如何治理小金库

如何治理小金库第一页，共三十五页，编辑于2023年，星期二大纲一、“小金库”的定义二、“小金库”的治理历程简要概述三、小金库的形成四、如何治理“小金库”第二页，共三十五页，编辑于2023年，星期二一、“小金库”的定义是指违反法律法规及其它有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，其存放形式包括现金、银行存款、有价证券、固定资产、股权和债权等。支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、挥霍浪费其至贪污腐败。1、“小金库”定义第三页，共三十五页，编辑于2023年，星期二一、“小金库”的定义认定是否属于“小金库”，唯一的标准是————资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。2、“小金库”认定标准（1）记账主体是否符合规定（主体正确）是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项（2）账簿形式是否符合规定（账簿合法）是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿（3）核算内容是否符合规定（内容真实）是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务具体标准第四页，共三十五页，编辑于2023年，星期二“小金库”虽冠以“小”字，但危害甚大。牺牲国家和集体利益，为个人或小团队捞取好处。导致会计信息失真，扰乱了国家财政收入导致国有资产的流失诱使和滋生了一系列应腐败现象，腐蚀干部队伍。严重破坏了党风、政风和社会风气,危害党和国家各项事业发展防碍经济健康发展影响社会和谐稳定一、“小金库”的定义“小金库”的危害性“小金库”的存在，严重干扰了财经管理秩序，成为腐败现象产生的一个根源的温床。第五页，共三十五页，编辑于2023年，星期二二、“小金库”的治理历程简要概述“小金库”一词——来源于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”（1）从1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”，由于其约定俗成，各方面比较容易理解，因此一直沿用至今。（2）改革开放以来，我国先后于1989年、1995年和2009年，开展了三次全国范围的大规模专项治理“小金库“行动。三次专项治理均把未列入本单位财政部门收支、私存私放的各项资金列为“小金库”。1989年把未列入财会部门收支、私存私放的各项资金列为“小金库”。1995年增加了“未纳入预算管理、私存私放的各项资金列为“小金库”1995年增加了“未纳入预算管理、私存私放的各项资金”2009年又在原基础上把有价证券及各项资金（含有价证券）形成的资产列为“小金库”第六页，共三十五页，编辑于2023年，星期二三、小金库的形成（1）截留销售和劳务等经营收入

：销售收入、劳务收入、利息收入、佣金手续费收入

（2）资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位

（3）转移资产处置收入（4）坐支截留收取的会议费培训费（5）税务部门返还的三代手续费

（6）转移收入到下属单位1、隐匿收入设立“小金库”具体手段：这种方式形成的“小金库”，单纯依靠审查被审计单位的法定帐册难以发现线索。需要审计人员根据掌握的被审计单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况，进行综合分析判断。（一）“小金库”的形成小金库视频.flv第七页，共三十五页，编辑于2023年，星期二三、小金库的形成2.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”1.虚列支出转出资金设立“小金库”3.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”4.虚列工资福利费等人工成本套取资金2、虚列支出类“小金库”的形成主要表现为通过各种方式和手法造假，把法定帐册内的资金转移到帐外，用于违规的消费支出。具体形成有：这种方式形成的“小金库”，需要审计人员在具备跢的查帐经验和技巧的前提下，通过审审查被审计单位法定会议帐册，根据职业判断锁定问题线索，再外调有关经济业务事项加以核实。第八页，共三十五页，编辑于2023年，星期二三、小金库的形成（1）定资产未纳入账簿核算（2）对外投资未纳入账簿核算（3）无形资产未纳入账簿核算（4）下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算3、转移资产设立“小金库”具体手段：（1）下属单位收支未设账核算（2）私设会计账簿核算4、其他形式设立“小金库”第九页，共三十五页，编辑于2023年，星期二1.现金形态

现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。

基本特点：金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。（二）“小金库”的存放形态三、小金库的形成2.银行存款形态是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配。

银行存款形态的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。第十页，共三十五页，编辑于2023年，星期二3.有价证券形态

有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。一般来源于公用闲置资金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。（二）“小金库”的存放形态三、小金库的形成第十一页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（二）“小金库”的存放形态三、小金库的形成4.固定资产形态

固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的二是利用特殊资源与其他单位合作获取的三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐赠固定资产。第十二页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（二）“小金库”的存放形态三、小金库的形成5.股权和债权形态股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。6.存货形态表现为各种帐外存货。第十三页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（三）“小金库”的支出使用方向三、小金库的形成1.弥补经费

其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足。

2.购建资产

其中多为超标准配置办公设备、购置车辆，有个别是超规定兴建办公楼。第十四页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（三）“小金库”的支出使用方向三、小金库的形成3.发放奖金、津补贴、福利等

党政机关工作人员津补贴发放有着严格的项目和标准规定，事业单位也有相关的规定要求，但通过治理发现仍有很多单位顶风作案，超标准、多形式、多渠道发放奖金、津补贴、福利等。

4.接待宴请、公款旅游

由于无论是党政机关还是事业单位均有严格的业务招待费开支标准限值，企业单位有超规定业务招待费不允许税前列支的要求，因此个别单位利用私设的“小金库”资金用于接待宴请，甚至公款旅游。第十五页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（三）“小金库”的支出使用方向三、小金库的形成5.礼品礼金支出

多为列支呈送上级单位或者主管部门的礼品礼金支出，以及对其他单位的捐赠支出、购置高档礼品等。6.私分特别是由小范围一些人员将“小金库”资金私自瓜分，已经涉嫌侵吞国有资产和贪污。第十六页，共三十五页，编辑于2023年，星期二四、如何治理“小金库”近年来，政府加大了对“小金库”的治理力度，纪委、监察、财政、审计等政府部门多次联合组织“小金库”专项治理，那么在治理过程中有哪些情况呢？小金库超级新闻场.flv第十七页，共三十五页，编辑于2023年，星期二四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计（二）完善财务管理的审计与绩效评价体系（三）从思想上治理“小金库”（四）从组织行为上治理“小金库”（五）从管理上治理“小金库”（六）从制度上治理“小金库”实现“小金库”的长效治理，我们要切实做好以下工作：第十八页，共三十五页，编辑于2023年，星期二四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计1、截留收入类“小金库”的查证方法。截留收类“小金库”的查证，重点在于：对被审计单位收入完整性的审查。单位收入来源多样，需要审计人员全面了解被审计单位的行政、经营管理和业务活动情况，摸清收入项目、来源渠道、运行环节、取得方式。通过业务资料、财务资料的对比分析，是否存在未入帐的截留收入。第十九页，共三十五页，编辑于2023年，星期二(1)收入核实法

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计“小金库”具体审计方法四、如何治理“小金库”第二十页，共三十五页，编辑于2023年，星期二

(2)突击盘点法

盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十一页，共三十五页，编辑于2023年，星期二(3)支出追查法

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十二页，共三十五页，编辑于2023年，星期二(4)账户检查法

即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十三页，共三十五页，编辑于2023年，星期二(5)票据抽查法

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，并抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十四页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（6）投资追踪法

对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否不入账。（7）挂账调查法对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十五页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（8）外围突破法

检查“小金库”，要进一步追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。（9）审阅相关资料法一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录。四是查阅会计人员交接记录。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十六页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（10）分析比较法

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。（11）现场勘察法

主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁等。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十七页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（12）利用举报法在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。四、如何治理“小金库”（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计第二十八页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（二）完善财务管理的审计与绩效评价体系1、完善财务管理的跟踪审计制度，需要企业各部门之间的共同努力，协调合作。在这一过程中，企业管理者、财务管理人员以及各业务部门的管理人员之间要明确各自的职责，企业领导制定跟踪审计的计划与目标，财务管理部门在这一目标与计划的指导下，进行目标细化处理，并加强与各业务部门之间的沟通，及时了解业务部门的技术与经济特征，三者间共同合作完成财务管理的跟踪审计。2、建立财务管理绩效的评价体系，考核财务人员的绩效。这一体系的考核对象是财务人员。要综合考虑预算资金的使用效益、固定资产的使用效率以及年度资产预算的准确率等各方面因素，建立有效的绩效评价指标体系，并参照评价机制对财务人员进行考核，依据考核结果制定奖惩措施。四、如何治理“小金库”第二十九页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（三）从思想上治理“小金库”1、强化领导，发挥模范带头作用。各级领导要从自身做起，加强廉政建设，不贪、不占、不向下级伸手，做到“正人先正已”。从自身单位做起，严格按财务规章制度办事，做好管理好自己，管好单位。四、如何治理“小金库”2、强化教育，发挥警示引导的作用。要把廉政教育、理想信念教育、职业道德教育、党纪国法教育以及社会公德和家庭美德和教育结合起来。3、强化宣传、发挥社会监督作用。利用广播、电视、报纸、网络大力宣传加强廉政建设、治理“小金库”的必要性和重要性。第三十页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（四）从组织行为上治理“小金库”1、要对自制收据进行重点审核。对自制收据的存根联与记账联进行逐一核对，看有无存在收入未入账的情况。四、如何治理“小金库”2、要对往来账目进行反复审核。

对单位可疑的往来款项进行重点审核，看有无利用关联方交易转移资金私设“小金库”3、要对前后单据进行对比审核。对被审单位收取的房租、保证金退付要多加留意，与前期收入情况的相对照，看是否有未入账收入。4、要对现金和固定资产进行监盘审核。用突击方式对现金进行监盘，再与固定资产帐相对比，看账外资产有来无来源于小金库。第三十一页，共三十五页，编辑于2023年，星期二（五）从管理上治理“小金库”1、要严格审查经营性资产管理情况，解决店面、房屋租金收入及水电费等收入金额入帐问题。四、如何治理“小金库”2、严格清理存款账户，解决多头开户私设“小金库”问题。3、加强单位、企业内部会计的职业道德建设。按照《会计法》及公司管理需要加强会计人员队伍管理，组织学习《基本规范》、《企业会计制度》、《会计法》等，明确责任，提高其自我管理的能力，提高职业道德素质，防止做假账，对违规操作的人员要依法、依制度严格处置，不可