2022年税收稽查业务知识考试参考题库500题（含答案）

2022年税收稽查业务知识考试参考题库500题（含答案）

ー、单选题

1.被查对象要求税务稽查人员回避的,或者税务稽查人员自己提出回避的,能依

法决定其是否回避的稽查局领导岗位是〇:

A、所属税务局领导

B、所属税务局局长

C、上级稽查局局长

D、稽查局局长

答案:D

解析:《税务稽查工作规程》第七条规定,被查对象要求税务稽查人员回避的,或者税

务稽查人员自己提出回避的,由稽查局局长依法决定是否回避。

2,税务稽查随机抽查过程中，对非重点稽查对象中的企业纳税人,每年抽查比例不

超过〇%〇

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）〉

的通知》第二十一条第一款第三项规定,税务稽查随机抽查过程中,对非重点稽查对象

中的企业纳税人,每年抽查比例不超过3%〇

3.执法过错涉及两名以上税收执法人员时，下列选项说法错误的是（）

A、能够确定责任大小的,各自承担相应的责任

B、不能确定责任大小的,平均承担过错责任

C、由第一责任人承担所有责任

D、责任大小界定应根据过错程度、行为和结果综合判断

答案:C

解析:根据《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引》（L1版）第四条第

（八）项规定“执法过错涉及两名以上税收执法人员的,能够确定责任大小的,各自

承担相应的责任;不能确定责任大小的,平均承担过错责任。各自责任大小应当根据

各执法人员过错的程度和执法行为与结果之间的因果关系来进行综合判断”。故ABD

选项正确,选项C当选。

4.纳税人对税务机关的处罚决定,逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行

的,作出决定的税务机关可以〇,或者申请人民法院强制执行。

A、依法强制执行

B、向人民法院起诉

C、移送给检察院

D、向仲裁机构提请仲裁

答案：A

解析:《中华人民共和国税收征收管理法》第八十三条规定,当事人对税务机关的处

罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务

机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。

5.某稽查局在对某公司检查的过程中,仅取得该公司提供虚假出口货物装货单的证据

对该违法事实应如何定性〇

A、骗取出口退税

B、备案单证违法

C、出口业务不规范

D、其他违法

答案:B

解析:取得以下证据之一,但没有其他证据证明骗取出口退税或收受虚开发票用于出口

退税的情形,按备案单证违法定性处理：L出口货物的合同虚假;2.出口货物装货单虚

假;3.出口货物运输单据虚假;4.未按规定进行单证备案的出口货物。

6.检查人员取得的被查单位出具的证明文件,属于证据中的〇〇

A、物证

B、书证

C、证人证言

D、当事人的陈述

答案;B

解析;除案件当事人以外的自然人提供证言的,属于证人证言；案件当事人（自然

人）代表单位或者法人作出陈述的，属于当事人的陈述；案件当事人（自然人）以单

位或者法人名义出具证明文件的，属于书证。

7.税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起规定期限内将执行

情况书面回复审计机关、财政机关。有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、

滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压,这个规定期限是〇〇

A、30日

B、I5日

C、t0日

D、60日

答案:A

解析:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第666号）第八十四条:

审计机关、财政机关依法进行审计、检查时,对税务机关的税收违法行为作出的决定,

税务机关应当执行;发现被审计、检查单位有税收违法行为的,向被审计、检查单位下

达决定、意见书,责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税

务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依照税收法律、行政法规的规定,将应收的

税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。税务机

关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复

审计机关、财政机关。有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收

入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。

8.税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具〇〇

A、收据

B、发票换票证

C、证明

D、具有同等效カ的发票

答案：B

解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十二条规定,税务机关需要将已开具

的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出

查验的发票有同等的效カ。故正确选项为B。

9.纳税人缴纳税款后,实施假报出口手段骗取出口退税。骗取税款数额超过其缴纳的

税款部分,涉嫌构成()

A、骗取出口退税

B、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

C、抗税罪

D、逃避缴纳税款罪

答案:A

解析:纳税人缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴税款的,按

“逃税罪”处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分对超过的部分以“骗取出口退税罪”

论处。

10.采用年数总和法计提折旧,折旧额〇

A、各年不变

B、逐年递减

C、有时增加有时减少

D、逐年递增

答案:B

解析：年数总和法是指用固定资产原值减去预计残值后的净额,乘以ー个逐年递减的

分数，计算每年的折旧额。故逐年递减。

11.采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应当向纳税人

开户银行或者其他金融机构送达的文书是〇：

A、《税务协助执行通知书》

B、《冻结存款通知书》

C、《税收保全措施决定书》

D、《扣缴税收款项通知书》

答案:B

解析:《税务稽查工作规程》第三十五条规定,采取冻结纳税人在开户银行或者其他

金融机构的存款措施时,应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通

知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。

12.稽查部门在检查过程中发现,一张出口货物报关单上内容有更改,企业解释是当

时填写时的笔误。针对这种情况，请问检查人员的下列做法那ー项是最为妥当?〇

A、要求企业到海关将出口货物报关单加盖海关的更改章

B、要求企业提供可以证明进出口货物实际情况的合同、发票、装箱单、提运单

或者載货清单等相关单证、证明文书

C、到储运部门、对外运公司等核对更改内容的情况

D、出口企业提供详细情况说明材料，并在更改处盖章确认

答案：A

解析：根据海关总署令第220号第七条规定,由于报关人员操作或者书写失误造成申

报内容需要修改或者撤销的,当事人应当向海关提交《进出口货物报关单修改/撤销

表》和下列材料：（一）可以证明进出口货物实际情况的合同、发票、

装箱单、提运单或者载货清单等相关单证、证明文书;（二）详细情况说明;（三）

其他证明材料。海关未发现报关人员存在逃避海关监管行为的,可以修改或者撤销报

关单。不予修改或者撤销的,海关应当及时通知当事人,并且说明理由。

13.税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及

时告知移交信息的部门，以下说法中正确的是0：

A、移交信息的部门仍然认为需要立案检查的,经稽查局局长批准后,由稽查局

立案检查

B、移交信息的部门仍然认为需要立案检查的,经所属稽查局领导批准后，由稽

查局立案检查

C、移交信息的部门仍然认为需要立案检查的,经所属税务局领导批准后,由稽

查局立案检查

D、移交信息的部门仍然认为需要立案检查的,经上级稽查局领导批准后,由稽

查局立案检查答案:C解析:《税务稽查工作规程》第十九条规定,税务局相关部门移

交的税收违法信息,稽查局经筛选未立案检查的,应当及时告知移交信息的部门;移交

信息的部门仍然认为需要立案检查的,经所属税务局领导批准后,由稽查局立案检查。

14.内控平台自动扣分后〇个工作日内，责任人可以通过内控平台提出陈述申辩

意见。

A、3

B、4

C、5

D、10

答案：C

解析：根据《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引（1.1版）》：内控平

台自动扣分后5个工作日内,责任人可以通过内控平台提出陈述申辩意见。

15.下面哪项案源处理目前无法通过金三流转办结:

A、立案检查

B、调查核实

C,并案

D、自查不予立案

答案:B

解析:虽然金三系统案源登记模块案源拟处理意见可选调查核实,但目前调查核实案

源无法在金三系统走完全流程作办结处理。

16.重大税务案件审理中,因未按规定提交资料被要求补正材料,或者因案件事实不

清、证据不足被退回补充调查的,审理部门应当通知检查部门按规定时限进行补正或

者补充调查。稽查局补充调查一般不应超过（）,有特殊情况的,经稽查局局长批准

可以适当延长,但延长期限最多不超过〇〇

A、15日;30日

B、30日;30日

C、30日；60日

D、60日；60日答案:B

解析：根据《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）第二十五条,稽

查局补充调查不应超过30〇,有特殊情况的,经稽查局局长批准可以适当延长,但延

长期限最多不超过30Bo

17.下列关于出口退税的税法中，错误的是（）〇

A、出口退税退的是增值税、消费税征收范围内的货物

B、出口退税实质上退的已纳税额

C、所退增值税指的是上游环节所缴纳的增值税

D、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的可以享受退

税。

答案:D

解析:外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的,另有规

定外,给予免税,但不予退税

18.根据《国家税务总局关于印发〈税收执法考评与过错责任追究暂行办法〉的通

知》,以下情形不属于税收执法过错的是〇

A、未按规定延长检查时限

B、违规对纳税人加收滞纳金

C、税务行政处罚决定书逾期送达

D、纳税人开具与实际经营情况不符的发票

答案:D

解析:《国家税务总局关于印发〈税收执法考评与过错责任追究暂行办法〉的通知》

第五条："本办法所称税收执法过错,是指税收执法人员因故意或者过失，导致税收

执法行为违法或者不履行法定职责的情形”。A、B、C项属执法过错行为,D项属纳税

人行为非税收执法行为,故D项正确。

19.中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定为海外回流文物,财产原值凭证金额

栏没有填写金额,转让收入额为15万元,其应缴纳的个人所得税是:

A、3万元

B、〇万元

C、0.3万元

Dv1.5万元

答案:C

解析:根据《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问

题的通知》的规定,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确

计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部

门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。其应缴纳

的个人所得税二15X2%=0.3(万元)。

20.以下关于税务稽查中提取书证说法正确的是()

A、需要提取证据材料原件的,应当向当事人出具《提取证据明细表》,由当事人核

对后签章确认

B、对需要归还的证据材料原件,检查结束后应当及时归还,并履行相关签收手续

C、需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验发票

收据》

D、需要将空白发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票

证》，经查无问题的，应当及时退还

答案：B

解析：根据《税务稽查工作规程》第二十六条规定，需要提取证据材料原件的,应当向

当事人出具《提取证据专用收据》,由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料

原件,检查结束后应当及时归还,并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出査验

时,应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》:需要将空白发票调出查验时,

应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的,应当及时退

还。本题中A项涉及的文书应为《提取证据专用收据》,不是《提取证据明细表》;C

项涉及的文书应为《发票换票证》,不是《调验空白发票收据》;D项涉及的文书应为

《调验空白发票收据》,不是《发票换票证》。

21.伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的

普通发票（）份以上的,应予追诉。

A、10

B、20

C、50

D、100

答案:C

解析:《最高人民法院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十八条:伪

造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通

发票五十份以上的,应予追诉。

22.高档手表是指各类手表每只不含增值税的最低销售价格是〇〇

A、5000元

B、10000元

C、15000元

D、20000元

答案：B

解析：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手

表。

23.按照《税收征收管理法实施细则》的规定,税务文书受送达人是个人的,应当由

本人直接签收;本人不在的，交（）。

A、其配偶签收

B、其未成年子女签收

C、其邻居签收

D、其同事签收

答案:A

解析:《税收征收管理法实施细则》第一百零一条规定:受送达人是公民的,应当由

本人直接签收;本人不在的,交其同住成年家属签收。并应当注明与受送达人的关

系。

24.对逃税罪主观方面的认定,说法错误的是0。

A、逃税罪的主观方面为故意

B、如果行为人出于过失，数额特别大的,也可以构成逃税罪

C、如果行为人出于时疏忽或不懂有关税法而没有按时申报纳税,漏缴了应纳税

款的,不构成逃税罪

D、因制度混乱、账目不清而漏缴税款的,不构成逃税罪

答案:B

解析:根据刑法第二百零一条,逃税罪的主观方面为故意,过失不构成本罪。

25.组织开展一案双查工作,省以下税务局的牵头部门是〇〇

A、党建办

B、督察内审部门

C、稽查部门

D、纪检机构

答案：D

解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条,组织开展一

案双查工作，省以下税务局以纪检机构为牵头部门。D选项是税务总局组织开展一案

双查工作的牵头部门。

26.税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密,

下列不属于保密内容的是〇：

A、纳税信息

B、税收违法行为

答案:B

C、纳税人客户信息

D、纳税人销售信息

解析:《税务稽查工作规程》第六条规定,纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属

于保密范围。

27.经检查没有发现违法事实的,对于检查人员说明检查内容、过程、事实情况的做

法，下列做法正确的是()。

A、在《税务稽查结论》中予以说明

B、在《税务处理决定书》中予以说明

C、在《税务稽查报告》中予以说明

D、在《不予税务行政处罚决定书》中予以说明

答案:C

解析：根据《税务稽查工作规程》第四十二条规定：经检查没有发现税收违法事实的,

应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况,故C选项正确。

28.在虚开案件查处过程中,如果被查企业的账簿、记账凭证及有关资料被其他国家

机关依法调取且尚未归还的,下列处理正确的是()。

A、税务检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》附相关证据材料,

经稽查局局长批准后中止检查

B、税务检查部门可以填制《税收违法案件终止检查审批表》附相关证据材料，

经稽查局局长批准后终止检查

C、税务检查部门可先行向有关部门调取账簿、记账凭证及有关资料进行检查

答案:A

D、责令被查对象向有关部门索回,税务部门先行检查

答案:A

解析:《税务稽查工作规程》第四十四条有下列情形之一,致使检查暂时无法进行的,

检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》,附相关证据材料,经稽查局局长

批准后，中止检查:（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的;

（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;（三）

法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。所以答案A正确。

29,企业以免费旅游方式作为对营销人员（非企业雇员）的个人奖励,则计征个人所

得税的税目是〇

A,劳务报酬所得

B、财产转让所得

C、偶然所得

D、エ资薪金所得

答案:A

解析：根据《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖

励有关个人所得税政策的通知》的规定,按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

30.采取邮寄送达方式送达税务文书时,下列关于视为已送达的说法正确的是（）。

A、文书送达日期以挂号函件实际发件日期为准

B、文书送达日期以挂号函件回执上注明的收件日期为准

C、文书送达日期以挂号函件上注明的发件日期为准

D、文书送达日期以收到挂号函件回执的日期为准

答案：B

解析:根据《全国税务稽查规范(1.1版)》的规定,邮寄送达以挂号函件回执上注

明的收件日期为送达日期,并视为已送达。

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A、谁选案、谁执行

B、谁检查、谁执行

C、谁审理、谁执行

D、谁管辖、谁执行

答案：B

解析:《国家税务总局关于规范稽查机构运转若干问题的通知》（税总发E2019）1

号）,按照“谁检查、谁执行”的原则,省、市税务局稽查局和跨区域稽查局分别负

责相关案件的执行工作,实施税收保全、税收强制执行等措施。

34.下列关于走逃（失联）企业的说法,错误的是〇〇

A、走逃（失联）企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业

B、稽查局负责核实确认并出具企业未按规定按期办理各类纳税申报及地址变更等涉税

事项的已经失联证明

C、对走逃（失联）企业,在其他送达方式无法送达的情况下,税务机关应通过公告送

达方式送达各类执法文书

D、对走逃（失联）企业,稽查部门可通过集体审理程序,充分审查有关证据,分析认

定事实和适用法律,提出相应的审理意见。

答案:B

解析:根据文件规定,由主管税务机关核实确认并出具企业未按规定按期办理各类纳

税申报及地址变更等涉税事项的已经失联证明。依据《国家税务总局关于走逃（失

联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》。

35.税务机关依法检査取证过程中,需要另行办理税务机关内部审批手续的是〇»

A、对资料进行复制

B、13.16万元

C、10.53万元

D、13.56万元

答案:B

解析:4s店仅对自用小汽车缴纳车辆购置税,应纳的车辆购置税二2X50X（1+2

5%）4-（1-5%）X10%=13.16（万元）。

38.下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。

A、事业单位收到的财政拨款收入

B、外贸企业收到的出口退税款收入

C、不征税收入孳生的利息收入

D、企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入

答案：A

解析：收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款,是指各级人民政府对纳

入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;（2）依法收取并纳入财政

管理的行政事业性收费、政府性基金;（3）国务院规定的其他不征税收入。

39.税收执法过错责任追究应当自确认执法过错之日起（）内完成。

A、15日内

B、20日内

Cv25日内

D、30日内

答案:D

动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者ー处以外的住房不属于税收征管法第三十

八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税

务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。

44.税收保全措施涉及协助执行单位解除税收保全措施相关事项,应当向协助执行单

位送达的文书是0：

A、《税务事项通知书》

B、《税务协助执行通知书》

C、《解除税收保全措施通知书》

D、《解除税收保全措施决定书》

答案:B

解析:《税务稽查工作规程》第三十七条规定,税收保全措施涉及协助执行单位的,应

当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》,通知解除税收保全措施相关事项。

45.税务稽查指挥管理信息化建设包括“1+3+1”,即ー个应用系统、三个执法场所、

ー个办案工具包。”ー个办案工具包“包括〇〇

A、单兵包、团队包、扩展公文包

B、单兵包、团队包、扩展工具包

C、单兵包、团队包、扩展单兵包

D、单兵包、团队包、扩展团队包

答案:B

48.以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在()元以上的,应移

送公安机关立案追诉。

A、三万

B,五万

C、ハ万

D、十万

答案:B

解析:《最高人民检察院、公安部关于印发く最高日人民检察院、公安部关于管辖的

刑事案件立案追诉标准的规定(二)〉的通知》第六十条,以假报出口或者其他欺骗手

段,骗取国家出口退税款,数额在五万元以上的,应予立案追诉。

49.下列各项中，不属于纳税担保方式的有()。

留置

B、抵押

C、质押

D、保证

答案：A

解析：根据《纳税担保试行办法》第二条,本办法所称纳税担保，是指经税务机关同

意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳

税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

50.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，发票的管理办法由以下哪个部门

制定()。

A、国务院

62.在电子查账系统由采集企业的财务数据导入电子查账系统的文件格式后缀名为:

A、AIS

B、XLS

C、DAT

D、BAT

答案:C

解析:电子查账系统中只能导入采集软件采集出来的特点格式文件及dat格式。

63.证明同一事实的数个证据,其证明效力的认定说法正确的是〇。

A、国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书与其他书证有同等的证明效カ

B、数个种类不同、内容一致的证据优于ー个孤立的证据

C、其他证人证言优于与当事人有密切关系的证人提供的证言

D、法定鉴定部门的鉴定意见和其他鉴定部门的鉴定意见有同等的证明效カ答案:B

解析:国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证;原件、原物优

于复制件、复制品和重制品;其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系

的证人提供的对该当事人有利的证言,法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的

鉴定意见。

64纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴

的税款,其欠缴的税款数额在多少元以上，应当追诉()

A、1万元

解析:案件信息ー经录入相关税务信息管理系统,作为当事人的税收信用记录永久保

存。依据《重大税收违法失信案件信息公布办法》。

88.下列各项中,符合增值税纳税人减免税规定的是()。

A、纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的,不得享受增值税免税优惠

B、经税务机关批准,纳税人可以放弃其享受的免税权

C、纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税

D、社区粮店销售外购的农产品免征增值税

答案:C

解析：选项A,纳税人分别核算免税项目与兼营应税项目销售额的,免税项目可以享受

增值税免税优惠;选项B,纳税人可以自行决定是否放弃免税权,不需要经过税务机关

批准,只需报税务机关备案;选项D,农业生产者销售自产的农产品免征增值税,社区

粮店不属于农业生产者的范围。

89.纳税人的下列情形中,不适用纳税担保的是〇。

A、在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、

货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象

B、纳税人未按规定期限纳税

C、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的

D、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

答案:B

解析:《纳税担保试行办法》第三条规定,纳税人有下列情况之一的,适用纳税担

保:(一)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定

的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的

答案:D解析:依据《行政处罚法》第四十二条,行政机关作出责令停产停业、吊销

许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听

证的权利;当事人要求听证的,行政机关应当组织听证。

92.市局稽查局向本级跨区域稽查局统筹推送各类案源信息时,应填制的文书是

（）

A、交办函

B、转办函

C、协办函

D、案源信息传递单

答案:D

解析：省、市局稽查局向本级跨区域稽查局统筹推送各类案源信息时，应填制《案源信

息传递单》,通过其它案源处理流程传递给跨区域稽查局,因此,选项D正确。依据《全

国税务稽查规范（1.1版）》。

93.某煤矿企业为增值税一般纳税人,2019年6月开采原煤500万吨,销售原煤60

万吨,取得含税销售额13560万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨,

本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2019年6月应缴

纳资源税〇万元。（洗选煤折算率80%,原煤资源税税率10%）

A、4080.00

B、4080.50

C、4800.00

D、4800.50

属期间;（四）行政处罚种类和依据;（五）行政处罚履行方式、期限和地点;

（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;（七）申请行政复议或者

提起行政诉讼的途径和期限；（A）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及

印章。

107,根据我国涉税犯罪法律制度的规定,下列选项中,不构成逃税罪的是〇〇

A、甲公司以在账簿上多列支出的方式，逃避缴纳税款9万元且占应纳税总额的5え经

税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款

B、乙公司以伪造记账凭证的方式,逃避缴纳税款10万元且占应纳税总额的10%,经税

务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款

C、丙公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后又逃税3万元

D、丁公司5年内因逃税受过刑事处罚后又逃税2万元

答案:A

解析:根据第二百零一条的规定:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不

申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的……。对多次实施前两款

行为，未经处理的,按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知

后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是，五年内

因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

108.某工厂4月份购买ー幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理好产权证书。

该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的月份是〇〇

任，依法不予立案的，应当说明理由,并书面通知移送案件的行政执法机关,相应退

回案卷材料。

A、4月

B、5月

124.省、市税务局应当在建立随机抽查对象名录库的基础上,通过接收、分析、整

理和确认随机抽查对象的异常涉税信息并进行标识,建立（）。

A、联合稽查名录

B、重点稽查对象名录

C、随机抽查对象异常名录

D、非重点稽查对象名录

答案:C

解析:根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试

行）〉的通知》第十六条规定,省、市税务局应当在建立随机抽查对象名录库的基础

±,通过接收、分析、整理和确认随机抽查对象的异常涉税信息并进行标识，建立随

机抽查对象异常名录。

125.稽查局在对某市烟草公司（增值税一般纳税人）检查时，发现该公司2019年8

月20日有收购烟叶业务,已支付烟叶生产者收购价款55000元、价外补贴5500元,

并开具了收购发票,其应纳烟叶税额是（）。

A、10000元

B、10800元

C、11000元

D、12100元

答案：D

131.车辆适用的车船税税率形式是。。

A、比例税率

B、超额累进税率

C、超率累进税率

D、定额税率

答案:D

解析:依据《车船税法》第2条规定,车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税

额表》执行。

132,行政执法机关对现场执法、调查取证、举行听证、留置送达和公告送达等容易

引发争议的行政执法过程,要根据实际情况进行〇。

A»文字记录

B、录音记录

C、录像记录

D、音像记录

答案：D

解析：根据国务院国办发(2018)118号三项制度第三条第八项“对现场执法、调查取

证、举行听证、留置送达和公告送达等容易引发争议的行政执法过程,要根据实际情况

进行音像记录。”

133.《中华人民共和国税收征收管理法》规定,纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机

关检查,税务机关有权采取的措施是()。

A、责令改正并可处以罚款

B、查封账簿解析:《最高人民检察院、公安部关于印发〈最高日人民检察院、公安部

关于管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）〉的通知》第六十条,以假报出口或者

其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在五万元以上的,应予立案追诉。

136.对于税务系统内部控制监督平台每月生成的执法过错信息,责任人通过内控平台

提出陈述申辩意见的期限是（）

A、5个工作日内

B、7个工作日内

C、10个工作日内

D、15个工作日内

答案:A

解析：《税收执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引》（1.1版）第三条第

（五）项：”内控平台自动扣分后5个工作日内,责任人可以通过内控平台提出陈述申

辩意见,填写《税收执法考核陈述申辩单》,提交陈述申辩意见及相关的证据资料”。

故A当选。

137.T列各项不属于《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容是0。

A、认定的税收违法事实和性质

B、适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件

C、申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限

D、拟作出的税务行政处罚

答案:C

解析：C选项申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限是《税务行政处罚决定书》

的内容。故选项C正确。

B、本案屮稽查局审理人员

C、本案中稽查局执行人员

D、本鑫公司的主管税务机关

答案:D

解析:根据《税收征收管理法》第七十二条的规定,从事生产、经营的纳税人、扣缴义

务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票

或者停止向其发售发票。

143.某设备的账面原价为1000万元,预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，

采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为（）万元

A、360

B、300

C、240

D、200

答案：C

解析:第1年的折旧额二1000X2/5=400,第2年的折旧额二（1000-400）X2/5~

2400

144.纳税人销售使用过的进项税额已抵扣的机器设备,取得的销售额是（）。

A、按征收率3貯咸按2%计算应纳增值税额

B、按征收率3妳计算应纳增值税额

C、按适用税率计算增值税的销项税额

D、按征收率5%计算应纳增值税额

答案:c

解析:根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第十六条,一案双查牵头部

门在接到稽查、督察内审部门移交的问题线索后,应当在5个工作日内决定是否受

理。对不属于本部门管辖范围的,应当按照干部管理权限及时移交有管辖权的部门。

173I当欠缴税款的纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害致使税务机关无法追

缴税款,税务机关可以请求人民法院行使〇〇

A>抵押权

B、留置权

C、代位权

D、撤销权

答案：D

解析:根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国合同法》的规定，

因债务人放弃其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以请求人民法院撤销债务人

的行为。

174.根据个人股票期权所得的征税规定,员エ行权时,从企业取得股票的实际购买价

（施权价）低于购买日公平市场价的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得

项目是（）

A、财产转让所得

B、劳务报酬所得

c、エ资、薪金所得

D、利息、股息、红利所得

产的,主管税务机关可在纳税人办税纳税申报后,根据其应纳税额的大小及向有关部

门办理过户、登记手续的期限等,规定其在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部土地

增值税;选项D,因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此得到经济补偿

的,应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。

183.对涉税保密信息纸质资料・，税务机关应明确责任人员,严格按照程序()。

A、受理、审核、登记、建档、保管和使用

B、受理、登记、审核、建档、保管和使用

C、审核、受理、建档、登记、保管和使用

D、审核、登记、受理、建档、保管和使用

答案:A解析:《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》第二章第八条规定,对涉税保

密信

息纸质资料,税务机关应明确责任人员,严格按照程序受理、审核、登记、建档、

保管和使用。

184.关于询问税务稽查检查的当事人，以下说法错误的是()

A、询问应当由两名以上检查人员实施，出示税务检查证

B、询问可以在被询问人办公场所、税务机关办公场所或者其他合适的场所进行,

询问之前检查人员均应制作并向询问人送达《询问通知书》

C、询问结束后,《询问笔录》应交被询问人核对或者向其宣读

D、修改过的笔录，应当由被询问人在改动处捺指印

答案:B

解析:A、C、D项有特殊情况,当事人有相反证据足以推翻的除外。依据《虚开发票

案件查处工作指引》。

194.按照《税务稽查工作规程》的规定,执行部门接到相关税务文书后,应当依法

及时将税务文书送达被执行人。“相关文书”不包括（）。

A、《税务处理决定书》

B、《税务行政处罚决定书》

C、《不予税务行政处罚决定书》

D、《税务稽查工作底稿》

答案:D

解析:D选项,《税务稽查工作底稿》属于内部文书。故选项D正确。

195.某公司2016年实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内

的绿化区,企业的医院共占地500平方米,1500平方米土地借给武警部队作为训练

场地;另外在该地区分设的A机构占地3000平方米,其中包括无偿使用公安机关的

ー块场地100平方米。假设该公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该

公司2016年应缴纳城镇土地使用税为（）元。

A、150000

B、157500

C、156500

D、155000解析:免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征土地使用税;纳税单位无

偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税

答案：D

=(30000-500-1500)X5+3000X5=155000(元)。

196.关于股权激励有关个人所得税的征收方法,下列说法中错误的是〇

A、任职于上市公司的员エ取得的限制性股票所得,按照“エ资、薪金所得”纳税

B、限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每ー批限制性股票解禁的日期

C、被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票,其出售价格与原计税价格不一致的,

按照出售价格计算税额

D、个人在纳税年度内取得2次以上股票增值权所得的,应合并纳税

答案:C

解析:被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票,其出售价格与原计税价格不一致

的,按照原计税价格计算税额。

197.收集使用文字处理技术形成的文本电子文件,应当采用文字型电子文件通用的格

式,并注明文件存储格式、文字处理工具等,必要时应当同时保留文字处理工具软件。

以下不属于文字型电子文件通用格式的是〇〇

A、XML

B、RTF

C、TXT

D、WORD

答案：D

答案:B

解析:依据《国家税务总局关于印发〈税收违法案件发票协查管理办法（试行）〉的

通知》（税总发（2013）66号）第九条第二款,通过协查信息管理系统发起已确定

虚开发票案件协查函的,委托方应当在发送委托协查信息后5个工作日内寄送《已证

实虚开通知单》以及相关证据资料。故正确选项为B。

200.推送案源是指い

A、根据选案模型,人机结合进行分析选取的风险案源

B、根据上级机关推送的案源信息进行风险分析选取的案源

C、根据风险管理部门推送的高风险纳税人风险信息分析选取的案源

D、根据公安部门提供的案源信息进行风险分析选取的案源

答案：C

解析：推送案源,是指根据风险管理部门按照风险管理工作规程推送的高风险纳税人

风险信息分析选取的案源,因此,选项C正确。依据《全国税务稽查规范（1.

1版）》。

多选题

1.实施小微企业普惠性税收减免政策中，下列可以享受在50%的幅度内减征教育费

附加、地方教育附加优惠政策的有〇〇

A、未享受过教育费附加、地方教育附加其他优惠的增值税一般纳税人

B、未享受过教育费附加、地方教育附加其他优惠的增值税小规模纳税人

C、已享受过教育费附加、地方教育附加其他优惠的增值税一般纳税人

D、已享受过教育费附加、地方教育附加其他优惠的增值税小规模纳税人

E、所有增值税纳税人

B、执法事由

C、执法依据

D、联系方式

E、权利义务

答案:BCE

解析:根据《国家税务总局关于印发〈优化税务执法方式全面推行“三项制度”实施方

案〉的通知》,在税务执法时,要出具执法文书,主动告知当事人执法事由、执法依据、

权利义务等内容。

4.检查人员对虚开发票企业进行立案检查时，可以查询的银行账户包括〇»

A、企业开立的单位银行账户

B、与案件有关的企业员エ个人储蓄存款账户

C、虚开发票团伙内的其他涉案企业单位银行账号

D、上下游业务链条上的涉案企业单位银行账户

E、资金流转涉及的个人银行账户

答案:ABCDE

解析:税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人在银行和其他金融机构的存款账户，

查询案件涉嫌人员的储蓄存款。检查银行账户不受立案检查企业所在地税务机关地域

管辖限制。依据《中华人民共和国税收征收管理法》,《虚开发票案件查处工作指引》。

5.税务稽查案件审理、重大税务案件审理属于法制审核,其审核（）等分别适用《税

务稽查工作规程》《重大税务案件审理办法》的有关规定。

范围不遵守法定程序的,行政处罚无效。即处罚法定原则。第四条第一款规定,行

政处罚遵循公正、公开的原则。第五条规定,实施行政处罚，纠正违法行为,应当坚

持处罚与教育相结合,教育公民、法人或者其他组织自觉守法。即处罚与教育相结合原

则。

9.选案部门应当建立案源信息档案,对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主

要包括（）：

A、上级税务机关交办的税收违法案件

B、上级税务机关安排的税收专项检查

C、税务局相关部门移交的税收违法信息

D、其他部门和单位转来的涉税违法信息

E、社会公共信息

答案:ABCDE

解析:《税务稽查工作规程》第十六条规定,选案部门应当建立案源信息档案,对所获

取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括:（一）财务指标、税收征管资料、稽

查资料、情报交换和协查线索;（二）上级税务机关交办的税收违法案件;（三）上级

税务机关安排的税收专项检查;（四）税务局相关部门移交的税收违法信息;（五）检

举的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（七）社会公共信息；

（A）其他相关信息。

10.项目制管理适用案件包括〇。

A、跨区域重大税收违法案件

B、跨区域税收违法案件

C、复杂举报案件

C、案情复杂,在税收保全期限内确实难以查明案件事实的

D、被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的

E、被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的

答案:CDE

解析:《税务稽查工作规程》第三十八条规定,采取税收保全措施的期限一般不得超过

6个月;查处重大税收违法案件中,有下列情形之一,需要延长税收保全期限的,应当

逐级报请国家税务总局批准：（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事

实的;（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的;（三）

被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；（四）解除税收保全措

施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

27.设定和实施行政处罚务必以事实为依据，与违法行为的〇相当。

A、事实

B、性质

C、情节

D、社会危害程度

E、主观故意度

答案;ABCD

解析:本题考核设定和实施行政处罚与违法行为因素的相当性。《行政处罚法》第四条

第二款规定,设定和实施行政处罚必须以事实为依据,与违法行为的事实、性质、情节

以及社会危害程度相当。

28.下列不属于虚开增值税专用发票的行为的有〇

A、挂靠方以被挂靠方的名义向受票方纳税人销售货物开具的增值税专用发票

B、以“先卖后买”方式取得货物的所有权,对外销售开具的增值税专用发票

C、纳税人销售货物给A公司,开具增值税专用发票给B公司

D、以支付手续费的方式,购买增值税专用发票用于抵扣增值税进项税额

E、实际销售货物200万元,开具增值税专用发票300万元

答案:AB

解析:根据《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公

告2014年第39号）规定,AB选项不属于虚开增值税专用发票。

29.根据税务稽查风险内部控制要求，各级稽查局应当根据法律法规的规定,公开（）

等法定公开内容,接受监督。

A、税务稽查的职责权限

B、案件查办过程信息

C、税务行政处罚信息

D、重大税收违法案件信息

E、随机抽查信息

答案：ACDE

解析：根据《税务稽查风险内部控制制度（试行）》第十九条：（六）业务公开控制。

各级稽查局应当根据法律法规的规定,公开税务稽查的职责权限、税务行政处罚信息、

重大税收违法案件信息、随机抽查信息等法定公开内容,接受监督。

30.公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚享有的权利包括（）。

A、陈述权

B、申辩权

A、停止使用半年以上的危险房产

B、出租的名胜古迹空余房产

C、企业办的各类学校自用的房产

D、中国人民保险公司自用的房产

E、国有企业自办的幼儿园自用的房产

答案:ACE

解析:L经有关部门鉴定,对损毁不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征

房产税;2.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，附设的营业单位,如影

剧院、饮食部等所使用的房产及出租的房产,应征收房产税;3.

企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税；4.对行使国家行

政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征

房产税,对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司、城乡信用合作社,以及经中

国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产,均应按规定征收房产税。

51.《行政复议法》规定,公民、法人或其他组织对具体行政行为所依据的规定提出审

查申请的,〇〇

A、行政复议机关对该规定有权处理的,应当在30日内依法处理

B、行政复议机关对该规定有权处理的,应当在60日内依法处理

C、无权处理的,应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理,

有权处理的行政机关应当在60日内依法处理

D、处理期间,不中止对具体行政行为的审查

E、处理期间，中止对具体行政行为的审查解析;多人来访提出相同检举事项的,应当

要求其推选代表，代表人数应当在3人以内；接收电话、来访检举的,经告知纳税人后，

可以录音、录像;受理ロ头举报的,应当填制《检举税收违法行为记录单》,准确记录

检举事项,交检举人阅或者向检举人宣读；受理信函检举的,不得在原信函上批画与涂

改；以电话形式要求实名检举的,应当告知检举人采取来访、来信、网络、传真的形式

进行检举,因此,选项ACD正确。依据《全国税务稽查规范（1.1版）》。

63.以下属于行政强制执行的方式的有〇〇

A、加处罚款或者滞纳金

B、划拨存款、汇款

C、拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物

D、排除妨碍、恢复原状

E、代履行

答案:ABCDE

解析:《中华人民共和国行政强制法》第十二条:“行政强制执行的方式:（-）加处

罚款或者滞纳金;（二）划拨存款、汇款;（三）拍卖或者依法处理查封、扣押的场

所、设施或者财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五）代履行；（六）其他强制执

行方式。”

64.根据《中华人民共和国资源税法》规定,下列说法正确的是（）。

A、纳税人跨省开采应税产品，应在销售地缴纳资源税

B、纳税人自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C、纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十日内，向税

务机关办理纳税申报并缴纳税款

D、纳税人开采应税产品,应向开采地缴纳资源税

E、盐场应当向盐的生产地缴纳资源税

答案:BDE

解析:选项A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税;

选项C.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内,

向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

65.根据证据排除规则,下列证据材料不能单独作为定案依据的有〇〇

A、与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利证言

B、不具备鉴定人资格的人或者鉴定程序违法的鉴定结论

C、经一方或者他人改动,对方当事人不予认可的证据材料

D、难以识别是否经过修改的视听资料

E、以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益的证据材料

答案:ACD

解析:不具备鉴定人资格的人或者鉴定程序违法的鉴定结论和以违反法律强制性规定

的手段获取且侵害他人合法权益的证据材料属于不能作为定案的证据材料。

66.下列税务机关实施查封、扣押的行为符合法律、法规规定的有〇〇

A、甲税务机关对A纳税人单价5000元以下的其他生活用品,采取税收保全措施

B、乙税务机关的工作人员在午休期间将所扣押的纳税人B的摩托车骑出去吃午饭

C、丙税务机关将查封的C公司厂房委托给该园区的物业管理处保管

D、纳税人D在取回被扣押的车辆时被要求支付车辆保管费800元人民币

将延长查封、扣押的决定及时书面告知纳税人戊

答案:CE

解析:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条第三款:“税务机关对

单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。”A选项错

误。《中华人民共和国行政强制法》第二十六条第一款:“对查封、扣押的场所、设施

或者财物,行政机关应当妥善保管,不得使用或者损毁:造成损失的,应当承担赔偿责

任。”选项B错误。第二款:“对查封的场所、设施或者财物,行政机关可以委托第三

人保管,第三人不得损毁或者擅自转移、处置。因第三人的原因造成的损失,行政机关

先行赔付后,有权向第三人追偿。”选项C正确。第三款:“因查封、扣押发生的保管

费用由行政机关承担。”选项D错误。

《中华人民共和国行政强制法》第二十五条：“延长查封、扣押的决定应当及时书面告

知当事人,并说明理由。”E选项正确。故本题答案选C、Eo

67.若A公司犯骗取出口退税罪,则该公司可能面临的刑罚有()

A、对该公司判处罚款

B、对该公司判处罚金

C、对该公司判处没收财产

D、其直接负责的主管人员李某判处有期徒刑

E、其他直接责任人员陈某判处拘役

答案:BDE

解析：根据《刑法》第二百一十一条,单位犯骗取出口退税罪的,对单位判处罚金,并

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚。

68.行政机关依照法律规定实施限制公民人身自由的行政强制措施时,下列哪些做法是

答案:CE

正确:（）。

D、《审计型检查工作底稿》

E、《信息化稽查工作底稿》

答案:AC

解析:根据《国家税务总局关于发布〈税务稽查执法文书式样〉的公告》（国家税务

总局公告2012年第2号）的规定,《税务稽查工作底稿（一）》主要用于记录从被查

对象的账簿凭证资料中摘录的内容;《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录案件

具体事实。

91.下列各项中,符合契税有关规定的有（）。

A、城镇职エ按规定第一次购买公有住房,减按1%征收契税

B、对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已

纳契税

C、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

D、以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税

E、契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

答案：BCDE

解析：城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。

92.