机关事业单位养老保险基金缴费清算培训课件

机关事业单位养老保险基金缴费清算培训课件

一、清算的有关概念介绍

二、清算中各步骤的注意事项

三、清算结果的处理

主要内容

一、清算的有关概念介绍

改革实施准备期是由于政策滞后，导致经办工作滞后形成的一个特殊时间。改革实施准备期是指：国家规定的改革实施时间（2014年10月1日）与社保经办机构正式启动机关事业单位养老保险费征缴及基本养老金发放上月之间的改革时间错后期（以下简称准备期）即2014年10月至2016年12月。

改革实施准备期的含义

目前，信息系统是根据各参保单位养老保险费征缴及基本养老金发放启动的时间来确定准备期的。

这里要补充一点，对于启动征缴和待遇发放后才纳入参保的单位和个人，如果没有补收缴费或补发待遇，他们的准备期延迟到实际缴费或实际发放待遇的上月，即改革实施准备期细化到了每位参保人员的身上。所以，为了保持清算工作的一致性，个别还没缴纳2017年1月至9月费用的单位，需在2017年10月15日前尽快缴纳，交清后再进行清算。改革实施准备期的含义这里所讲的基金清算是指：机关事业单位养老保险改革实施准备期基金的收支清算，即按黔府发〔2016〕5号文件规定已完成参保登记，并启动养老保险费征缴及基本养老金发放工作的参保单位及参保人员，应向参保地社保经办机构缴纳的基本养老保险费（以下简称应缴费）、职业年金、应由基金支付的退休人员基本养老金即应发统筹内养老金（以下简称养老金）、应由职业年金基金支付的职业年金待遇等收支情况的清算，包括基本养老保险基金收支清算和职业年金的收支清算。

基金收支清算的含义

为避免重复清算或遗漏清算人员，省级设置了参与基金收支清算的参保单位和人员清算归属地确认时间点，这一时间点为2017年8月31日24时。

各参保单位要以我局机关事业单位养老保险信息系统内该时点记载的数据为准，确定本单位的应清算人员，并认真核实每位参保人员的有关信息。

为保持人员清算归属地的确定性，各参保单位在清算结束之前暂不能办理“在职人员续保”，其它业务则可正常办理。参保单位和人员清算归属地的确定1.基本养老保险基金收支清算内容：由社保局组织参保单位对单位及个人在准备期应缴费部分、应由基金支付的养老金与已由财政部门或参保单位支出的养老金进行收支差额结算。2.职业年金收支清算内容：由社保局组织参保单位按照有关规定将准备期内应缴纳的职业年金单位应实缴部分、单位代扣的工作人员个人应缴费部分及应由职业年金支出的职业年金待遇进行清算，并将差额部分足额缴纳至社保经办机构。职业年金支出需等待遇重算后才能算出。3.基本养老保险基金收支清算和职业年金收支清算同步进行、分账记录。基金收支清算的主要内容1.社保局组织参保单位对有关参保数据进行核对、更新和维护（含准备期内由系统模拟生成的应由基金支付给每位退休人员的统筹内养老金明细）。

2.由经办系统据实生成单位及个人应缴费数据，并根据核实后的各参保单位应由基金支付给每位退休人员的统筹内养老金和社保经办机构实发的统筹内养老金，汇总计算出各参保单位分年度的收支数据，交参保单位确认清算结果。3.社保局根据参保单位的财政供款方式，对清算结果做不同处理。基金清算的总体思路二、各步骤的注意事项参保单位当前的关键工作1.所有缴费人员缴费基数的核对2.调动人员调动前后的相关信息的填报3.改革后退休人员相关待遇信息的核对4.所有退休人员改革后应发养老金信息的核对5.所有错漏信息的变更申报。特别提示：在职人员被采取行政或刑事强制措施期间、被判处刑罚服刑期间的参保问题。在职人员被采取行政或刑事强制措施期间、被判处刑罚服刑领取生活费期间，暂不予参保缴费。业务经办工作中需注意的几个问题缴费基数：2014年度月均缴费基数机关单位工作人员2014年度10至12月月均缴费基数=本人2014年12月工资中的基本工资+国家统一的津贴补贴+规范后的津贴补贴+年终一次性奖金÷12；事业单位工作人员2014年度10-12月月均缴费基数=本人2014年12月工资中的基本工资+国家统一的津贴补贴+绩效工资（只含基础性绩效和奖励性绩效）。对于奖励性绩效工资不能确定的单位，绩效工资按以下公式计算：月绩效工资=本人2014年12月份的基本工资÷12﹢本人月基础性绩效工资÷0.66。2015年的缴费基数和2014年的一致只有一种情况除外，超过上线的人员，每年的上下线不一致数据核对注意事项缴费基数：2016年度缴费基数机关单位（含参公管理的单位）工作人员的个人月均缴费工资基数=（本人上年度工资收入中的基本工资+国家统一的津贴补贴+规范后的津贴补贴+年终一次性奖金）/12，其中：年终一次性奖金为机关单位工作人员上年12月份的基本工资。事业单位工作人员的个人月均缴费工资基数=（本人上年度工资收入中的基本工资+国家统一的津贴补贴+绩效工资）/12,其中绩效工资只含基础性绩效和奖励性绩效。国家统一的津贴补贴包括艰苦边远地区津贴、警衔津贴、海关津贴、特级教师津贴、教龄津贴和护龄津贴等国家统一规定纳入原退休费计发基数的项目。数据核对注意事项缴费基数：1、单位调动的，务必和原单位对接清楚他的工资情况，计算出缴费基数2、2016年度不能直接用某一个月的工资作为基数，必须是2015年度的平均数。3、增量补贴、年终的目标奖不纳入缴费基数，因2014年至2016年的基数，社保局没有进行审核，请各单位仔细核算，基数相对较高的，请作情况说明。数据核对注意事项个人身份：因为个人身份牵涉到财政拨款方式，不同的财政拨款方式采取不同的清算方法，各单位务必以更高的责任感核实好每一个人员的身份，确保清算资金准确。数据核对注意事项

1、基本养老保险收支计算2、职业年金收支计算清算注意事项

基本养老保险收支计算

参保单位应缴费（含个人缴费部分）按本单位每个参保工作人员准备期内应缴费（核定的缴费基数×28%）(其中单位缴费20%，个人缴费8%)之和计算。具体计算方法如下：

（1）正常参保在职人员应缴费为本单位在职人员准备期间内每月核定的缴费基数乘以28%的总和。

（2）准备期内，经组织批准由机关事业单位调到企业或省外工作，或辞职、辞退、开除等原因离开机关事业单位的人员应缴费为本单位离开人员从2014年10月起至离开本单位停发工资上月期间每月核定的缴费基数乘以28%的总和。单位应缴基本养老保险费计算方法

（3）准备期内经组织批准省内调动工作且符合参加机关事业单位养老保险参保条件的人员应缴费由两部分组成:

一是调入人员在2014年10月起至调出原单位停发工资上月期间每月核定的缴费基数乘以28%的总和；

二是调入人员在调入单位启发工资当月起至社保经办机构启动调入单位养老保险费征收工作上月期间核定的缴费基数乘以28%的总和。单位应缴基本养老保险费计算方法

（4）新招录人员（含军转干部）应缴费为本单位新招录、省外调入人员在本单位启领工资当月起至参保地社保经办机构启动养老保险费征收工作上月期间每月核定的缴费基数乘以28%的总和。

（5）2014年10月1日前参加工作、2014年10月1日及之后退休的人员（以下简称“中人”）应缴费为2014年10月至退休人员启领退休待遇上月期间每月核定的缴费基数乘以28%的总和。单位应缴基本养老保险费计算方法黔南州某单位人员情况姓名参加工作时间进入本单位时间起薪当月离开本单位时间停薪当月月清算时段备注李一2010年2月2010年2月

2014年10月-2016年12月正常人员王二2000年1月2000年1月2015年12月2014年10月-2015年12月调到企业或省外工作，或辞职、辞退、开除等原因离开机关事业单位张三2000年2月2016年8月

2014年10月-2016年7月

2016年8月-2016年12月省内按政策调动孙五2016年8月2016年8月

2016年8月-2016年12月新招录，外省调入人员赵六1985年3月1985年3月退休2015-12-12014年10月-2015年12月

准备期内单位养老保险收支差额计算公式为：

单位需缴费金额=单位应缴费金额-（单位应发基本养老金金额-基金实际支付的基本养老金金额）

结果为正，收大于支，参保单位需向社保经办机构缴纳差额部分费用。

结果为负，收小于支，参保单位需向社保经办机构申请退费或转待转金。

对财政全额供款单位，采用全部单位收支差额相抵后的数据与财政部门统一清算，对非财政全额供款单位，需逐一与单位分别清算。单位基本养老保险收支差额计算职业年金收支计算

职业年金个人缴费部分需全额征收，具体计算方法为：

（1）在职人员应缴纳的职业年金个人缴费部分为本单位在职人员准备期内每月核定的缴费基数乘以4%的总和。

（2）准备期内，经组织批准由机关事业单位调到企业或省外工作，或辞职、辞退、开除等原因离开机关事业单位的人员应缴纳的职业年金个人缴费部分为本单位离开人员从2014年10月起至离开本单位停发工资上月期间每月核定的缴费基数乘以4%的总和。这部分人员的职业年金缴费中还包含了对其视同缴费年限的补记职业年金部分。单位职业年金应缴费计算

（3）准备期内经组织批准省内调动工作且符合参加机关事业单位养老保险参保条件的人员应缴纳的职业年金个人缴费部分由两部分组成:

一是调入人员在2014年10月起至调出原单位停发工资上月期间每月核定的缴费基数乘以4%的总和；

二是调入人员在调入单位启发工资当月起至社保经办机构启动调入单位征缴工作上月期间核定的缴费基数乘以4%的总和。单位职业年金应缴费计算

（4）新招录人员（含军转干部）应缴纳的职业年金个人缴费部分为本单位新招录、省外调入人员在本单位启领工资当月至参保地社保经办机构启动征缴工作的上月期间每月核定的缴费基数乘以4%的总和。

（5）“中人”应缴纳的职业年金个人缴费部分为2014年10月至“中人”启领退休待遇上月期间每月核定的缴费基数乘以4%的总和。单位职业年金应缴费计算

职业年金单位缴费部分需区分单位财政供款方式作不同的处理：

财政全额供款单位的单位缴费部分记账，不计为单位应缴费。

非财政全额供款单位的单位缴费部分及财政全额供款单位准备期内退休或跨统筹区、跨制度、在财政供款方式不同的机关事业单位之间转移的“中人”、“新人”单位缴费部分均需全额计为单位应缴费，单位缴费部分的缴费基数与基本养老保险相同，计算方法同上，缴费比例按8%征收。单位职业年金应缴费计算

2014年10月1日及之后退休的“中人”职业年金待遇支出需待国家和我省有关政策明确，重新计算“中人”养老金时，再由各级社保经办机构按相关政策统一结算。

根据安排，预计10月中旬后就能重算“中人”基本养老金，届时就能计算出每个单位的职业年金支出金额。单位职业年金应支付待遇计算

单位准备期职业年金收支差额计算公式为：

单位需缴职业年金金额=单位应缴职业年金金额-单位应支付职业年金金额

单位职业年金收支差额计算三、清算结果处理

对财政全额供款单位，采用全部单位收支相抵后的数据与财政部门统一清算，对非财政全额供款单位，逐一与单位分别清算。基金清算的结果处理(一)因工作调动，在省内财政全额供款单位之间、不同财政供款方式的单位之间流动的人员基金清算。1.在省内全额供款单位之间流动的人员基金清算。2014年10月1日至2017年8月31日之间，经组织批准在我省统筹区内全额供款单位之间流动的人员，且已由调入单位向社保经办机构申报办理了机关事业单位养老保险省内转移手续的，其准备期收支清算由其2017年8月31日所在财政全额供款单位与社保经办机构结算，所需资金由其2017年8月31日所在财政全额供款单位的同级财政部门承担。基金清算中特殊情况的处理

2.在省内由财政全额供款单位流动到非财政全额供款单位、由非财政全额供款单位流动到财政全额供款单位、在非财政全额供款单位之间流动的人员基金清算。

准备期内经组织批准在我省统筹区内由财政全额供款单位流动到非财政全额供款单位、由非财政全额供款单位流动到财政全额供款单位、在非财政全额供款单位之间流动的人员，由流动人员2017年8月31日所在单位按社保经办机构要求，据实填列流动人员履历后，从2014年10月1日起由流动前后所在单位分段据实清算，流动人员在准备期所需个人缴费资金由流动前后所在单位代扣代缴，所需单位缴费资金分别由流动人员流动前后所在单位及同级财政部门分别承担。基金清算中特殊情况的处理

为准确掌握流动人员改革准备期流动前后所在单位分段情况，需由单位申报有关信息，具体申报格式如下：基金清算中特殊情况的处理机关事业单位养老保险实施准备期分段清算信息申报表（单位公章）

序号现单位编号个人编号姓名证件号码原参保单位名称（或中断标志）原参保单位开始期号原参保单位结束期号人员原财政供款性质备注1111222张某5201111贵州省某局201501201512自收自支

2111223李某5202222中断201501201512

以上项目填写真实，若与实际情况不符，愿承担相关责任。负责人：

经办人：

联系电话：

申报日期：

年

月

日1.本表用于我省机关事业单位间调动（含在其他单位辞职后再进入）的人员，需分段清算时使用。2.报送本表的同时，需附相关调动文件或佐证材料。3.指标填报说明：（1）现单位编号：为报送单位在我省机关事业单位养老保险系统内的编号。（2）个人编号：为分段清算人员在我省机关事业单位养老保险系统内的编号。（3）开始期号、结束期号：为分段清算人员在原单位清算开始的时间和结束时间(开始期号和结束期号当月均在原参保单文清算），格式为YYYYMM，如201709。（4）原参保单位名称：必须填写原参保单位全称。（5）人员原财政供款性质：清算人员在分段清算期间的财政供款方式，按“全额供款”、“差额供款”或“自收自支”分类填报。

3.个别在准备期内调整财政保障级次或改变财政供款方式的参保单位及其工作人员(如从自收自支改为财政全额公款等)，准备期内的收支清算采取分段清算的方式进行。由参保单位提供相关调整财政保障级次或供款方式的依据，以调整时间为界由调整前后的社保经办机构分别组织清算，清算结果按本通知第五条规定处理。基金清算中特殊情况的处理

(二)跨省流动人员的清算。1.从外省已完成清算的机关事业单位流动至我省机关事业单位人员的基金清算。此类人员需按规定办理转移接续手续，其清算期为转入我省机关事业单位后至其所在单位开始缴纳养老保险费的上月期间，其收支清算由2017年8月31日24时参保人员所在单位与社保经办机构进行结算。2.从外省未完成清算的机关事业单位流动至我省机关事业单位人员的清算。此类人员的清算期为2014年10月至其调入单位开始实缴养老保险费上月，其清算由其2017年8月31日所在单位负责，所需费用由调入单位负责结算。基金清算中特殊情况的处理

3.在准备期从我省机关事业单位流动至外省机关事业单位人员的清算。

这类人员按《人力资源社会保障部办公厅财政部办公厅关于机关事业单位养老保险制度改革几个具体问题处理意见的通知》(人社厅发〔2015〕121号）第六条“关于2014年10月1日至机关事业单位养老保险启动实施期间有关人员的养老保险关系处理问题。工作人员经组织批准调动工作且符合参加机关事业单位养老保险条件的，由调入单位办理其参保手续并补缴其间的养老保险费”规定执行。

基金清算中特殊情况的处理这里补充说明一点，前述对跨省调动人员的规定从操作层面来讲，不好把握，原因是跨省调动人员是否已由外省给其参保并补缴之前的养老保险费，社保局、单位或本人都不一定能准确掌握相关情况。因此，在不清楚相关信息的情况下，这就需要单位根据实际情况进行相应的处理。

对于跨省调入人员，可暂按来单位的时间作为参保时间，也可连同之前的时间一并参保和清算；对已调动到省外且已采集数据参保缴费的人员，须参与清算；对已调动到省外且未采集数据的人员，可暂不采集参保和清算，待有关情况核实后，需补缴参保的，再补缴参保。基金清算中特殊情况的处理

(三)由机关事业单位流动到企业或辞退、辞职、开除人员的基金清算。

此类人员由其流动前最后所在的机关事业单位与社保经办机构进行相应时段的清算。个人应缴费由流动人员个人承担，原单位代扣代缴；单位应缴费由原单位缴纳，其中：财政供款