第11章旅行社经营业务课件

第十一章旅行社经营业务壹贰叁肆伍一、旅行社经营业务概述二、旅行社主营业务收入的核算三、旅行社经营业务成本四、课堂小结五、课堂练习旅游业旅行社旅游饭店交通一、旅行社经营业务概述（一）旅行社经营业务的内容（二）旅行社经营业务的特点（一）旅行社经营业务的内容1、组团招徕凡是准许与境外旅行商联系组织旅游者入境旅游的旅行社，称为组团社或国际旅行社2、导游接待负责旅行社团队接待工作的旅行社称为接团社或国内旅行社。组团业务是国际旅行社的主要经营活动。是我国境内的旅行社通过境外的旅行商社组织当地旅游者来华旅游的行为。接团业务是接团社按照旅行团活动计划提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务的行为。没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。不需用大额资金旅行社在提供服务过程中，组团与接团互相依存，互为条件，在时间上互相衔接，按照预定计划完成旅游服务项目（二）旅行社经营业务的特点二、旅行社主营业务收入的核算旅行社主营业务收入的内容

旅行社主营业务收入的确认

组团业务收入的核算

接团业务收入的核算

41231.旅行社主营业务收入的内容

概念旅行社主营业务收入：旅行社为旅游、观光、度假、参观者等提供各项服务所取得的收入。旅行社的主营业务收入主要是各项服务收费。①组团外联收入：有组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入②综合服务收入：接团社想旅游者收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入③零星服务收入：旅行社借贷零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入④劳务收入：非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得的收入⑤票务收入：旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入⑥地游及加项收入：接团社想旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用⑦其他服务收入：不属于以上各项的其他服务收入

1.旅行社主营业务收入的内容2.旅行社主营业务收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没保留通常与所有权想联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠计量2.旅行社主营业务收入的确认旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时确认主营业务收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅游团旅行结束返回时确认主营业务收入的实现旅行社主营业务收入的核算“主营业务收入”科目①实现收入：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入②期末余额结转：借：主营业务收入贷：本年利润结转后“主营业务收入”科目无余额

旅行社主营业务收入的核算“主营业务收入”科目应按收入类别分设明细科目，进行明细分类核算。如：综合服务收入组团外联收入零星服务收入劳务收入票务收入地游及加项收入其他收入可在二级科目下设置三级明细科目，如在“综合服务收入”下设：房费收入、餐费收入等3.组团主营业务收入的核算涉及科目：（1）“主营业务收入”、（2）“应收账款”（或“预收账款”）科目四个明细科目应收账款——应收国内结算款

——应收联社结算款

——应收港澳结算款

——应收国外结算款3.组团主营业务收入的核算①接到银行通知、收到旅游费用时：借：银行存款贷：应收账款(预收账款)——×××②旅游团旅游活动结束，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时：借：应收账款(预收账款)——×××贷：主营业务收入——×××4.接团主营业务收入的核算接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报“结算通知单”。涉及科目：主营业务收入、应收账款。应收账款按应收单位名称设置明细科目①根据“结算通知单”确认主营业务收入时：借：应收账款——×××贷：主营业务收入——×××②接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：借：银行存款贷：应收账款——×××课堂练习日本某一旅行社组织某一旅行团于2015年7月1日到北京旅游10天，于是日本旅行社委托江南旅行社日本部为接团社，旅行社双方核定最终报价为每人5600元，该旅行团人数总共80人。2015年7月5日，江南旅行社收到日本旅行社的部分接团款200000元，剩余部分于旅行结束后支付。2015年7月10号，日本旅行社又支付248000元。该旅行团于7月11日早晨8点坐飞机离开北京。提问：江南旅行社确认收入的时间应该是那一日？答：2015年7月11日

课堂练习【例1】某旅行社8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收保险公司旅游团服务费2万元，8月20日收到保险公司转账支票2万元。（1）旅游团旅游活动结束，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计凭证：借：应收账款（预收账款）——应收国内结算款——保险公司20000

贷：主营业务收入——组团外联收入 20000（2）收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：借：银行存款20000

贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20000课堂练习——组团业务核算【例2】江南旅行社2015年5月15日组成20人的夕阳红旅行团从上海赴北京7日游，已收旅行团费30000元。5月22日该旅行团返回上海。1）5月15日收取旅行团费时：借：银行存款30000

贷：应收账款——夕阳红旅行团300002）5月22日该旅行团返回上海，确认收入时：借：应收账款——夕阳红旅行团30000

贷：主营业务收入——外联组团收入30000课堂练习——接团业务核算【例3】2015年6月15-20日，江南旅行社接成都旅行社××旅行团20人，该团在上海浏览后于20日下午返回成都。根据结算单，全部费用为35000元，其中综合服务费30000元，增加风味餐5次，共计5000元。编制会计分录借：应收账款——成都旅行社——××旅行团35000

贷：主营业务收入——综合业务收入30000

——地游及加项收入5000三、旅行社营业成本的核算(一)旅行社营业成本的内容(二)旅行社营业成本的核算(三)旅行社销售费用和管理费用的核算三、旅行社营业成本的核算旅行社的营业成本是指直接用于接待旅游团队，为其提供各项服务所支付的费用。旅行社的营业成本与生产经营企业的营业成本相比，有其显著的特点，主要表现在：①旅行社营业成本的核算对象，既不是产品的生产成本，也不是商品的进价成本，也不是饮食服务业的原材料成本，而是纯服务成本，即为旅游者提供旅游服务所支付的各项直接费用。②旅行社经营业务的特点决定了旅行社各项成本费用的结算期多数不能和与其相关的营业收入同时登记入账。其营业成本多采用按计划成本预提结转，待计算出实际成本后，进行事后调整。(一)旅行社营业成本的内容组团外联成本。组团社自组外联接待包价旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。综合服务成本。旅行社接待包价旅游团体或个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。零星服务成本。接待零星旅游者和受托代办事项而支付的费用。劳务成本。旅行社派出翻译、导游人员或聘请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用票务成本。旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发生的订票手续费、包车费和退票损失等地游及加项成本。接待旅游者计划外增加游览项目和风味餐等时发生的费用。其他服务成本。(二)旅行社营业成本的核算组团社、接团社的营业成本，都通过“主营业务成本”、“应付账款”等科目进行核算。“主营业务成本”科目：损益类科目按营业成本的具体内容设置七个明细分类科目：组团外联成本综合服务成本零星服务成本劳务成本票务成本地游及加项成本其他服务成本(二)旅行社营业成本的核算在结转营业收入的同时，按实际成本结转和计划成本结转两种情况分别进行账务处理：①结转实际成本：借：主营业务成本（实际成本）贷：银行存款/应付账款②结转计划成本：借：主营业务成本（计划成本）贷：预计负债(二)旅行社营业成本的核算1、实支成本的核算旅游团完成旅游日程离境后或者于月末结转营业成本前，财会部门接到接团社转来的费用结算通知单或收费通知单，经审核无误，据以结转营业成本核算。财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单，开出转账支票，向接待单位付清成本费用时：借：主营业务成本贷：银行存款(二)旅行社营业成本的核算2.计划成本的核算按计划数据结转营业成本的核算，主要适用于在月末结算时，本月实现的营业收入已结转入账，但尚未收到接待单位的费用结算通知单或收费通知。为了将本月收入与费用进行配比，正确计算本月的营业成本，可按协议价格或计划价格结转营业成本。这种方法按计划结转成本的核算。①根据计划收费标准计算求得某旅行团的计划成本数额，结转营业成本时：

借：主营业务成本贷：预计负债②日后，接到接团社转来的该团结算通知单开出转账支票支付该笔费用时：借：预计负债贷：银行存款为了考核每个旅游团的收支情况，旅行社还应进行单团核算，即分别为每个旅游团开设一个科目，分别记录其收入支出，计算单团盈亏。也可设置“组团单团盈亏计算单”和“接团单团盈亏计算单”，具体格式可据实际情况设计，作为内部核算资料课堂练习甲市长江旅行社组织16人旅行团赴北京5日游，旅行社采购人员在考察了实际情况后，决定选择故宫、北海公园、圆明园、颐和园、天坛公园、中国历史博物馆、中华世纪坛、奥铃匹克公园、鸟巢、水立方等作为游客浏览的景点。旅行社采购人员联系了相关景点的采购部门和浏览服务部门，得知门票价格分别为每人200、100、150、150、80、50、50、100、100、100元，长江旅行社已将旅行团发出，为保证旅行团形成的顺利进行，长江旅行社已将上述门票费用全额支付给相关部门。长江旅行社应作会计分录：借：主营业务成本——票务费17280

贷：银行存款17280(三)旅行社销售费用和管理费用的核算旅行社销售费用和管理费用是间接地为旅游团队提供服务发生的耗费和支出。他们在旅行社的经营支出中占有较大比重。(三)旅行社销售费用和管理费用的核算销售费用旅行社各营业部门在经营业务过程中发生的各项费用，包括邮电费，水电费，差旅费，展览费，广告宣传费，业务部门的人员工资、福利费、服务费及其他费用。管理费用旅行社管理部门在经营业务过程中发生的各项费用。

借：销售费用/管理费用贷：库存现金/银行存款/累计折旧期末将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。另外，“销售费用”和“管理费用”科目还应按项目设置明细账四、课堂小结旅行社主营业务的内容旅行社主营业务收入的内容旅行社主营业务收入的核算旅行社营业成本的内容旅行社营业成本的核算——实支成本的核算旅行社营业成本的核算——计划成本的核算五、课堂练习A旅行社(接团社)4月3日向B旅行社(组团社)发出拨款结算通知单，金额为96400元。该笔款项与4月5日收到。根据有关凭证会计处理？①4月3日，发出拨款通知单时借