综合业务标准手册范本-维修服务

从顾客满足到顾客感动从顾客满足到顾客感动业务标准手册维修服务contents

1.维修服务的理念2.实现维修服务工作的效率化3.维修服务工作的标准业务流程标准工作流程1.

接待2.

维修前说明3.

维修作业前言3-1修理开始～结束1-1迎接顾客1-2确认“顾客档案”并填写Ｒ／０(施工单)1-3接车前检查2-1制作零件出库单2-2制作报价单2-4说明／确认维修服务工作的基本思想准备671112162085-1说明结算书及交换零件5-2付款／送客4.

检查4-1

完工检查4-2

交车前检查22246.跟踪服务6-1跟踪服务活动265.

交车初版２００２．０１发行丰田汽车公司版权所有，严禁复制或转载，违者必究维修服务工作的基本心理准备1.维修服务的基本理念作为后援的后方服务工作直接面对顾客的前方服务工作正确提供顾客所要求的全部维修服务。认真听取顾客的修理要求。明确在接待处顾客没能说出的期待与要求。顾客维修服务工作的实施水平与好坏对ＣＳ具有巨大的影响力。小心操作，以免给顾客的车造成任何失误。出色完成Ｒ/Ｏ（施工单)上记载的所有维修项目。留意发现修理中的新增问题，并能给顾客加以说明。“维修服务工作”包含着两个层面上的工作,既是直接面对顾客的前方服务工作，也是支援前方工作的后方服务工作。具有两面性,缺一不可,相得益彰,单方面即便是很出色也不能达到整体的效果。我们所追求的重点是,针对顾客提出的要求,如何快速而准确的提供超过其预想值的优质服务。将上述两种工作进行周密有效地统一管理,关系到能否使实现优质服务,最大限度地提高顾客满意度并使之提升为顾客感动。顾客在销售店得到优质服务的表扬信以维护保养或修理为目的,再次光顾销售店的顾客群维修服务部门销售额达到甚至超过销售店的目标其成功之处表现在以下内容零件担当维修技工车间主任出纳负责管理支出支入资金的人员负责车辆维修的人员Ｓ/Ａ负责窗口接待顾客的人员负责管理提供零件的人员负责管理作业程序的人员为了有效的进行维修服务活动,我们使用了各种各样的工具。通过这些工具在其特定情况下的灵活运用,能够快速而准确地进行维修服务工作。这是一条通往CSNo1的捷径。２.追求维修服务效率化

维修服务的标准活动工具适用场合管理的信息顾客档案接待时管理顾客车辆情况及维修经历。

Ｒ／Ｏ(施工单)接待时修理前进行说明时进行维修时检查时交车时记录维修操作的一系列相关内容。是最重要的表单。

实车检查核对表接待时交车时记录实车检查时的情况。

零件出库表维修前说明时维修操作时检查时交车时零件出库时的必备表单。进度管理板修理作業時検査時表示维修作业的进展状况，为维修作业的效率化和及时对应顾客提供方便。报价单维修前说明时维修作业时（有追加时）帮助顾客理解维修作业的内容及费用。结算书交车时记录此次维修作业的最终费用。收据交车时顾客支付费用后提出的表单。交流沟通表跟踪服务时预约时记录有关预约状况,维修状况以及全部有关顾客情况。实车检查表跟踪服务工作（７日以内）跟踪服务工作（招揽顾客活动）３.维修服务的业务标准作业流程下图是对各个场合应该使用的工具的归纳总结。如图所示,各工具在不同场合并不是单独使用的,而是配合其前后维修操作而使用的。接待迎接顾客“顾客档案”的确认顾客档案实车检查R/O顾客跟踪服务交车结算书・交换零件的说明付款・送客结算书收据交流沟通表预约交流沟通表记录“Ｒ／Ｏ”R/O施工单处理投诉交流沟通表交流沟通表结算书R/O报价单零件出库单实车检查表维修开始～结束维修操作维修前的说明零件出库单的作成报价单的作成说明・确认完成检查检查车辆检查取消了解追加R/O零件出库单R/OR/OR/O追加时的顾客确认报价单报价单进度管理板R/OR/OR/O零件出库单零件出库单报价单零件出库单零件出库单报价单R/O零件出库单R/O零件出库单：以前的环节中已经使用的工具：此环节中初次出示的工具实车检查表实车检查表实车检查表进度管理板实车检查表实车检查表标准工作流程前言为了实现销售店的成功经营,其中最重要的一点是充实维修服务活动｡当然,促进新车销售也是非常重要的因素,但更重要的是通过维修服务赢得顾客的信赖。可以说对维修服务的理解程度直接影响到销售店的营销业绩。维修开始～结束维修作业跟踪服务活动跟踪服务作成零件出库表作成报价单说明・确认维修前的说明接待确认“顾客档案”及记录“R/O”实车检查迎接顾客结算书・交换零件的说明交车付款・送客工作流程预约车辆检查完成检查检查顾客维修服务接待专员（Ｓ／Ａ）车间主任１.接待1-1迎接顾客按规定整顿仪表着装,顾客入厂必须出门迎接。入厂顾客Ｓ/Ａ(接待专员)需仪表整洁(穿着制服佩带名片),主动对入厂顾客进行礼貌问候。1-2确认“顾客档案”及记录“R/O”顾客入厂后接待查询“顾客档案”准备新施工单“顾客档案”“Ｒ／Ｏ”(施工单)认真听取顾客的修理要求,并在施工单上进行记录。顾客要求事项→以备及时查询顾客迄今为止的所有情况→在顾客入厂后听取其修理要求时使用。贯穿整个维修过程Ｒ／Ｏ施工单以亲切礼貌的态度认真听取顾客的要求。顾客档案零件担当出纳维修技工维修服务●通往服务部的入口是否明显?●入口处是否设有明显的指引标牌?●是否备有足够的顾客专用停车场?●接待处的设置是否便于顾客找到?●是否设置了带有防雨棚的接待处,以保证不受天气的影响接待专员能与顾客一起检查核对车辆？●接待处的周围是否放有未经整理的废旧书籍、垃圾、或者废弃物?●在接待处及零件展示台的摆放上是否充分考虑了顾客的方便？●室内的照明设施、BGM、空调、香气是否令顾客感到不快?●伞挂,衣钩,垃圾箱，洗手间等设施是否为顾客提供了充分的方便?●是否为顾客准备了舒适的顾客休息厅?●对顾客是否能做到笑脸相迎、亲切问候?●是否注意不得对顾客采取无礼的态度?●顾客是否能得到负责的接待专员?(如有问题顾客应该对谁提出)●接待专员是否能够做到诚心诚意的认真听取顾客的要求?●谈话中断的时候，是否向顾客说明理由?●接待专员是否能做到对顾客提出的服务内容进行再度确认，以保证真正理解?●Ｓ/Ａ接待专员在最忙碌时是否能够及时应对顾客的要求?检查核对要点顾客维修服务接待专员(Ｓ／Ａ)车间主任对来厂的车辆使用椅套，脚垫之类的保护措施后,与顾客一起对以下事项进行确认,并记录在实车核对表中。将记录结果交与顾客确认签字。公里数车型同顾客一起对车辆进行确认｡必要时试乘或使用升降器,请车间主任一同检查。1-3实车检查车外观损伤情况咨询事项记录确认确认过实车检查表后,将维修内容及更换零件一同追记在R／O上。记录顾客车间主任１.接待Ｒ／ＯR/O上的记录完成后、必须请顾客签字然后转交零件担当、请求零件的查询。请求查询在零件担当对必要的零件进行查询的同时，将新顾客的信息输入系统建立档案利于提高效率。签字顾客签字实车检查核对表零件担当出纳维修技工维修服务Ｒ／Ｏ由接待专员根据施工单、对零件进行查询并对要求查询的零件有无库存进行确认｡→（详见下章：Ｐ１７）●检查车辆时,是否当着顾客的面垫上脚垫和椅套？●是否向顾客确认有无贵重物品或遗留物？●接待专员是否做到与顾客一起对照车辆,写出可以看到的服务需要并就此与顾客进行商量？●遇有追加作业,车内的划伤或凹陷等问题是否能与顾客一起对照车辆并一一确认？●如遇顾客顾虑太多的情况,是否能请车间主任出面帮忙？●车间主任能否做到倾听顾客的问题，与顾客一起发现问题？检查核对要点顾客维修服务接待专员(Ｓ／Ａ）车间主任Ｒ／Ｏ的记录完成后，委托零件担当对零件进行查询。2-1作成零件出库表确认实车检查表，同时根据施工单填写维修代码、名称、作业时间等，并在确认零件库存状况后,制作2份报价单｡2-2作成报价单２.维修前说明Ｒ／Ｏ报价单顾客该零件没有库存的情况下确认是否取消维修作业零件担当者出纳维修技工维修服务根据接待专员提供的施工单查看零件目录｡并确认该零件有无库存。零件无库存时有库存的情况作零件出库表。零件出库表●是否能告知顾客是以最短时间来定购零件的？●是否想方设法快速而准确地制作报价单？●您在价格方面有竞争力吗?（是否同其他对手竞争?）●S/A是否有注意竞争对手服务价格的意识?●是否定期对服务价格进行检验、更新?●您是否对报价进行详细的分析，以备应对顾客？检查核对要点无零件的情况下，请按以下要求:●顾客要求取消维修作业的情况，从零件出库表中将该零件取消。●顾客同意进行维修作业的情况将零件的价格记入零件出库表。将R/O及零件出库表返回S/A将零件到货期及价格通知S/A，由S/A向顾客确认修理是否进行。Ｒ／Ｏ２.维修前説明向顾客出示R/O及报价单、同顾客进行修理项目、时间、预计金额、支付方法及交车时间的说明并争求其同意｡2-3说明・确认取消维修作业的情况通知零件部取消出库,并取消施工单｡顾客同意维修作业的情况将施工单和零件出库表交车间主任｡顾客要求追加作业的情况将追加作业内容通知零件担当、并委托其确认零件的库存、作出库表、以便据此作出新的报价单。将车移至车间、安排维修技工工作并将其记入工作管理进度板｡→（详见下章P20）根据零件担当作出的追加零件出库表作出新的报价单｡按上述要求，向顾客说明并争求其同意是非常重要的，并追加填写施工单｡必须向顾客说明修理项目、时间、预计费用、支付方法、交车时间、并争求其同意、特别是追加修理的情况一定不能忘记请顾客确认｡顾客确认・同意顾客休息将修理作业内容向顾客说明并争求其同意后，将顾客请到休息区休息并向顾客表示谢意｡报价单取消维修作业确认・同意顾客维修服务接待专员（Ｓ／Ａ）车间主任取消零件出库。接到S/A提供的追加修理内容后、立刻查询零件、确认库存、追加记入到零件出库单上。●对于比较繁忙的顾客,是否提供了估价表,并事先提示顾客、如有不明白的地方请顾客一定问清楚？●为了使顾客清楚价格以及所经营的服务内容，是否在接待处加以明确表示？●是否知道想与顾客联系时应如何做?→在受理时是否确认了与顾客的联系方式。●接待专员与顾客间有些事情有变动时,是否立即通知了维修技工、车间主任、零件担当？●报价单有变化时，接待专员是否事先争得了顾客的认可？●填写R/O时是否能让顾客知道今后所要维修保养的地方?检查核对要点零件担当出纳维修技工维修服务零件出库表３.维修作业向顾客出示施工单并争求其同意后，将施工单及零件出库表交给车间主任｡将车移至车间、安排维修技工并将其记入工作管理进度板。向维修技工发出作业指示｡修理作业进行中，请顾客到休息区休息等待｡查看工作进度板，确认所有车辆的维修状况，并及时地逐一同顾客取得联系｡如发生以下情况请立刻与顾客取得联系。

｢交货期推迟的情况｣｢修理作业推迟到第二天的情况｣｢需要追加作业的情况｣｢超出预计费用的情况｣3-1作业开始～结束Ｒ／Ｏ顾客Ｒ／Ｏ确认施工单，检查修理内容｡→（详见下章P22）将维修技工汇报的追加作业内容通知S/A并返还施工单。确认追加作业所用零件的库存及费用、并作出新的报价单（参照P16）。请顾客确认后（参照P18）追加记入施工单并通知车间主任。确认・同意向维修技工发出追加作业的指示。顾客维修服务接待专员（Ｓ／Ａ）车间主任工作完成作业完成后,在施工单上签字,并通知车间主任。将剩余的未利用的零件和旧零件分别保管好，向车间主任汇报。维修技工接到工作指示后，确认车辆向零件担当要求出库｡对零件出库表确认后零件出库，并由零件担当和维修技工在出库表上签字。开始工作领取零件，开始作业。●维修作业是否能马上开始?→让顾客看见自己的车要等好久才能开始修理,不是一件好事情。●不能马上开始维修作业的时候，S/A是否向顾客说明其原因?●S/A是否时常确认正在等待的顾客的情况，并与顾客保持联系?●S/A是否时把正在等待中的顾客的R/O与其它顾客的加以区别管理?●能否识别再修理车辆等需要注意的车辆?●有无舒适的顾客用休息厅?●是否非常小心仔细地对待顾客的车?●在修理过程中，是否能留心发现新增维修问题?●免费修理时,是否能记得向顾客解释说明哪些是免费修理的地方,给顾客带来了什么好处?检查核对要点发生追加作业情况发生追加作业时，立即通知车间主任，并按系统程序开始作业。零件担当出纳维修技工维修服务４.检查4-1完工检查车间主任确认R/O，向检查人员明确需修理的内容。确认没问题后，由检查人员在R/O上签字｡检查人员指示维修技工在车辆维修之后把车辆清洗干净｡根据修理的作业内容作各方面的检查｡检查顾客要求的服务内容是否完成，尤其应细致地检查维修工作,看看是否还存在问题｡4-2车辆检查从车间主任处收到R/O、更换的零件及钥匙后，开始车辆检查｡这次是最后一次检查确认顾客所提出的检修部位。所以在检查时一定注意以下几点。车间主任在检查结束之后把检查完了之事填入管理进度板｡把R/O、更换的零件、钥匙交给S/A｡车辆检查结束后，填写结算书｡→（详细内容见下一章P24）车辆是否干净、整洁修理中顾客的车辆是否会受到损坏或弄脏修理中使用的工具、其它工具是否会遗忘在车上顾客维修服务接待专员（Ｓ／Ａ）车间主任如果确认没有问题，得到检查人员的许可后进行车辆清扫｡工作结束●维修技工、检查人员的说明或特别标记的事项，补充等是否记录进了R/O？●检查比预定时间推迟时，是否通知了S/A，是否与顾客取得了联系？●维修技工是否把零件整齐地放入袋子中？●是否在顾客的车内抽过烟,吃过东西？●车内音响、杯托、座位位置，钟表等在修理完成后是否恢复原状？●S/A是否收到维修技工在维修中发生的损坏或弄脏顾客车辆的报告？●S/A把维修工作和维修技工的说明加以对照，能否亲自对顾客解释说明？●能否亲自对顾客讲清楚顾客承担的修理零件？●保修零件是否做上标记，交给了保修零件担当？检查核对要点清扫结束了，把车辆开到专用停车场。把R/O,更换的零件、钥匙交给车间主任｡零件担当出纳维修技工维修服务５.交车车辆检查完毕后作结算书｡准备好要交给顾客的结算书、旧零件、钥匙｡向顾客出示结算书、修后检查表、施工单、报价单、零件出库单，针对左记事项进行说明。询问旧零件的处理方法，对照已检修的车辆说明修理的内容｡顾客确认，同意后必须请顾客在已修车辆检查表上签字。说明・确认顾客价格旧零件修后确认付款持结算书，带领顾客结算｡顾客结算完后，同顾客一同到停车场且送顾客到停车场、目送顾客离厂。5-2付款・送客结算书表现出对顾客来店的感谢之情，将顾客送走｡5-1

结算书・旧零件的说明下次入厂签字顾客维修服务接待专员（Ｓ／Ａ）车间主任顾客付款后，发行收据和出门条,并交给顾客。●S/A是否以第一次接待顾客的基本姿态来接待顾客?●是否利用足够的时间向顾客介绍说明车辆的维修服务及价格?●是否针对价格向顾客作出详细的说明，以求得顾客的理解?●向顾客说明修理内容、价格等情况时，是否使用深奥的专业术语?●对顾客提出的要求，是否一一对其结果进行说明?●在向顾客提出下次车辆的检查建议时，是否充分地说明其理由?●是否向顾客确认车辆的再次入厂时间?●在交车时，是否在客人面前将坐椅套、脚垫等用来保护车的东西取下，以显示我们对顾客车辆的爱护意识?●发生估价和实价不同的情况下，是否向顾客作出正确的解释？→实价比估价低的情况下也作同样的说明吗?●面对顾客提出打折或削价的情况能随机应变的对应吗?检查核对要点收据零件担当出纳维修技工维修服务６.跟踪服务一系列的作业完成后，将R/O及结算书的内容记入交流沟通表中。6-1跟踪服务活动必须在修理后7天内进行跟踪访问（查询车辆的状况）交流沟通表７日間以内顾客連絡状況報告如无特别问题，将联系日期、时间、内容等情况记入交流沟通表。如顾客有不满的情况，应向上司汇报并尽快作出有诚意的措置。意见记录记录预约记录邀请活动根据顾客车辆的情况，开展招揽顾客的邀请活动。邀请活动最好事先安排好入厂预约。联系顾客入厂预约在交流沟通表之外，另外准备一张对应投诉专用表，将顾客的不满或投诉进行总结并专门记录、留存。顾客维修服务接待专员（Ｓ／Ａ）车间主任●修理结束后的跟踪服务活动是否告知了顾客，并向顾客说明了其好处？●能否对所有顾客进行跟踪服务？●是否确认了服务活动中的跟踪服务的最佳时间段？●跟踪服务的负责人是否清楚近期维修技工的所做的修理是什么？●跟踪服务时所调查的项目是否制作成一览表格？●跟踪服务时期各工作人员的责任和权威是否明确？●对再修理车的处理，对抱怨的处理是否能在3天内与该顾客联系？●抱怨内容超出零件担当责任范围时，是否及时向经理汇报？●能否倾听顾客的苦衷并把内容记录下来？●听到抱怨或问题,能否采取迅速和正确的行动？●对听到抱怨能否明确责任？●不能立刻答复顾客的质问或抱怨时,是否向顾客说明将由有权威的负责人与顾客直接联系?●跟踪服务中的顾客意见是否对今后的服务工作的改善有良好的帮助？●跟踪服务中顾客意见是否能定期分析、整理？●新车销售经理和维修服务经理是否定期交流信息？检查核对要点零件担当出纳维修技工维修服务TOYOTAMOTOR(CHINA)INVESTMENTCO.,LTD从顾客满足到顾客感动从顾客满足到顾客感动佩带胸卡穿制服进行来店确认•问候进行修理记录的确认认真听取顾客的要求关于有难度的故障,使用前调查票进行询问。是否从接待到交车为止,一直都有座椅套和脚垫?根据顾客的要求,请车间主任与客人同乘确认。R/O(作业指示书)中是否记录了顾客要求的全部内容?S/A是否用顾客的语言来填写顾客申请的内容?S/A填写的修理指示是否通俗易懂?是否使用实车检查核对表中的实车确认项目进行判断?ServiceCheckSheet填写人从顾客满足到顾客感动从顾客满足到顾客感动C2002TOYOTAMOTORCORPORATION接待填写日期

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说明修理内容和所需零件在修理前要得到顾客的同意S/A在作出修理指示前,是否确认过去的修理记录?是否确实确认顾客的委托内容?是否根据委托内容,说明进行修理的必要性及其效果?是否说明修理所需的时间?是否用报价单说明修理所需的费用?是否说明交车的交接时间?S/A每人每天的接待件数是否在20件以下?通过R/O(作业指示书)是否可以识别等待修理的顾客?S/A车间主任技术人员在修理后,是否填写今后必须的保养等服务以使顾客有所了解?修理前说明维修服务检查核对表是否使用入库车进度管理板进行管理?工厂内是否有工作调度员?是否能够识别再修理的车辆等需要注意的车辆?R/0(作业指示书)中是否填写修理完成时间?是否可以目视管理未开始修理的作业指示书?是否为了准备时修好车而按照优先顺序进行修理?工作调度员是否能够推测出各车的修理完成时间?是否能够正确准备更换零件?从顾客满足到顾客感动从顾客满足到顾客感动C2002TOYOTAMOTORCORPORATION修理

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是否任命合适的人员担当完成检查员?是否在修理后进行完成检查?SA在向顾客交车前,是否交车前检查?检查是否用更换零件说明修理内容?交车时是否把结算书交给顾客?是否告诉顾客下一次的保养时间?是否在交车前取掉座椅套和脚垫?修理后的车辆，是否给顾客送去或在维修点交接后送到门口?给顾客送去或交接的时间是否能配合顾客的时间安排?交车是否有S/A负责实施的维修入库车辆的跟踪服务流程?是否在进行维修入库跟踪服务前，作好了适当的准备?在跟踪服务时了解到的顾客投诉，是否有适当的人进行处理?是否规定好向上司汇报跟踪结果的适当负责人?跟踪服务ServiceCheckSheet填写人填写日期维修服务检查核对表主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6