2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（11-3）

年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（11-3）千里之行始于足下。税务师考试时间为2022年11月7日至11月8日2022年税务师考试时间及地点汇总，2022年税务师考试已经开头备考啦，为了关心考生更好的进行复习，税务师考试网我为大家预备了2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练，盼望这些税务师练习题及答案能够关心广阔考生查缺补漏！

单选题

1.下列各项中，增值税一般纳税人应通过"应交税费增值税检查调整'贷方科目核算的是()。

A.税务机关检查发觉的应调增的销项税额

B.税务机关检查发觉的应调增的进项税额

C.税务机关检查发觉的应调减的进项税转出额

D.企业自查发觉的应调减的进项税额

2.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入()科目的借方。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.税金及附加

D.固定资产清理

3.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2022年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农夫手中购入的免税农产品(已根据9%扣除率计算抵扣过进项税额)，账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是()。

A.借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢10000

贷：原材料9100

应交税费应交增值税(进项税额转出)900

B.借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢9919

贷：原材料9100

应交税费应交增值税(进项税额转出)819

C.借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢9100

贷：原材料9100

D.借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢900

贷：原材料900

4.托付方将收回的托付加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是()。

A.借：托付加工物资

贷：银行存款

B.借：托付加工物资

贷：应交税费应交消费税

C.借：应交税费应交消费税

贷：银行存款

D.借：税金及附加

贷：应交税费应交消费税

5.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2022年7月实行以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是()。

A.借：银行存款150000

营业外收入120000

贷：主营业务收入238938.05

应交税费应交增值税(销项税额)31061.95

借：税金及附加11946.90

贷：应交税费应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000

库存商品120000

贷：主营业务收入252743.36

应交税费应交增值税(销项税额)17256.64

借：税金及附加6637.17

贷：应交税费应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000

库存商品120000

贷：主营业务收入250500

应交税费应交增值税(销项税额)19500

借：税金及附加11946.90

贷：应交税费应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000

营业外收入120000

贷：主营业务收入252743.36

应交税费应交增值税(销项税额)17256.64

借：税金及附加6637.17

贷：应交税费应交消费税6637.17

参考答案：

1.【答案】A。解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税状况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立"应交税费增值税检查调整'特地账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

2.【答案】C。解析：房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应借记"税金及附加'科目，贷记"应交税费应交土地增值税'科目。

3.【答案】A。解析：因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额=9100(1-9%)9%=900(元)。

4.【答案】A。解析：托付方将托付加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入托付加工应税消费品的成本中。

5.【答案】B。解析：实行以旧换新方式销售金银首饰，根据实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是根据新首饰的不含税销售额计税，销项税额=150000(1+13%)13%=17256.64(元)，应纳消费税=150000(1+13%)5%=6637.17(元)，收回的旧首饰作为购进货物处理。

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