成本管理与T6成本综合业务实现

用友畅捷通软件有限公司产品市场部2010-09

成本管理与T6成本业务实现产品成本是指为某一成本计算对象而耗费的生产费用的总和。成本计算成本的基本原理生产耗用在生产过程中消耗的人力、财力、物力。成本计算对象：企业生产的产成品或半成品标准：指的是产品成本核算的方法，一般包括品种法、分批法、分步法归集：统计一个月生产产品所发生的费用合计，包括物料+人工+制造+其它分配：把归集的费用合计分配给所生产各种产品，计算每种产品在费用合计中要承担的份额

成本计算是指将产品生产过程中所发生的各项生产费用，按一定的成本计算对象和标准进行归集和分配，计算出各成本计算对象的总成本和单位成本。产品成本计算方法：将应由产品成本负担的生产费用在各产品之间分配以及将某一产品负担的生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法。成本核算应具备的内容成本的基本原理确定成本计算对象、成本中心、成本核算的方法设置生产成本明细账设置成本项目

生产费用的归集分配

间接成本（人工、制造费用等）分配方法及分配标准

确定成本计算期

生产成本在完工产品与在产品之间的划分完工产品总成本与单位成本的计算等

成本对象是为计算产品成本而确定的生产费用的归集分配方向，是设置生产成本明细账、分配生产费用和计算产品成本的前提成本对象成本核算项目和基本程序在不同的企业里，由于生产类型（单步骤、连续加工、平行加工）不同，具体的成本计算对象亦不相同成本计算对象

一般包括产品的订单或批别、产品的品种、各加工步骤的每一产品及产品类别

区分直接成本与间接成本，对于了解成本归集顺序正确计算产品成本有着重要作用，也是计算成本的基础直接成本与间接成本成本核算项目和基本程序直接成本

生产费用发生时，根据耗用的原始凭证直接计入各产品成本的费用项目，如直接材料、生产工人工资和按该部门工资的一定比例提取的职工福利费。间接费用

生产费用发生时，按耗用的原始凭证，不能直接计入产品成本而是按费用的发生地或用途归集，月终再按一定的分配方法或分配标准计入各种产品成本的费用项目，如制造费用。

企业的生产费用按其计入产品成本的顺序，分为直接成本和间接成本。企业成本计算方法的选择在很大程度上取决于企业的生产类型及成本计算对象成本核算方法成本核算项目和基本程序品种法

主要是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算各产品成本的一种方法。当月入库的相同产品单位成本是相同的。分批法以产品批别或订单作为成本计算的对象归集生产费用，计算各批或订单产品成本的一种方法。同一个产品在多个批别或订单中单位成本可能会有不相同的情况。分步法

以产品的生产步骤或步骤间的产品作为成本计算的对象、归集生产费用计算产品成本的一种方法成本计算的基本方法包括：品种法、分批法、分步法。成本项目成本核算项目和基本程序直接材料

构成产品实体或有助于产品形成的各项材料费用（原料、主要材料、辅助材料、燃料、动力）及属于产品构成的包装物如，纺织用的棉、铸造用的铁等直接人工生产车间从事生产的工人工资和福利费用制造费用生产部门为组织和管理生产所发生的各项费用

为了便于成本核算、成本控制、成本考核和成本分析，企业计算产品成本时应分成本项目计算。所以要设置好相应的成本项目计入产品成本的各项生产费用按其经济用途可划分为直接材料、直接人工和制造费用，即为成本项目除了上述成本项目，根据企业实际和成本管理要求可设置相应的成本项目。如：燃料和动力、废品损失、停工损失等成本中心成本核算项目和基本程序成本中心

企业生产产品的费用承担的相关组织，以部门划分为基础的生产成本费用归集对象。如：基本生产车间、辅助生产车间等企业为了划分所属各生产部门成本计算和成本控制的职责范围，通常设立若干个成本中心生产产品的车间或班组1、成本对象、成本中心、成本核算方法T6成本管理业务实现基本步骤：1、成本对象：生产的产成品或半成品，主要以产品的结构--物料清单（BOM）为基础2、成本中心：以部门作为成本中心（生产车间）设置的来源3、成本核算方法：系统提供品种法和分批法两种核算方法供选择注：分批法必须在启用生产管理模块的前提下才能应用①成本对象1、成本对象、成本中心、成本核算方法T6成本管理业务实现基本步骤：1、成本对象：生产的产成品或半成品，主要以产品的结构--物料清单（BOM）为基础2、成本中心：以部门作为成本中心（生产车间）设置的来源3、成本核算方法：系统提供品种法和分批法两种核算方法供选择注：分批法必须在启用生产管理模块的前提下才能应用②成本中心③成本核算方法2、成本项目设置1、成本项目编码2、成本项目名称3、选择对应的成本项目是否为原料T6成本管理业务实现基本步骤：在基础设置-成本项目档案中设置好成本项目这也是各费用分配表中各个费用项目所对应默认成本项目设置的基础成本计算时按各成本项目发生额进行归集与分配。3、成本科目设置1、生产成本科目设置2、各个费用分配表（材料费用、人工费用、制造费用、其它费用）与成本科目及成本中心的对应关系T6成本管理业务实现基本步骤：4、1生产费用的归集分配设置1、共用材料分配方法：标准用量分配法、产品产量分配法、产品金额权重比例分配法（来源：系统选项设置—通用选项）2、人工费用、制造费用、其他费用分配方法：产品产量分配法、标准工时分配法、实际工时分配法、产品金额权重比例分配法（来源：系统选项设置—通用选项）3、在产品成本计算方法：不计算在产品成本、在产品按标准成本计算、在产品按固定成本计算、在产品按所耗原料计算、在产品按完工产品计算、约当产量法T6成本管理业务实现基本步骤：①共用材料分配方法4、生产费用的归集分配1、共用材料分配方法：标准用量分配法、产品产量分配法、产品金额权重比例分配法（来源：系统选项设置—通用选项）2、人工费用、制造费用、其他费用分配方法：产品产量分配法、标准工时分配法、实际工时分配法、产品金额权重比例分配法（来源：系统选项设置—通用选项）3、在产品成本计算方法：不计算在产品成本、在产品按标准成本计算、在产品按固定成本计算、在产品按所耗原料计算、在产品按完工产品计算、约当产量法T6成本管理业务实现基本步骤：②人工、制造、其它费用分配方法4、1生产费用的归集分配设置1、共用材料分配方法：标准用量分配法、产品产量分配法、产品金额权重比例分配法（来源：系统选项设置—通用选项）2、人工费用、制造费用、其他费用分配方法：产品产量分配法、标准工时分配法、实际工时分配法、产品金额权重比例分配法（来源：系统选项设置—通用选项）3、在产品成本计算方法：不计算在产品成本、在产品按标准成本计算、在产品按固定成本计算、在产品按所耗原料计算、在产品按完工产品计算、约当产量法T6成本管理业务实现基本步骤：③在产品成本计算方法4、1生产费用的归集分配设置4、2生产费用数据来源归集T6成本管理业务实现基本步骤：成本核算业务处理的一项重要内容就是生产费用数据来源的归集①工时日报1、工时日报：当人工、制造、其他费用分配方法选择按“实际工时分配法”时，必须维护工时日报表，可手工录入（品种法），也可参照生产订单生成（品种法、分批法）2、产量日报：可以手工录入，也可生单，此时产量日报表取自当月产成品入库单对应成本中心的数据3、在制品盘点表：可手工录入。自动生单，此时在制产品盘点表取自生产订单未入库数量4、2生产费用数据来源归集T6成本管理业务实现基本步骤：成本核算业务处理的一项重要内容就是生产费用数据来源的归集②产量日报表1、工时日报：当人工、制造、其他费用分配方法选择按“实际工时分配法”时，必须维护工时日报表，可手工录入（品种法），也可参照生产订单生成（品种法、分批法）2、产量日报：可以手工录入，也可生单，此时产量日报表取自当月产成品入库单对应成本中心的数据3、在制品盘点表：可手工录入。自动生单，此时在制产品盘点表取自生产订单未入库数量4、2生产费用数据来源归集1、工时日报：当人工、制造、其他费用分配方法选择按“实际工时分配法”时，必须维护工时日报表，可手工录入（品种法），也可参照生产订单生成（品种法、分批法）2、产量日报：可以手工录入，也可生单，此时产量日报表取自当月产成品入库单对应成本中心的数据3、在制品盘点表：可手工录入。自动生单，此时在制产品盘点表取自生产订单未入库数量T6成本管理业务实现基本步骤：成本核算业务处理的一项重要内容就是生产费用数据来源的归集③在制品盘点表1、检查当月产成品入库单的存货+成本中心编码在成本中心产品对照表是否维护。2、检测产量日报表在成本中心产品对照表是否维护（存货+成本中心）3、检测工时日报表在成本中心产品对照表是否维护（存货+成本中心）4、检测在制产品盘点表在成本中心产品对照表是否维护（存货+成本中心）5、检查当月产成品入库单的存货在物料清单中是否有默认成本BOM。6、检查产量日报是否有未审核的7、检查工时日报是否有未审核的8、检查在制产品盘点表是否有未审核的T6成本管理业务实现基本步骤：5、成本计算前的检测成本检测是快速准确成本计算的基础和核心，是在成本相关业务单据完成后保证产品成本按照企业实际业务设置和成本管理目标生成产品成本的基础，5、1基础设置检查①基础设置检查1、当月材料出库单检查材料出库单是否审核、记账。材料出库单是否有嵌套领料。2、人工费用/制造费用/其他费用数据取值来源检查检查人工、制造、其它费用取自『总账系统』，则需要检查对应总账科目凭证是否记账。人工费用取值来源于『工资系统』，则需要检查对应人员在工资系统是否有工资数据。T6成本管理业务实现基本步骤：成本检测是快速准确成本计算的基础和核心，是在成本相关业务单据完成后保证产品成本按照企业实际业务设置和成本管理目标生成产品成本的基础，5、2日常数据检查②日常数据检查1、当在产品成本计算方法是『在产品按标准成本计算』，则需要检查对应物料清单表头[标准物料成本]、[标准人工成本]、[标准制造费用]是否有数据。2、当在产品成本计算方法是『在产品按固定成本计算』，则需要检查对应物料清单表头[期末在产品物料成本]、[期末在产品人工成本]、[期末在产品制造费用]是否有数据。T6成本管理业务实现基本步骤：成本检测是快速准确成本计算的基础和核心，是在成本相关业务单据完成后保证产品成本按照企业实际业务设置和成本管理目标生成产品成本的基础，5、3在制产品成本计算检查③在制产品成本计算检查6、成本计算1、物料费用分配表2、人工费用分配表3、制造费用分配表4、其它费用分配表5、产品成本计算单6、产品成本自动计算单7、产成品成本分配T6成本管理业务实现基本步骤：物料费用分配表取自库存模块材料出库单中相关成本中心对应的成本选项中记入物料费用分配表的出库类别中相关的数据①物料费用分配表6、成本计算1、物料费用分配表2、人工费用分配表3、制造费用分配表4、其它费用分配表5、产品成本计算单6、产品成本自动计算单7、产成品成本分配T6成本管理业务实现基本步骤：将人工、制造、其他费用分配表按成本中心产品对照表设置的分配方法依次生成相应的分配表②③④人工、制造、其它费用分配表6、成本计算1、物料费用分配表2、人工费用分配表3、制造费用分配表4、其它费用分配表5、产品成本计算单6、产品成本自动计算单7、产成品成本分配T6成本管理业务实现基本步骤：产品成本计算单生成方式：按单生成和自动生成按单生成：按一个成本中心的多个产品分别生成自动生成：按一个成本中心的多个产品一次生成多张产品成本计算单⑤⑥产品成本计算单6、成本计算1、物料费用分配表2、人工费用分配表3、制造费用分配表4、其它费用分配表5、产品成本计算单6、产品成本自动计算单7、产成品成本分配T6成本管理业务实现基本步骤：产品成本计算单生成方式：按单生成和自动生成按单生成：按一个成本中心的多个产品分别生成自动生成：按一个成本中心的多个产品一次生成多张产品成本计算单⑦产成品成本分配主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）