的验算说明只是为了更清楚地反映资产负债 债）2007一是某项或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的由该或事07的表明未来期间的应纳税所得额只有50万元，那么现在不能确认递延所得税资产100资产。比如，期初可供金融资产的成本为100万元，期末公允价值为80万元，则 贷：资本公积――其他资本公积25%20072008年及以后债。权益法下，在被投资方或亏损时，假设被投资方100万元，投资方持股比例借：用……→所有者权益（会计利润与应纳税所得额的时间性差异）贷：累计折旧……→净资产（账面价值与计税基础的暂时性差异）由于会计恒等式“净资产=所有者权益”的存在，上面两个括号中的内容始终是相等「例1」2009年12月31日，X设备的账面为600万元，系2006年10月20日5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20091168260万元。20091231日该设备的市场价格为120132万元。税定，计提的减值损失是不允许税前扣除的，只有在实际发生损失时才允许扣除。「解析」20091231X设备账面价值=（600-260-68）-（600-2贷：固定资产减值准备——X做到这里，提问大家一个问题，X2009年产生的暂时性差异是多少呢？很多学员442009因为在计算应交所得税时，需要使用到暂时性差异的发生额。即有以下：（“性差异本身就是一个余额的概念。抽象的话不多说，先给大家一个：=期末暂时性差异×–期初暂时性差异×旧税率「例2」司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响18％。20083面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品提供的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0.则司2008年应确认的递延所得益为（）万元。A.36B.54C.126D.固定资产项目：期初余额=期初暂时性差异×期初税率=（72/18%）×18%=72（万元，期末余额=期末暂时性差异×期末税率=（6600-6000）×33%=198（万元目的递延所得益=期末余额-期初余额=198-72=126（万元）总的递延所得益=126+33=159（万元，选项D正确。多同学在计算递延所得益时，根据6600和6000的差额，再加上期初的72/18%来计「例3」司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元，适用的所得税税率为18％。2008年初适用所得税税率改为33％。司预计会持续，各年能够获计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品提供的预计负债100万元，年末为（）万元。A.36B.54C.291D.期初项目：期初余额=期初暂时性差异×期初税率=（72/18%）×18%=72（万元，期末末暂时性差异×期末税率=（6600-6000）×33%=198（万元，因此固定资产项目的递延所得益=期末余额-期初余额=198-0=198（万元。总的递延所得益=60+198+33=291（万元选项C正确=–=[（–计税基础–计税基础）]×=（新政策下账面价值–旧政策下账面价值）×所得税税率=（–旧政策下账面价值）×（1-所得税」「例 」，产对外出租司按成本模式计量。该建筑物的为3000万元（同建造完工时公允，值，预计净残值为0，采用直按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3200万元2009年末公允价值为3300万元。2010年1月1日，司决定采用公允价值对出租的办直按照20年计提折旧。（1）（2）编制司2010年1月1日会计政策变更的会计分录会计政策变更累积影响数=（新政策下投资性房地产的账面价值–旧政策下投资性房地产的账面价值）×（1-所得税税率）=[3300-（3000–3000÷10×2）]×（1–33%）=603（万元3300万元，计税基础=3000–3000÷20×2=2700（万元，确认的递延所得税负债=600×33%=198（万元）=3000–3000÷10×2=2400（万元2700万元，确认的递延