【我国中小企业政策落实跟踪审计研究10000字（论文）】

PAGEPAGE1我国中小企业政策落实跟踪审计研究目录TOC\o"1-2"\h\u31685我国中小企业政策落实跟踪审计研究 120242一、中小企业政策落实情况跟踪审计概述和意义 110511（一）中小企业政策落实情况跟踪审计概述 14122（二）开展中小企业政策落实情况跟踪审计的意义 127107二、中小企业政策落实跟踪审计的理论基础 29727（一）国家治理理论 229361（二）政策过程理论 312602（三）控制理论 320660三、中小企业政策落实跟踪审计框架 417968（一）中小企业政策落实跟踪审计的目标 431344（二）中小企业政策落实跟踪审计的主要内容 411844（三）中小企业政策落实跟踪审计的常用方法 513565四、我国中小企业政策落实跟踪审计的现状与存在的问题分析 615976（一）我国中小企业政策落实跟踪审计的现状 631955（二）我国中小企业政策落实跟踪审计存在的问题分析 722329五、完善中小企业政策落实跟踪审计的建议 822018（一）创新中小企业政策落实跟踪审计项目组织管理方式 8744（二）优化整合审计资源力量 918152（三）丰富和完善审计理论 91917（四）加强督促整改 106638（五）健全审计评价指标体系 10一、中小企业政策落实情况跟踪审计概述和意义（一）中小企业政策落实情况跟踪审计概述中小企业政策执行情况跟踪审计，是指国家审计机关根据法律、法规和行政法规的规定，在政策执行的初始阶段或某个时间点进行干预的一种核查方法，动态监控中小企业政治执行的全过程。中小企业政策执行后续审计的目标主要包括两个方面：第一，尽快发现政策执行过程中存在的问题，督促相关服务部门：及时整改，促进政策落实；其次，对政策执行情况进行全面的审计评估，提交审计意见或建议以及反馈，有助于优化政策并实现预期结果。[[][]张蓉.我国政策执行情况跟踪审计研究[C]//江苏省政策执行情况跟踪审计研讨会论文集.2012（二）开展中小企业政策落实情况跟踪审计的意义中小企业政策执行情况的后续审计是实现经济高质量发展的必要前提，也是现阶段审计机关的重要职能。因此，落实中小企业政策的后续行动非常重要。1.开展政策跟踪审计能够促进国家治理能力的提升国家审计在国家治理中发挥着核心作用，在维护国家公共利益方面发挥着重要作用。将中小企业政策执行情况审查作为新时期审计活动的重点内容。在推进中小企业政策执行情况审查的全过程中,要重点审查中小企业政策执行情况,确定中小企业政策执行重点,，消除中小企业政策执行障碍和政策执行障碍，使审计监督更好地服务于国家治理，在提高国家治理能力方面发挥独特作用。2.开展政策跟踪审计能够促进经济高质量发展实现高质量的审计发展是当前和未来审计活动的基本目标。围绕党中央的重大决策部署和国家促进经济高质量发展的一系列措施，对中小企业政策执行情况进行后续审查，不仅可以提高各级党和政府履行任务的意识，还可以提高市场参与者的竞争力，推动中小企业政策落实，实现经济高质量发展。3.开展政策跟踪审计具有重要的现实意义为适应党委、政府和审计机关对中小企业管理办法的审查、实施和落实的新要求、新期望，审计工作已成为审计工作的新常态，而会计管理创新面临着新的要求和新的形势，中小企业政策执行中的后续审计与传统的审计方式存在明显的差距，难以实现，适应中小企业政策执行后续审计的新要求。在大数据审计技术的支持下，中小企业政策执行的后续审计可以实现审计管理的创新和审计资源的集约化，充分满足审计价值。二、中小企业政策落实跟踪审计的理论基础中小企业政策执行的后续审计是一项系统工程。许多理论被提出来验证中小企业政策的实施。这些早期的研究成果为研究中小企业政策执行的后续行动提供了有价值的理论资料。目前，共同的理论基础分为以下三种理论：国家治理理论、政策过程理论和控制理论。（一）国家治理理论国家治理理论认为，国家存在的意义和功能是依法行使权力和管理社会的人之间的相互依存关系，共同构成国家统治的权力和制度。[[]王平波.我国政策执行跟踪审计基本问题研究[J].财政研究,2013(2):3.]通过配置社会资源和运用行政权力，可以充分发挥善治的作用，从根本上提高国家治理的效率和社会管理的效益，这是国家治理理论的核心思想。[]王平波.我国政策执行跟踪审计基本问题研究[J].财政研究,2013(2):3.[]苏孜,王俊锋.我国重大政策落实跟踪审计绩效评价体系研究[J].财经理论研究,2018(6):13基于巩固国家治理的需要，国家审计应该诞生。根据国家治理的逻辑，国家审查的总体目标是为国家治理服务，其子目标是为社会治理服务，以提高国家政治治理的效率。为了满足国家治理不同阶段和阶段的需要，国家审计必须对企业的方向和方向进行及时的、适应性强的动态变化。因此，国家审计作为国家治理的基石，发挥着监督的作用，这不是国家治理职能的被动要求，而是对国家治理目标的积极回应。在行使权力时，国家运用政治手段来平衡利益，并在依法管理社会时运用充分资源配置的政策。从这个意义上说，政策是实现良好国家治理的关键。政策执行审查是国家审计的必然选择。换句话说，国家治理是审查中小企业政策执行情况的审计背景，在国家治理框架内，形成了审查中小企业政策执行情况的审计需求。在落实中小企业政策的后续行动中，与传统类型的审计业务相比，更强调发挥建设性作用，听取各方的意见，使更正保持最新，并使决策系统服务与受审计实体的监督保持一致。始终关注国家治理大系统的目标，赋予国家审计“免疫系统”的功能。（二）政策过程理论政治过程理论是一个由许多理论分支组成的系统框架，旨在研究政策适应和变化的因素及其相互影响。在关键决策节点之后，他将其分为七个阶段：信息分类、方案采纳、正式政策制定有效性、具体实施、政策宣布和政策评估。这是政治过程理论的框架，后者的理论模型是在七阶段理论的基础上发展起来的。在七阶段理论的基础上，将政治过程简化为五个阶段：议程、制定、选择、实施和评估，并根据实际情况详细描述了操作内容。五阶段理论被科学家广泛接受，并在政治过程的实际研究中广泛传播。它是对整个政治进程的适当分解，是在有机整体的基础上对各个阶段的独立考虑，是它们之间的密切联系。虽然对中小企业执行政策的后续审计字面上被理解为政策的执行阶段，但在实践中，它往往延伸到进步和倒退阶段。这一方面取决于支持措施的制定是否符合基本政策的要求，以及实施过程和责任是否会对政策的实施产生直接影响。例如，人才政策的基本政策要求为人才提供咨询和培训，以建立中小企业，从而使支持措施确保他们提供的培训类型和培训课程数量，必须详细说明培训所需的资金水平，如财政承诺，否则无法实施该政策。[[]秦戈.加强改革试点政策审计提升国家治理效能[J].审计观察,2021(5):4.]另一方面，执行该政策的效果往往落后。比如，人才政策对人才型中小企业的扶持不会产生立竿见影的效果，只有中小企业发展到一定程度，才会产生社会影响。[]秦戈.加强改革试点政策审计提升国家治理效能[J].审计观察,2021(5):4.[]李幛喆.中国股市发展报告2007年[M].中国经济出版社,2008.（三）控制理论控制理论是指有效收集法律信息并将其传递给受控对象，以改变某些行为和功能。信息和信息反馈是控制理论的核心。受控对象传输的信息被收集并发送回，最终结果影响受控对象，使其成为控制器的特定目标。本文运用循环信息反馈控制理论，对中小企业政策执行的监测、评估和有效性进行了深入研究。政策执行的对象是中小企业政策后续行动的被控主体；相关政策的目标和审计绩效所依据的法律标准应是中小企业政策执行后续行动的控制者；中小企业政策执行后续行动中遇到的问题是影响中小企业政策执行的干扰源：中小企业政策执行与绩效目标之间的差异在于中小企业政策执行后续行动的信息反馈。根据控制理论，审计师在输入审计内容时也会获得一个目标结果，即预期的审计目标。通过执行中小企业措施对审计控制活动采取后续行动，这一过程不断演变为一个类似于审计主题、审计主题和审计目标之间的反馈的过程。在这样做的过程中，将对审计的具体内容进行监测，并采用不同的审计方法进行检查，以获得更多的反馈。应将中小企业审计信息政策实施的有效结果返还给主管部门，并责令其进行纠正，以持续促进政策目标的实现。在整个过程中，一旦活动偏离预期的政策目标，它们将反馈到中小企业政策后续行动的生产信息中。为确保中小企业政策的实施以及相关部门的行为和活动，信息将在指定的框架内或沿着指定的路径传播。总之，中小企业后续审计的政策执行过程是一个循环控制活动，即通过监测、反馈，整个过程的评估和控制符合最初为实施中小企业政策设定的所有目标和要求。三、中小企业政策落实跟踪审计框架对中小企业政策执行情况的全面跟踪审计通常由审查员在审计目标范围内进行，然后采用审查审查员实施的审计内容。中小企业政策执行的多样化信息和改进建议以审计报告的形式反馈给利益相关者，客观反映政策执行情况，深入诊断政策执行中的慢性病，有效促进政策和行动的改进。[[]张玉.关于高校基建项目全过程跟踪审计的探索[J].中小企业管理与科技,2013(10):2.]因此，中小企业政策执行后续审计框架涵盖三个方面：中小企业政策执行后续审计的目标、中小企业政策执行后续审计的主要部分以及中小企业政策执行后续审计的常用方法。[[]张玉.关于高校基建项目全过程跟踪审计的探索[J].中小企业管理与科技,2013(10):2.[]郑小荣,韩雨肃.精准脱贫政策跟踪审计研究[J].2021(2020-24):13-19.（一）中小企业政策落实跟踪审计的目标“十三五”规划提出，只有绿色发展才能保护人民的根本利益，实现经济繁荣。因此，开展中小企业环境保护政策后续审查的最终目的是为人民服务，为人民谋利益；审查中小企业环境保护政策执行情况的主要目的是加快生态文明建设，实现可持续发展。通过审查环境保护政策，有效执行环境保护政策法规，将生态文明建设纳入经济、政治、文化和社会发展的各个方面和全过程，构筑可持续发展的坚实生态基础，实现中华民族的可持续发展。（二）中小企业政策落实跟踪审计的主要内容从审计主题的角度来看，它分为信息主题和行为主题。由于每个职能部门在中小企业政策执行的后续行动中都有适当的责任，因此它更加强调履行其责任，以便将重点放在这一问题上。关于审计交易的类型，执行中小企业政策的后续行动不是主要的业务类型之一，而是具有几家审计公司特点的综合审计类型之一。审查活动应得到主题证据的支持。从形式上讲，中小企业政策后续行动的主题应该是公共政策的要素，即政策、资金、项目和影响。结合上述观点和政治过程理论，中小企业政策审查后续行动的内容可分为以下几部分：1.配套政策的制定情况在出台相关国家政策后，应注意地方政府是否采取了适当的支持措施，以支持国家政策的实施，各服务部门之间的责任划分和权利清单的制定是否明确，适用于政策的早期或中期实施。2.政策的贯彻落实情况审查中小企业政策执行情况的干预期目前是政策措施已经实施一段时间，并且正在实施过程中。审计员应确保相关地方服务部门在国家政策出台后严格执行相关政策，并确保存在政治机构开放或执行效率低下等问题。3.政策的实施效果实施效果是检验中小企业政策实施情况的价值所在。各部门、各单位的审计不断扩大审计内容和范围。从不同方面收集数据和结果，以便客观评估政策的具体有效性，并全面评估政策是否缺失以及是否达到了政策制定的预期目标。政策执行影响的后续行动应在政策执行的后期进行。对中小企业政策执行情况的审查必须评估整个审计过程。无论是中小企业政策执行过程中的整体政策执行、政策制定支持和政策影响评估，审计评价的标准取决于政策的具体规定。政策行动和行动的结果最终反映在评价标准中。[[]陶雪梅.加大对重大政策措施落实情况跟踪审计力度的研究[J].中小企业管理与科技,2019(3):2.]在整个评价过程中，责任是中心关注点。[[]陶雪梅.加大对重大政策措施落实情况跟踪审计力度的研究[J].中小企业管理与科技,2019(3):2.[]田江.探讨造价咨询单位建筑工程跟踪审计造价审核要点[J].中小企业管理与科技,2019(13):2（三）中小企业政策落实跟踪审计的常用方法为了完成审计任务并最终实现审计目标，审计人员将使用被称为审计方法的某些手段。为了进行政策后续审查，应结合不同的审计内容，采用不同审计方法。1.文本梳理法根据政策制定，初步了解执行时间、相关领域和政策执行过程；对于策略实施，焦点和审计风险可以从策略区域表中确定，并与概览表结合使用。可以从不同的角度理解政策的实施效果，可以采访管理人员，也可以通过发放调查问卷来评估政策目标群体的政策实施情况。2.调查法随着执行中小企业政策的后续审计工作的开展，对目标群体意见的审查越来越受到重视。实施调查法的程序一般包括8个方面，包括澄清调查目标和制定调查计划。首先，有必要澄清调查结果，同时考虑到相关方的期望。如果进行了类似的调查，可在仔细分析后使用，或作为参考材料。问卷草案是调查方法的主要背景。从签署调查问卷到描述调查，再到提交调查问卷，都需要仔细考虑。在发放问卷之前，应进行一次小审计，以尽快识别问卷中的错误并进行更改。调查方法可以支持调查期间发现的问题，并了解中小企业政策实施面临的障碍和机遇。3.数据质量分析法制定政策需要收集数据和信息作为基础。数据和信息的质量和数量在一定程度上决定了中小企业实施政策的有效性。此外，由于参与中小企业政策实施的团队数量众多，因此经常会生成大量数据，这些数据完全符合大数据技术的应用场景。如何充分发挥大数据技术在验证中小企业政策执行情况中的作用，是当前一项重要的研究内容。计算机技术的发展和普及，不仅使审计证据收集的信息来源变得舒适，而且使其数据环境变得极其复杂。因此，中小企业政策执行审计证据获取方法的后续工作在创新方面仍有很大的改进和发展空间。四、我国中小企业政策落实跟踪审计的现状与存在的问题分析（一）我国中小企业政策落实跟踪审计的现状1.审计署开展重大中小企业政策落实跟踪审计的现状自2014年以来，中国审计机构按照国务院的使用和要求，对国家关键政策和措施的执行情况进行了审计。[[]王继银.新能源及技术改造项目的EPC总承包的造价管理优化浅析[J].中小企业管理与科技,2017(24):2.]本着以中心为中心、服务大局、持续增长、促进发展为审计优先任务的工作原则，重点落实“三走、三减、三补”任务推进重大风险防范化解“三大战役”、精准脱贫和环境污染、深化“管理服务分散化”改革、创新创业，重大工程项目的建设、政策措施的实施和影响，促进产业变革等领域政策的扎根和持续完善。[]王继银.新能源及技术改造项目的EPC总承包的造价管理优化浅析[J].中小企业管理与科技,2017(24):2.[]张勇,肖跃军.探讨全过程跟踪审计在工程实践中的应用[J].中小企业管理与科技,2011(4):1.2016年，国家审计署对中小企业政策执行情况的审计周期进行了尽可能的调整，从之前的“1月第一次审计”调整为当前的“季度第一次审计”。在公布审计结果时也进行了相应的变更和调整，并每季度向整个公司通报一次。在建立中小企业政策执行后续审计制度方面，我们不断优化问责机制，针对重复检测和重复侵权问题，建立源头清理责任认定机制，逐步灵活运用宝贵的审计经验，建立良好的后续审计机制。自国家审计署于2015年6月、2019年4月2日发布第23号公告以来，国家审计署共发布了147份公告，其中包括19份关于中小企业政策实施后续审计结果的公告，大约12.33%的音频公告总数。2016年至2018年，虽然公告数量有所减少，但中小企业政策执行情况后续审计报告的内容更加详细，结构也更加合理，每份报告包含四个部分：基本信息，在政策执行、审计纠正和审计期间发现的主要问题方面有良好的经验和方法。同时，每季度进行一次审查。除2018年第四季度审计公告未公布外，还公布了其他审计结果。可以看出，作为八大公共审计事务所之一的中小企业政策执行情况的审查相对稳定，符合国家审计署意见的要求，适应了新的常态环境，实践新思路，更好地履行审计职责，进一步加强审计工作，促进公共采购工作顺利进行。此外，由于公共政策的连续性和普遍性，为执行中小企业政策而进行的季度审查和及时公布的审计结果如下：促进后续检查的开展，以及检查规范化和审计全面覆盖的基本要求。2.各级地方审计机关开展中小企业政策落实跟踪审计的现状审计署在中小企业政策执行的后续审计中处于领先地位，地方各级审计机构也负有重要责任。地方各级审计机关作为中小企业政策执行后续审计的最终监护人，其后续审计的有效性往往决定着中小企业政策执行的有效性。在各项政策的实施和推广过程中，中国地方审计机构及时开展各级研究，加强监督，认真调查，在中小企业政策实施的后续工作中取得了一定成效。其中，山东、广东、江苏和四川的审计机关对中小企业政策执行情况的审查取得了良好的效果。山东省淄博市审计署创造性地以“三维”理论框架下的中小企业政策实施为例。在“形式”方面审查政策的“执行情况”；从“事实”层面审查政策的“执行情况”；检查“值”维度中的“目标和目标值”。同时,创造性地实施审计组织方式改革,现行市区区"三位一体"理论模式,组织保障,，委员会建议制定一项关于成员国法律近似性的理事会条例，该条例与成员国法律近似性有关。[[][]谢金苹.聘请社会审计机构参与建设项目跟踪审计的几点思考[J].中小企业管理与科技（二）我国中小企业政策落实跟踪审计存在的问题分析1.审计方法创新度不高审计方法缺乏创新，不仅会降低我们的审计效率，还会严重影响我们的审计质量。[[]张勇,肖跃军.探讨全过程跟踪审计在工程实践中的应用[J].中小企业管理与科技,2011.][]张勇,肖跃军.探讨全过程跟踪审计在工程实践中的应用[J].中小企业管理与科技,2011.2.审计主体力量薄弱审计主题与审计机构和审计项目的相关人员有关。审计权的缺失也是导致审计质量、制约审计发展的关键因素。在外部审计师的帮助下，我们可以加强审计团队的建立。同时，新增加的外部审计师应进行沟通和共同管理。确保审计质量的合理性和合法性，并及时与审计团队管理层和审计过程进行交流。此外，他们优化内部员工，及时关注审计纠正的质量，并在此期间通过检查不同的方法提交纠正报告，从而使审计团队负责人的审计想法能够充分针对性。3.审计理论有待完善当审计团队参与项目时，检查理论对检查基础的安全起着主导作用，所有检查建议和纠正也基于检查理论的推广。理论的修正和创新也与考官的研究和讨论密不可分。因为这个时代不同的经济发展也推动了审计理论的研究。修正理论是以国家治理为核心的传统审计理论，根据国家的政府目标在不同时期和阶段实施。它一般不适合审计的所有质量要求，因此更需要听取以下审计意见的反馈，进一步收集和整合，全面实施强化审计监督，并与国家治理的综合系统理论相结合，为了更好地适应新时期审计工作的发展，实施和有效提高审计效率的措施。4.审计客体的问责力度不够审计标的应为接受审计机构或其工作人员审计的机构或主管政府和金融机构。收集审计数据的依据、不同审计措施的实施以及审计意见的提出与审计单位相关数据的分析和收集密不可分。审计单元数据的质量也会进一步影响审计的质量。在我看来，在本次审计之前，会计单位数据的价值是最重要的，这也要求我们对审计任务进行创新。实体更深层次的责任也基于收集的审计数据的价值。任何容易被忽视或不受被审计单位审计过程影响的问题可能会对审计结果产生其他影响。[[][]赵雪君.天翔环境债券违约案例研究.吉林大学.5.审计评价指标体系不健全评价指标体系的完善也是审计过程中评价审计质量最基本的依据，也是审计人员提供审计意见的前提。[[]佚名.河南审计人现场风采[J].理财：市场版,2019(12):1.]审计指标体系的完善也是对以往收集的[]佚名.河南审计人现场风采[J].理财：市场版,2019(12):1.五、完善中小企业政策落实跟踪审计的建议（一）创新中小企业政策落实跟踪审计项目组织管理方式《审计发展第十三个五年规划》（以下简称《规划》）建议统一主要审计项目的组织和实施。在理论和精神的指导下，中央制定和形成了重要的国家政策，各部门和地方政府之间也制定和形成了配套政策。因此，重要政策的审查确实包括若干政策和措施的审查。在审查中，特别重要的是避免审计团队缺乏沟通，独立作战，统一工作进度和每个团队的理解。传统的审计项目组织横向覆盖不同的业务领域，由多个审计团队组成的矩阵结构难以科学地动态组织和管理审计项目。通过改变审计环境以更好地满足审计目标，可以添加几个原始组织形式的功能单元，以形成矩阵嵌入式实施结构。这种统一费率管理允许在组织内更广泛地分配资源，并及时提供信息，以改进审计的实施。（二）优化整合审计资源力量审计资源是执行中小企业政策的后续政策的最重要部分之一。只有合理配置资源，不断改进，才能更好地提高审计效率，保证审计质量。人力资源是最重要的资源。将人力资源纳入审查对于提高审查的效力和效率至关重要。为了整合审计人力资源，我们首先需要优化审计团队，提高审计人员的素质和能力。理想情况下，审计机构的工作人员应在中央政策文件的管理下，在中央审计点全面覆盖的基础上开展审计工作。有效实施后续审计要求审计员首先认识到这一重要国家战略部署的关键重要性和作用。在措施上，审核员要有艰苦奋斗的精神，扎根第一轮审核，深入研究中小企业政策执行情况。在专业性方面，考官应不断提高专业素质，发现并监控审计中存在的问题，能够起草专业总结和分析，并最终提出专业意见和政策优化建议。完善检测机构人才政策，通过多种方式引进需求型审计人才，不断壮大检测机构人才队伍。或者充分利用第三方审计资源，实现政府审计与社会审计的结合。分配自己的审计人力资源和外部审计资源，即以不同方式收集的各类数据和相关意见，促进审计工作的开展，为中小企业政策的落实提供研究保障。（三）丰富和完善审计理论跟踪审计是监测中小企业政策执行情况的重要手段。各级审计机关要总结经验，在丰富的审计实践中完善理论和法律，用审计理论引领审计实践，全面推进中小企业政策的落实。为了提高审计效率，准确把握项目审计重点的研究。在检查工作中，要充分总结各类检查工作的经验教训，丰富跟踪审计理论，为后续审计工作提供参考，确保检测方法选择的“准确性”。在进行审计时，地方审计机构应根据本地区的条件和具体政策，制定详细的审计计划并实施审计实践。同时，建立国家审计共享机制，促进审计理论与实践的交流与交流。在减贫评估过程中，应向援助提供者充分提供减贫目标、项目设计、资金使用和措施；负责人应澄清接受者，并实时监控减贫资金的用途和范围；确保“从点到根”的扶贫手段得到支持，以确保尽可能改善资金的使用。此外，我们还可以改进性能审计理论，将传统的财务和支出审计转变为性能审计。作为中国政府对审计的重要组成部分，绩效考核不仅对促进政治、经济和社会价值的实现具有重要意义，而且对促进后续审计全过程的实施也具有重要意义。改进绩效审计的关键是建立适当的评估指标，考虑成本效益状况、合法性、合规性、成本效益、效率、效益审计，评估中小企业政策实施的环境和社会，然后提出建设性和领先的改进建议。（四）加强督促整改审查特定事件后，最重要的任务是编制审计公告并完成审计更正，这不仅是审计活动的重要组成部分，也是对审计工作是否达到预期结果的一种监控。因此,我们要加强对审计结果的监督和纠正,接受社会各方面的监督,接受上级审计机关和下级审计机关的合作,，建立并持续改进审计机构内部不同部门之间以及审计机构与其他政府职能机构之间的审计工作质量和效率。加强监督和整改，可以建立完善的审计整改机制，从整改过程和效果评估等方面形成统一的标准。现阶段，披露审查结果公告中需要解决的问题是中国宣布审计的基本前提。建立统一标准，改进问题解决修订的验证，促进有效完成审计更正。为了加强监督和纠正，我们可以从公布审计结果入手，增加公布审计结果的影响。发表保证书是披露审计结果信息的最有效方式，也是公众了解中小企业政策执行情况的最直接方式。然而，由于我国控制权有限，缺乏强有力的审计监督，审计公告的独特作用应运而生。因此，我们可以从两个方面加强审计结果的公布：通知的数量和质量。另一方面,通过及时公布审计结果,引起了全社会的关注,迫使舆论执行