税经地核心思想

税经的核心思想依法纳税、合理筹划、用好政策、利润最大企业重组的筹划与税收处理概述企业重组业务分为法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。首先要考虑到企业的架构。注意的税收是：1，同一纳税人不同业务有不同的税收。2，不同业务流程有不同的税收。3，不同地点经营有不同的税收。4，不同的纳税主体也可能有不同的纳税。因此在重组时，由税率的主体产生收入的方案，税收成本比较低；能延迟支付的税收方案，税收成本比较低；由低税率征管地产生收入的方案，税收成本比较低；由适用优惠税率的主体产生收入的方案，税收成本比较低。在税收筹划时应用好以上几点，通过主体变量、时间变量、征管地变量、特殊变量等四个变量的变化，可以设计出很多税收筹划方案。资源整合的概念:资源整合部分可以货币计量；资源整合是企业战略调整的手段，也是企业经营管理的日常工作。整合就是要优化资源配置，有进有退、有取有舍，要获得整体的最优。资源整合是指企业对不同来源、不同层次、不同结构、不同内容的资源进行识别与选择、汲取与配置、激活和有机融合，使其具有较强柔性、条理性、系统性和价值性，并创造出新的资源的一个复杂的动态过程。资源整合的谋划方略包括1，资源整合“做什么”2，资源整合“怎么做”3，资源整合“谁来做”。在资源整合时还要考虑资源的估计附加值。资源整合“做什么”分为资产和资本，资产=资本+其他积累+负责；资本+其他积累=资产-负债=资本权益。在资本运作是不能抓经营权。资源整合“怎么做”可分为法律流程和内部流程。资源整合“谁来做”应由企业发展部（确定企业战略规划）；企业投资部（勘察投资环境）；企业财务部（考察收购成本）三个部门。公司发展壮大时的观念强与大分为先做强后做大或先做大后做强，成本高时要先做强后做大；成本低时要先做大后做强。经营扩张的战略思维：从小处做起，从一点一滴做起。对自己充满信心保持好心态；市场分析知己知彼；经营扩张的合理规划；学会应对危机承受压力。（三年、五年）。要提升智慧，赚钱有技巧，经营不蛮干；选对目标，赚钱目标要切合实际，找准适合的项目；学会理财，钱要花在刀刃上，控制成本，认识利润；广交益友，黄金有价人脉无价，关系是潜在的资产，精心呵护人脉圈；长远规划，远见，长远目光，眼光务必高远，见事于未萌，见人所未见。资本扩张的战略思维：用一控制二，资本翻倍。资本扩张的类型分为横向型资本扩张（交易双方属于同一产业或部门，产品相同）、纵向型资本扩张（生产经营不同阶段的企业或不同行业部门之间有直接投入）、混合型资本扩张（多元化，分减风险）资本运作金融策略：从量到质的转换，步骤分为，1，找项目融资企业提交融资计划书，2，受理立项，3，尽职调查（含审计评估），4，投资协议条款的谈判。并购的核心内容：如果收购，怎么整合，如何产生整合效益过去和现在如果收购，怎么整合，如何产生整合效益过去和现在整合计划沟通计划组织整合计划财务整合计划流程整合计划业务整合计划尽职调查发展战略行业竞争战略思路三年内一年内了解经营现状评价资产质量和经营风险，为收购提供依据。如果收购，如何发展，如何培育核心竞争力，如何提高竞争地位，说服政府和债权人。财务审计经营审计法律审计企业上市的阶段第一阶段自我风险消化过程（上市前3-5年的账务修饰）（6-12个月）1，会计处理风险；2，税务风险；3，数据逻辑风险；4，政治经济风险。此时的误区是不能请会计师事务所，要自己内部消化，要绝对保密。第二阶段股改（1-3个月）1，企业架构；2，税收；3，不能引进风投公司；4，签收。此时完成上市前准备工作的60%，可以宣布上市的准备信息。第三阶段聘请券商、会计师事务所、律师事务所做上市前的审计评审最后只聘请券商独立完成，这样可以缩短评审的时间，更快的使企业上市。此时可以放风引进风投公司，因为此时可以更有利和风投公司谈股票价格，使公司获得更多的利润。此时完成上市前准备工作的80%。第四阶段是发布招股申请书。战略视角：不谋全局者，不足谋一城；人无远虑，必有近忧。运营视角：千里之行，始于足下；一屋不扫，何以扫天下。中国时下的企业大多数是在靠银行的输血来维持着表面的繁荣，其本身是缺乏造血功能的，因此在企业扩大到一定规模时必须成立“企业结算中心”来保证资金流，防止资金链断裂。企业重组业务的税收筹划税收筹划的指导精神：重组过程中减少现金流出。纳税筹划的内容：抓两头公司合并纳税筹划操作要点：规避税务风险；充分利用税收优惠政策；对合并对价支付方式进行筹划（合并时要80%，收购时85%）；利用未弥补亏损；对合并过程进行筹划；避税筹划，利用法律漏洞既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有本质区别；2，节税筹划；3，转嫁筹划；4，降低纳税风险；5，推迟纳税时间资产收购涉及的税种及相关规定：企业所得税，参考总局2010年第4号公告和财税【2009】59号文件的规定；一般税务处理规定；特殊税务处理规定；政策操作要点。增值税，参考国税函【2002】420号文件；国税函【2005】504号文件；国税函【2009】585号文件；国家税务总局公告2011年第13号；政策操作要点。营业税，参考国税函【2002】165号文件；财税【2002】191号文件；国务院令【2008】第540号；财政部、国家税务总局第52号令【2008-12-15】；政策操作要点。契税，参考财税【2008】175号文件；政策操作要点。土地增值税，参考财税【1995】48号文件；政策操作要点。资产收购中的纳税筹划分为：先投资后收购；资产置换加定向增发股票；比例控制法。股权收购和股权投资涉及税种及相关规定：企业所得税，可参考总局2010年第4号公告和财税【2009】59号文件的区别；国税函【2008】828号文件；政策操作要点。营业税，可参考财税【2002】191号文件。消费税，可参考国税发【1993】156号文件；总局50号令【2008】。土地增值税可参考财税【1995】48号文件；财税【2006】21号文件。契税可参考财税【2008】175号文件；财法字【1997】52号文件。印花税可参考【1988】财税字第255号文件；财税【2003】183号文件。企业合并涉及的税种及相关规定：企业所得税参考总局2010年第4号公告和财税【2009】59号文件的区别；一般税务处理规定；特殊税务处理规定；政策操作要点。增值税参考国税函【2002】420号文件；国税函【2005】504号文件；国税函【2009】585号文件；总局公告2011年第13号文件。营业税参考国税函【2002】165号文件；财税【2002】第191号文件；国务院令【2008】第540号；总局第52号令【2008】。消费税参考国税发【1993】156号文件；总局第50号令【2008】。契税参考财税【2008】175号文件。土地增值税参考财税【1995】48号文件。印花税参考【1988】财税字第255号文件；财税【2003】183号文件。支付方式的纳税筹划：以现金为支付对价；股权加补价方式；承担债务方式（资产收购时要谈是否承担）。实质重于形式：税法有规定的按税法执行（不可为）；税法没规定的，不已纳税（可为）。税收是现金流出项目，是成本项目。税盾作用：以所得税为例，利息支出可以在计算所得税前扣除。纳税筹划的原则：1，合法性；2，合理性；3，事前筹划（意向签订完，净资核算后）；4，成本效益性；5，风险防范性。资产收购的战略计划资产收购与购买资产的区别：目的不同，购买资产只是以获取某项具体资产使用价值为目的的普通商品交易行为；资产收购的目的是接管卖方公司的营业。客体不同，购买资产没有资产数量的严格限制；资产收购要求购买卖方公司全部或实质全部的资产（大于75%）。性质与法律适用不同，购买资产只是一般的买卖行为，其适用的法律是民法。资产收购是资产重组的方式，不仅适用于民法，同时也应遵守国家有关资产收购的法律规定。股权收购的战略规划股权转让与股权收购的区别：二者实质一样，因相对人不同，而有不同的称谓。以股东的角度而言，股权转让是股东将其股权转让与受让人。以受让人的角度而言，即是受让人向股东收购其股权。但“股权收购”一词常用来描述某上市股份有限公司通过证券市场收购其他上市股份有限公司流通股或公开要签约收购其他上市股份有限公司股权这样的一种行为。所需签署的文件：意向书；决议；协议。协议需上报公司董事会批准。股东出售负资产会有损失。企业合并的战略规划企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主题的交易或事项，是一个企业为获得对另一个或多个企业的控制权、吸收一个或多个企业净资产以及将两个或多个企业合并成立新企业的交易或事项。企业合并的方式分为控股合并---A+B=A+B，吸收合并---A+B=A，新设合并---A+B=C。企业合并的类型：同一控制，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时的。非同一控制的。企业分立的战略新生分立，即将原公司法律主体资格取消而新设两个及以上的具有法律人资格的公司。派生分立，即原公司法律主体仍存在，但将其部分业务划出去另设一个新公司。派生分立方式，本公司继续存在但注册资本减少，原股东在本公司、新公司的股权比例可以不变。在实践中，总公司为了实现资产扩张，降低投资风险，往往把其分公司改组成具有法人资格的全资子公司。此时总共公司亦转化为母公司。母公司仅以其投资额为限对新设子公司债务负有限责任。企业分立涉及的税种有，企业所得税、增值税、营业税、契税、印花税。债务重组的战略债务重组的方式：清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件及三种方式的组合方式。债务重组涉及的税种有企业所得税、增值税、营业税、契税、印花税。债务重组的会计筹划：以现金清偿债务的筹划；以非现金清偿债务的筹划包括以库存商品抵债、以固定资产抵债、以不动产抵债、以无形资产抵债、以股权投资抵债。企业托管的战略企业托管的内涵：企业托管，是指企业法人财产权以契约形式所做的部分或全部让渡，即作为委托方的企业财产权法人主体，通过契约规定在一定条件下和一定期限内，将本企业法人财产的部分或全部让渡给受托方，由具有较强经营管理能力，并能够承担相应经营风险的法人或自然人去有偿经营，从而实现财产经营权和处理权的有条件转移，不改变企业的纳税义务。需要托管企业或股东有，企业的管理者只有生产经营能力，没有资本运作能力；企业具有良好的资源，但难以形成较好的盈利能力；具有特殊利益需求的少数股东或大股东。托管常用的方式：整体托管；分层托管；部分托管；专项托管；企业的债务、债权托管；股权托管。托管资产基本上均采取契约形式存在，在一定意义上属于典型的虚拟企业，资产托管会计确认、计量、报告的主体都是托管资产，与契约方自身的资产不是一个主体。托管时托管方一定要垄断控制资金。公司托管业务的财务管理：资产公司托管业务的收