基础会计-财务会计报告

第九章

财务会计报告1主要内容：●财务会计报告的概念●财务会计报告的种类●财务会计报告的编制2第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念

财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。财务会计报告财务会计报告会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表和附注。包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。4二、财务会计报告的种类划分标准分类说明按反映的内容分财务状况经营成果资产负债表、现金流量表利润表按编报的时间分年报中期如资产负债表、利润表，现金流量表，所有者权益变动表（4个月内提供）资产负债表、利润表、现金流量表（半年度报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）按服务的对象分外部报表内部报表资产负债表、利润表和现金流量表如完工产品成本计算表等按编制的单位分单位报表汇总报表基层单位编制的财务报表主管部门编制的财务报表按包括的会计主体范围单独财务报表合并财务报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等三、财务会计报告的编制要求报送及时计算准确数字真实内容完整资产负债表6一、资产负债表◆反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

第二节资产负债表的编制◆编制原理根据“资产＝负债＋所有者权益〞资产负债表的作用负债结构偿债能力所有者权益结构资产结构资产负债表〔一〕资产负债表的内容和结构左右账户式资产负债表编制单位：

年月日单位：元双方总计存在平衡相等按“资产＝负债＋所有者权益〞原理，将〞资产、负债和所有者权益分左右两局部排列双方总计存在平衡相等关系9◆资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产；◆负债按照流动性分类：流动负债和长期负债；◆所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。10资产负债表编制单位：20××年×月×日会企：01单位：元资产期末余额年初余额期末余额年初余额负债和所有者权益流动资产:非流动资产:××××....资产合计货币资金可供出售金融资产流动负债:非流动负债:....短期借款长期借款负债和所有者权益合计所有者权益..报表左方:资产工程按资产工程流动性的强弱排列，流动性强的资产工程在前，流动性弱的资产工程在后。①流动资产。流动资产各工程在资产负债表中的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等；②非流动资产。非流动资产各工程在资产负债表中的排列顺序为：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。11资产负债表编制单位：20××年×月×日会企：01单位：元资产期末余额年初余额期末余额年初余额负债和所有者权益流动资产:非流动资产:××××....资产合计货币资金可供出售金融资产流动负债:非流动负债:....短期借款长期借款负债和所有者权益合计所有者权益..负债工程的排列顺序如下：负债工程按债务归还期的长短排列，归还期短的债务排序在前，归还期长的债务排序在后。即：①流动负债。②非流动负债。所有者权益类各工程按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。报表右方:负债在前，所有者权益在后。然后再对负债和所有者权益各工程进行排序。12〔二〕资产负债表的编制方法1、准备工作编制有关资产、负债和所有者权益工程的期末会计分录，做好企业期末的转账工作将本月所发生的会计事项依据会计分录登记入账结算出各资产、负债、所有者权益账户的期末余额。132、编制方法关键是如何填写该表各工程的“年初余额〞和“期末余额〞？1.“年初余额〞的填列方法：根据上年末本表“期末余额〞栏数字填列。工程内容如有变化应做相应调整。2.“期末余额〞的填列方法：※“期末余额〞——月末、季末、年末等的数字。

142023/5/3015

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额〞填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列资产负债表中“期末余额〞的根本填列方法(1)直接填列〔2〕分析计算后填列16(1)直接填列的账户P192应付职工薪酬、应交税费、应付股利长期借款、应付债券、实收资本资本公积、盈余公积17〔2〕分析计算后填列P192货币资金固定资产末分配利润应收账款、存货、其他应收款、长期股权投资、在建工程、无形资产等要扣除计提的减值准备后的金额填列。182023/5/3019资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元应付职工薪酬余额208200库存现金5000+银行存款1150002023/5/3020资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元(1)根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款余额360000应付职工薪酬余额208200实收资本余额1680000盈余公积余额132480(2)分析后填列【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的归还期还有2年，而Y的归还期还有仅有6个月〔已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征〕。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债〞工程栏。长期借款

长期借款－X公司

长期借款-Y公司

还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款〞工程应填入资产负债表的〞一年内到期的非流动负债“工程期末余额100000期末余额80000期末余额2000021(2)分析后填列2023/5/3022资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元库存现金期末余额6000银行存款期末余额90000原材料期末余额162000生产成本期末余额48000库存商品期末余额120000应收账款应收账款借方余额＋预收账款借方余额

预收账款预收账款贷方余额＋应收账款贷方余额(2)分析后填列23应收账款期末为贷方余额，反映企业预收的账款。一般企业预收账款业务不多的情况，可以不设置“预收账款〞科目，直接设置“应收账款〞科目核算，对预收的货款直接计入“应收账款〞科目的贷方，这种情况就出现了“应收账款〞科目月末贷方余额。预收账款期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。24

应收账款－A60000

应收账款－C

应收账款－B

预收账款－U企业

预收账款－V企业应填入资产负债表的“应收账款〞工程合计168000应填入资产负债表的“预收账款〞工程合计3600012000〔预收性质〕〔应收性质〕〔应收性质〕90000〔应收性质〕〔预收性质〕180002400025又如“应付账款〞和“预付账款〞工程应付账款工程应付账款贷方余额＋预付账款贷方余额预付账款工程预付账款借方余额＋应付账款借方余额26预付账款的余额一般在借方，表示预付的款项；但也可能有贷方余额，表示尚未补付的款项，即具有应付的性质应付账款余额在借方，表示实际付的大于应该付的，可以视作资产。假设借方余额为100，即实付的比应付的多了100，以后应付款时可以少付100.，即具有预付的性质27应填入资产负债表的“应收账款〞工程应填入资产负债表的“预收账款〞工程合计60000应付账款－H企业应付账款－F企业预付账款－E企业预付账款－D企业应付账款－W企业

合计918000〔应付性质〕42000〔预付性质〕3000048000〔应付性质〕1800〔应付性质〕〔预付性质〕3000028大海公司2021年年末局部账户余额单位：万元账户期末余额账户期末余额库存现金5生产成本50银行存款100持有至到期投资其中：一年内到期的投资208其他货币资金15短期借款30应收账款（总账）

—甲公司(明细借方余额)—乙公司(明细借方余额)—丙公司(明细贷方余额)5022357应付账款（总账）

—X公司(明细贷方余额)—Y公司(明细借方余额)

809010

预付账款（总账）—A公司(明细借方余额)—B公司(明细贷方余额)20255预收账款（总账）—C公司(明细贷方余额)—D公司(明细贷方余额)—E公司(明细借方余额)2516123坏账准备（贷方余额）

—应收账款1长期借款其中：一年内到期的借款4015原材料180实收资本500库存商品260资本公积60在途物资40利润分配（借方余额）829要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关工程30要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关工程资产负债表项目计算过程货币资金5+100+15=120应收账款22(应收借)+35(应收借)-1(坏)+3(预收借)=59预付账款25（预付借）+10（应付借）=35存货180(材料)+260(商品)+40(物资)+50(在产品)=530一年内到期的非流动资产8持有至到期投资20-8=12短期借款30应付账款90(应付贷）+5（预付贷）=95预收账款16（预收贷）+12（预收贷）+7（应收贷）=35一年内到期的非流动负债15长期借款40-15=25实收资本500资本公积60未分配利润-831合计资产负债表编制单位：年月日单位：元各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数32第二节利润表的编制一、利润表的含义◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。◆根据“收入－费用＝利润〞会计等式原理编制。利润表的作用

利润表２００5年盈利：５００万利润表２００6年盈利：６００万利润表２００7年盈利：６４０万经营成果获利能力收支状态利润表三、利润表的结构和内容〔一〕结构〔格式〕按计算净利润的方法不同分为：1.单步式2.多步式〔常用格式，见以下图〕3536〔1〕单步式

利润表编制单位：

年

月单位：元正表多步式表头根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较内容在多步式利润表中，包括以下利润指标：1.营业利润2.利润总额3.净利润37〔二〕利润表的编制方法1.“本期金额〞填列方法①根据有关账户的发生额计算填列。②根据有关账户的发生额直接填列。

●“投资收益〞账户为借方余额时用“－〞填列3839利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元“本期金额〞根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额3600000其他业务收入期末余额200000主营业务本钱期末余额2040000其他业务本钱期末余额80000营业税金及附加期末余额120000计算填列直接填列销售费用期末余额180000例：滨海公司2021年全年损益类账户发生额合计如下表所示。单位：元40要求：根据上述资料编制滨海公司2021年度利润表41要求：根据上述资料编制滨海公司2021年度利润表4