2022年税务师考试《财务与会计》每日一练（3-25）

年税务师考试《财务与会计》每日一练（3-25）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

单选题

1.【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2022年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值预备，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。

A.1500

B.2000

C.500

D.1350

2.【单选题】丙公司适用的所得税税率为25%，2022年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。该项无形资产2022年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值;按产量法摊销，每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。丙公司2022年年末不正确的会计处理是()。

A.根据会计估量变更处理

B.转变无形资产的摊销方法后，2022年年末该项无形资产将产生临时性差异

C.将2022年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本

D.2022年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元

3.【单选题】2022年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成同一掌握下企业合并，2022年度，乙公司实现净利润800万元，宣告安排现金股利250万元。2022年12月31日，甲公司个别资产负债表中全部者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日合并资产负债表中归属于母公司全部者权益的金额为()万元。

A.9550

B.9440

C.9640

D.10050

4.【单选题】2022年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元。不考虑其他因素，甲公司在编制2022年度合并现金流量表时，"销售商品、供应劳务收到的现金'项目应抵销的金额为()万元。

A.1600

B.1860

C.2000

D.2260

5.【单选题】以非"一揽子交易'形成的非同一掌握下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为()。

A.管理费用

B.资本公积

C.商誉

D.投资收益

参考答案

1.【答案】A。解析：变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元。应当确认的递延所得税负债=200025%=500(万元)。假设甲公司按净利润的10%提取盈余公积，则分录为：

借：投资性房地产成本8800

投资性房地产累计折旧200

贷：投资性房地产7000

递延所得税负债500

盈余公积150

利润安排未安排利润1350

2.【答案】D。解析：选项D，2022年年末该业务应确认的递延所得税资产=10025%=25(万元)。

3.【答案】B。解析：2022年12月31日合并资产负债表中归属于母公司的全部者权益=9000+(800-250)80%=9440(万元)。

4.【答案】D。解析：甲公司在编制2022年度合并现金流量表时，"销售商品、供应劳务收到的现金'项目应抵销的金额=2000+260=2260(万元)。

5.【答案】D。解析：以非"一揽子交易'形