《企业内部控制问题研究-以东宏管业集团为例（论文）》11000字

东宏管业集团企业内部控制的优化研究目录TOC\o"1-3"\h\u257371导言 397851.1写作目的 3208631.2相关研究现状 3262021.3研究方法 5278271.4预期的结果和意义 6123202内部控制的相关理论 6130192.1内部控制的概念 646872.2内部控制的相关理论 743433东宏管业集团公司内部控制存在的主要问题 95503.1东宏管业集团公司概况 9231893.2东宏管业集团公司内部控制现状 9130563.2.1控制环境分析 950023.3.2风险评估分析 10183633.3.3控制活动分析 10123323.3.4信息与沟通分析 1252463.3.5内部监控分析 12185673.3东宏管业集团公司内部控制存在的问题 1270703.3.1财务管理效率低下 12241113.3.2审计部门工作形式化 1217093.3.3集团治理架构不合理 1344993.3.4内部控制信息披露简单化、简略化 1394614东宏管业集团公司内部控制中存在问题的原因分析 14192004.1外部原因 147594.2内部原因 15155495改进东宏管业集团公司内部控制问题的措施 1627175.1提高财务管理效率，建立财务集中管理公司 1638005.2成立独立的内部审计机构 16231055.3完善公司治理架构，明确各级人员的权责 17191115.4制定企业内部控制信息披露的基本标准 17124796结论 182827参考文献 191导言1.1写作目的随着我国企业管理制度的发展和优化，以及当前我国产业结构升级的要求，企业从内部完善其自身的内控制度已经成为其生存和发展的关键，内控制度是企业经营效率的体现，也是其收益增长的关键因素。对于当前企业的转型发展而言，内控制度的设计、执行和审核存在着较多的问题。这些问题使得企业收益流失，直接造成企业的利益受损，其中内控制度漏洞表现最为明显的便是财务数据造假、损益报告缺乏真实性。这些问题的产生与企业内控结构设计、执行和审核漏洞有着直接的关系，因此本文以东宏管业集团公司内控为例，针对企业普遍存在的内控问题进行深入研究。从东宏管业集团*公司内控制度的相关提炼中，找出企业当前需要构建的内控思维，以此为引导因素，完善企业早管理中存在的内控漏洞，为企业的发展提供有利的方向。1.2相关研究现状最早的内部控制理论是源于欧美等发达国家，国外学者对内部控制的研究已有多年的历史，关于内部控制相关问题的研究已是相当丰富。1992年，美国“发起组织委员会”在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制——整体框架》，也称COSO报告，该报告的主要内容是提出构成企业内部控制框架的五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。该报告对内部控制的定义、目的、分类及组成要素进行了详尽的阐述，使内部控制得到了完善和新的发展。随着企业的规模越来越大，经济实力越来越强，企业的风险抵御意识不断提高，许多企业逐渐建立了内部控制制度。围绕企业的内部控制，西方学者从20世纪30年代开始，从不同的视角对该问题进行了大量的研究。经过80多年的系统研究，学者取得了丰硕的成果。2004年，经过十余年的积累和沉淀，内部控制的概念一再发生变化。在《企业风险管理——整合框架》里，对内部控制的目标进行了升华与总结，将其归纳成四大目标，即战略目标、报告目标、经营目标和合规性目标。与此同时，将十年前发布的COSO报告中有关内部控制要素构成的内容进行扩展，演化为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通与监督共计八个部分。在我们国家，开始于上世纪80年代发展于90年代兴盛于近十年的内部控制研究远远落后于西方。企业竞争随着资本力量的大规模发展背景下，企业之间的兼并和竞争是非常激烈的。在企业发展的过程中如何保持企业的竞争力是当前企业普遍面临的问题，内部控制风险的管理由于其本身所具有的复杂性和多结构性特征，成为企业管理中的难点和要点[1]。企业的生存和发展与管理制度的健全有着直接的关系，内控制度本身便作为企业的一种必要管理制度而存在，而研究内控制度营业成为企业管理学的一门重要功课内容，内部控制在当前的研究具有普遍性，这与市场经济不断发展有着直接的关系，内部控制作为企业经营管理中存在各类风险的解决方案，通常在风险管控中发挥着不可替代的作用。从上世纪八十年代开始，我国相关部门从经济责任制、岗位责任制等经验方法中对内部控制进行了研究，在1986年出台了《会计基础工作规范》，在此规范中对内部控制进行了一系列说明[2]。内部控制在这一阶段成为了企业管理的主要内容，在企业内部控制结构中财务管理制度和人事管理制度成为两项重要的组成部分，在内部控制制度中财务会计控制、人事管理控制在控制环境下能够整体表现出组织之间的复杂关系，并且针对控制主体进行制度上的执行和审核。内控制度规定了企业各项业务在实施过程中的完整流程，其流程中包含了业务的确认、数据的分析、资料的归类、实施的记录以及报告的规范等，内部控制在针对企业管理主体行为方式的基础上，能够有效的实现企业的资产、负债管理目标。

企业内部控制规范体系的研究是当前研究内部控制的重要领域，我国关于企业内部控制的规范的主要文件包括《独立审计准则第9号――内部控制和审计风险》、《证券公司内部控制指引》、《上市公司内部控制指引》、《基本规范》、《货币资金》等[3]。这些文件是研究企业内部控制规范体系的重要进步，2006年我国成立了“企业内部控制标准委员会”，这标志着我国企业内部控制体系的建设迈入了实质性的阶段，“企业内部控制标准委员会”的建立使得研究企业内部控制成为企业管理的主要学说，而研究领域的进步使得企业治理结构更加的完善，企业的权力运行更加的规范，这对于企业实现其战略目标有了积极的推进作用。对于当前的研究现状，我们可以总结为以下几点：（1）内部控制的重要性在当今激烈的市场竞争下，完善企业内部控制，减少运营成本变得尤为重要，甚至关乎企业的生死。越来越多的人认为，有效的内部控制能够减轻企业运营成本，提高经营效益，防止或者有效减少违规舞弊现象的出现，对于保障资金安全，防范财务风险，提高营运获利能力具有重要的作用。（2）内部控制与审计的关系良好的内部控制离不开有效的审计支撑，没有审计的内部控制往往只是一纸空文。内部控制与审计紧紧相关，内部控制是企业审计的对象，而审计是内部控制的实施保障，这就需要我国企业内部要加强内部审计，把自审与社会外部的审查结合起来，完善自身的内控系统。（3）与公司治理的关系经济发展的同时，企业不良现象必然相伴而生，显然，作为把好企业作风关的内部控制没有起到理想的效果。所以，我们要加强内控系统建设，优化公司治理流程。（4）内部控制制度内部控制制度是指企业用来达到防范风险，减少舞弊，提高经营效率，实现长远发展的一系列的相互协调又相互制约的制度、准则、规范总和。内部控制制度是美好的，但是却总在企业的经营管理的执行上面大打折扣，致使其无法发挥提高效益、防范风险的巨大作用。以上我们可以看出，内部控制如此重要，而我国企业在内部控制的理论与实施方面均存在较大不完善之处，因此，综合各国有力经验，开展中企业内控研究势在必行。1.3研究方法本文以东宏管业集团公司内部管理存在的问题为出发点，以东宏管业集团企业内控控制研究为案例对内部控制的结构进行了分析，在文中应用了思辨分析法、调查法、文献研究法等综合性分析方法。1.4预期的结果和意义本文在研究东宏管业集团公司内部控制中预期的结果是探明内部控制的结构特性，并且在这种特性下企业如何与自身的发展关系相结合运用好内部控制制度，文章研究东宏管业集团内部控制的意义在于为企业管理提供正确的理论和发展的思维，在企业运用内部控制中提供优先的结构体系，为企业自身完善和健全其管理制度提供多方位的参考内容。2内部控制的相关理论2.1内部控制的概念内部控制的在逻辑上呈现为正相关关系，内部控制是指一个工作单位为了更合理、正规、有效的运营，以达到其经营目地，从某种角度去保护公司的利益完整不受侵害，促使公司资料信的有效性长期安全，从而使公司长期有效的运营而被制定的一个完整、合法、合理且有说服力的制度[4]。以此来保证公司的策略能得到顺利的执行，公司的经济利益、社会贡献利益等能实现统一。因此在公司中使工作者自等约束、相互监督，且实行高层控制与管理着低层的方法，实现工作单位的统一化管理。现如今，内部控制制度的实施是顺应人类文明发展而演变来的，更是适应了当代社会经济的发展，是当下各公司实施制度管理的有效方法。内部控制具有完善的流程图，在内部控制中，首先要对控制做出基本的判断，这个判断分为有效判断和无效判断，在此基础上才对风险程度和审查方法进行选择，如图1便是典型的内部控制流程图[5]。而有关工作单位所出现的亏损、破产、倒闭、信息遗漏、人才流失、不合法经营很大一部原因就在于其内部控制制度的不合理以及不完善，没有顺利时代的发展进行实践有效的更改。所以，完善工作单位的内部控制制度，确保资料信息的有效性，改进工作单的管理机制和保护资料制度，确保合资人的有话语权，使市场经济持续发展。以此来解释内部控制就是人类文明演变到某种程度的资产，是现如今工作单位进升到企业化管理的必要步骤。据统计，有关工作单位的倒闭以及资料失窃很大一部分原因就在于工作单位的内部控制制度的不完整与不完善性造成的，因此我们从现如今工作单位管理的状态分析，建设内部制度制度应从实践出现，适应当代国情，建立有说服力，并适应公司发展需求的合理制度。图1（来源于《内部控制审计的具体目标》）2.2内部控制的相关理论国外内部控制制度随着社会经济的发展也在不断的发展变化，在每个不同阶段体现出不同特征。内部控制是由内部牵制转变过来的，真正意义上的内部控制出现在20世纪，并且经历了内部控制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理整合四个阶段[6]。第一阶段：内部牵制阶段。内部牵制是指企业建立有效的组织和经营模式，其基本原理是岗位间分离、相互复核审查，是企业规划、职务分离控制的基础，核心理论是管理层不能由一人独掌大权，经济业务和经济事项不能由一人或者一个部门包揽全程，要通过不同个人和不同部门进行交叉监督，降低容错率。内部牵制主要是以纠错和防止舞弊为主要目的，是企业内部控制的初级阶段[7]。第二阶段：内部控制结构阶段。1988年5月，美国AICPA发布SAS55——《审计准则公告第55号》，公告内容第一次提出内部控制结构取代内部控制，内部控制结构包括控制环境、会计制度、控制程序三大要素。第三阶段：内部控制框架阶段。就财务报告中舞弊发生的缘由息争及决方法，1985年美国多个协会（AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA）举行联合讨论，共同建立了“否决子虚财务报告委员会（Treadway委员会）”，之后在Treadway委员会的建议下，又组成了一个专门研究内部控制问题的机构——“发起组织委员会”（COSO）[8]。第四阶段：风险管理阶段。2004年，美国COSO委员会发布了《企业风险管理—整合框架》，简称ERM框架。ERM框架的范围大于内部控制框架，在内部控制框架的基础上进行扩展。相较于之前的发生了如下变化：在内部控制目标上增加了战略目标，在控制内容上增加了风险控制；在控制的环节上将原来的“风险评价”被拓展为“目标设定、风险识别、风险评估和风险应对”四个[9]。第五阶段：集成管理阶段。20世纪40年代至今，由于环境不断变化，技术不断发展，新的风险不断出现，2017年9月6日，COSO正式发布了更新版的《企业风险管理框架》。此次更新更注重风险管理与内部控制两者之间的相关性。3东宏管业集团公司内部控制存在的主要问题3.1东宏管业集团公司概况东宏管业集团技术有限公司是一家生产和销售通信设备的民营通信技术公东宏管业集团企业成立于1984年，在这几十年的发展过程中，东宏管业集团企业一直是稳步、稳定的向前迈进的，且现在已经进军国际市场，成为了在在国内外均获得广泛关注和好评的大型国际化企业。在这么多年的发展过程中，东宏管业集团企业凭借着自身过硬的品牌技术，曾在国际上获得不少美誉。如在2002年全球最受尊敬企业排行榜，东宏管业集团以骄人成绩赫然居于中国最受尊敬100企业的位置。经过东宏管业集团企业的不断发展，经过票选东宏管业集团成为世界最具影响力的100个品牌之一。3.2东宏管业集团公司内部控制现状3.2.1控制环境分析图2为东宏管业集团集团的组织架构图，东宏管业集团拥有合理健全的治理结构，在董事会下设专门的审计委员会，确保内部审计的独立和权威，同时由外部审计师和监事会对董事会进行监督。在组织结构上，集团拥有与其业务合理适应的职能、事业、地区部门，且三者权责分配明确，保障集团良好运营。特别值得一提的是，面对很多跨国公司所遇到的处理事业部与地区部之间的关系时，东宏管业集团采用了“拧麻花”式的二维矩阵结构，拥有很大的借鉴价值。区别于通常上按单一维度划分的传统组织结构，所谓的二维结构，是根据公司战略，从区域和产品线两个维度划分组织，组成主要负责开发、生产的事业部和主要负责销售的区域组织。东宏管业集团将事业部与区域组织同时设定为利润中心，对各自的实际利润承担责任。图2东宏管业集团组织结构图3.3.2风险评估分析公司设有内部控制和风险管理部门，专门负责公司的风险管理和控制评价。集团的整体风险管理结构可分为三层:第一层是财务经济委员会，作为风险管理的决策机构，指导公司的风险管理工作。第二层是财务经济委员会风险管理委员会，负责维持集团的日常风险管理。第三层是企业高管，他们是风险管理的最终执行者和风险管理的一线工作者。业务风险管理水平是公司的最终风险管理工作，对于每一个业务单元，即每个流程点，东宏管业集团建立了三个“线”的风险控制:企业高管的第一道防线，我只负责风险控制的具体实施工作，体现了责任;第二条防线是业务团队的内部控制和检查人员，他们识别过程中的风险并提出管理措施。第三条防线是内部审计组织，它通过直接独立地向集团总部报告，本质上是对每个流程项目现场的“外部”威慑。3.3.3控制活动分析图3在控制活动方面，主要侧重于分析东宏管业集团的流程控制、会计系统控制:东宏管业集团已经建立了一个全球流程和业务变更管理系统，发布了全球统一的业务流程架构，并任命了一个全球流程负责人负责的建设过程和基于业务流程的内部控制体系结构。过程控制是东宏管业集团控制活动中的关键词。（1）业务流程点控制过程导向控制思维是东宏管业集团控制活动的关键词。东宏管业集团制定了全球统一的业务流程架构，并基于每个流程点进行财务内部控制，确保了全球业务标准的一致性。在每个流程点的控制活动中，除了上述的监控和审核点外，东宏管业集团还为每个业务单元配备了“CFO”。首席财务官不同于一般意义上说，首席财务官是东宏管业集团根据自己的业务需求，负责决策的专业支持，并报告上级独立控制活动不当的缺陷，实际上相当于每个业务单位，金融，内部控制和审计计划作为一个整体，因此，东宏管业集团已经达到每个流程的业务财务内部控制结构是合理的，从一线到严格控制风险。（2）会计系统控制东宏管业集团作为欺诈和失误的高发企业，采取了严格的控制措施。在日常管理中，东宏管业集团要求每位财务经理每天写一份工作日记和自检报告，由主管审批报告，并安排专门部门对报告进行定期抽查。同时，业务主管对财务数据的真实性负全部责任。此外，从业务决策到最终的资金流动，东宏管业集团还建立了“三层审计”机制。第二层是会计处理、审计过程的标准符合性，确保会计与业务的符合性;第三层是前面提到的“CFO”系统，它从财务角度控制业务决策。从决策到会计处理，到资金流动，相互监督，相互审计，实际上形成了内部的自动审计。3.3.4信息与沟通分析东宏管业集团每条产品线、每家分公司都面临着非常庞大的客户群体，东宏管业集团借助大数据库和互联网，建立了一个面向全国的信息集中管理和处理系统。让各个部门、各环节有效的接收信息，了解任务，方便与信息在集团内部的有效传递。东宏管业集团还整合规划并搭建信息、人力资源和财务一体化的资源共享平台，进一步提高服务质量。3.3.5内部监控分析东宏管业集团内部监控主要由审计委员会以及审计部门和监控部门组成，审计部门和监控部门是财务系统的分支机构。其中，审计委员会及其首席财务官负责审查公司作为一个整体的内部控制情况，负责定期维护和改进，和独立的内部审计部门来控制情况和客观评价该公司作为一个整体，和商业行为准则的违反经济责任行为进行调查，审计结果和调查结果向公司高级管理层和审计委员会报告。与公司的风险管理体系类似，公司的审计监控体系实行三级结构:总部审计集团负责总体战略层面上规范和维护集团的整体监控系统，每个部门和地区负责监督公司的监控系统的维护，公司和每一个项目流程和设计监视点，监控审计工作的一条线。3.3东宏管业集团公司内部控制存在的问题3.3.1财务管理效率低下在财务管理方面，东宏管业集团实行集中管理。虽然可以提高企业资金的利用率，方便企业融资和融资，但也给总部财务部门增加了大量的工作量和工作压力，降低了财务部门集中管理的效率。财务部人员除了常规监测数据分析、报告和审计单位和部门通过财务数据和报告及相关材料和文件需要授权审批付款需要按照审批流程进行审批,例如,通过层层审核通过,花很长的等待时间,包括审计项目投资,一定要进行多重审查，防止财务风险的发生，同时避免投资风险，同时也避免因集中管理效率低下而带来的新风险。3.3.2审计部门工作形式化东宏管业集团设立了审计部门，但主要负责财务审计和会计审计。公司将内部控制审计工作与财务收支、资产管理、经济合同等业务相结合。没有独立的内部审计机构，内部审计的存在就会减少，内部控制就会失去应有的价值。首先，在传统模式理念的影响下，不可能将两者结合起来，促进公司的可持续发展。其次，部分员工在内部控制工作中缺乏主动性，内部控制意识和观念薄弱，忽视了内部控制的重要性。和部分企业管理人员素质不高,能力是不够的,很难完全运行内部控制措施,复杂的金融事务和经济活动将使财务会计控制复杂,忙碌的工作,影响员工的综合判断能力,因此不能对内部控制的监督活动发挥良好的作用,导致公司内部控制制度的影响。3.3.3集团治理架构不合理东宏管业集团虽然拥有完善的治理体系，但从架构的角度来看是不合理的，表现如下:一、董事会成员与管理层和执行人员高度契合，管理层缺乏经营决策权的制约机制。从某种意义上说，不合理的治理结构是企业内部控制致命风险的关键所在。在这方面，权力和责任不明确，经理、监事、董事三权合一，董事难以真正发挥作用。东宏管业集团总裁、副总裁、首席财务官、信息工程部总经理、总裁助理等兼任公司董事。董事会是公司重要的决策管理机构，是股东大会的代理人，负责召开股东大会。董事会成员和管理人员之间的高度重叠将导致缺乏决策和执行的限制性机制。在不知不觉中，一些人可能只追求个人利益，而忽视了企业利益和企业价值的最大化。二是，企业各部门员工在监事会中的比例较高。监事会是由股东大会指定的对董事会和管理层进行监督的监督机构。它报告的监督董事会和中、高级管理人员的股东大会,确保董事会和高级管理人员认真履行职责,并防止滥用权力的董事会和管理人员造成损害公司和股东的权益。监事会具有独立性、合法性和特殊性。监事会在聘任职工时不能充分发挥监事会的独立性。员工习惯于听从董事会和管理层的指示，或受制于上下级，惧怕权力，不能充分行使对公司决策、经营状况和经营活动的监督权。3.3.4内部控制信息披露简单化、简略化首先，企业内部控制信息披露的被动性远远大于主动性，内部信息披露的内容不够详细和有价值。从整体上看，我国企业内部控制信息的披露已经完成，但由于内部控制规范中缺乏明确的披露标准，东宏管业集团公司内部控制信息披露缺乏主动性。例如，公司在“是否建立健全内部控制制度”的问题中都包含了内部控制信息，只回答“是”或“否”;此外，内部控制信息的披露仅仅揭示了内部控制是否存在重大缺陷和重要缺陷，对于一般缺陷并没有定性的标准，而一般缺陷的发生率较高，不易被当事人发现，东宏管业集团忽视了这一点。为了保持良好的企业形象，公司刻意避免披露内部信息，导致披露内容模式化、简单化、形式化。其次，没有具体的人负责内部信息的披露。内部控制信息的评估和披露依赖于董事会和监事会，其主体范围也在董事会和监事会之间。如果没有明确具体的实施，那么所承担的相应责任也没有落实到具体的人身上，必然会导致权利和责任的不明确。由于责任主体是多人的，所以当出现这种情况时很容易推卸责任，而且很难找到责任的来源，这会降低企业解决问题的效率。4东宏管业集团公司内部控制中存在问题的原因分析4.1外部原因每一个公司所有的进步都与其生存的社会状况有着密不可分的关系，稳定的社会环境能推动一个公司的进步，反正刚会对公司的发展有所阻碍，而当下各个企业都开始高速发展，行业间的竟争力也日益增加，这就造就很多企业在发展的道路上越发艰难[16]。对于东宏管业集团公司而言，其在通信领域的市场逐渐扩大的同时，其团队组织也会扩大，而外部因素，尤其是外部竞争因素，使得其在发展的同时很难完全按照标准内控流程处理事情，这就使得东宏管业集团公司内部控制的问题有了外部因素这个诱因。大型企业在兴起的道路上受到很多人为因素的影响，很多产业出现垄断的局面，造成许多大型企业无法做更进一步的推动，其内控地位也是大大降低，内控的门槛变低，收益的流失更加明显，大型企业在土地使用，各项商检以及政府扶持中的优势同样使得东宏管业集团这样的大企业在内控方面的力度下降。尤其是一些灰色地带的支出，更是内控管理制度出现漏洞的明显表现[17]。在国家政策方面未能为大型企业带来内控战略上的优势，政府政策偏向扶持中小型实体经济产业。而科技类与工业型的大型企业在政策支持上不具备明显性，这就使得大型企业自身的内控管理缺乏外部监督的力量。国家税务部门、劳动部门对于其制度执行的监督力度不足时，这些大型企业往往就疏于自身的内部控制执行。4.2内部原因内部控制制度的作用和存在意义在随着东宏管业集团规模的发展而不断强化，其影响范围更广，职能的体现越发多样化，重要意义越来越被放大，而如今的东宏管业集团公司未能抓住内部控制制度的改变，及时做出相应的调整，对人才的掌控和企业规划方面还有所欠缺。首先是其未能顺应当代企业经济发展情况对企业内部控制制度做出相应调整，在企业的整体构造中还未有总体和详细的规化，未能制定出详细的议事流程，使责任归到人头，分工不够明确等因素大大减弱了东宏管业集团公司的社会竟争力。其次东宏管业集团公司对《会计法》与《企业财务通则》等制度、财政法律、法规的要求执行还有着较大的漏洞，这就使得其制定以产品分类、财务支出、资金流向以及以信诺为重要点的内部控制制度时，细节分化制度不够完整[18]。同样东宏管业集团公司内部财务部门缺乏依照《会计法》、《审计法》重要法律执行内部财务审计，对其内部的财政部门把控不严格，东宏管业集团公司的信息化管理同样是造成其内部控制的重要因素，其在整改信息化管理时，过分的强调一把手的作用，对于信息资料即要做到公开透明，又要保证其信息不被侵害很难把控，而信息的真实有效性是内控制度优化的主要前提。管理层在制度内部控制制度与公司管理制时时没有将二者联系起来，自认为有了强力的监控制度就能使公司日益状大，往往忽略了员工的办事积极性。在企业当中人员配制问题是企业发展的重要点，因此公司在制度管理系统的同时要与内部控制制度相结合，达到相互制约的效果，往往员工对内部控制制度的理解还比较片面，简单的认为内部控制制度只是约束人们行为准则的条约，因此企业在制定良好的内部控制制度之后还应加强对员工的思想培训，必要的定期培训能帮助员工正视企业的发展需求，明确内部控制制度存在的根本意义，以及重要作用，从而成扔推进企业经济的发展。各部门还要做好执行与监督工作，好的执行少不了必要的监督，有效的监督工作能提高员工的工作积极性。因此企业的内部控制制度应建立完善、认真执行、落地监督等统一实现。东宏管业集团公司有着属于自己的企业文化，而这一文化是东宏管业集团公司由小到大，由弱到强的一个积累，一个企业要发展要强大，那么其企业文化一定是具有正能量，且拥有正确的社会价值观，而一个企业要具有领导作用，那其企业文化一定要具备现实主义特征，其企业文化是在每一个实践中逐步积攒起来的。有效有利的企业文化会加深与巩固内部控制制度的实际效益，为企业的经济发展起推动作用，优秀的企业文化会带动公司每个员工的工作动力，从而从公司的运营加速发展，员工自觉形成自身约束，为公司创造更多的精神财富。企业自身的形为规范造就了良好的企业文化，而又以管理制度的模式渗透到各个部门，从而成为约束员工的行为标杆。东宏管业集团企业文化着重于实践与实际，它不单单只是一个口号从员工的嘴里喊出来，而是已经成为一种行为准则，从员工的形为举止中体现出来，这就使得其在工作中，或者说执行企业内控制度时，产生与实际工作的矛盾，会优先脱离内控制度，使得内控制度仅仅是形式主义的表现，因此东宏管业集团公司的企业文化也是影响其内控制度的重要因素。其积极向上、拥有正确的价值观、为员工提供精神帮助的文化，在逻辑上与内控制度没有冲突，但在执行中往往会产生优先级。5改进东宏管业集团公司内部控制问题的措施5.1提高财务管理效率，建立财务集中管理公司企业可以在总部设立专门负责集中财务管理的财务公司，这有利于提高集中财务管理的效率，降低财务风险发生的概率。财务公司负责统筹协调总部的集中财务管理事项，不参与决策。财务公司为集团总部服务，并对董事会负责。根据业务部门和子公司上报的信息，通过ERP软件等平台协调业务部门、子公司和总部的财务工作，提高财务集中管理的效率。根据东宏管业集团公司的整体战略目标,具体财务工作需求被分配到每个业务部门和子公司,完成业务部门和子公司的监督和评价,以便及时发现存在的问题业务部门和子公司和及时解决和调整。东宏管业集团公司还需要完善财务集中管理流程，消除繁荣的环节。及时更新和优化企业财务管理软件和平台，与时俱进，实现精准管理，为东宏管业集团公司财务管理打下坚实的基础。5.2成立独立的内部审计机构内部审计有利于规范企业经营，加强企业管理，促进战略目标的实现和可持续发展。内部审计监督是内部控制的重要组成部分。工作的核心是杜剑对公司的各项经营活动和控制活动进行监督和评价，确保公司的经营符合企业制定的战略目标和经营方针。伊利应该建立独立的内部审计部门,公司的业务活动有针对性的审计和监督审计,审计委员会与彼此合作,相互补充,自下而上层层监督,无论什么样的压力仍然可以保持内部审计的独立性并没有损坏,确保内部审计可以有效地执行。内部审计人员应具有较强的思维逻辑和判断能力和抗压能力，明确内部审计的基本职能、业务范围、工作流程和实施规则，检查判断企业内部控制制度是否合理，是否存在漏洞和缺陷。评估和监督企业各项规章制度的执行情况，根据执行过程中出现的问题，调整和完善内部控制制度，促进东宏管业集团的持续健康发展。5.3完善公司治理架构，明确各级人员的权责东宏管业集团需要形成有效的制衡决策、执行和监督管理的权力和责任,股东大会,董事会,监事会和管理、完善公司治理结构,形成一个有效的结构相互制约和相互监督执行自己的职责。详情如下:首先，明确股东大会、董事会与管理层之间的关系:委托代理。公司的最高权力机构是股东大会。股东大会选举和更换由一个工人代表董事会和监事会成员的权利,限制董事会的权力不配合管理人员、董事会是任命和罢免董事会的权力的执行管理限制手段,管理执行董事会的决定,负责企业日常生产经营活动的管理。其次，改变监事会的组成，加强监事会的监督职能。监事会是由股东大会选举产生的代替股东行使监督权的监督机构。监事会成员必须具备从企业整体出发的职业道德和专业实践能力，发挥切实的监督作用，逐步形成以外部监事为主体、员工代表为辅助主体的制度。5.4制定企业内部控制信息披露的基本标准首先，确定内部控制信息披露的主要责任人。由于企业的性质的差异,内部控制信息的披露也披露由监事会和董事会、监事会的职责是监督董事会和管理改进和实施内部控制制度。国家应在有关法律、法规明确规定的人负责内部控制信息的披露义务,增强责任感对于内部控制信息的披露,改变现状,企业不注意内部控制信息的披露。企业从管理层面选择具有较强内控意识和法律意识的人员作为责任主体，建立健全责任追究机制，更好地保护企业人员履行职责。其次，制定内部控制信息披露规范和标准。政府应发布相关政策文件，对内部控制信息披露的标准格式、具体披露内容和评价做出定性规范，从根本上保证内部控制信息的真实性和合法性，减少内部控制信息披露的形式化。完善内部控制信息披露的内容，提高内部控制信息的价值和外部信息使用者对企业的价值。企业应主动披露详细的内部控制信息，如内部控制的五大要素和内部控制的实施情况等。一般缺陷和高潜在风险披露的定性标准逐渐形成可比性，便于信息使用者对企业有更清晰的认识，提高了企业诚信的品牌形象，从而增强了企业自身的影响力。6结论本文在研究东宏管业集团公司内控控制的过程中，对于企业内部控制的理论有了深入的认识，首先东宏管业集团公司的内控制度存在的问题主要在于设计和执行两个方面，而这两哥方面同样也是普遍企业都存在的问题，人为因素对于内控制度的影响往往是具有决定性的，因此人力资源的管理已经成为优化内部控制的主要因素，人力资源的管理从招聘、培训，到绩效考核的执行往往脱离于制度之外，这就使得内部控制制度缺乏了可行性条件，针对这点，本文建议性的提出了解决内部控制执行力度的重要行为准则，便是针对人力资源管理进行目标性的绩效考核，只有以目标性的绩效考核为切入点，才能解决好目前存在得对于内控制制度不重视的问题。而内部控制制度的设计当前存在的漏洞便是不符合实际运用环境，东宏管业集团公司的分公司众多，所处的国家、地区有着较大的差异，对于大型企业而言，内控制度的设计从顶层开始的，由上至下的推行，而监督结构的设计同样如此，这就使