沃尔玛超市综合业务运作知识培训课件

南风－沃尔玛超市业务运作培训沃尔玛超市基本情况南风－沃尔玛超市业务流程沃尔玛超市运作中的问题和具体案例一、沃尔玛超市基本情况1、沃尔玛超市概况：沃尔玛超市是目前世界上最大的连锁零售商，也是世界500强中多次排名第一的企业。其店面在全球以四种方式存在：（1）沃尔玛商店；（2）沃尔玛购物广场；（3）沃尔玛会员店；（4）沃尔玛社区店。在中国沃尔玛只有后三种方式的店面，其中沃尔玛购物广场（超市）占据了绝对的数量。沃尔玛在全球共有多达7000余家店面，其中美国4100余家、墨西哥1000余家、日本、英国、加拿大各有约400家。在中国沃尔玛超市拥有1５０余家店面（不含好又多），其中包含购物广场店1４５家、山姆会员店3家、社区店2家。随着社会零售业态的变化，预计沃尔玛超市在中国的开店数量今后几年内也会较快增长2、我公司产品在沃尔玛超市的进店及价格：我公司目前在全国1４５家沃尔玛购物广场共进店28个条码，山姆店及社区店未做，具体进店品种及价格明细如下表：类别产品名称规格供价零售价条码粉类奇强新加酶加香洗衣粉（无磷）1700g×610.7012.606907917012142600g×416.3018.90690791701215奇强A3+冷水亮洁洗衣粉（无磷）2.08kg×615.1018.8069079170118981180g×710.2011.906907917012574奇强A3+加香加酶洗衣粉(无磷)3500g×421.5029.9069079170118501480g×612.1513.906907917012673奇强A3+速洁除菌粉（无磷）320g×203.103.8069079170120171300g×611.8013.906907917012031奇强新皂粉（无磷）650g×125.906.9069079170123381650g×415.0016.906907917012345类别产品名称规格供价零售价条码皂类奇强强力去渍皂180g×3×207.258.606907917132241238g×483.253.806907917132197奇强内衣除菌皂100g×1002.102.506907917131855奇强透明皂228g×483.403.906907917132432奇强透明皂100g×5×127.608.906907917132395奇强除菌皂218g×363.513.906907917132524奇强除菌皂168g×3×168.109.806907917132517奇强晶彩皂158g×482.803.506907917132210奇强晶彩皂158g×3×168.209.806907917132302奇强增白皂228g×483.513.906907917132487液洗奇强柠檬超洁洗洁精500g×303.203.906907917121658900g×155.706.9069079171216652kg×813.0515.5069079171216891600g×811.1012.906907917121672奇强生姜、绿茶洗洁精500g×303.704.506907917121559900g×156.407.6069079171215662kg×814.0016.6069079171215731600g×812.1013.906907917121580３、沃尔玛超市订单及商品类型总体来说，沃尔玛超市的订单分为两种，一种为系统自动补货订单，一种为手工订单，详细情况如下：33typePO,orderedbyPOSsystem,DCreceiving.33类型订单,系统补货订单,DC收货.37typePO,orderedbyPOSsystem,storereceiving.37类型订单,系统补货订单,商场收货.03typePO,orderedbymanual,DCreceiving.03类型订单,手工补货订单,DC收货.07typePO,orderedbymanual,storereceiving.07类型订单,手工补货订单,商场收货.53typePO,tabPO,DCreceiving.53类型订单,彩页订单,DC收货.57typePO,tabPO,storereceiving.57类型订单,彩页订单,商场收货.63typePO,newstorePO,DCreceiving.63类型订单,新店订单,DC收货.67typePO,newstorePO,storereceiving.67类型订单,新店订单,商场收货.20typePO,staplestockPO,orderedbyPOSsystem,DCreceiving.20类型订单,仓库固定库存订单,系统自动补货,DC收货.33typeitem,canbereplenishedbyPOSsystem,delivertoDC.33类型商品,系统自动补货,直送DC.37typeitem,canbereplenishedbyPOSsystem,delivertostoredirectly.37类型商品,系统自动补货,直送商场.03typeitem,cannotbereplenishedbyPOSsystem,delivertoDC.03类型商品,非系统自动补货,直送DC.07typeitem,cannotbereplenishedbyPOSsystem,delivertostoredirectly.07类型商品,非系统自动补货,直送商场.10typeitem,softlineitem.10类型商品,成衣部商品.43typeitem,importitem.43类型商品,进口商品.20typeitem,staplestockitem,canbereplenishedbyPOSsystem,delivertoDC.20类型商品,仓库固定库存,系统自动补货,直送DC.4、沃尔玛超市自身的特点权利相对集中总部。商品进店、牌面陈列、合同签定、汇款、促销、订单。各大区或省区区域都配备有当地采购，采购具有申请商品变价、下单、收费堆头设立的建议权，且一般都会得到总部批准。商品变价（供价）都以合同区域统一变价进行。每个店面都有商品主管，主管有权对促销产品给与堆头支持，也有部分建议下单的权利。二、南风－沃尔玛超市业务流程1、09年沃尔玛超市合同简介：09年我公司和沃尔玛超市总部签订的合同仍然延续08年的做法，即根据我公司工厂的分布和市场的实际情况，分华北（含西北）、西南（含川渝）、东南、上海、东北五个区域和沃尔玛超市签署5份分合同，在产品进店、促销、价格等方面5个区域可单独操作，但都必须经沃尔玛总部进行协调。合同约定我公司每年给沃尔玛超市的返利分年返和季返共为总销售额的5%，另外新店开业进店费为总销售额1%。新品进店费用、促销活动费用、导购管理费用发生时另谈，不发生时则无。全年无节庆费、店庆费、赞助费、货物损耗费等费用。配送方面：西南、东北、华北、上海四个片区在沃尔玛超市下订单后后由我公司配送网络（或物流签约单位）直接送到门店，东南区域由沃尔玛超市的物流单独配送，货物只需送到深圳大仓即可。在东南区域，沃尔玛超市每年收取东南片区总销售额4%的配送费用。所有片区在沃尔玛超市订单下达后如不能及时送货，沃尔玛超市将收取当期未送货总金额5%－10%的罚金，罚金在结款时直接扣除结款方面：沃尔玛超市和我公司签订的结款周期为货到60天付款。到达结款期的货物我公司相应部门（各地业务科）会核对订单及具体送货数量并按要求开具增值税发票后寄给沃尔玛总部，沃尔玛总部核实后将款项汇到我公司相应子、分公司财务。从和沃尔玛超市合作开始，沃尔玛的回款一直保持良好。我公司和沃尔玛超市总部签订合同的5个区域明细为：华北含北京、天津、山西、河北、河南、山东、西北区域；东南含广东、海南、福建、湖北、湖南、安徽、江西等地；西南含云南、贵州、广西、四川、重庆等地；上海含上海、江苏、浙江区域；东北含黑龙江、辽宁、吉林区域。2、产品进店、价格及结构调整流程

从目前的情况看，每年我公司在沃尔玛超市的产品、规格都有一到两次调整，所在沃尔玛超市的产品及结构跟随公司的相应政策进行。对于沃尔玛超市来说，所有门店的产品进店、价格、陈列都由深圳总部控制，各区域采购及店面均没有这个权利。因此，每当进行产品和规格调整时，终端部会及时和公司产品、价格部门联系，制定好详细的产品调整计划，然后由终端部出面和沃尔玛总部进行商谈。达成协议后，终端部通知各业务科及省区终端助理，由他们协调当地相关业务人员做好巡店检查及信息沟通等相应工作。一般来说，沃尔玛总部采购和各厂家业务代表就新品进店及价格调整从商谈到达成协议再到落实到各门店的时间约为两个月左右。加上调整后此品种、价格体系要在一定时间内保持稳定，因此一般厂家一年也就进行一到两次的调整。另外，沃尔玛超市也对厂家经常变动产品、价格体系的做法比较反感，所以我公司和沃尔玛合作过程中这方面也计划一年最多不超过两次调整。3、货物配送流程

沃尔玛超市的订单分为两种，一种为系统自动生成的补货订单，一种为在促销活动时各级采购做的手工订单。前者超市系统会根据某个厂家、某个产品的销售自动生成订单，如销量大系统会自动改变相应参数，人为不能随意变更。后者可由相关厂家业务代表和沃尔玛采购沟通后确定促销计划和具体数量，然后由采购负责申请及下达。对于沃尔玛超市的进店产品，各地业务科应就每个产品建立最低库存保障制度，确定最低库存量。当库存低于最低库存时要及时安排货源。同样，当地有沃尔玛超市并负责配送的办事处也要在客户或物流处建立最低库存量制度。一般情况下，业务科所在地（工厂仓库）的最低库存量应为近期月均销量的两倍，办事处的最低库存量应为近期月均销量的一倍为宜。对于终端部和沃尔玛超市计划商谈的促销活动产品，终端部会和相应片区沟通确认货源后再落实促销方案，并通知相应业务科及办事处备货。对于办事处因特殊原因不能按订单指定日期进行送货的，办事处可在订单到期日前和终端部联系说明情况，由终端部和沃尔玛总部采购联系延长订单时间，一般来讲，订单延长时间为2-3日。如订单已经到期办事处再提出延单申请，沃尔玛总部便视同未送货处理，不再接受延单。4、促销活动流程

沃尔玛超市的促销活动可在三个渠道或范围内进行开展：一是终端部和沃尔玛总部沟通在合同区间范围内进行（如全国区域、西南区域、东北区域等）；二是省区、办事处和沃尔玛省区或片区（如北京的北方片区、沈阳的东北片区）采购沟通在省区或更大范围内的若干个店进行；三是和店面主管沟通在单店进行。后两种促销活动地方采购可申请总部采用手工下单（个别区域可自己下单）方式解决。原来地方采购没有变价（变供价）及申请变价的权力，所以当地店面促销活动只能以捆绑装产品不变价打堆头销售或变售价不变供价打堆头销售后根据销量再补差这两种方式进行，但近来为了更好适应市场，沃尔玛总部部分权利下放，地方采购也可申请进行变价促销活动，且沃尔玛地方采购向其总部申请比我们向其总部申请要便捷的多。一般来讲，终端部和沃尔玛总部商谈的快讯费标准为每店500元（不含堆头），淡季堆头费为1000元/月/店，旺季为1500－2000元/月/店。地方上原来不能单独上快讯，但现在部分地区采购已有这个权利，实际情况省区终端助理可和当地采购谈。地方谈定的堆头费标准为1000-1500元/月，但特殊价格产品地方上灵活性更强，许多是免费堆头。信息沟通方面，终端部和沃尔玛总部谈定的促销活动会及时通知各省区终端助理及业务科，各省区终端助理每月也要将各自准备商谈的次月促销活动内容报终端部备案，这样我们可加强协调，避免促销活动的安排重复或促销内容发生冲撞。除此之外，各省区终端助理还要留意相关竟品的进店、价格、促销情况，每月将相关信息报回终端部。6、费用申请流程

沃尔玛超市的费用除正常的合同费用外分为两种，一种为终端部和沃尔玛总部采购商谈发生的进店费、堆头费、快讯费等费用，另一类为省区终端助理和沃尔玛当地采购商谈开展促销活动发生的费用。前一类费用由客户经理向终端部经理提出申请，终端部经理审批后生效，后一类费用由省区终端助理向省区经理或沃尔玛客户经理申请得到终端部批复后生效。沃尔玛超市目前发生的所有费用都以帐扣方式解决，即沃尔玛总部在回款时扣掉当期费用并向相关汇款单位开具相应的费用票据，管理非常正规。7、牌面维护流程

现阶段沃尔玛超市每个店面的产品陈列都由沃尔玛深圳总部控制。由总部向各店面下达具体的产品陈列图，各店面将各厂家产品按陈列图进行陈列。因此省区终端助理或办事处在巡店检查时主要检查我公司已进店产品是否都在货架上陈列、促销活动是否落实等，如某个单品无陈列要和店面主管联系了解是何原因等问题，至于摆放不好的原因具体店面无力解决，还需终端部和沃尔玛总部进行协调（沃尔玛陈列好坏主要看产品销量），总部陈列图一般会一月变化一次。8、对账、开票及回款流程

各办事处及相关物流单位给沃尔玛送货后，将对方收货单据返回各自业务科。业务科相关人员应凭实际收货单据核对送货数量后給沃尔玛超市开具增值税发票并邮寄到深圳总部。沃尔玛总部确认无误后将到期款项汇到子、分公司相应账户。在沃尔玛零售链网站上可查到沃尔玛超市90天汇款明细。如账目有问题时各业务科或开票人员可在零售链网站上核对或和其深圳总部财务部门联系解决。沃尔玛超市总部在汇款时，会减掉发生费用的金额后剩余部分汇给工厂财务，并給相应工厂开具费用发票以作核销。对于超市退货产品，工厂在开票时在票面上可按产品或金额数量直接减掉，否则沃尔玛超市汇款时会另付一张退货发票，而沃尔玛超市开具的退货发票为普通发票，不能进行抵扣，这点各业务科开票时应注意。三、具体问题及案例分析店面巡店检查时某项单品无陈列1、深圳某些店面沃尔玛未将其列入大系统中，导致部分我公司产品有另外的商品号，总部没有列入常规陈列图中；总仓配送不及时（深圳案例）。2、总部陈列图中出现漏掉某个单品的情况（西南案例）。3、一些店面没有我公司的导购人员，业务员又没有及时发现问题，致使商品放在仓库中未能陈列（上海案例）。4、没有陈列的单品在具体店面出现亏库现象（东北、西南案例）。深圳案例今年三月，和东南终端助理侯俊虎、办事处主任周志刚一起到沃尔玛深圳园林店、布吉店等店巡店及联系促销活动时，发现部分店面没有我公司洗衣粉陈列，经和店面主管沟通，店面主管查实没有洗衣粉陈列图，又和总部采购联系时，其助理查实后告诉我们这些店属深圳最早开的店，本身洗衣粉位置就很少，因此目前陈列不上（不止我们一家），且这种店只占总数的极少部分，并答应将来一有机会就将我们的陈列面位安放进去，但此后陈列图调整时虽经多次催促，目前仍然没有解决这个问题。西南案例我公司冷水洗衣粉刚进店时有1.38kgx6、2.08kgx4两个规格，后来结构调整时用1.18kg规格取代了1.38kg规格，但在陈列图调整时，将2.08规格在西南区域漏掉了，后和沃尔玛总部联系多次，对方只答应但没解决。后来我们分析在西南开展这个规格的促销活动时对方应该将此条码恢复常态，便先在贵州区域做了一期活动，但活动结束后这个产品仍然没有正常。由于现在2080g冷水洗衣粉是我们超市主销的一个产品，此后我们陆续做了多次活动，并随时和沃尔玛总部陈列组进行联系沟通，最后陈列组答应月底前将此产品放到陈列图中。上海案例08年5月，我公司新进了1.48kgA3+洗衣粉、1.6kg柠檬洗洁精等新品。沃尔玛总部下单后，我们按订单要求分别送货到了上海五角场店和江桥店，但过了两天，我们发现这两个单品的洗衣粉没有陈列出来，开始主管说货没有到，我们告诉其货到后经查货物放在下面仓库中，主管答应随后摆上。由于我公司在这两个店没有导购人员，只能靠业务人员跟踪，又过了两天，发现还是没有摆上，经查，货物到了二层小库中，经和主管联系，其让其它厂家导购将货调出陈列上来。东北及西南案例去年10月，我们到东北巡店时，发现沈阳沃尔玛一个店面没有100g内衣除菌皂陈列，经合店面人员沟通，店面人员说有货，但马上找不到，后主管查实账面还有60多块库存，但实货却找不到，同样的问题今年5月底又在昆明巡店时发现，对此类店面亏库导致的陈列跟不上的现象，我们一方面要和总部沟通反映，但更重要的是为了不影响我们的销售，在亏库量不大的前提下，我们要主动买出（空买），使沃尔玛这个产品的系统订单能及时下来，达到正常陈列。昆明沃尔玛超市运作市场分析：近几年来昆明终端市场经过了两次大的洗礼后（一次是诺马特超市的倒闭，一次是当地的盛兴超市、红联超市的倒闭），基本形成了家乐福、沃尔玛、好又多、百佳等国际卖场占绝对优势的局面。这样客观上对于昆明大终端业务人员来说，国际大卖场的销量举足轻重，他们除了做好这些卖场大工作外别无选择。目前沃尔玛超市在昆明有5家门店。沃尔玛超市运作的着眼点：经过和沃尔玛超市云南采购和各店面的多次沟通，昆明终端办了解清了沃尔玛超市当地运作的一些特点，最终确定了在每个超市职权范围内解决问题。他们先后做了以下工作：

1、和相关店面联系在能上导购的地方上了导购，上不了的店面通过终端部和沃尔玛总部联系也上了导购。

2、所做产品超市变不了价时，在导购大帮助下先做买赠促销活动，提高销量。

3、销量达到一定程度时，和终端部联系每月将计划促销的产品报给沃尔玛总部进行变价，然后和店面沟通通过各种方式进行下单，包括正常的和非正常的，然后督促店面打起堆头进行促销。

4、整体销量提升后，每次做活动前通过和终端部沟通，终端部和沃尔玛总部联系统一变价和下单，店面维护。效果：近几个月内先后做了2000g洗洁精、3500gA3+洗衣粉、1480gA3+洗衣粉、皂粉等多个促销活动，都是按上述第四条的方式进行，目前昆明沃尔玛销量维持在10-15万元/月左右。基本达到了良性发展。统一促销活动部分门店无堆头三月底，我公司和沃尔玛超市商谈在全国范围作了一期4.2公斤洁丽洗衣粉促销活动，总计下单量为17000余件。活动开展后，各地反映效果不一。其中销售最快的西南大理、曲靖、玉溪、贵阳等门店几天内便销售一空，店面主管还催着要货。但也有相当多门店销售不畅。经分析，除外因外，有两个原因：一个原因是洁丽产品本身知名度不高，打上堆头在一些地区也销售较慢，但还有一个重要原因就是更多的地方店面没有堆头配合，原因就在于我们办事处和当地超市沟通配合不好，没有积极和超市主管联系给与堆头支持，在主观上没有很好的重视，今后我们应注意这个问题。促销活动过程中补货不及时5月，经和沃尔玛总部商谈，在西南区域开展了一期2000g洗洁精促销活动，促销活动开展前终端部和各终端助理、办事处主任沟通后，第一批下单量大约5000件产品。活动开展后一些店面就销售完毕，经和其总部联系，总部采购查证后答复整体库存不缺货，不同意进行补单。后我们的办事处和当地门店沟通，当地门店和当地采购向沃尔玛总部反映后，补货基本得到了顺利进行。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行