财务会计与利润管理知识分析程序

第一节会计程序与会计方法1、会计确认2、会计计量3、会计记录4、会计报告11、会计确认会计确认：是依据一定的标准，识别数据能否、何时输入会计信息系统以及何时进行报告的过程。包括三个方面：能否进入？何时进入？再确认：如何在报表中列报？22、会计计量1、货币计价2、本钱计算33、会计记录与会计报告会计记录：指的是将经济业务在账户中进行记录、核算会计报告：编制会计报表4第二节费用〔本钱〕确实认、计量与记录1、费用〔本钱〕的定义与分类(略〕2、费用〔本钱〕的确认原理划分收益性支出与资本性支出原那么权责发生制原那么3、本钱计算的根本原理材料采购本钱的计算产品生产本钱的计算

5第三节收入确实认、计量与记录一、收入的确认：权责发生制原那么实现原那么1、在销售时确认2、按完工进度确认3、按收到现金为标志确认二、收入的计量：6第四节利润确实认、计量与记录一、利润及其构成二、利润确认的原那么：配比原那么三、利润构成工程的确认与计量四、利润的记录与核算79.3供给过程的会计处理材料及其采购本钱供给过程业务核算的账户设置供给过程业务核算的会计处理8一、材料及其采购本钱材料特点经投产加工而改变其原有实物形态并构成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产品形成，其价值一次全部转移到产品中去，成为产品本钱重要组成局部。采购本钱买价采购费用不含增值税运杂费途中合理损耗挑选整理费用负担税金其他费用9供给过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，确定材料采购本钱，考核有关采购方案的执行情况；核算和监督与供给单位的款项结算情况；核算和监督供给阶段材料储藏资金的占用情况等。10二、供给过程业务核算的账户设置

物资采购

原材料

应交税金—应交增值税

应付账款

应付票据

预付账款111、物资采购买价验收入库材料的实际本钱在途材料实际本钱物资采购—+性质：资产类用途：核算企业外购材料、商品等的采购本钱。结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。明细：按材料种类设置采购费用122.原材料入库材料实际本钱发出材料实际本钱库存材料实际本钱原材料—+性质：资产类用途：核算企业材料的增减变动及结余情况结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。明细：按材料类别、品种、规格设置。13进项税额〔采购时应交〕销项税额(销售时应收)

应交未交的税金

应交税金—应交增值税

3.应交税金—应交增值税—+性质：负债类用途：核算应缴纳的各种税金结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设二级科目尚未抵扣的进项

14已付或已开票抵付的应付款发生的应付未付的款项

尚未支付款项(应付)

应付账款

4.应付账款—+性质：负债类用途：核算应付给供给单位的款项结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按供给单位设置多付款项(预付)15应付款项应付票据款项未到期应付票据本息

应付票据

5.应付票据—+性质：负债类用途：核算开出、承兑的商业汇票。结构：贷增，借减，余额可有可无，如有在贷方。明细：设置“应付票据备查薄〞分类核算16分配率=待分配费用分配标准总和待分配对象共有的，且能表达共同性费用的合理分担关系的因素某种材料应分担的费用=分配率某种材料的分配标准×费用的分配171.按实际本钱核算物资采购银行存款38006464446702070206000102048048031803690应交税金(16)预付账款(17)7020(19)(18)应付账款510(20)36903690(21)原材料期初余额×××13460初余×××13460(22)材料采购业务总分类核算程序189.4生产过程的会计处理费用与制造本钱

生产费用的内容

账户设置

核算举例19一、费用与制造本钱生产费用

生产本钱在一定时期内为生产产品而发生的，用货币表现的生产消耗；生产费用按一定种类和数量的产品进行归集而形成(制造本钱)；20二、生产费用的内容企业费用的一局部消耗产出产品各种生产费用产品本钱计算生产本钱直接费用间接费用期间费用材料、工资、福利费制造费用(车间内)管理、财务、营业费用计入产品本钱三直接非直接生产本钱制造费用月末结转不计入产品本钱直接计入当期损益21生产过程核算的任务核算和监督企业各项费用的支出，确定产品的生产本钱，核算和监督生产资金占用；22三、生产过程业务核算的账户设置生产本钱制造费用库存商品待摊费用

预提费用

应付工资

应付福利费

累计折旧231.生产本钱平时：三直接完工入库产品生产本钱月末在产品生产本钱生产本钱—+性质：本钱类用途：核算全部生产费用，计算产品生产本钱结构：借增，贷减，可能有借方余额(在产品)。明细：按本钱计算对象、本钱工程设置。月末：转入的制造费用242.制造费用月末转入“生产本钱〞制造费用—+性质：本钱类用途：核算为生产产品而发生的各项间接费用结构：借增，贷减，月末应无余额(季节性除外)。明细：按车间、部门、费用工程设置。发生额(车间内)253.库存商品发出商品本钱库存商品本钱库存商品—+性质：资产类用途：核算库存各种商品本钱增减变动情况结构：借增，贷减，余额可有也可无，如有一定在借方。明细：按商品种类、品种和规格设置。验收入库商品本钱264.待摊费用摊销时(计入费用)已付未摊(待摊费用)待摊费用—+性质：资产类(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同负担的费用。结构：借增，贷减，余额可有也可无，如有一定在借方。明细：费用种类设置。支付时(发生额)27支付时(实际发生数)预提时(每期负担费用)已提未付(预提费用)预提费用—+性质：负债类用途：核算预先提取应由本期负担但尚未支付的各项费用结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按费用类别设置。5.预提费用已付未摊(待摊费用)设置和运用“待摊〞和“预提〞账户，是为了正确计算各期产品本钱和各期损益。28支付额应付额(每项负担费用)应付未付工资应付工资—+性质：负债类用途：核算应付给职工的工资总额结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。6.应付工资多付工资代扣款项29支付额应提额结余额应付福利费—+性质：负债类用途：核算按规定计算提取的职工福利费结构：贷增，借减，余额可有可无，如有在贷方。明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。7.应付福利费308.累计折旧计提额全部累计折旧额累计折旧+—性质：资产类(不是实资产)用途：核算固定资产累计损耗的价值结构：贷增、借减，余额一定在贷方。明细：按固定资产单项设置。减少固定资产而减少的折旧31折旧固定资产使用过程中逐渐损耗而转移到产品本钱中那局部价值是资本性支出，不直接计入费用。当月增加的不提，当月减少的照提。累计折旧越多固定资产越少，虽然增加方和余额在贷方，仍为资产类账户(虚资产)。32费用的归集与分配分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准某种产品应负担费用=分配标准×分配率完工产品的计算与结转本月某完工产品本钱=月初在产品本钱本月发生费用+-月末在产品本钱33四、生产过程业务核算的会计处理原材料初余生产本钱初余351564007060制造费用660(23)应付工24)现金初余银行存款初余20002000(25)20002000(26)应付福利费初余23842280(27)348348(28)待摊费用12001200200200(29)(30)预提费用300300(31)累计折旧初余700700(32)25502550(33)库存商品初余1307013070(34)生产过程总分类核算349.5销售过程的会计处理销售商品收入与销售商品本钱

账户设置

核算举例

其他业务收支的核算期间费用的核算35一、销售商品收入销售商品收入确认商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方企业已经失去了商品的管理权和控制权与交易相关的经济利益很可能流入企业相关的收入和本钱能够可靠计量36销售商品本钱销售商品成本企业发生的与销售商品业务直接相关的销售本钱，即已售商品的制造本钱这种本钱具有本期费用性质，应于期末结转；主营业务本钱=单位本钱×销售数量含义计算

销售商品发生的营业费用，作为期间费用，直接计入当期损益，不构成销售本钱内容。37销售过程核算的任务确定和记录企业謪听收入，因销售商品而发生的实际本钱、营业费用，计算企业日常活动应负担的税金及附加，主营业务利润或亏损的发生情况；反映企业与购货单位所发生的货物结算关系；考核销售方案的执行情况；监督主营业务税金及附加的及时缴纳等；38二、销售过程业务核算的账户设置主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加营业费用

应交税金

应收账款

应收票据

预收账款391.主营业务收入期末转入“本年利润〞主营业务收入+性质：损益类用途：核算企业日常生产经营活动产生的收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按主营业务种类、商品名称设置。实现收入—销售退回402.主营业务本钱销货退回本钱主营业务本钱—+性质：损益类用途：核算企业日常生产经营活动发生的实际本钱结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按主营业务种类、商品名称设置。结转实际本钱转入“本年利润〞413.主营业务税金及附加主营业务税金及附加—+性质：损益类用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按税种设置。应负担税金期末转入“本年利润〞424.营业费用营业费用—+性质：损益类用途：核算企业在商品销售过程中发生的费用结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按费用工程设置。发生额期末转入“本年利润〞435.应交税金应交税金+—

性质：负债类用途：核算企业应缴纳的各种税金结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按税种设置二级。已交的各种税金各种应交税金增值税进项税额增值税销项税额多交的税金应交未交的税金446.应收账款已收款尚未收回款(应收)应收账款—+性质：资产类用途：核算应向购货单位收取的款项结构：借增，贷减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按购货单位设置。应收款多收款(预收)457.应收票据到期收回的票据未到期的应收票据应收票据—+性质：资产类用途：核算收到的商业汇票结构：借增，贷减，余额可有可无，如有在借方。明细：设置“应收票据备查薄〞。收到的票据468.预收账款预收账款+—

性质：负债类用途：核算预收购货单位的款项结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷。明细：按购货单位设置。发货或退回多付款预收或补付货款多付货款(应收)尚未结算款(预收)可与“应收账款〞合并(将预收的款项直接记入“应收〞的贷方)，不设置本账户。47三、销售过程业务核算的会计处理主营业务收入银行存款应交税金702060001020(33)应收账款100001700200900011900(34)1530应收票据10530(35)58505850预收账款(36)25004252925(37)1190011900(38)营业费用500500(39)主营业务税金及附加1100011000(40)库存商品主营业务本钱95009500(41)销售过程主营业务总分类核算48四、其他业务收支的核算

其他业务收支概述

其他业务收支核算的账户设置

其他业务收支业务的会计处理491.其他业务收支概述除主营业务以外的，其他销售或其他业务的收入和支出。材料销售代购代销包装物出租50其他业务收支核算的账户设置其他业务收入其他业务支出511.其他业务收入期末转入“本年利润〞其他业务收入+性质：损益类用途：核算企业其他业务所取得的收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按其他业务种类设置。获得的其他业务收入—522.其他业务支出其他业务支出—+性质：损益类用途：核算企业其他业务所发生的各项支出结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按其他业务种类设置。其他业务发生的各项支出期末转入“本年利润〞533.其他业务收支业务的会计处理银行存款其他业务收入应交税金10000170011700(42)其他业务支出原材料包装物90009000(43)20000340023400(44)1200012000(45)其他业务收支总分类核算54第七节期间费用的核算

期间费用概述

期间费用核算的账户设置

期间费用核算的会计处理55一、期间费用概述

期间费用概念

期间费用内容561.期间费用概念与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用管理费用财务费用营业费用572.期间费用内容财务费用营业费用管理费用为筹集生产经营所需资金而发生的费用利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等企业在销售商品过程中发生的费用运输、装卸、包装、保险、展览、广告费等以及为销售本企业商品而声调的销售机构的全部费用组织和管理企业生产经营所发生的管理费用董事会和行政管理部门在企业经营中发生的或应当由企业统一负担的公司经费等58二、期间费用核算的账户设置

管理费用

财务费用营业费用591.管理费用管理费用—+性质：损益类用途：核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按费用工程设置。发生额(车间外、公共性)期末转入“本年利润〞602.财务费用财务费用—+性质：损益类用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按费用工程设置。发生额(利息、手续费)期末转入“本年利润〞61三、期间费用核算的会计处理其他应付款管理费用200200(46)2500银行存款2500(47)400400(48)财务费用600300预提费用600(49)300(50)期间费用总分类核算62第八节财务成果的核算

营业外收支概述

利润形成的核算

利润分配的核算63一、营业外收支概述

营业外收支概念

营业外收支内容

营业外收支账户641.营业外收支概念企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出营业外收入营业外支出652.营业外收支内容营业外收入营业外支出固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入等。固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、计提的减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等663.营业外收支账户

营业外收入

营业外支出671)营业外收入期末转入“本年利润〞营业外收入+性质：损益类用途：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按收入工程设置。发生额(实现的收入)—682)营业外支出营业外支出—+性质：损益类用途：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出结构：借增，贷减，结转后无余额。明细：按支出工程设置。发生的各项支出期末结转“本年利润〞69二、利润形成的核算

净利润的形成

利润形成核算的账户设置

利润形成核算的会计处理701.净利润的形成主营业务利润营业利润利润总额净利润71主营业务利润主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加营业利润主营业务利润其他业务利润期间费用利润总额营业利润投资收益营业外收支净额净利润利润总额所得税====____+++722.利润形成核算的账户设置

本年利润

投资收益

所得税营业外收入营业外支出731)本年利润期末：损类转入本年利润+性质：所有者权益类用途：核算企业实现的净利润(或发生的净亏损结构：贷增，借减，余额可有可无，如有又可借可贷；年终结转后无余额。益类转入—净亏损净利润(年终：转入“利润分配〞账户)742)投资收益投资收益+性质：损益类用途：核算企业对外投资取得的收益和发生的损失结构：贷增，借减，结转后无余额。明细：按投资收益种类设置。投资收益—投资损失期末投资净损失的转出数(转入“本年利润〞)期末投资净收益的转出数(转入“本年利润〞)753)所得税所得税—+性质：损益类用途：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税结构：借增，贷减，结转后无余额。应纳所得税税额期末转入“本年利润〞应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率763利润形成核算的会计处理银行存款6000投资收益6000(51)营业外支出9000待处理财产损益9000(52)其他业务收入15001500(53)所得税82508250应交税金(54)营业外收入27500主营业务收入30000本年利润27500600090003000072500(55)其他业务支出主营业务本钱主税及附加营业费用管理费用财务费用210009500110005003100900210009500110005003100900150082505575016750(56)利润形成总分类核算(25000×33%)77三、利润分配的核算利润分配的原那么利润分配核算的账户设置利润分配核算的会计处理781.利润分配的原那么可供分配利润本年实现净利润年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)其他转入=++提取法定盈余公积提取法定公益金供投资者分配利润应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(股本)的普通股股利未分配利润792.利润分配核算的账户设置

利润分配

盈余公积

应付股利(应付利润)801)利润分配实际分配数利润分配—性质：所有者权益类(不是实权益)用途：核算企业利润的分配或亏损的弥补及历年分配或弥补后的积存余额结构：借增，贷减，余额可有可无，如有又可借可贷；

期初余额(或借方)+转入的本年亏损转入的本年利润历年积存的未弥补亏损历年积存的未分配利润明细：按利润分配的具体工程设置

812)盈余公积转增资本盈余公积+性质：所有者权益类

用途：核算从净利润中提取的盈余公积金结构：贷增，借减，一定有余额且在贷方；

弥补亏损提取的盈余公积金实际结存数