网通VOI新综合业务市场调研报告

引领成功共享辉煌

迪思创新市场顾问有限公司2001年4月25日--迪思愿与中国网通共同发展网通VOIP新业务市场研究项目建议书5/31/2023Confidencial目录项目背景实施方案入境外籍人士研究方案国内信用卡用户研究方案项目时间管理预算项目小组成员备选方案项目背景——前言中国网络通信有限公司（以下简称网通）拟定于近期推出一项新的IP电话业务，这项新业务是要给外宾使用的信用卡与国内人士使用的信用卡增加IP卡的功能。即通过电话注册，外宾与国内持卡者即可给本人持有的信用卡增开IP话务的功能。为确保该业务的实施与推广，准确地了解不同目标消费群对这类业务的需求状况，研究并深入分析目标群体的消费习惯，网通特确立此调研项目。迪思创新市场顾问有限责任公司（以下简称迪思）作为专业的市场调研公司，为更好地帮助网通达成此调研目的，提出了此项目建议书。该项目建议书将根据网通的反馈意见做进一步调整，具体实施将以双方确定的最终方案为准。网通VOIP事业部推出的此项新业务的使用方法是：信用卡的持卡人可通过输入信用卡号码及相关密码，随时申请开办、购买和使用到网通IP电话服务。这项服务具有以下几个特点：简单方便：通过电话完成注册与预付费，无需去IP卡销售网点购买快速实现：注册后便可实现此功能节省费用：外宾使用IP卡会比使用固定网国际长途业务节省几倍的开支。服务灵活：持卡人可自由选择消费期间与消费额度质量保证：网通的IP卡业务可向用户提供优质与安全的服务项目背景——业务/产品特征项目背景——业务/产品特征节省费用；不受座机本身的长话功能限制劣势优势拨号手续繁琐通话质量稍弱超出预支费用通话会中断用户可能有泄漏个人秘密（如信用卡帐号）的担心与传统fixedline相比：与其它IP电话相比：拨号手续繁琐用户可能有泄漏个人秘密（如信用卡帐号）的担心购买方便记忆方便快速实现质量优越通过调查主要了解以下问题定义和描述愿意接受这种服务的用户的人群特征，预测市场份额，并主要对以下几个方面进行研究：目标人群的金融消费习惯是不是符合这项服务的特点；目标人群是否信任网通，愿意提供信用卡信息；目标人群对与此相类的服务的接受习惯，对网通的此项服务的服务方式上的建议项目背景——研究课题通过调查结果，分析并给出以下的结论：目前这项业务是否适合在中国大陆展开；从报告中给出：如果适合开展，适合在什么样的用户中开展，采取什么样的市场推广活动更为适合。或，若不适合，原因是什么。总结目标人群这方面的消费习惯，描述他们的需求模式。目标群体入境外籍人士（旅游人士及商业人士）国内持有信用卡的用户测试地点：入境外籍人士：北京、西安国内持有信用卡的用户：北京、西安、福州（或厦门）项目背景——目标群体与测试地点实施方案根据所研究对象身份与消费特点的不同，我们将此项目分成两部分进行；针对入境外籍人士的深入研究针对境内信用卡持有者的深入研究注：同时为保证项目的进度，这两部分的研究内容将同时展开。样本分析抽样方法样本细分样本特点调研手段针对入境外籍人士的深入研究样本分析：来中国旅游的外籍人士呈逐年递增趋势下图是国家旅游局在去年公布的目前中国10大旅游省(市)的国际旅游收入排名2000年，我国接待外国旅游者突破1000万人次大关，达到1019.69万人次，旅游外汇收入162.31亿美元；预计2001年，外国旅游者可达到1100万人次。据2000年7月24日世界旅游组织做出的分析预测说，中国将成第一大旅游目的国世界旅游组织预测到2020年中国将成为世界第一大旅游目的国和第四大旅游客源输出国。世界旅游组织亚太部官员徐京先生说，2020年将有1.37亿国际旅游者到中国旅游，整个东亚及亚太地区接待国际旅游者人数可达到4.38亿，中国在这一区域市场中将占有31％的份额。以上数据显示出，在未来的几年中，入境的外籍游客数量将大幅增长，很有可能构成一个庞大的IP话务的潜在市场，因而针对这一人群的消费习惯的研究是非常必要和具有前瞻性的。样本分析：来中国旅游的外籍人士呈逐年递增趋势抽样方法由于目标人群数量很大，因此采用随机抽样的方法进行调查。随机抽样调查的基本原则是我们假定所取的样本集合特性能代表整个待调查的样本集合所有特性。我们根据国际上社会调查一般取样比例标准0.01%来选取样本数量。具体的做法是选取去年两地总样本数量的万分之一作为我们的有效样本数量，这样北京样本数量是200个左右。另外考虑到西安的样本量偏少，因此增加西安的样本到100个。两地样本共计300个。我们根据外籍人士来华的目的差异做出如下的市场细分以北京为例，每年来北京的外籍人士大约有260万，其中3万左右是以商务和公务为目的，其他的是以旅游为目的，比例大约是1：86。考虑到北京的政府机构相对较多，而西安相对较少，达不到这个比例，所以将西安的商务样本数量适当降低。同时，我们考虑到以旅游为目的的人群可能是我们的重点受众，因此我们做出以下的样本细分比例：北京：样本总数 商务样本数量 旅游样本数量 200 100 100西安：样本总数 商务样本数量 旅游样本数量 100 30 70样本细分项目可行性分析：样本特点我们认为境外的目标人群有以下的特点：警惕性高，因此对调查的排斥性可能会相对较大；相对集中，但是又相对独立；语言障碍（针对所有外籍人士的访问都要求全部使用英语，这对访员的素质与前期问卷的设计都提出了更高的要求）目标人群不易细分：因为他们停留时间相对较短，而且注意保护自己的隐私，因此我们不易了解他们个人的详细情况我们的调查方案样本分布相对集中通过旅行社警惕性高制定访问员工作手册，消除访问障碍涉及隐私在问卷设计中对一些敏感项给出可替代的项两地同时工作获得初步样本样本分析获得有效样本样本抽取保证项目进度我们的工作方法是一步一步排除工作障碍访员全部用英语进行访问语言障碍样本分析抽样方法样本细分样本特点调研手段针对国内信用卡持有者的深入研究样本分析国务院发展研究中心局长邓寿鹏在2000年12月31日的电子商务会议中说，“据2000年6月30日完成的最新调查数据显示，中国大陆市场上目前已经发行各种信用卡、IC储值卡2亿张以上，即平均6个中国人拥有1张借记卡。以上数字说明国内目前持有各种信用卡，储值卡的用户众多，但按项目要求，本次调研我们只针对国内3城市中持有信用卡的用户进行抽样分析抽样方法由于境内的目标人群数量也十分巨大，因此我们也采取随机抽样调查。同时我们并不了解每个被访城市的具体持有信用卡人群的数量，因此我们将按照如下的方法去确定。我们根据中国大陆每六个人拥有一张借记卡的比例计算出各城市的借记卡用户数量，之后再根据国际上社会调查一般取样比例标准0.01%来选取样本数量。这样北京样本数量是200个左右。西安的样本是100个，福州或厦门的样本是100个。三地样本共计400个。样本细分由于我们认为境内的用户使用IP电话的主要目的是私人电话沟通因此我们认为市场细分的主要依据应当是年龄和职业，理由是：IP电话的主要特点是费用相对少，因此关注IP电话的境内目标人群的收入是主要消费开关。而目前中国主要城市的居民收入跟年龄和职业有最为直接的关系，国家统计这方面的指标也主要考虑到这两点。但是目前我们不能确定各样本细分标准所确定的样本的比例，因此我们将在一个相对足够长的时间内取样，以保证各细分样本的数量与自然样本中的细分比例相一致。细分的标准将在问卷设计中体现出来项目可行性分析：样本特点我们认为境内的目标人群有以下的特点：主要诉求集中在国内长途电话业务上；主要的使用原因是因私事联络；使用信用卡进行注册与消费，用户可能会有这样或那样的顾虑；主要的取样难度是涉及个人隐私，会有警惕性障碍样本分布复杂银行等地的拦访警惕性高制定访问员工作手册，消除访问障碍涉及隐私在问卷设计中对一些敏感项给出可替代的项三地同时工作获得初步样本样本分析获得有效样本样本抽取保证项目进度我们的工作方法是一步一步排除工作障碍调研手段项目时间管理项目控制：迪思的项目控制是十分严格的，在项目进行中，我们将以时间作为标准，按天、阶段进行总结，并定期向网通提交总结报告和完成的数据库天——从取样工作开始时，每天填写工作日志，于第二天上午整理出来，并提交给客户。主要内容是总结一天的工作，查看样本完成的质量和数量情况；阶段——一地、一项工作完成后，填写阶段报告，并把这一地、一项的分析数据库提交给客户，考察这一个阶段的项目完成质量；项目简单总结——取样工作完成后，对取样工作作总结，并把完整的数据库提交给客户项目完成总结——在项目结束的时候提交，总结项目完成情况和得失，与报告一起提交项目时间管理我们的工作时间标准：我们一般认为一个主题的问卷包括5道问题，访问员将在15分钟左右完成一份问卷（样本），这是一般难度的调查工作。由于我们的项目存在境外样本“警惕性”、“语言”、和“样本独立性”的特点，但是项目本身就是一个主题，我们认为这一项目中境外样本是一般取样难度的四倍，也就是说获得一个境外样本需要一个小时左右的时间。境内样本存在警惕性障碍，因此一个获得一个样本需要30分钟时间。因此我们的时间安排如下：项目时间管理项目设计和培训：2天（分别为3地访问员进行培训）占项目实施整体时间的10%取样时间： 大约是13天时间北京：200个境外样本：200个小时，两个人工作，大约是13天时间。同时，200个境内样本，100小时，一个人工作，大约是13天时间。（项目负责人和两个访问员工作）北京取样的同时，去西安取样，路程时间需要2天；西安100个境外样本：100小时，两个人工作大约是6天时间。同时，100个境内样本，一个人工作，6天。加上路程一共是8天时间。（一个督导和两个访问员工作）北京取样的同时，在福州（或厦门）取样，100个境内样本，50小时，两个人取样，一共是3天，路程时间需要两天，一共是5天。（一个督导和一个访问员工作）分析数据库编制：2天样本分析： 3天一个主题，100个样本需要4小时，700个样本大约需要3天报告撰写： 2天共计：23天时间报价迪思公司的报价是按照时间来收费的，具体的收费标准为：项目主持人每小时100美金；项目督导每小时80美金，做访问的时候每小时10美金；访问员每小时10美金因此报价如下：报价项目名称 人员准备 时间 费用（US$）项目设计和培训项目主持人16小时1,600取样访问员两地共500小时5,000分析数据库编制督导16小时 1,280样本分析 项目主持人24小时2,400报告撰写 项目主持人16小时1,600差旅访问员西安共8天800福州共5天500往返机票2人*2地1,100

共计：US$14,280注：美金和人民币的兑换比例按照1：8.3计算项目小组人员组成由于我们对网通的项目十分重视，因此我们为此搭建了一个强健的项目实施小组，具体组成是：HobbleGuan:项目负责人VivianSu :项目助理原中国研究公司项目经理SteveMei:项目督导原慧聪公司高级经理PennyLin :项目督导，原GALA公司CIOGraceZheng:项目督导，客户主任曾为IDC工作过的专业访问员5名备选方案考虑到前期沟通时网通提出的关于样本数量与预算方面的要求，我们特提供此备选方案以供网通进行选择。我们可以通过减少一定的样本量的方法来降低部分的费用。通过迪思项目组成员的分析，在各地抽取以下的样本数量，也能够代表整个待调查的样本集合的所有特性。备选方案说明另外，由于这是迪思公司与网通的第一次合作，我公司对此项目也是非常的重视，为表示我公司愿与网通长期合作的诚意，考虑到预算问题，公司在某些方面做出了适当的调整（如派访问员乘火车前往异地，从而为网通节省部分的开支）项目时间管理项目设计和培训：2天（分别为3地访问员进行培训）占项目实施整体时间的10%取样时间： 大约是9天时间北京：150个境外样本：150个小时，两个人工作，大约是9天时间。同时，100个境内样本，50小时，一个人工作，大约是6天时间。（项目负责人和两个访问员工作）北京取样的同时，去西安取样，路程时间需要2天；西安100个境外样本：100小时，两个人工作大约是6天时间。同时，100个境内样本，一个人工作，6天。加上路程一共是8天时间。（一个督导和两个访问员工作）北京取样的同时，在福州（或厦门）取样，100个境内样本，50小时，两个人取样，一共是3天，路程时间需要两天，一共是5天。（一个督导和一个访问员工作）分析数据库编制：2天样本分析： 2天一个主题，100个样本需要4小时，500个样本大约需要2天报告撰写： 2天共计：17天时间报价迪思公司的报价是按照时间来收费的，具体的收费标准为：项目主持人每小时100美金；项目督导每小时80美金，做访问的时候每小时10美金；访问员每小时10美金因此报价如下：报价项目名称 人员准备 时间 费用（US$）项目设计和培训项目主持人16小时1,600取样访问员两地共400小时4,000分析数据库编制督导16小时 1,280样本分析 项目主持人16小时1,600报告撰写 项目主持人16小时1,600差旅访问员西安共6天800福州共5天500往返车票2人*2地250

共计：US$11,630注：美金和人民币的兑换比例按照1：8.3计算谢谢!5/31/2023Confidencial主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方