《销售过程业务核算》课件

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资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务销售过程主要业务:进展产品销售、结算货款、结转已销售产品本钱、计算和交纳税金等。一、主营业务收支的核算〔一〕商品销售收入确实认与计量◆收入确认即收入在什么时间入账；收入计量即收入以多少金额入账。1.商品销售收入确实认条件★商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方；★企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权；★收入的金额能够可靠计量；★与交易相关的经济利益能够可靠的流入企业；★相关的本钱能够可靠的计量。※必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！〔二〕商品销售业务的核算1.商品销售收入的核算〔1〕账户设置应交税费〔2〕核算举例：【例4-41】销售A产品50台，每台售价4800元,发票注明的价款为240000元，增值税税额为40800元，收到对方通过银行支付的货款。◆这里的“应交增值税〞为销项税额〔税率按17%计算〕；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。借：银行存款280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税(销项税额)40800

◆如果收到的是对方签发的商业汇票。

※

采用这种结算方式，企业不能马上收到货币资金。因而会计分录为：

借：应收票据280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税(销项税额)40800

【例4-42】预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：预收账款—正大工厂500000

◆按权责发生制确认收入的标准，预收款项不能确认为企业的收入。

【例4-43】向×机车厂赊销A产品120台，发票注明价款为576000元，增值税税额97920元，货款暂未收到。借：应收账款—×机车厂673

920贷：主营业务收入576000应交税费——应交增值税(销项税额)97920【例4-44】向预付款企业〔正大工厂〕提供B产品70台，发票注明价款为1400000元，增值税销项税额238000元，收到差额货款存入银行。借：预收账款—正大工厂500000银行存款1138000贷：主营业务收入1400000应交税费——应交增值税(销项税额)238000【例4-45】欠款企业〔机车厂〕开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款673920元。借：应收票据673920贷：应收账款—×机车厂673920【例4-46】向大明商店赊销A产品52台，价款258000元，增值税43860元，货款未收。另用银行存款为对方代垫运费1500元。借：应收账款—大明商店303360贷：主营业务收入258000应交税费——应交增值税(销项税额)43860银行存款1500【例4-47】B产品退货10台，货款已用银行存款支付。冲减销售收入20000元和税金〔销项税额〕3400元。借：主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400贷：银行存款234002.主营业务本钱的核算〔1〕主营业务本钱的含义◆即库存商品本钱，也是被销售产品的生产本钱。●不包括发生的产品销售费用等。〔2〕主营业务本钱的结转◆将已经销售的商品的本钱从“库存商品〞账户结转入“主营业务本钱〞账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的本钱。●注意与完工产品本钱结转的区别！〔3〕账户设置〔4〕核算举例：【例4-47】计算并结转销售产品本钱，其中A产品的单位本钱为3200元，B产品的单位本钱为13600元。A产品本钱：3200×222＝710400元B产品本钱：13600×70－13600×10＝816000元借：主营业务本钱—A产品710400—B产品816000贷：库存商品—A产品710400—B产品8160003.营业税金及附加的核算〔1〕营业税金及附加的含义及内容◆企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建立税和教育费附加等。〔2〕计算方法应交消费税额＝应税销售额×消费税税率应交营业税额＝应税销售额×营业税税率〔3〕账户设置应交税费营业税金及附加

营业税金及附加〔4〕核算举例：【例4-49】计算并结转主营业务税金及附加。消费税35000元，城建税14000元，教育费附加6000元，合计55000元。借：营业税金及附加55000贷：应交税费—应交消费税35000—应交城建税14000—应交教育费附加6000二、其他业务收支的核算〔一〕其他业务收支的含义及内容◆企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出。如销售材料、出租包装物和固定资产等实现的收入和发生的支出。其他业务与主营业务都属于企业的日常业务。但发生的其他业务收支应设置专门账户进展核算。〔二〕其他业务收支的核算1.账户设置应交税费其他业务成本其他业务成本周转材料）

2.核算举例：【例4-50】销售材料一批，价款28000元，增值税4760元，款项存入银行。

借：银行存款32760贷：其他业务收入28000应交税费—应交增值税(销项税额)4760※销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！【例4-51】结转销售材料本钱16000元。借：其他业务本钱16000贷：原材料16000※该例与例4-50相联系！【例4-52】转让商标使用权，获得收入100000元存入银行。

借：银行存款100000贷：其他业务收入100000

课后作业目的：练习产品销售业务的会计分录：资料：AB股份公司2021年4月份发生以下经济业务：〔1〕4月2日，销售甲产品500件，每件售价200元，货款100000元，增值税税率17%，货款已收到并收入银行。〔2〕4月5日，收到上月恒新厂所欠货款7000元，存入银行。〔3〕4月10日，销售给恒新厂家甲产品200件，每件售价200元，乙产品100件，每件售价100元，共计50000元，增值税销项税额8500元，收到面值为58500元的商业汇票一张。〔4〕4月16日，以银行存款支付金融机构手续费1000元。〔5〕4月17日，销售A材料4000千克，每千克售价2.5元，货款10000元，增值税销项税额1700元，款已收到存入银行。〔6〕4月18日，银行存款支付销售甲产品、乙产品的保险费用800元、广告宣传费1200元。〔7〕4月