2020年度企业所得税汇算清缴培训课件

2021年4月TAXRETURNANNUAL2

020企业所得税

汇算清缴培训操作流程主要变化简介调整及填报情况详解CONTENTS010203操作流程/

01TAXRETURNANNUAL2

020一、注意事项1、申报表、填报说明、申报软件下载地址：/2、汇缴培训课件下载地址：/jdtax/一、注意事项3、咨询渠道客户端软件技术问题，可咨询维护单位：上海中软计算机系统工程有限公司，电话:61361133政策口径问题：可拨打“12366”纳税服务热线，或与税收管理员联系或前往办税服务厅现场咨询室进行咨询，也可以关注“上海税务”微信公众号，点击“便民办税-我要咨询”进行在线提问。欢迎您关注“嘉定税务”微信获取最新通知和政策问答一、注意事项二、电子申报户填报流程登入eTax@SH3软件电脑联网，插入CA证书双击eTax@SH3图标进入网上电子申报系统更新软件，确保软件是最新版本每次打开软件，软件会自动更新到最新版本在填报前需更新核定，确保核定数据、期初数据准确无误二、电子申报户填报流程填写报表前，因为有部分表格需要带出初始化数据，请确保当月更新过核定信息

如果初始化数据有误，请及时联系主管税务机关，调整后，可通过手动更新核定至最新数据二、电子申报户填报流程进入填写界面后，在资料与信息栏中，点击ZL019小企业会计准则财务报表（所属期2020-1-1至2020-12-31），进入表格填写页面请务必先填报年度财务报表，并在收到回执后，再进行企业所得税年度纳税申报的填写。二、电子申报户填报流程进入填写界面后，在税费申报栏中，点击SD006居民企业（查账征收）企业所得税年度纳税申报表，进入表格填写页面请留意税款所属期居民企业（核定征收）企业所得税年度纳税申报表，进入方式同查账征收一致二、电子申报户填报流程阅读一个友情提示后，进入企业基础信息表，根据实际情况进行填报，并下一步二、电子申报户填报流程-基础信息填写二、电子申报户填报流程-表格勾选边填写边保存填写完，点击审核，审核无误后，再发送打印表格存档退出申报表填写二、电子申报户填报流程-报表填写发送报表二、电子申报户填报流程二、电子申报户填报流程二、电子申报户填报流程友情提示：在申报企业所得税汇算清缴前，先申报财务报表体检报告需要匹配财务报表的数据二、电子申报户填报流程打印纸质或者打印到PDF收取回执扣缴税款确认申报无误后，再予以缴款。点击发送收取回执缴纳税款汇算清缴的缴款期限为5月31日，请避免最后几天缴款。有审核错误的报表不能发送，请重新打开报表按提示进行修改，直至审核通过。二、电子申报户填报流程若申报有误，在没有缴纳税款的前提下，可以申报作废，重新申报。二、电子申报户填报流程若申报成功，已经缴款，发现错误，点击：菜单-文件-更正申报填写。二、电子申报户填报流程对已作废的申报表，可以将原申报表复制到草稿箱后，再修改其中错误部分点击：已发件选中年度纳税申报表复制到草稿箱点击：草稿箱选中需修改的年度企业所得税纳税申报表点击编辑二、电子申报户填报流程即进入报表的填报页面，修改后，按正常步骤保存并申报特殊情况需到大厅申报：

填写报表，审核通过后，点击离线申报按钮，将文件带至大厅申报。二、电子申报户填报流程二、电子申报户填报流程新增：电子税务局申报/二、电子申报户填报流程主要变化简介/

02TAXRETURNANNUAL2

020主要变化简介填封

报面

表单A企0业0基0础0信0息0表A主1主0主0表0主0主0主A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表A106000企业所得税弥补亏损明细表A108000境外所得税收抵免明细表A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107050税额抵免优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表一级明细表（6张）二级明细表（25张）三级明细表（4张）A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及11张正式表单的表单样式及填报说明进行修订。对2张正式表单的填报说明进行修订。1+112主要变化简介企业基础信息表A000000填报表单资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080企业所得税弥补亏损明细表A106000纳税调整项目明细表A105000资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090所得减免优惠明细表A107020捐赠支出及纳税调整明细表A105070贷款算准备金及纳税调整明细表A105120减免所得税优惠明细表A107040境外所得纳税调整后所得明细表A108010软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042修订表单样式及填报说明1+11主要变化简介仅修订填报说明2境外所得税收抵免明细表A108000主表A100000主要变化简介实施时间《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。主要变化简介调整及填报情况详解/

03TAXRETURNANNUAL2

020一、企业所得税年度纳税申报表填报表单将表A105120名称修改为“《贷款损失准备金及纳税调整明细表》”。表A105120反映金融企业、小额贷款公司纳税人发生的贷款损失准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。年度申报基础信息划分为三类：基本经营情况（必填项目）、有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）、主要股东及分红情况（必填项目）三类。由于基本信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写。纳税人在填报时，根据其经济业务、涉税业务类型选择代码表中对应的类型即可。为了减轻小型微利企业纳税申报负担，《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第二条规定，“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》主要变化：调整“107适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。根据《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)，新增了适用于执行《政府会计制度》单位的财务报表，再细分为：一般政府单位、彩票机构、基层医疗卫生机构、国有林场和苗圃四类。（以往年度对应至事业单位会计准则中）（一）基本经营情况二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）

103资产总额（填写平均值，单位：万元）

104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）

106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）

108采用一般企业财务报表格式（2019年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司□是（□境内□境外）□否101纳税申报企业类型（填写代码）:代码类型金税三期系统维护信息大类中类小类100非跨地区经营企业不属于以下五种情况的纳税人，选择该项。210跨地区经营企业总机构总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》“汇总纳税企业情况登记”模块的维护信息同时符合下列条件的，选择该项:

1.“总分机构类型”为总机构；2.“跨地区税收转移类型”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”。220总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（本市暂无此类企业）“汇总纳税企业情况登记”模块的维护信息同时符合下列条件的，选择该项:1.“总分机构类型”为总机构；2.“跨地区税收转移类型”为“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”。230总机构（省内）“设立税务登记”中“总分机构类型”为“总机构”且不属于前两种情况的纳税人，选择该项。311跨地区经营企业分支机构需进行完整年度纳税申报分支机构（

须进行完整年度申报并按比例

纳税）“特殊纳税人名单维护”模块中的“特殊纳税人类型”为:”中石油、中石化按照年度应纳所得税额50%比例就地预缴企业所得税二级分支机构”或“省内按特定比例就地预缴企业所得税二级分支机构”的选择该项。该情况下，"102分支机构就地纳税比例(%)"项目填报维护信息中的“就地缴纳比例”。312分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）“特殊纳税人名单维护”模块中的“特殊纳税人类型”为：“只申报不缴纳的企业所得税二级分支机构”，选择该项。二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（一）基本经营情况基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）

103资产总额（填写平均值，单位：万元）

104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）

106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）

108采用一般企业财务报表格式（2019年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司□是（□境内□境外）□否纳税人根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。“108采用一般企业财务报表格式（2019年版）”项目的选择结果，将对A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第10行“营业利润”的计算规则造成影响。

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第10行“营业利润”＝第1行“营业收入”－第2行“营业成本”－第3行“税金及附加”－第4行“销售费用”－第5行“管理费用”－第6行“财务费用”－第7行“资产减值损失”+第8行“公允价值变动损益”+第9行“投资收益”。已执行财会〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人，不执行本规则。二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（一）基本经营情况基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）

103资产总额（填写平均值，单位：万元）

104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）

106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）

108采用一般企业财务报表格式（2019年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司□是（□境内□境外）□否“109小型微利企业”项目，应当综合考虑表A000000的“103资产总额”、“104从业人数”、“105所属国民经济行业”和“106从事国家限制或禁止行业”四个项目的填报情况以及表A100000第23行“应纳税所得额”的填报金额进行填报。“109小型微利企业”项目的选择结果，将影响表A101010、表A101020、表A102010、表A102020、表A103000和表A104000是否需要填报。二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（二）有关涉税事项情况有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务

□是202存在境外关联交易

□是203境外

所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式

□分国（地区）不分项□不分国（地区）不分项203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息

□是（产业类别：□旅游业□现代服务业□高新技术产业）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人

□是205创业投资企业

□是206技术先进型服务企业类型（填写代码）

207非营利组织

□是208软件、集成电路企业类型（填写代码）

209集成电路生产项目类型

□130纳米□65纳米□28纳米210科技型中小企业210-1年（申报所属期年度）入库编号1

210-2入库时间1

210-3年（所属期下一年度）入库编号2

210-4入库时间2

211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书211-1证书编号1

211-2发证时间1

211-3证书编号2

211-4发证时间2

212重组事项税务处理方式

□一般性□特殊性213重组交易类型（填写代码）

214重组当事方类型（填写代码）

215政策性搬迁开始时间

216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度

□是217政策性搬迁损失分期扣除年度

□是218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项

□是219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度

□是220发生技术成果投资入股递延纳税事项

□是221技术成果投资入股递延纳税年度

□是222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项

□是223债务重组所得递延纳税年度

□是有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务

□是202存在境外关联交易

□是203境外

所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式

□分国（地区）不分项□不分国（地区）不分项203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息

□是（产业类别：□旅游业□现代服务业□高新技术产业）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人

□是205创业投资企业

□是206技术先进型服务企业类型（填写代码）

207非营利组织

□是208软件、集成电路企业类型（填写代码）

209集成电路生产项目类型

□130纳米□65纳米□28纳米210科技型中小企业210-1年（申报所属期年度）入库编号1

210-2入库时间1

210-3年（所属期下一年度）入库编号2

210-4入库时间2

211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书211-1证书编号1

211-2发证时间1

211-3证书编号2

211-4发证时间2

212重组事项税务处理方式

□一般性□特殊性213重组交易类型（填写代码）

214重组当事方类型（填写代码）

215政策性搬迁开始时间

年

月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度

□是217政策性搬迁损失分期扣除年度

□是218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项

□是219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度

□是220发生技术成果投资入股递延纳税事项

□是221技术成果投资入股递延纳税年度

□是222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项

□是223债务重组所得递延纳税年度

□是二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（二）有关涉税事项情况“210科技型中小企业”为科技部门审核名单中的企业填写：“210-1申报所属期年度”为企业在申报期内仍在科技部名单中，只需填写“入库编号1”；“210-3所属期下一年度”为企业在申报期内，上一个名单到期并申请到新的名单，需要同时填写“入库编号1”和”入库编号2”。“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”为高新技术企业填写：“211-1”为企业在申报期内仍在证书有效期内，填写“证书编号1”；“211-3”为企业在申报期内，上一个证书有效期到期并申请到新的证书，需要同时填写“证书编号1”和“证书编号2”。“215政策性搬迁开始时间”为企业开始政策性搬迁备案的时间。《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》、（国家税务总局公告2018年第58号）第二条规定，“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。二、A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（三）主要股东及分红情况主要股东及分红情况（必填项目）股东名称证件种类证件号码投资比例当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额国籍（注册地址）

其余股东合计————0.00%

——三、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)

2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)

3税金及附加

4销售费用(填写A104000)

5管理费用(填写A104000)

6财务费用(填写A104000)

7资产减值损失

8加：公允价值变动收益

9投资收益

10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)

12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)

13三、利润总额（10+11-12）

24应纳税额计算

税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）

26减：减免所得税额（填写A107040）

27减：抵免所得税额（填写A107050）

28七、应纳税额（25-26-27）

29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）

30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

31八、实际应纳所得税额（28+29-30）

32减：本年累计实际已预缴的所得税额

33九、本年应补（退）所得税额（31-32）

34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

35财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）

36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）

15加：纳税调整增加额（填写A105000）

16减：纳税调整减少额（填写A105000）

17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

20减：所得减免（填写A107020）

21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）

利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算主要变化：三、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》调整与A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的表间计算关系：第21行“减：弥补以前年度亏损”＝表A106000第11行第10列调整与A107040《减免所得税优惠明细表》的表间计算关系：第26行“减：减免所得税额”＝表A107040第34行行次类别1利润总额计算2345678910111213项目一、营业收入(填写A101010\101020\103000)减：营业成本(填写A102010\102020\103000)减：税金及附加(填报消费税、城建税、资源税、土增税、教育附加等)减：销售费用(填写A104000)减：管理费用(填写A104000)减：财务费用(填写A104000)减：资产减值损失加：公允价值变动收益加：投资收益二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)三、利润总额（10+11-12）三、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第13行，“利润总额”与期末利润表数据要完全相同。第10行，填报纳税人当期的营业利润。已执行财会（2019）6号和财会（2018）36号的纳税人，根据利润表对应项目填列，不执行本规则。第3行，没有提示附表代码的直接填写。本行根据相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。项目

减：境外所得（填写A108010）加：纳税调整增加额（填写A105000）减：纳税调整减少额（填写A105000）减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）减：所得减免（填写A107020）减：弥补以前年度亏损（填写A106000）减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）五、应纳税所得额（19-20-21-22）行次类别14应纳税所得额计算151617181920212223第19行,“纳税调整后所得”为负数时，为可结转以后年度弥补的亏损。第17行，税基优惠项目从纳税调整表分离。第20行,“所得减免”填报属于税收规定的所得减免金额。第15行，调整与A105000《纳税调整项目明细表》的表间关系，第15行“纳税调整增加额”=表A105000第46行第3列。第16行,“纳税调整减少额”=表A105000第46行第4列。第21行,“弥补以前年度亏损”以“纳税调整后所得－所得减免”的余额为限进行弥补，到0为止。第22行,“抵扣应纳税所得额”以“纳税调整后所得－所得减免”-“弥补以前年度亏损”的余额为限进行调减，减到0为止。三、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第23行,“应纳税所得额”作为判断小型微利企业的指标之一。第14行,“境外所得”从利润总额中减除，“境外所得”填报已计入利润总额以及按照税法相关规定已在A105000《纳税调整项目明细表》进行纳税调整的境外所得金额。税法第四十五条规定：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。第18行，当主表第13-14+15-16-17行为负数时,“境外应税所得抵减境内亏损”按照主表第13-14+15-16-17行负数的绝对值与境外应纳税所得额孰小者填报。当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报“0”。行次类别24应纳税额计算252627282930313233343536项目税率（25%）六、应纳所得税额（23×24）减：减免所得税额（填写A107040）减：抵免所得税额（填写A107050）七、应纳税额（25-26-27）加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）八、实际应纳所得税额（28+29-30）

减：本年累计实际已缴纳的所得税额九、本年应补（退）所得税额（31-32）其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)三、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第32行，已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)

2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)

3税金及附加

4销售费用(填写A104000)

5管理费用(填写A104000)

6财务费用(填写A104000)

7资产减值损失

8加：公允价值变动收益

9投资收益

10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)

12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)

13三、利润总额（10+11-12）

《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第三条规定，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）《金融企业收入明细表》(A101020)《一般企业成本支出明细表》(A102010)《金融企业支出明细表》(A102020)《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)《期间费用明细表》(A104000)。三、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》四、A101010一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+9）

2（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）

3

1.销售商品收入

4其中：非货币性资产交换收入

5

2.提供劳务收入

6

3.建造合同收入

7

4.让渡资产使用权收入

8

5.其他

9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）

10

1.销售材料收入

11其中：非货币性资产交换收入

12

2.出租固定资产收入

13

3.出租无形资产收入

14

4.出租包装物和商品收入

15

5.其他

以租赁为主营业务的租赁公司填写；其余公司的租赁业务收入填入“其他业务收入”。行次项目金额16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流动资产处置利得

18（二）非货币性资产交换利得

19（三）债务重组利得

20（四）政府补助利得

21（五）盘盈利得

22（六）捐赠利得

23（七）罚没利得

24（八）确实无法偿付的应付款项

25（九）汇兑收益

26（十）其他

四、A101010一般企业收入明细表执行企业会计准则纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行小企业会计准则纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。实行《小企业会计准则》填写，企业会计准则在财务费用中进行核算。行次项目金额1一、营业成本（2+9）

2（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）

3

1.销售商品成本

4其中:非货币性资产交换成本

5

2.提供劳务成本

6

3.建造合同成本

7

4.让渡资产使用权成本

8

5.其他

9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）

10

1.销售材料成本

11其中:非货币性资产交换成本

12

2.出租固定资产成本

13

3.出租无形资产成本

14

4.包装物出租成本

15

5.其他

对应A101010项目填写五、A102010一般企业支出明细表行次项目金额16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流动资产处置损失

18（二）非货币性资产交换损失

19（三）债务重组损失

20（四）非常损失

21（五）捐赠支出

22（六）赞助支出

23（七）罚没支出

24（八）坏账损失

25（九）无法收回的债券股权投资损失

26（十）其他

五、A102010一般企业支出明细表实行《小企业会计准则》填写行次项目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬

*

***2二、劳务费★

**3三、咨询顾问费★

**4四、业务招待费

*

***5五、广告费和业务宣传费

*

***6六、佣金和手续费★

7七、资产折旧摊销费

*

***8八、财产损耗、盘亏及毁损损失

*

***9九、办公费

*

***10十、董事会费

*

***11十一、租赁费★

**人工成本六、A104000期间费用明细表有扣除限额仅填写计入费用的折旧摊销费。包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额。★需要披露是否向境外支付行次项目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付12345612十二、诉讼费

*

***13十三、差旅费

*

***14十四、保险费

*

***15十五、运输、仓储费★

**16十六、修理费★

**17十七、包装费

*

***18十八、技术转让费★

**19十九、研究费用★

**20二十、各项税费

*

***21二十一、利息收支****

22二十二、汇兑差额****

23二十三、现金折扣****

*24二十四、党组织工作经费*****25二十五、其他

六、A104000期间费用明细表财务费用项目仅能填报“管理费用”列第17行“（五）捐赠支出”根据《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）填报。第1列“账载金额”填报表A105070合计行第1列金额。第2列“税收金额”填报表A105070合计行第4列金额。第3列“调增金额”填报表A105070合计行第5列金额。第4列“调减金额”填报表A105070合计行第6列金额。第32行“（一）资产折旧、摊销”根据《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）填报。第1列“账载金额”填报表A105080第41行第2列金额。第2列“税收金额”填报表A105080第41行第5列金额。若表A105080第41行第9列≥0，第3列“调增金额”填报表A105080第41行第9列金额。若表A105080第41行第9列＜0，第4列“调减金额”填报表A105080第41行第9列金额的绝对值。七、A105000纳税调整项目明细表第34行“（三）资产损失”根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”无需填报。若表A105090第29行第7列≥0，第3列“调增金额”填报表A105090第29行第7列金额。若表A105090第29行第7列＜0，第4列“调减金额”填报表A105090第29行第7列金额的绝对值。七、A105000纳税调整项目明细表为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。七、A105000纳税调整项目明细表（四）第39行“特殊行业准备金”行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123439（三）特殊行业准备金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**39.11.保险公司保险保障基金*

39.22.保险公司准备金

39.3其中：已发生未报案未决赔款准备金

39.43.证券行业准备金

39.54.期货行业准备金

39.65.中小企业融资（信用）担保机构准备金

39.76.金融企业、小额贷款公司准备金（填写A105120）

第39行”（三）特殊行业准备金”：填报特殊行业准备金调整项目第39.1行至第39.7行的合计金额(不包含第39.3行)。第39.1行“1.保险公司保险保障基金”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的保险公司保险保障基金的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。七、A105000纳税调整项目明细表（四）第39行“特殊行业准备金”第39.2行“2.保险公司准备金”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的保险公司准备金的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列，金额的绝对值。第39.3行“其中：已发生未报案未决赔款准备金”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的保险公司未决赔款准备金中已发生未报案准备金的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。七、A105000纳税调整项目明细表（四）第39行“特殊行业准备金”第39.4行“3.证券行业准备金”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的证券行业准备金的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。第39.5行“4.期货行业准备金”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的期货行业准备金的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。七、A105000纳税调整项目明细表（四）第39行“特殊行业准备金”第39.6行“5.中小企业融资（信用）担保机构准备金”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的中小企业融资（信用）担保机构准备金的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。第39.7行“6.金融企业、小额贷款公司准备金”：根据《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）填报。若表A105120第10行第11列≥0，第3列“调增金额”填报表A105120第10行第11列金额。若表A105120第10行第11列＜0，第4列“调减金额”填报表A105120第10行第11列金额的绝对值。七、A105000纳税调整项目明细表（四）第39行“特殊行业准备金”行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**

2（一）视同销售收入（填写A105010）*

*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）

4（三）投资收益（填写A105030）

5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***

6（五）交易性金融资产初始投资调整**

*7（六）公允价值变动净损益

*

8（七）不征税收入**

9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**

10（八）销售折扣、折让和退回

11（九）其他

七、A105000纳税调整项目明细表第5行，仅针对用权益法核算的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入调减。例题：A公司于2018年1月，以存款3000万，对B公司投资，取得B公司30%股权，B公司净资产12000万，A公司投资时应享有B公司12000万*30%＝3600万份额（投资期10年）会计准则分录：

借：长期股权投资（投资成本）3600万

贷：银行存款3000万

营业外收入600万

说明：初始投资成本为3000万，税法上不确认600万收益，因此第五行调减。第5行（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**

2（一）视同销售收入（填写A105010）*

*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）

4（三）投资收益（填写A105030）

5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***

6（五）交易性金融资产初始投资调整**

*7（六）公允价值变动净损益

*

8（七）不征税收入**

9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**

10（八）销售折扣、折让和退回

11（九）其他

七、A105000纳税调整项目明细表第8行，企业取得不符合不征税收入条件的政府补助时，对已计入“递延收益”科目的金额应纳税调增，在以后年度转入营业外收入时纳税调减；若已计入“营业外收入”科目则无需纳税调整。企业取得符合不征税收入条件的政府补助时，反映在第8行。对于符合专项用途财政性资金的，填报A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，相应的支出以及折旧、摊销不得税前扣除。第10行，商业折扣：无税会差异（折扣后金额）；销售折让、退回：一般冲减当期销售收入，无税会差异。

★例外：报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，会计上进行追溯调整，通过“以前年度损益调整”科目调整。（存在差异）七、A105000纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

13（一）视同销售成本（填写A105010）*

*

14（二）职工薪酬（填写A105050）

15（三）业务招待费支出

*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失

*

*20（八）税收滞纳金、加收利息

*

*21（九）赞助支出

*

*第15行，发生额的60%，及当年营业收入的0.5%，孰低为税收金额。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。据此，除上述规定外，对没有销售（营业）收入的企业发生的业务招待费支出，应按《企业所得税法实施条例》第四十三条规定执行，作纳税调增处理。行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

13（一）视同销售成本（填写A105010）*

*

14（二）职工薪酬（填写A105050）

15（三）业务招待费支出

*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失

*

*20（八）税收滞纳金、加收利息

*

*21（九）赞助支出

*

*七、A105000纳税调整项目明细表第18行，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函[2009]777号）关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知

（国税函[2009]777号）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；企业与个人之间签订了借款合同。行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失

*

*20（八）税收滞纳金、加收利息

*

*21（九）赞助支出

*

*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（十一）佣金和手续费支出

*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

*26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出

*

*七、A105000纳税调整项目明细表19-20行，一般情况不得税前扣除第23行，财政部税务总局公告2019年第72号文第27行，不得税前列支（1）（财政部税务总局公告2019年第72号）第一条规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。（2）（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。（3）（国家税务总局公告2012年第15号）第四条规定，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。（4）（国家税务总局公告2013年第59号）规定，国家税务总局公告2012年第15号第四条所称电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。第23行（十一）佣金和手续费支出

政策规定（1）除保险企业之外的其他企业直接填报本行（2）保险企业根据A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》填报注：保险企业指国民经济行业代码为68**开头的（不含685*）

保险企业的手续费和佣金支出可以结转以后年度扣除

保险企业以外的企业的手续费和佣金支出不可以结转以后年度扣除第23行（十一）佣金和手续费支出

填报规则行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（十一）佣金和手续费支出

*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

*26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出

*

*28（十五）境外所得分摊的共同支出(A108010)**

*29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

七、A105000纳税调整项目明细表第29行，文件号：组通字（2017）38号文，年度职工工资总额1%可税前扣除，结余结转下一年使用。纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。适用于国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）。A105000纳税调整项目明细表七、A105000纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（十一）佣金和手续费支出

*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

*26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出

*

*28（十五）境外所得分摊的共同支出(A108010)**

*29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

第30行“其他”填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号）第二条的规定，企业将资产移送他人属于该条款情形的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123436四、特殊事项调整项目（37+38+39+40+41+42+43）**

37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）

38（二）政策性搬迁（填写A105110）**

39（三）特殊行业准备金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**

39.11.保险公司保险保障基金*

39.22.保险公司准备金

39.3其中：已发生未报案未决赔款准备金

39.43.证券行业准备金

39.54.期货行业准备金

39.65.中小企业融资（信用）担保机构准备金

39.76.金融企业、小额贷款公司准备金（填写A105120）

40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*

41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额

42（六）发行永续债利息支出

43（七）其他**

A105000纳税调整项目明细表第39-第39.7行，新增行次，对A105120表进行简化。七、A105000纳税调整项目明细表第37行，适用于发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务的纳税人填报。第42行，发行永续债利息支出。在第18行中不填报发行相应纳税调整的利息支出。该表涉及多张附表：A105010视同销售收入A105020未按权责发生制原则确认的收入A105030投资收益A105050职工薪酬纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表七、A105000纳税调整项目明细表国税函[2008]828号：关于确认视同销售的判别标准：资产所有权是否发生改变。例：自建商品房转为自用或经营，所有权没有改变，不作视同销售。例：自建商品房，用于交际应酬、奖励职工、用于股息分配、对外捐赠，所有权已改变，作视同销售。行次项目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）

2（一）非货币性资产交换视同销售收入

3（二）用于市场推广或销售视同销售收入

4（三）用于交际应酬视同销售收入

5（四）用于职工奖励或福利视同销售收入

6（五）用于股息分配视同销售收入

7（六）用于对外捐赠视同销售收入

8（七）用于对外投资项目视同销售收入

9（八）提供劳务视同销售收入

10（九）其他

11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）

12（一）非货币性资产交换视同销售成本

13（二）用于市场推广或销售视同销售成本

14（三）用于交际应酬视同销售成本

15（四）用于职工奖励或福利视同销售成本

16（五）用于股息分配视同销售成本

17（六）用于对外捐赠视同销售成本

18（七）用于对外投资项目视同销售成本

19（八）提供劳务视同销售成本

20（九）其他

八、A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第2行，企业自制资产、外购资产，应以公允价值确认收入。第12行，以换出资产账面价值确认成本。行次项目合同金额（交易金额）账载金额税收金额纳税调整金额本年累计本年累计123456(4-2)1一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入（2+3+4）

2（一）租金

3（二）利息

4（三）特许权使用费

5二、分期确认收入（6+7+8）

6（一）分期收款方式销售货物收入

7（二）持续时间超过12个月的建造合同收入

8（三）其他分期确认收入

9三、政府补助递延收入（10+11+12）

10（一）与收益相关的政府补助

11（二）与资产相关的政府补助

12（三）其他

13四、其他未按权责发生制确认收入

14合计（1+5+9+13）

九、A105020未按权责发生制原则确认的收入纳税调整明细表第2行，国税函2010年79号：出租人的租金收入应按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。承租人应按税法权责发生制原则规定，在承租期内分期扣除租金支出。十、A105030投资收益纳税调整明细表行次项目持有收益处置收益纳税调整金额账载金额税收金额纳税调整金额会计确认的处置收入税收计算的处置收入处置投资的账面价值处置投资的计税基础会计确认的处置